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文檔簡介

第三章會計科目、賬戶與復(fù)式記賬會計科目

會計賬戶復(fù)式記賬法總分類賬戶與明細分類賬戶第一節(jié)會計科目一、會計科目概念和意義1.會計科目的概念會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的項目,設(shè)置會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容加以科學(xué)分類,進行歸類反映和控制的一種方法2.會計科目的意義①會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)②是編制記賬憑證的基礎(chǔ)③為成本計算和財產(chǎn)清查創(chuàng)造了條件④為編制報表提供了方便二、會計科目設(shè)置的原則①合法性原則②相關(guān)性原則③實用性原則④統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合原則⑤相對穩(wěn)定的原則三、會計科目的分類按會計要素分:資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類按提供核算指標的詳細程度分:總分類科目(一級科目——財政部統(tǒng)一制定)、明細科目第二節(jié)會計賬戶

一、賬戶及與會計科目的異同聯(lián)系:都是用來分門別類地反映會計對象的具體內(nèi)容。

區(qū)別:會計科目只是賬戶的名稱。它只能表明某項經(jīng)濟內(nèi)容;而賬戶除了名稱外,還具有一定的結(jié)構(gòu)和格式,并記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變化及結(jié)果。

二、賬戶的一般結(jié)構(gòu)賬戶名稱(會計科目)其內(nèi)容應(yīng)包含以下幾個方面:賬戶的名稱日期和摘要增加和減少的金額及余額憑證號數(shù)賬戶的簡化結(jié)構(gòu)

××賬戶

───────────────期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)××.......───────────────期末余額××年憑證編號摘要借方貸方借貸余額月日第三節(jié)復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法借貸記賬法復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法的概念指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都以相等的金額,在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中同時進行登記。復(fù)式記賬法的特點可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈,完整反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果對記錄的結(jié)果可以進行試算平衡,以檢查賬戶記錄的正確性借貸記賬法

記賬符號以“借”和“貸”表示記賬符號借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬下,任何賬戶的基本結(jié)構(gòu)都分為借方和貸方兩個都分,通常規(guī)定左方為“借方”,右方為“貸方”;并且規(guī)定,所有賬戶的借方和貸方都要按相反的方向記錄,即如果一個賬戶借方登記增加額,則貸方登記減少額;反之,貸方登記減少額,借方登記增加額。至于哪一方登記增加,哪一方登記減少,則取于賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容或賬戶的性質(zhì)

為了保證記賬的科學(xué)性和簡明性,按慣例,對借貸記賬下和賬戶結(jié)構(gòu)作了如下的規(guī)定:資產(chǎn)類賬戶借方登記增加額,貸方登記減少額。余額一般在借方。借方余額=期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額

×××

本期增加額

×××本期減少額

×××┊┊本期發(fā)生額合計

×××本期發(fā)生額合計

×××期末余額

×××

負債和所有者權(quán)益類賬戶借方登記減少,貸方登記增加,余額一般在貸方借方負債及所有者權(quán)益賬戶

貸方

期初余額

×××本期減少額

×××┊本期增加額

×××┊本期發(fā)生合計

×××本期發(fā)生合計

×××期末余額

×××費用類賬戶借方登記增加,貸方登記減少,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借方

費用類賬戶

貸方

本期增加額

×××本期轉(zhuǎn)出額

×××本期發(fā)生額合計

×××本期發(fā)生額合計

×××期末余額0收入類賬戶借方登記減少、貸方記增加期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額收入類賬戶本期轉(zhuǎn)出額

×××┊本期增加額

×××┊本期發(fā)生合計

×××本期發(fā)生合計

×××期末余額0借貸記賬法記賬規(guī)則“有借必有貸、借貸必相等”賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄賬戶的對應(yīng)關(guān)系在運用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須在兩個或兩個以上賬戶的借方和貸方相互聯(lián)系地進行反映,這樣,有關(guān)賬戶之間就形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。會計分錄就是預(yù)先指明經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的方法借貸記賬法的試算平衡發(fā)生額平衡法本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計余額平衡法全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計第四節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶設(shè)置總分類賬戶和明細分類賬戶的必要性總分類收戶提供綜合概括的資料,一律用貨幣計量單位進行核算;明細分類賬戶提供詳細具體的資料,除采用貨幣計量單位外,還采用實物計量單位進行核算。總分類賬戶對其所屬明細分類賬戶起著控制和統(tǒng)馭的作用;明細分類賬戶從屬于總分類賬戶,對總分類賬戶起著詳細說明和補充作用??偡诸愘~戶和明細分類賬戶的平行登記同依據(jù)登記同方向登記同金額登記借收入類賬戶貸增加數(shù)減少數(shù)轉(zhuǎn)銷數(shù)借成本費用賬戶貸減少數(shù)轉(zhuǎn)銷數(shù)增加數(shù)借權(quán)益類賬戶貸減少數(shù)增加數(shù)借資產(chǎn)類賬戶貸增加數(shù)減少數(shù)例1:用銀行存款20000元購買材料,已經(jīng)驗收入庫。2000020000借原材料貸借銀行存款貸例2:向銀行借入短期借款60000元,償還應(yīng)付賬款。6000060000借應(yīng)付賬款貸借短期借款貸例3:投資者投入設(shè)備一臺,價值100000元。100000借固定資產(chǎn)貸借實收資本貸100000例4:用銀行存款交納所得稅30000元。30000借應(yīng)交稅金貸借銀行存款貸30000資產(chǎn)增加(記借方)權(quán)益減少(記借方)資產(chǎn)減少(記貸方)權(quán)益增加(記貸方)此增彼減此增彼減同增同減(四)賬戶的對應(yīng)關(guān)系1.含義2.賬戶對應(yīng)關(guān)系的作用可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容??梢苑治霭l(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理、合法。

賬戶對應(yīng)關(guān)系,是指運用借貸記賬法處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,在有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。(五)會計分錄1.什么是會計分錄

會計分錄,是指明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)登記的賬戶名稱、方向和金額的一種記錄。①賬戶名稱(即會計科目);②記賬方向(即記借方還是貸方);③金額。2.會計分錄的內(nèi)容借:××××¥¥¥貸:××××¥¥¥

金額賬戶名稱3.會計分錄的格式先寫借后寫貸,上下排列,左右錯開實例:例1:用銀行存款20000元購買材料,已經(jīng)驗收入庫。例2:向銀行借入短期借款60000元,償還應(yīng)付賬款。例3:投資者投入設(shè)備一臺,價值100000元。例4:用銀行存款交納所得稅30000元。

4.會計分錄的編制步驟與方法

①分析某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱及其金額,是增加還是減少;②根據(jù)賬戶的性質(zhì),確定應(yīng)記入借方還是貸方;③檢查:應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確,借貸金額是否相等。練習(xí):

①購入價值200000元的汽車一輛,款項尚未支付。②用銀行存款140000元償還上述購車款。③向銀行借入半年期借款60000元,還清所欠貨款。④從銀行提取現(xiàn)金10000元備用。5.會計分錄分類會計分錄簡單會計分錄(一借一貸)復(fù)合會計分錄例:購入材料200000元,已用銀行存款支付50000元,其余150000元尚未支付。借:原材料200000貸:銀行存款50000貸:應(yīng)付賬款150000例:倉庫發(fā)出

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