事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度介紹

事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度介紹浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)黃申修訂對(duì)比事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度財(cái)預(yù)字[1997]288號(hào)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)5部分總說明（8條）通用會(huì)計(jì)科目（42+5）年終清理結(jié)算和結(jié)賬會(huì)計(jì)報(bào)表編審附件5部分總說明（10條）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)（48）會(huì)計(jì)科目使用說明會(huì)計(jì)報(bào)表格式財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明2023/9/222制定依據(jù)：

會(huì)計(jì)法，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)規(guī)則適用范圍，各級(jí)各類

除外：醫(yī)院會(huì)計(jì)等行業(yè)會(huì)計(jì)制度

納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的

參照公務(wù)員的另行制定對(duì)基建會(huì)計(jì)的雙重要求對(duì)固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的明確一、總說明2023/9/223對(duì)會(huì)計(jì)要素的明確對(duì)會(huì)計(jì)科目的要求

重要性與明晰性

編號(hào)的強(qiáng)制性

科目名稱的填寫財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)要求

報(bào)表構(gòu)成

會(huì)計(jì)期間

真實(shí)性、完整性

數(shù)據(jù)來源與要求

責(zé)任2023/9/224一、總說明相關(guān)法規(guī)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實(shí)施日期，之前文件廢止2023/9/225一、總說明資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。

同原來的“現(xiàn)金”

增加了盤點(diǎn)中的溢余或短缺的處理

溢余，其他應(yīng)付款/其他收入

短缺，其他應(yīng)收款/其他支出2023/9/226二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)（一）從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，借:庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款等將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，借：銀行存款等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金2023/9/227（二）內(nèi)部職工出差預(yù)先借款時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金返回報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，借：事業(yè)支出等報(bào)銷額庫(kù)存現(xiàn)金歸還額貸：其他應(yīng)收款借款額

庫(kù)存現(xiàn)金領(lǐng)現(xiàn)額庫(kù)存現(xiàn)金2023/9/228（三）因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：事業(yè)收入/預(yù)收賬款……因購(gòu)買服務(wù)或商品等其他事項(xiàng)借：事業(yè)支出/……貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金2023/9/22921002銀行存款核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款

需遵守1997年9月中國(guó)人民銀行發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》

同前制度，對(duì)外幣業(yè)務(wù)介紹較為詳細(xì)

業(yè)務(wù)發(fā)生日，用當(dāng)期匯率折算

月末計(jì)算匯兌損益，計(jì)入事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

調(diào)節(jié)表的編制者資產(chǎn)類2023/9/2210發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，各種外幣賬戶外幣余額應(yīng)按期末即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入相關(guān)支出。匯兌差額=期末外幣額×期末匯率-（期初余額+本期增加-本期減少）銀行存款2023/9/221131011零余額賬戶用款額度核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

同原賬

期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。資產(chǎn)類2023/9/2212（一）財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（二）按規(guī)定支用額度時(shí)：借：事業(yè)支出/存貨……貸：零余額賬戶用款額度（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度2023/9/2213（四）因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回屬于以前年度支付的款項(xiàng)借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨屬于本年度支付的款項(xiàng)借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)支出/存貨……零余額賬戶用款額度2023/9/2214（五）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的處理：借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度：借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入零余額賬戶用款額度2023/9/2215下年初：事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付零余額賬戶用款額度2023/9/22162023/9/221741101短期投資核算事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間不超過1年（含1年）的投資，主要是國(guó)債投資原賬“對(duì)外投資”的短期部分

利息計(jì)入“其他收入—投資收益”資產(chǎn)類2023/9/2218（一）投資時(shí)，按實(shí)際成本（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借：短期投資貸：銀行存款……（二）持有期收利息時(shí)借：銀行存款貸：其他收入——投資收益（三）出售投資或收回國(guó)債本息借：銀行存款貸：短期投資貸/借：其他收入——投資收益短期投資2023/9/221951201財(cái)政應(yīng)返還額度核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。

