廈門大學審計課程PPT第1章

審計學是會計專業(yè)方向的核心專業(yè)課，共28章，80課時，教材內容共兩大部分：●審計的基本概念、基本理論和基本方法●財務報表主要項目的審計課程介紹與教學要求結業(yè)成績中，期末考試成績占60%，平時成績占40%（包括到課情況和課堂紀律）課堂教學堅持理論與實務相結合，講解、提問和討論相結合9/22/20231第一章審計概論主要參考書目《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國注冊會計師法》《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南2006》，CICPA編《中國注冊會計師》，CICPA主辦《審計研究》，中國審計學會《中國注冊會計師：世紀末的回顧》，東北財大出版社，01年版《審計學：一種整合法》，中國人民大學出版社，09年版《注冊會計師法律責任》，東北財大出版社，04年版各年度CPA全國統(tǒng)考--審計試題及答案匯編9/22/20232第一章審計概論第一章審計概論

第一節(jié)審計的概念第二節(jié)審計的起源和發(fā)展第三節(jié)審計的目的第四節(jié)審計的對象及職能第五節(jié)審計的種類第六節(jié)審計監(jiān)督體系

9/22/20233第一章審計概論第一節(jié)審計的概念一、審計的本質二、審計與查賬的比較三、審計與會計的區(qū)別四、幾種審計定義的學習(審計定義的基本要素)9/22/20234第一章審計概論第一節(jié)審計的概念例12003年度中央預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告——2004年6月23日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十次會議上

一、審計的本質

9/22/20235第一章審計概論第一節(jié)審計的概念—審計長江堤防建設情況時發(fā)現(xiàn)，部分施工單位買通建設和監(jiān)理單位，弄虛作假，工程質量令人擔憂。抽查5個標段發(fā)現(xiàn)，虛報水下拋石量16.54萬立方米，占監(jiān)理確認拋石量的20.4%，由此多結工程款1000多萬元，目前部分堤段的枯水平臺已經崩塌；抽查11個重點險段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護坡工程不合格的標段達50%以上。上報國務院后，有關部門立案查處，目前已逮捕21人。

一、審計的本質（續(xù)）

9/22/20236第一章審計概論第一節(jié)審計的概念例2

2005年2月，中國目前最大網(wǎng)絡游戲運營商上海盛大網(wǎng)絡(NASDAQ：SNDA)與其控股股東地平線媒體有限公司一道，用２．３億美元取得新浪１９．５％的股權，成為新浪的最大股東。2.3億美元咋算來的？

一、審計的本質（續(xù)）

9/22/20237第一章審計概論第一節(jié)審計的概念例3院長每年分給資產處的資金好幾千萬，院長老在想，他們這幫家伙會不會拿出1000萬以辦公經費私下分了？

好苦悶??！我咋辦？MYGOD!

一、審計的本質（續(xù)）

9/22/20238第一章審計概論第一節(jié)審計的概念

一、審計的本質（續(xù)）

whatdoyouthinkaboutauditing?審計是一種獨立的經濟監(jiān)督活動9/22/20239第一章審計概論第一節(jié)審計的概念審計經濟監(jiān)督與其它經濟監(jiān)督的區(qū)別

●監(jiān)督的內容(綜合）●監(jiān)督的層次(更高）●監(jiān)督的主體(獨立）一、審計的本質（續(xù)）

審計是一種獨立的經濟監(jiān)督活動9/22/202310第一章審計概論第一節(jié)審計的概念獨立性獨立性的內容●形式上的獨立性●實質上的獨立性一、審計的本質（續(xù)）

審計是一種獨立的經濟監(jiān)督活動9/22/202311第一章審計概論第一節(jié)審計的概念二、審計與查賬的比較

聯(lián)系●審計離不開查賬●查賬并不構成審計的全部

區(qū)別

●主體不同●內容不同●地位不同9/22/202312第一章審計概論三、審計與會計的區(qū)別

■目的不同

●會計的目的是產生會計信息●審計的目的是鑒證會計信息

■責任不同(責任主體和內容皆不同)

9/22/202313第一章審計概論●會計責任實質上體現(xiàn)為企業(yè)管理層的責任：在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表，具體包括：（1）選擇適用的會計準則和相關會計制度；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計?！駥徲嬝熑误w現(xiàn)為審計人員的責任：

按照中國CPA審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見9/22/202314第一章審計概論會計企業(yè)會計準則審計交易記錄與報表編制對財務報表做出評價審計準則遵循參照9/22/202315第一章審計概論第一節(jié)審計的概念

四、幾種審計定義的學習

●關于經濟行為及經濟現(xiàn)象的結論●制定的標準

●一致程度●對證據(jù)進行客觀評價●傳達結果●利害關系人●有組織的過程

AAA的定義:為確定關于經濟行為及經濟現(xiàn)象的結論和所制定的標準之間的一致程度，而對這種結論有關的證據(jù)進行客觀評價，并將結果傳達給利害關系人的有組織的過程。結論9/22/202316第一章審計概論第一節(jié)審計的概念四、幾種審計定義的學習（續(xù)）

