財務報表項目實質性標準程序表

所得稅費用實質性程序,,,,,,

,,,,,,,

被審計單位：索引號：ZX,,,,,,

項目：所得稅費用財務報表截止日/期間：,,,,,,

編制：復核：,,,,,,

日期：日期：,,,,,,

第一部分認定、審計目標和審計程序對應關系,,,,,,

一、審計目標與認定對應關系表,,,,,,

審計目標,財務報表認定,,,,,

,發(fā)生,完整性,準確性,截止,分類,列報

,,,,,,,

Ａ利潤表中記錄的所得稅費用已發(fā)生，且與被審計單位有關。,√,,,,,

Ｂ所有應當記錄的所得稅費用均已記錄。,,√,,,,

Ｃ與所得稅費用有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。,,,√,,,

Ｄ所得稅費用已記錄于正確的會計期間。,,,,√,,

Ｅ被審計單位記錄的所得稅費用已記錄于恰當?shù)馁~戶。,,,,,√,

Ｆ所得稅費用已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。,,,,,,√

二、審計目標與審計程序對應關系表,,,,,,

審計目標,可供選擇的審計程序,,,,,索引號

Ｃ,１．獲取或編制所得稅費用明細表，復核其加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。,,,,,SL2

CF,２．檢查被審計單位所采用的會計政策是否為資產(chǎn)負債表債務法。,,,,,略

CAB,3．根據(jù)審計結果和稅法規(guī)定，核實當期的納稅調整事項，確定應納稅所得額，結合應交稅費——應交所得稅的審計，計算當期所得稅費用，檢查會計處理是否正確；應納稅所得額為負數(shù)的，應檢查形成負數(shù)的年份與金額，必要時，取得經(jīng)稅務機關審核的前5年應納稅所得額，以確定可以以當期利潤彌補的虧損額。,,,,,FG4

CAB,4．根據(jù)資產(chǎn)及負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異，以及未作為資產(chǎn)和負債確認的項目的賬面價值與按照稅法的規(guī)定確定的計稅基礎的差異，結合遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的審計，計算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期末應有余額，并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額，倒軋出遞延所得稅費用（收益），并檢查會計處理是否正確。,,,,,SL3

AD,5．檢查被審計單位當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益中，是否包括下列不應計入當期損益的所得稅，如有，應提請被審計單位調整：,,,,,略

,（1）企業(yè)合并；,,,,,

,（2）直接在所有者權益中確認的交易或者事項。,,,,,

C,6．將當期所得稅費用與遞延所得稅費用之和與利潤表上的“所得稅”項目金額相核對。,,,,,略

,7．根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。,,,,,略

F,8．檢查所得稅費用是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中