設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

120101財(cái)政直接支付

120102財(cái)政授權(quán)支付2023/9/2220資產(chǎn)類（一）財(cái)政直接支付年度終了，單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)：借記有關(guān)科目貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付財(cái)政應(yīng)返還額度2023/9/2221（二）財(cái)政授權(quán)支付年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理：借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度：借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政應(yīng)返還額度2023/9/2222下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政應(yīng)返還額度2023/9/222361211應(yīng)收票據(jù)核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

未付款時(shí)，計(jì)入應(yīng)收賬款資產(chǎn)類2023/9/2224（一）因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票：借：應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營(yíng)收入……應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（二）向銀行貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款經(jīng)營(yíng)支出……貼現(xiàn)息貸：應(yīng)收票據(jù)（三）背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)：借：存貨……貸：應(yīng)收票據(jù)借/貸：銀行存款……應(yīng)收票據(jù)2023/9/2225（四）商業(yè)匯票到期時(shí)1．收回應(yīng)收票據(jù)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)2．因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)2023/9/222671212應(yīng)收賬款核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。81213預(yù)付賬款

核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。91215其他應(yīng)收款

核算事業(yè)單位除制度單列項(xiàng)目以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如預(yù)借的差旅費(fèi)、內(nèi)部部門備用金、各種墊付款項(xiàng)等。

與原賬相同，涉及壞賬資產(chǎn)類2023/9/2227逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)（對(duì)方單位破產(chǎn)、撤銷等）表明確實(shí)無(wú)法收回的，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。應(yīng)在備查簿中保留登記。壞賬處理“直接轉(zhuǎn)銷法”。會(huì)計(jì)處理先計(jì)入：待處置資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)核銷后，計(jì)入其他支出核銷后再收回時(shí)，計(jì)入：其他收入資產(chǎn)類——壞賬準(zhǔn)備2023/9/2228（一）按照待核銷的應(yīng)收賬款金額：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款……（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢（三）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額：借：銀行存款……貸：其他收入壞賬準(zhǔn)備2023/9/2229101301存貨核算事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等的實(shí)際成本。

原賬中的材料、產(chǎn)成品、成本費(fèi)用；以及固定資產(chǎn)中價(jià)值較低部分（固定基金，同時(shí)處理）。隨買隨用的零星辦公用品，可以購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列支。2023/9/2230資產(chǎn)類應(yīng)按存貨的種類、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記取得存貨成本的資金來源（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）。發(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用）。存貨2023/9/22311.購(gòu)入的存貨2.自行加工的存貨3.接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨按照發(fā)票、市價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)入賬無(wú)依據(jù)的，名義價(jià)格入賬，相關(guān)財(cái)務(wù)制度僅要求進(jìn)行實(shí)物管理的除外。存貨入賬價(jià)值2023/9/2232存貨發(fā)出時(shí)：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出成本。

低值易耗品成本于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。加權(quán)平均法一般指月末一次加權(quán)平均法

另外有移動(dòng)加權(quán)平均法發(fā)出存貨價(jià)值2023/9/22332023/9/2234材料明細(xì)賬品名：甲材料年月日摘要借方貸方余額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額91期初余額120010120003入庫(kù)10001100010生產(chǎn)領(lǐng)用20001900018生產(chǎn)領(lǐng)用9.51615025本月合計(jì)300030000700

1700入庫(kù)2500120012000111200101200010001111000103001133007001177009.570011770020009.5190001177003009.5285017009.51615025850302023/9/2235材料明細(xì)賬品名：甲材料年月日摘要借方貸方余額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額91期初余額120010120003入庫(kù)10001100010生產(chǎn)領(lǐng)用20001900018生產(chǎn)領(lǐng)用25本月合計(jì)3000300001000

1700入庫(kù)250015001122007009.52700170030加權(quán)平均單位成本12000300001200300010（元）10250001017000盤盈（？）存貨計(jì)入：其他收入盤虧或毀損、報(bào)廢的（1）先計(jì)入，待處置資產(chǎn)損溢增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)需要轉(zhuǎn)出（2）批準(zhǔn)后，再計(jì)入：其他支出存貨2023/9/2236111401長(zhǎng)期投資核算事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間超過1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。