●審計人員●會計報表●特定財務報告框架●遵循●所有重大方面●發(fā)表意見

IFAC的定義：審計人員對已編制完成的會計報表是否在所有重大方面遵循了特定財務報告框架發(fā)表意見9/22/202317第一章審計概論第一節(jié)審計的概念

四、幾種審計定義的學習（續(xù)）AICPA的定義：獨立審計人員對會計報表加以審計，收集必要審計證據(jù)。其目的是對這些會計報表是否按照公認會計原則公允地反映財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見。

●獨立審計人員●會計報表●公認會計原則●按照……●發(fā)表意見9/22/202318第一章審計概論第一節(jié)審計的概念四、幾種審計定義的學習（續(xù)）

CICPA的定義：財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：（一）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制；（二）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。

9/22/202319第一章審計概論第一節(jié)審計的概念

四、幾種審計定義的學習（續(xù)）

審計定義的基本構成要素

審計的主體

審計的對象審計的依據(jù)審計的目的審計的本質9/22/202320第一章審計概論本節(jié)內容小結

審計的本質是一種獨立的經濟監(jiān)督活動審計不同于查賬、不同于會計

審計定義的基本構成要素包括：主體、對象、依據(jù)、目的和本質9/22/202321第一章審計概論第二節(jié)審計產生的客觀基礎一、中外審計的產生和發(fā)展簡介二、審計產生和發(fā)展的前提條件9/22/202322第一章審計概論第二節(jié)審計產生的客觀基礎

一、審計的產生和發(fā)展簡介（一）西方近代審計的產生和發(fā)展

CPA審計產生的搖籃－－意大利

16世紀，威尼斯是航海貿易最發(fā)達的地區(qū)合伙企業(yè)應籌資需要產生出資者有的參與經營管理，有的不參與出資各方均希望獨立第三者來查賬和公證

1581年，威尼斯會計協(xié)會成立

9/22/202323第一章審計概論

CPA審計的形成地帶－－英國

18世紀下半葉，英國資本主義經濟迅速發(fā)展股份公司興起，公司所有權與經營權進一步分離股東、潛在投資者、債權人都關心公司的財務狀況和經營成果1721年，英國南海公司破產案nanhai.ppt1844年《公司法》規(guī)定，股份公司必須設立監(jiān)察人，負責審查公司的賬目1853年愛丁堡會計師協(xié)會成立，標志著注冊會計師職業(yè)的誕生1862年《公司法》確定注冊會計師為法定的破產清算人，奠定了注冊會計師審計的法律地位9/22/202324第一章審計概論

CPA審計的發(fā)展中心－－美國

1887年，美國公共會計師協(xié)會成立。1916年，改組為美國注冊會計師協(xié)會20世紀初期，金融資本對產業(yè)資本更廣泛滲透，銀行更關心企業(yè)的信用狀況1929－1933年，資本主義世界經濟危機，企業(yè)利益相關者更關心企業(yè)盈利水平1933年《證券法》規(guī)定上市公司的財務報表必須接受注冊會計師審計9/22/202325第一章審計概論階段資產負債表審計(20世紀初-30年代)會計報表審計(20世紀30-40年代)現(xiàn)代審計(二戰(zhàn)后-至今)特

點1.審計對象由會計賬目擴大到資產負債表所有會計報表和相關財務資料所有會計報表和相關財務資料2.審計目的主要是通過對資產負債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況（償債能力）對會計報表發(fā)表審計意見對會計報表發(fā)表審計意見3.審計方法

從詳細審計初步轉到抽樣審計廣泛采用抽樣審計普遍運用抽樣審計.推廣應用制度基礎審計、風險導向審計；廣泛采用計算機輔助審計技術4.報告使用者除企業(yè)股東外，更突出了債權人社會公眾社會公眾5.審計范圍

擴大到測試相關的內部控制擴大到測試相關的內部控制20世紀初至今CPA審計的發(fā)展階段9/22/202326第一章審計概論第二節(jié)審計產生的客觀基礎

一、審計的產生和發(fā)展簡介（續(xù)）（二）我國審計的產生和發(fā)展概要

●官廳審計的萌芽●“比部”機構的設置●“審計”一詞的使用●我國民間審計的引進●注冊會計師制度的恢復9/22/202327第一章審計概論第二節(jié)審計產生的客觀基礎二、審計產生和發(fā)展的前提條件審計隨兩權分離的產生、發(fā)展而產生和發(fā)展！財產所有權與經營管理權的分離是審計產生、發(fā)展的直接原因9/22/202328第一章審計概論第二節(jié)審計產生的客觀基礎二、審計產生和發(fā)展的前提條件（續(xù)）財產所有者審計者財產管理者會計資料及經濟活動財產的委托與受托關系審計與被審計關系

