14 5 15財(cái)務(wù)年會(huì)培訓(xùn)決策輔助

經(jīng)營(yíng)決策建模與應(yīng)用財(cái)務(wù)管理部2015年5月14日目錄1-引言2-經(jīng)營(yíng)決策的影響因素3-技術(shù)型決策與建模4-本量利分析模型5-本量利模型的應(yīng)用一、引言Q:你是否經(jīng)歷過(guò)決策、參與過(guò)決策過(guò)程？二、經(jīng)營(yíng)決策的影響因素技術(shù)性決策：技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

管理性決策:決策權(quán)配置業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)獎(jiǎng)酬機(jī)制決策心理影響：管理錯(cuò)覺(jué)舍夫林管理的重心在經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)的重心在決策增加收入降低成本規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)超出預(yù)期三、技術(shù)型決策與建模決策類別舉例技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)投資決策設(shè)備更新NPV>0融資決策債務(wù)融資、股權(quán)融資、混合融資融資成本<ROI經(jīng)營(yíng)決策

經(jīng)濟(jì)訂貨量年采購(gòu)成本與存儲(chǔ)成本總額最小生產(chǎn)品種決策貢獻(xiàn)毛利>0保本點(diǎn)決策實(shí)際銷量>保本量模型讓我們聚焦于真正重要的部分，簡(jiǎn)化情況的復(fù)雜度，模型是積極思考過(guò)程的結(jié)果在這之前我們要界定輸入和輸出的邏輯（1）公司年產(chǎn)30萬(wàn)噸產(chǎn)品（MCP10萬(wàn)噸、DCP20萬(wàn)噸），其中5萬(wàn)噸DCP按等磷等價(jià)2163元/噸虧本銷售，余者按市場(chǎng)價(jià)格銷售（2）公司年產(chǎn)25萬(wàn)噸產(chǎn)品（MCP10萬(wàn)噸、DCP15萬(wàn)噸），全部按市場(chǎng)價(jià)格銷售四、本量利分析模型問(wèn)題：比較下列兩個(gè)方案哪種方案利潤(rùn)貢獻(xiàn)較大，兩者差異大致為多少？無(wú)論產(chǎn)量多少，固定成本總是不變的（理論上），即使裝置不生產(chǎn)，產(chǎn)量為0，固定成本也要發(fā)生，也會(huì)帶來(lái)虧損在成本中，不隨產(chǎn)量而變化的成本叫固定成本，如下圖：四、①固定成本概念在成本中，隨產(chǎn)量而變化的成本叫變動(dòng)成本，如下圖：四、②變動(dòng)成本概念四、③銷售收入

將上面三幅圖組合起來(lái)分析，也就是量本利分析，就得到盈虧平衡圖。常規(guī)的平衡圖如下所示：

圖中，保本點(diǎn)也叫盈虧平衡點(diǎn)。紅色雙箭頭與保本點(diǎn)所構(gòu)成的三角區(qū)域是虧損區(qū)。綠色雙箭頭與保本點(diǎn)所構(gòu)成的三角區(qū)域是是盈利區(qū)。不同的企業(yè)平衡圖有所不同四、④盈虧平衡

這樣的企業(yè)不管多少產(chǎn)量，始終是處于虧損區(qū)域?？偝杀揪€與總收入線始終平行，甚至差距越來(lái)越大，總收入線與總成本線始終不能相交形成盈虧平衡點(diǎn)。象這種企業(yè)只有兩個(gè)辦法，一是采用管理和技術(shù)進(jìn)步的辦法，盡可能降低成本與總收入線相交，形成盈虧平衡點(diǎn)；二是即使虧損成定局，也要想法降低成本，使虧損盡可能的小，讓上圖中的總成本線盡量向下移，從而為今后可能的發(fā)展轉(zhuǎn)機(jī)贏得喘息時(shí)間，先保證生存下來(lái)

對(duì)于這類企業(yè)，降低成本是悠關(guān)生死存亡的事情，意義更大四、⑤不同的盈虧平衡點(diǎn)如果說(shuō)一噸化肥銷售價(jià)格是2200元，變動(dòng)成本是1200元，固定成本是800元，則每噸利潤(rùn)是200元。正確嗎？正確，因?yàn)槲覀冐?cái)務(wù)會(huì)計(jì)都是這樣做帳，并這樣分析的。但這是違背市場(chǎng)規(guī)律的，因?yàn)閺牡谝粐嵁a(chǎn)品到最后一噸產(chǎn)品的利潤(rùn)都不是這樣實(shí)現(xiàn)的

事實(shí)上單位產(chǎn)品銷售收入由三部分組成：銷售收入＝變動(dòng)成本+固定成本+毛利潤(rùn)有一種分析方法把固定成本和毛利潤(rùn)歸為一類，引入邊際貢獻(xiàn)的概念，把固定成本和利潤(rùn)視為一個(gè)整體。實(shí)際上企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程總是先把固定成本消除，然后才會(huì)產(chǎn)生利潤(rùn)，就象下圖所示的“沙箱”一樣錢是怎么賺來(lái)的？實(shí)際上產(chǎn)品從一開(kāi)始是完全沒(méi)有利潤(rùn)的，邊際貢獻(xiàn)都只是在填充固定成本這個(gè)“沙箱”，只有達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)后，邊際利潤(rùn)才從固定成本的“沙箱”溢流出來(lái)，填充到利潤(rùn)這個(gè)沙箱，這就是賺錢的過(guò)程沙箱模型非常有意思的是從一開(kāi)始利潤(rùn)是為0的，當(dāng)達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)后，利潤(rùn)的增長(zhǎng)不是以每噸200元的速度增長(zhǎng)，而是以固定成本+利潤(rùn)＝800+200＝1000元的速度增長(zhǎng)，也就是說(shuō)毛利變成凈利。這是非常重要的一個(gè)概念，當(dāng)產(chǎn)量超過(guò)保本點(diǎn)后，利潤(rùn)將會(huì)爆發(fā)式增長(zhǎng)，因此，第一萬(wàn)噸產(chǎn)量和最后一萬(wàn)噸產(chǎn)量的經(jīng)濟(jì)意義完全不同。這就是生產(chǎn)裝置要滿負(fù)荷運(yùn)行的原因。通過(guò)加強(qiáng)管理和技改，在確保裝置安全運(yùn)行的前提下，對(duì)超產(chǎn)的渴望、甚至瘋狂的追求，這是正常也是合理的。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷售收入-銷售成本=銷售收入-(固定成本+變動(dòng)成本)=（

銷售收入-變動(dòng)成本）-固定成本=邊際貢獻(xiàn)-固定成本=（售價(jià)–單位變動(dòng)成本）*銷量-固定成本停產(chǎn)條件:邊際貢獻(xiàn)<0虧損Vs停產(chǎn)條件（虧損不一定要停產(chǎn)）邊際貢獻(xiàn)與停車條件1、本量利分析模型

三環(huán)中化美盛經(jīng)營(yíng)模型

中化云龍硫酸外購(gòu)測(cè)算

中化云龍磷酸外賣測(cè)算2、模型的數(shù)據(jù)引用中化云龍工程吊車費(fèi)專項(xiàng)分析3、模型結(jié)果的分析