原賬“對(duì)外投資”的長(zhǎng)期部分

非貨幣投資的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入“其他支出”。僅在投資、收利、處置時(shí)處理，期間價(jià)值變化不處理。

處置時(shí)轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”被投資單位破產(chǎn)清算等原因，批準(zhǔn)后可以核銷2023/9/2237資產(chǎn)類（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資1.取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。（1）以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期投資貸：銀行存款等同時(shí)，按照投資成本金額：借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資2023/9/2238（2）以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本：借：長(zhǎng)期投資貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)：借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資2023/9/2239（3）以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期投資貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)：借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)按照投出無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)以未入賬無(wú)形資產(chǎn)投資的，少最后一步長(zhǎng)期投資2023/9/22402.持有期間收到利潤(rùn)等投資收益時(shí)：借：銀行存款貸：其他收入——投資收益3.轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值貸：長(zhǎng)期投資按照所對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價(jià)值過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及凈收入?yún)⒁姟按幹觅Y產(chǎn)損溢”長(zhǎng)期投資2023/9/22414.因被投資單位清算等確鑿證據(jù)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：長(zhǎng)期投資報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資貸：待處置資產(chǎn)損溢（二）長(zhǎng)期債券投資類似長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期投資2023/9/2242121501固定資產(chǎn)核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指單位持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期（耐用時(shí)間）限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理?！妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第四十條：?jiǎn)挝粌r(jià)值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上）

資產(chǎn)類2023/9/2243事業(yè)單位固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。固定資產(chǎn)分類2023/9/2244應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，該軟件價(jià)值包括在固定資產(chǎn)中核算；否則為無(wú)形資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn)核算；融資租入的，作為固定資產(chǎn)核算。需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核。固定資產(chǎn)分類2023/9/2245單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目和使用部門等進(jìn)行明細(xì)核算。出租、出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。固定資產(chǎn)實(shí)物管理2023/9/22461.購(gòu)入的固定資產(chǎn)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時(shí)，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值2023/9/2247扣留質(zhì)量保證金的。按照確定成本入賬（固定資產(chǎn)/在建工程）A.取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額計(jì)入支出按照扣留金額計(jì)入，其他應(yīng)付款，質(zhì)保期滿后按約定付款B.發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的按照發(fā)票金額，計(jì)入支出并付款質(zhì)保期滿，按照質(zhì)保金發(fā)票金額，計(jì)入當(dāng)期支付同時(shí)付款固定資產(chǎn)入賬價(jià)值2023/9/22482.自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。3.對(duì)固定資產(chǎn)改建、擴(kuò)建、修繕的，先轉(zhuǎn)入在建工程，完工后轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。4.以融資租賃租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或合同確定的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值2023/9/22491.能增加使用效能或延長(zhǎng)的改建、擴(kuò)建或修繕，其后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，先通過“在建工程”核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。2.為維護(hù)正常使用而發(fā)生日常修理等后續(xù)支出，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)后續(xù)支出2023/9/22501.出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，先將固定資產(chǎn)原價(jià)與累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”，其中收入與費(fèi)用也計(jì)入該科目；完成后沖減“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”。2.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目；若發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目。固定資產(chǎn)減少2023/9/2251每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得的，按照名義金額入賬。盤虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，先將固定資產(chǎn)原價(jià)與累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”，批準(zhǔn)后將其轉(zhuǎn)入（沖減）“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”。固定資產(chǎn)清查2023/9/2252131502累計(jì)折舊核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。折舊范圍，除外部分：文物和陳列品；動(dòng)植物；圖書、檔案；以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。

已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)租入的。折舊方法：年限平均法或工作量法不考慮預(yù)計(jì)凈殘值因改建、擴(kuò)建或修繕等而延長(zhǎng)其使用年限的，重新算資產(chǎn)類2023/9/2253年限平均法或年折舊率=1/預(yù)計(jì)使用年限×100%月折舊率=年折舊率/12年折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率折舊率的計(jì)算

