稅法習(xí)題附答案

一、填空題（每空1分，共10分）1、稅率的三種形式重要包括（定額稅率）、（比例稅率）和（累進(jìn)稅率）。2、累進(jìn)稅率是指隨征稅對(duì)象數(shù)額增大而（隨之提高）的稅率。3、按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，稅收可分為（直接稅）和（間接稅）。4、稅收法律關(guān)系包括（主體）、（客體）和（內(nèi)容）三個(gè)要素。5、凡在我國(guó)境內(nèi)（銷(xiāo)售貨品）、（提供加工、修理修配勞務(wù)）以及（進(jìn)口貨品）的單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。6、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，其抵扣率為（13%）。7、納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算的門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以門(mén)市部的（對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格）為計(jì)稅銷(xiāo)售額。8、納稅人投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售并以納稅人的同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的（最高銷(xiāo)售價(jià)格）作為計(jì)稅根據(jù)。9、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定的（構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格）作為計(jì)征消費(fèi)稅。10、按照稅收管理和受益權(quán)益劃分，營(yíng)業(yè)稅屬于（中央地方共享稅）。11、營(yíng)業(yè)稅按（行業(yè)）設(shè)計(jì)稅目稅率。12、企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，其基本稅率為（25%）。13、企業(yè)發(fā)生年度虧損的，準(zhǔn)予向后明年度結(jié)轉(zhuǎn)，用后明年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)（5）年。14、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（12%）以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。15、我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人是參照國(guó)際通例，按照（居民管轄權(quán)）和（地區(qū)管轄權(quán)）雙重稅收管轄權(quán)確定的。16、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法列舉了（11）項(xiàng)個(gè)人應(yīng)稅所得。17、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅在稅率上采用（累進(jìn)稅率）和（比例稅率）并用。18、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅在費(fèi)用扣除上采用（比例扣除）和（定額）扣除并用。二、單項(xiàng)項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分）1、下列項(xiàng)目所包括的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（D）。A.生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C.用于對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨品D.因管理不善發(fā)生意外事故的半成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨品2、某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采用“還本銷(xiāo)售”方式銷(xiāo)售鋼琴，開(kāi)了一般發(fā)票20張，共收取了貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬(wàn)元作為銷(xiāo)售處理，則增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為（C）。A.25萬(wàn)元B.23萬(wàn)元C.21.37萬(wàn)元D.19.66萬(wàn)元3、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列各項(xiàng)中不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是（C）。A.高爾夫球及球具B.實(shí)木地板C.電動(dòng)汽車(chē)D.一次性木筷4、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（C）。A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是（B）。A.土地增值稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.營(yíng)業(yè)稅6、某貿(mào)易企業(yè)3月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付租金1.2萬(wàn)元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金1.5萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（A）。A.1.0萬(wàn)元B.1.2萬(wàn)元C.1.5萬(wàn)元D.2.7萬(wàn)元7、某外商投資企業(yè)利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，未調(diào)整捐贈(zèng)前的所得額為50萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（B）。A.12.5萬(wàn)元B.12.55萬(wàn)元C.13.45萬(wàn)元D.16.25萬(wàn)元8、某企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；通過(guò)同意向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬(wàn)元。該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（B）萬(wàn)元。A.21B.26C.30D.339、某居民企業(yè)實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生30萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)獲得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.5萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（C）萬(wàn)元。A.0B.7.75C.9.75D.35.5010、某外國(guó)人2月12日來(lái)華工作，2月15日回國(guó)，3月2日返回中國(guó)，11月15日至11月30日期間，因工作需要去了日本，12月1日返回中國(guó)，后于11月20日離華回國(guó)，則該納稅人（B）。A.為我國(guó)居民納稅人，為我國(guó)非居民納稅人B.為我國(guó)居民納稅人，為我國(guó)非居民納稅人C.和均為我國(guó)非居民納稅人D.和均為我國(guó)居民納稅人11、8月，李某出版小說(shuō)一本獲得稿酬80000元，從中拿出0元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（B）。