審計委托與受托關系審計結果報告關系審計三方面關系人及其關系9/22/202329第一章審計概論第二節(jié)審計產生的客觀基礎

二、審計產生和發(fā)展的前提條件（續(xù)）

由上圖可知：審計的基本特征應當是：獨立、客觀、公正審計的重要職能之一是：監(jiān)督9/22/202330第一章審計概論本節(jié)內容小結審計是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物。財產的所有權與經營管理權的分離是審計賴以生存的客觀基礎，沒有兩權分離不可能有審計，審計隨兩權分離的產生而產生，隨兩權分離的發(fā)展而發(fā)展。審計的監(jiān)督職能有效地確定或解除財產所有者和經營管理者之間的責任，審計體現(xiàn)了財產所有者和經營管理者雙方的意愿。9/22/202331第一章審計概論補充：CPA審計方法的發(fā)展

1.賬項基礎審計（Accountingnumber－basedauditapproach，也叫詳細審計）重心在資產負債表，注冊會計師將大部分精力投向會計憑證和賬簿的詳細檢查。2.制度基礎審計（System－basedauditapproach）將內部控制與抽樣審計結合起來，以內部控制為基礎，進行抽樣審計。3.風險導向審計（Risk－orientedauditapproach）注冊會計師以審計風險模型為基礎，進行抽樣審計，解決了抽樣的隨意性和審計資源的分配問題。9/22/202332第一章審計概論第三節(jié)審計的目的一、審計目的的概念二、一般目的三、特殊目的9/22/202333第一章審計概論第三節(jié)審計的目的

一、審計目的的概念

審計目的與審計目標審計的目的，是指審計所要達到的目標和要求，是審計工作的指南。對會計報表審計而言，包括一般目的和特殊目的。9/22/202334第一章審計概論第三節(jié)審計的目的

二、一般目的

是指注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計，并發(fā)表審計意見。審計意見的內容：對報表是否達到“合法性”和“公允性”發(fā)表意見9/22/202335第一章審計概論第三節(jié)審計的目的

三、特殊目的

1．概念

是指注冊會計師對被審計單位按照特殊編制基礎（如收付實現(xiàn)制）編制的會計報表或其他會計信息進行審計，并發(fā)表審計意見。9/22/202336第一章審計概論第三節(jié)審計的目的

三、特殊目的（續(xù)）特殊目的的審計意見和一般目的的審計意見一樣，也要評價被審計信息的公允性，只是審計意見所表述的對象有所差異。

2．一般目的與特殊目的的關系

9/22/202337第一章審計概論第三節(jié)審計的目的

三、特殊目的（續(xù)）

3.特殊目的審計業(yè)務種類

（1）對按照特殊編制基礎編制的會計報表進行審計;（2）對會計報表的組成部分，包括對會計報表特定項目、特定賬戶或特定賬戶的特定內容進行審計;（3）對法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的遵循情況進行審計；（4）對簡要會計報表進行審計等。9/22/202338第一章審計概論多選題對以下注冊會計師審計理解的陳述中，恰當?shù)挠?)。A.注冊會計師在年報審計中應根據(jù)被審計單位所采用的企業(yè)會計準則和不同會計制度來判斷其年報的編制是否合法，年報反映的內容是否公允B.注冊會計師在年報審計中必須查出財務報表中所有重大舞弊C.注冊會計師年報審計的核心環(huán)節(jié)是對財務報表重大錯報風險的“識別、評估和應對”D.注冊會計師必須收集基于認定的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務報表發(fā)表審計意見9/22/202339第一章審計概論判斷題注冊會計師審計意見可以提高財務信息的可信度。()9/22/202340第一章審計概論【解析】

注冊會計師依據(jù)審計準則計劃和實施審計程序，對財務報表認定和既定標準符合程度進行判斷，對財務報表及其他信息進行檢查或審核，合理保證財務報表不存在重大錯報，提高財務報表及相關信息的可信度。9/22/202341第一章審計概論本節(jié)內容小結

審計目的，是指審計所要達到的目標和要求。審計目的包括一般目的和特殊目的。一般目的指注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計，并發(fā)表審計意見。審計意見包括合法性、公允性，公允性是核心。特殊目的的審計意見和一般目的的審計意見一樣，也包括合法性、公允性，只是審計意見所表述的對象有所差異。9/22/202342第一章審計概論第四節(jié)審計的對象及職能一、審計對象的概念二、審計對象的具體內容三、審計的職能9/22/202343第一章審計概論第四節(jié)審計的對象及職能

一、審計對象的概念審計對象是指審計的客體，一般是指被審計單位的經濟活動。9/22/202344第一章審計概論第四節(jié)審計的對象及職能二、審