個(gè)別計(jì)算

分類計(jì)算

全部計(jì)算累計(jì)折舊2023/9/2254工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)/預(yù)計(jì)總工作量月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額工作量種類

工作小時(shí)

行駛里程

產(chǎn)品產(chǎn)量累計(jì)折舊2023/9/2255按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)處置時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

貸：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊2023/9/2256141511在建工程核算已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等）和設(shè)備安裝工程的實(shí)際成本。單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。單位應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。2023/9/2257資產(chǎn)類（一）建筑工程1.改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)，（1）按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值：借：在建工程——建筑工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程按照固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)在建工程2023/9/2258（2）與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按實(shí)際付款：借：在建工程——建筑工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程同時(shí)，如下處理：借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款在建工程2023/9/2259（3）專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本：借：在建工程——建筑工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程同時(shí)，如下處理：借：其他支出貸：銀行存款在建工程2023/9/2260（4）工程完工交付使用時(shí)，按照建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)處理：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程貸：在建工程——建筑工程在建工程2023/9/2261（二）設(shè)備安裝1.購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，（1）按照確定的成本：借：在建工程——設(shè)備安裝貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程同時(shí)，按照實(shí)際支付金額：借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款在建工程2023/9/2262（2）發(fā)生安裝費(fèi)用：借：在建工程——設(shè)備安裝貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程同時(shí)，確認(rèn)支出：借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款在建工程2023/9/2263（3）設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)先確認(rèn)固定資產(chǎn)部分：借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)再結(jié)轉(zhuǎn)在建工程部分：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程貸：在建工程——設(shè)備安裝在建工程2023/9/2264151601無(wú)形資產(chǎn)核算事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。無(wú)形資產(chǎn)是指單位持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。單位購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。資產(chǎn)類2023/9/2265自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)等貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)支出：借：事業(yè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度、銀行存款等

依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出無(wú)形資產(chǎn)2023/9/2266與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別處理：1.為增加無(wú)形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本。

2.為維護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，無(wú)形資產(chǎn)2023/9/2267161602累計(jì)攤銷核算事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。攤銷是指在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)攤銷金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。攤銷范圍，除外：以名義金額計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)

已經(jīng)全額攤銷的資產(chǎn)類2023/9/2268有關(guān)說明如下：（一）攤銷年限：法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于10年的期限攤銷。累計(jì)攤銷2023/9/2269（二）攤銷方法：年限平均法。

（三）計(jì)算基數(shù)：應(yīng)攤銷金額為其成本。

月攤銷額=無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)/攤銷年限/12

（四）攤銷時(shí)點(diǎn)：

當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷，當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷。累計(jì)攤銷2023/9/2270（五）因發(fā)生后續(xù)支出而增加無(wú)形資產(chǎn)成本（使用效能）的，應(yīng)當(dāng)重新確定無(wú)形資產(chǎn)成本，并重新計(jì)算攤銷額。2013年施用新制度后，不對(duì)之前攤銷追溯調(diào)整。累計(jì)攤銷2023/9/2271171701待處置資產(chǎn)損溢核算待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢。包括資產(chǎn)出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。應(yīng)當(dāng)按照待處置資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于在處置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目，還應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)價(jià)值”、“處置凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)類2023/9/2272（一）按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)先將資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入本科目然后，根據(jù)批準(zhǔn)：借：其他支出（應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)）非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢2023/9/2273（二）盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)先將資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入本科目然后，根據(jù)批準(zhǔn)：借：其他支出（存貨）非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢收到殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)龋航瑁簬?kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入待處置資產(chǎn)損溢2023/9/22744.處置存貨、固定資產(chǎn)中相關(guān)費(fèi)用：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款5.