A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元12、某工程師將自己研制的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)提供應(yīng)甲企業(yè)，獲得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為3000元，又將自己發(fā)明的一項(xiàng)專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，獲得收入為45000元。該工程師兩次所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（A）。A.7640元B.7650元C.7680元D.9200元三、名詞解釋題（每題3分，共12分）1、稅收制度：是國(guó)家以法律的形式規(guī)定的多種稅收法令和征收管理措施的總稱(chēng)。2、稅制體系：指的是一國(guó)在進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)時(shí)，根據(jù)本國(guó)的詳細(xì)狀況，將不一樣功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用，功能互補(bǔ)的稅種體系。3、課稅對(duì)象是指對(duì)什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，亦稱(chēng)課稅客體。4、起征點(diǎn)是課稅對(duì)象到達(dá)征稅數(shù)額開(kāi)始征稅的界線(xiàn)。課稅對(duì)象的數(shù)額未到達(dá)起征點(diǎn)的不征稅，到達(dá)或超過(guò)起征點(diǎn)的，就課稅對(duì)象的所有數(shù)額征稅。5、增值稅是對(duì)在商品生產(chǎn)與流通過(guò)程中或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。6、銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人根據(jù)實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅銷(xiāo)售額和稅法規(guī)定的合用稅率計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)置方收取的增值稅稅額。7、營(yíng)業(yè)稅是以從事工商營(yíng)利事業(yè)和服務(wù)業(yè)獲得的營(yíng)業(yè)收入為課稅對(duì)象而征收的一種稅。8、營(yíng)業(yè)稅課稅對(duì)象：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人獲得的營(yíng)業(yè)收入。9、居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人。稅法采用了住所原則和居住時(shí)間原則來(lái)鑒定居民納稅人；一是在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人；二是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人。10、非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人。四、簡(jiǎn)答題（每題7分，共28分）1、簡(jiǎn)述我國(guó)稅率的幾種形式。⑴比例稅率——對(duì)同一征稅對(duì)象不管數(shù)額的大小只規(guī)定一種比例的稅率形式①統(tǒng)一比例稅率——一種稅只設(shè)一種比例稅率，所有的納稅人都按同一稅率納稅②差異比例稅率——一種稅設(shè)兩個(gè)或兩個(gè)以上的比例稅率產(chǎn)品差異比例稅率行業(yè)差異比例稅率地區(qū)差異比例稅率③幅度比例稅率——在稅法規(guī)定的統(tǒng)一比例幅度內(nèi)，由地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)卦敿?xì)狀況確定詳細(xì)的合用稅率，如現(xiàn)行稅制中歸地方的某些稅就是由備地在一定幅度內(nèi)自主確定⑵定額稅率又稱(chēng)固定稅額——不是按照課稅對(duì)象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，因此又稱(chēng)為固定稅額，一般合用于從量計(jì)征的稅種采用定額稅率征稅，稅額的多少同征稅對(duì)象的數(shù)量成正比①單一定額稅率②地區(qū)差異定額稅率③分類(lèi)分項(xiàng)定額稅率④幅度差額定額稅率⑶復(fù)合稅率——對(duì)同一征稅對(duì)象按課稅數(shù)量和課稅金額同步規(guī)定了定額稅率和比例稅率的稅率形式⑷累進(jìn)稅率——將同一課稅對(duì)象按其數(shù)額的大小提成若干等級(jí)，數(shù)額越大的部分等級(jí)越高，不一樣等級(jí)合用由低到高的不一樣稅率①全額累進(jìn)稅率——征稅對(duì)象的所有數(shù)量都按其對(duì)應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征稅率②超額累進(jìn)稅率——簡(jiǎn)稱(chēng)額累稅率——把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為若干等級(jí)；對(duì)每個(gè)等級(jí)部分的數(shù)額分別規(guī)定對(duì)應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額③超率累進(jìn)稅率——率累：土地增值稅土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅根據(jù)，并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。此外，尚有名義稅率與實(shí)際稅率，邊際稅率與平均稅率等。簡(jiǎn)述增值稅和消費(fèi)稅的不一樣之處。區(qū)別征稅范圍不一樣增值稅普遍征收消費(fèi)稅：14個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目?jī)烧吲c價(jià)格的關(guān)系不一樣增值稅是價(jià)外稅消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅兩者的納稅環(huán)節(jié)不一樣除卷煙外，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收增值稅是在貨品所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。兩種的計(jì)稅措施不一樣增值稅是按照兩類(lèi)納稅人來(lái)計(jì)算的消費(fèi)稅的計(jì)算措施是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品來(lái)劃分扣稅范圍、措施不一樣增值稅普遍扣稅；購(gòu)進(jìn)扣稅法消費(fèi)稅11種情形下扣稅，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣稅3、企業(yè)所得稅的免稅收入有哪些？一.國(guó)債利息收入二.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益—居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所獲得的投資收益，不包括持續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票局限性12個(gè)月獲得的投資收益三.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)獲得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)絡(luò)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;不包括持續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票局限性12個(gè)月獲得的投資收益四.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)獲得的收入8項(xiàng)4、簡(jiǎn)述增值稅的幾種類(lèi)型。1.