完畢，按照處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款待處置資產(chǎn)損溢2023/9/2275（三）對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)1.先將資產(chǎn)轉(zhuǎn)入，待處置資產(chǎn)損溢2.實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)：借：其他支出（捐出、調(diào)出存貨）非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢2023/9/2276（四）轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)1.先將資產(chǎn)轉(zhuǎn)入，待處置資產(chǎn)損溢2.實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)……貸：待處置資產(chǎn)損溢3.按照處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入，借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款待處置資產(chǎn)損溢2023/9/2277182001短期借款核算事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi)（含1年)的各種借款。

原賬“借入款項(xiàng)”中不長(zhǎng)于1年的。

無(wú)力付款“銀行承兌匯票”時(shí)，轉(zhuǎn)為借款。2023/9/2278負(fù)債類（一）借入各種短期借款時(shí)，借：銀行存款；貸：短期借款（二）銀行承兌匯票到期，本單位無(wú)力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額借：應(yīng)付票據(jù)；貸：短期借款（三）支付短期借款利息時(shí)，借：其他支出；貸：銀行存款（四）歸還短期借款時(shí)，借：短期借款；貸：銀行存款短期借款2023/9/2279192101應(yīng)繳稅費(fèi)核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，

包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。

代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。負(fù)債類2023/9/2280屬于增值稅一般納稅人的單位，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。屬于增值稅一般納稅人的單位所購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，將所購(gòu)進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照材料的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，應(yīng)繳稅費(fèi)2023/9/2281（一）發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額，借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入……貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅……實(shí)際繳納時(shí)（各種稅款繳納時(shí)均相同）：借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸:銀行存款應(yīng)繳稅費(fèi)2023/9/2282（二）一般納稅人單位購(gòu)入非自用材料的：借:存貨應(yīng)繳稅費(fèi)——（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款……上述材料盤虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出等時(shí)，將增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)——（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。應(yīng)繳稅費(fèi)2023/9/2283增值稅一般納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸:經(jīng)營(yíng)收入……應(yīng)繳稅費(fèi)——（應(yīng)繳增值稅——銷項(xiàng)稅額）實(shí)際繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)繳稅費(fèi)——（應(yīng)繳增值稅——已交稅金）貸：銀行存款應(yīng)繳稅費(fèi)2023/9/2284屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸:經(jīng)營(yíng)收入……應(yīng)繳稅費(fèi)——（應(yīng)繳增值稅）實(shí)際繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)繳稅費(fèi)——（應(yīng)繳增值稅）貸：銀行存款應(yīng)繳稅費(fèi)2023/9/2285（三）發(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務(wù)的：借：事業(yè)支出……貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅……（四）代扣代繳個(gè)人所得稅的，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅金額：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)繳稅費(fèi)2023/9/2286（五）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（六）發(fā)生其他納稅義務(wù)，按應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額：借：有關(guān)科目貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)2023/9/2287202102應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款核算事業(yè)單位除應(yīng)繳稅費(fèi)外按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)。

同原賬的“應(yīng)繳預(yù)算款”212103應(yīng)繳財(cái)政專戶款核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。

同原賬的“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”負(fù)債類2023/9/2288（一）按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（二）上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。注意：事業(yè)單位處置資產(chǎn)取得凈收入，實(shí)行“收支兩條線”，應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)。賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。負(fù)債類2023/9/2289222201應(yīng)付職工薪酬核算單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。

包括基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。

涵蓋了原賬中的“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”。因此，單位應(yīng)當(dāng)按“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等明細(xì)核算。2023/9/2290負(fù)債類（一）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬：借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出……貸：應(yīng)付職工薪酬（二）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（三）按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅應(yīng)付職工薪酬2023/9/2291（四）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金：借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（五）從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款應(yīng)付職工薪酬2023/9/2292232301應(yīng)付票據(jù)核算單位因購(gòu)買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

同原賬的“應(yīng)付票據(jù)”到期處理，同應(yīng)收票據(jù)負(fù)債類2023/9/2293（一）開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)：借：存貨……貸：應(yīng)付票據(jù)（二）以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（三）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款……應(yīng)付票據(jù)2023/9/2294242302應(yīng)付賬款核算單位因購(gòu)買材料、物資等而應(yīng)付的款項(xiàng)。

同原賬的“應(yīng)付賬款”，長(zhǎng)于1年的例外。負(fù)債類2023/9/2295（一）購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，按照應(yīng)付未付金額：借：存貨/……，貸：應(yīng)付賬款（二）按照實(shí)際支付的款項(xiàng)金額：借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款/……（三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款；貸：應(yīng)付票據(jù)（四）無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款；貸：其他收入應(yīng)付賬款2023/9/2296252303預(yù)收賬款單位按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。同原賬的“預(yù)收賬款”會(huì)計(jì)處理同“應(yīng)付賬款”注意：一筆業(yè)務(wù)要在本科目完整核算，即借貸方有差額，應(yīng)當(dāng)在本科目?jī)?nèi)結(jié)清。負(fù)債類2023/9/2297262305其他應(yīng)付款除前述各賬戶之外的、償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。不包括：（1）單位應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金（應(yīng)付職工薪酬）；（2）償還期限在1年以上（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)（長(zhǎng)期應(yīng)付款）。2023/9/2298負(fù)債類272401長(zhǎng)期借款核算單位借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款。

同原賬“借入款項(xiàng)”中長(zhǎng)期部分。282402長(zhǎng)期應(yīng)付款核算單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。

同原賬“其他應(yīng)付款”中長(zhǎng)期部分。負(fù)債類2023/9/2299293001事業(yè)基金核算單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

與原賬相比，不再下設(shè)“一般基金”、“投資基金”明細(xì)科目，不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。

將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“投資基金”明細(xì)余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目。2023/9/22100凈資產(chǎn)類

對(duì)所屬“一般基金”明細(xì)科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目數(shù)額后的余額）進(jìn)行分析：（1）對(duì)屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；

（2）對(duì)屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目；

（3）將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。事業(yè)基金2023/9/22101（一）年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”余額—→轉(zhuǎn)入事業(yè)基金：借/貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸/借：事業(yè)基金（二）年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金—→事業(yè)基金：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——××項(xiàng)目貸：事業(yè)基金事業(yè)基金2023/9/22102（三）以貨幣資金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資時(shí)，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本：借：長(zhǎng)期投資

貸：銀行存款……同時(shí)，按照投資成本金額，結(jié)轉(zhuǎn)基金：借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資事業(yè)基金2023/9/22103（四）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額：借：銀行存款……貸：長(zhǎng)期投資貸/借：其他收入——投資收益同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，結(jié)轉(zhuǎn)基金：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資貸：事業(yè)基金事業(yè)基金2023/9/22104事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。事業(yè)基金2023/9/22105303101非流動(dòng)資產(chǎn)基金核算單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用金額。需分項(xiàng)核算：

310101長(zhǎng)期投資

310102固定資產(chǎn)

310103在建工程

310104無(wú)形資產(chǎn)

同原賬中的“固定基金”。

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。凈資產(chǎn)類2023/9/22106313201專用基金核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者處置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金等。

同原賬的“專用基金”《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第三十三條專用基金包括：（一）修購(gòu)基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購(gòu)置和修繕科目中列支（各列50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購(gòu)基金，實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購(gòu)基金。2023/9/22107凈資產(chǎn)類（一）提取修購(gòu)基金按規(guī)定提取修購(gòu)基金的，按照提取金額：借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：專用基金——修購(gòu)基金（二）提取職工福利基金年末，按規(guī)定從本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：專用基金——職工福利基金專用基金2023/9/22108（三）提取其他專用基金

醫(yī)療基金是指未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的事業(yè)單位，按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，從收入中提取，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開支的資金。

科技成果轉(zhuǎn)化基金，按照事業(yè)收入的一定比例提取在業(yè)務(wù)費(fèi)中列支，以及在經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余中提取轉(zhuǎn)入，用于科技成果轉(zhuǎn)化的資金。專用基金2023/9/22109（四）使用專用基金借：專用基金貸：銀行存款……若形成固定資產(chǎn)的：借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額。專用基金2023/9/22110323301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。包括兩明細(xì)：

330101基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

330102項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；還應(yīng)按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的科目進(jìn)行明細(xì)核算。凈資產(chǎn)類2023/9/22111（一）期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目借：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出、項(xiàng)目支出貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)同時(shí)，將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目：借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）/“事業(yè)支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2023/9/22112（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余：借/貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項(xiàng)目）貸/借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2023/9/22113（三）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額：借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸:財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2023/9/22114單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2023/9/22115333302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余核算單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。凈資產(chǎn)類2023/9/22116（一）年末，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余：借/貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（××項(xiàng)目）貸/借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余2023/9/22117（二）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的；按實(shí)際上繳資金數(shù)或注銷的資金額度數(shù)：借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余2023/9/22118343401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收支相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

應(yīng)按非財(cái)政專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目明細(xì)核算。發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。凈資產(chǎn)類2023/9/22119（一）期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目：借：事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入——（專項(xiàng)資金收入）貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)支出：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出/其他支出（專項(xiàng)資金支出）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2023/9/22120（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：（1）繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（××項(xiàng)目）貸：銀行存款……（2）留歸本單位使用的：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（××項(xiàng)目）貸：事業(yè)基金非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2023/9/22121353402事業(yè)結(jié)余核算一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；

如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。

年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。2023/9/22122凈資產(chǎn)類（一）期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目：借：事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入（非專項(xiàng)資金收入）貸：事業(yè)結(jié)余同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)支出中非專項(xiàng)資金支出：借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出/其他支出（非專項(xiàng)資金支出/對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出/上繳上級(jí)支出）事業(yè)結(jié)余2023/9/22123（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”：借/貸：事業(yè)結(jié)余貸/借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配事業(yè)結(jié)余2023/9/22124363403經(jīng)營(yíng)結(jié)余核算事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。

年末結(jié)賬后，本科目一般無(wú)余額

借方結(jié)余為單位累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)；留待以后年度經(jīng)營(yíng)盈利彌補(bǔ)。凈資產(chǎn)類2023/9/22125（一）期末，將經(jīng)營(yíng)收入與支出均轉(zhuǎn)入本科目：借：經(jīng)營(yíng)收入；貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余；貸：經(jīng)營(yíng)支出（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額：借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配如本科目為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。經(jīng)營(yíng)結(jié)余2023/9/22126373404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配核算單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。凈資產(chǎn)類2023/9/22127（一）相關(guān)科目結(jié)余轉(zhuǎn)入（1）“事業(yè)結(jié)余”轉(zhuǎn)入：借/貸：事業(yè)結(jié)余貸/借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（2）將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入：借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（二）計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配2023/9/22128（三）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：專用基金——職工福利基金（四）年末，按規(guī)定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金：借/貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸/借：事業(yè)基金非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配2023/9/22129384001財(cái)政補(bǔ)助收入核算單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。兩個(gè)明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；

同時(shí)，在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。2023/9/22130收入類（一）財(cái)政直接支付方式下事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額:借記有關(guān)科目貸：財(cái)政補(bǔ)助收入年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入2023/9/22131（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下

事業(yè)單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《授權(quán)支付到賬通知書》，按照通知書中的授權(quán)支付額度:借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度:借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入2023/9/22132（三）其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)借：銀行存款……貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（四）因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)直接支付款項(xiàng)退回的，參見之前介紹。（五）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)：借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)賬后，收入支出類科目均應(yīng)無(wú)余額。財(cái)政補(bǔ)助收入2023/9/22133394101事業(yè)收入核算單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。應(yīng)按事業(yè)收入類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等明細(xì)核算。事業(yè)收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目明細(xì)核算。收入類2023/9/22134（一）采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入1.收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí):借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金……貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款2.向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí):借:應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸:銀行存款……3.收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)：借：銀行存款……貸:事業(yè)收入事業(yè)收入2023/9/22135（二）其他事業(yè)收入收到事業(yè)收入時(shí)，按照收到的款項(xiàng)金額：借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金……貸：事業(yè)收入涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參照“經(jīng)營(yíng)收入”科目。事業(yè)收入2023/9/22136（三）期末，分情況處理（1）將專項(xiàng)資金明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)：借：事業(yè)收入（專項(xiàng)資金明細(xì)）貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余：借：事業(yè)收入（非專項(xiàng)資金收入明細(xì)）貸：事業(yè)結(jié)余事業(yè)收入2023/9/22137404201上級(jí)補(bǔ)助收入核算單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。應(yīng)按發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等明細(xì)核算。上級(jí)補(bǔ)助收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。收入類2023/9/22138（一）收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，按實(shí)際收到的金額：借：銀行存款……貸：上級(jí)補(bǔ)助收入（二）期末，分析結(jié)轉(zhuǎn)：（1）專項(xiàng)資金收入明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：上級(jí)補(bǔ)助收入（專項(xiàng)資金收入明細(xì)）貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余：借：上級(jí)補(bǔ)助收入（非專項(xiàng)資金收入明細(xì)）貸：事業(yè)結(jié)余上級(jí)補(bǔ)助收入2023/9/22139414301附屬單位上繳收入核算單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。應(yīng)當(dāng)按照附屬單位、繳款項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。

附屬單位上繳收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。2023/9/22140收入類（一）收到附屬單位繳來款項(xiàng)時(shí)，按實(shí)收額：借：銀行存款……貸：附屬單位上繳收入（二）期末，分析結(jié)轉(zhuǎn)：（1）專項(xiàng)資金收入明細(xì)：借：附屬單位上繳收入（專項(xiàng)資金收入明細(xì)）貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）非專項(xiàng)資金收入借：附屬單位上繳收入（非專項(xiàng)資金收入明細(xì)）貸：事業(yè)結(jié)余附屬單位上繳收入2023/9/22141424401經(jīng)營(yíng)收入核算單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。收入類2023/9/22142（一）在提供服務(wù)或發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，按實(shí)收或應(yīng)收額確認(rèn)收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)……貸：經(jīng)營(yíng)收入（1）屬于增值稅小規(guī)模納稅人，如下處理：借：銀行存款/應(yīng)收賬款……貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅經(jīng)營(yíng)收入2023/9/22143（2）屬于增值稅一般納稅人的：借：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)……貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)收入2023/9/22144434501其他收入核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。

應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等明細(xì)核算。對(duì)于事業(yè)單位對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目進(jìn)行核算；其他收入中如有專項(xiàng)資金收入（如限定用途的捐贈(zèng)收入），還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。收入類2023/9/22145445001事業(yè)支出核算單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。應(yīng)按“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；

“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。2023/9/22146支出類（一）計(jì)提相關(guān)人員薪酬等：借：事業(yè)支出貸:應(yīng)付職工薪酬……（二）開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，領(lǐng)用存貨：借：事業(yè)支出貸：存貨（三）發(fā)生其他各項(xiàng)支出：借：事業(yè)支出貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入……事業(yè)支出2023/9/22147（四）期末，分析結(jié)轉(zhuǎn)：（1）將財(cái)政補(bǔ)助支出：借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出——基本支出、項(xiàng)目支出）（2）將非財(cái)政專項(xiàng)資金支出借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出（項(xiàng)目支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）（3）其他資金支出借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出（其他資金支出）或……事業(yè)支出2023/9/22148455101上繳上級(jí)支出核算單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。應(yīng)按收繳款項(xiàng)單位、繳款項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等明細(xì)核算。（一）按規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位的：借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款……（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入：借：事業(yè)結(jié)余；貸：上繳上級(jí)支出支出類2023/9/22149465201對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出核算事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。應(yīng)當(dāng)按照接受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。（一）發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出；貸：銀行存款……（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入：借：事業(yè)結(jié)余；貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出支出類2023/9/22150475301經(jīng)營(yíng)支出核算單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)正確歸集開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)；無(wú)法直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例合理分?jǐn)?。單位的?jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)配比。2023/9/22151支出類（一）為在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：應(yīng)付職工薪酬……（二）開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)用、發(fā)出的存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：存貨經(jīng)營(yíng)支出2023/9/22152（三）在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)……（四）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入：借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出2023/9/22153485401其他支出核算單位除前述列舉的以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過本科目核算。支出類2023/9/2