生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不容許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所具有的稅款。該類(lèi)型增值稅的征稅對(duì)象大體上相稱(chēng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，因此稱(chēng)為生產(chǎn)型增值稅。2.

收入型增值稅。收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只容許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類(lèi)型增值稅的征稅對(duì)象大體上相稱(chēng)于國(guó)民收入，因此稱(chēng)為收入型增值稅。3.消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，容許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款所有一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類(lèi)型增值稅的征稅對(duì)象僅相稱(chēng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱(chēng)為消費(fèi)型增值稅。5、企業(yè)所得稅中的不征稅收入有哪些？1.財(cái)政撥款2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入6、簡(jiǎn)述你所理解的“營(yíng)改增”的原因。一、將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有助于完善稅制，消除反復(fù)征稅；二、減少稅負(fù)；三、因第三產(chǎn)業(yè)大部分征收營(yíng)業(yè)稅，而生產(chǎn)比重居于首要地位，因此從稅收上大力扶持第三產(chǎn)業(yè)，從而增進(jìn)產(chǎn)業(yè)間融合和產(chǎn)業(yè)構(gòu)造升級(jí)；四、有助于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口構(gòu)造，增強(qiáng)中國(guó)企業(yè)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。7、個(gè)人所得稅中居民納稅人和非居民納稅人是怎樣劃分的？我國(guó)個(gè)人所得稅法根據(jù)有無(wú)住所和居住時(shí)間兩個(gè)原則，辨別為居民納稅人和非居民納稅人。其中個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合作企業(yè)的投資者也包括在這一分類(lèi)里。

居民納稅人是指被確認(rèn)為中國(guó)居民的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得，向我國(guó)政府履行全面納稅義務(wù)。

非居民納稅人指被確認(rèn)為非中國(guó)居民的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得向我國(guó)政府履行有限納稅義務(wù)。五、計(jì)算題（每題10分，共20分）1、4月，甲企業(yè)（一般納稅人）從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元，，獲得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。甲企業(yè)將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利，15%的部分捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，其他作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售，并獲得含稅銷(xiāo)售收入25.74萬(wàn)元。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅=20×13％+3×7％=2．8l(萬(wàn)元)?甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(20×13％+3×7％)×10％=O．28(萬(wàn)元)甲企業(yè)捐贈(zèng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=20×(1一i3％)×1．10×17％×15％+3×(1—7％)×1．10×17％X15％=O．57(萬(wàn)元)甲企業(yè)銷(xiāo)售貨品的銷(xiāo)項(xiàng)稅=25．74÷1．17×17％=3．74(萬(wàn)元)2、某家俱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2月，該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)用于生產(chǎn)家俱的木材一批，所有價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的貨款為40萬(wàn)元，貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬(wàn)元。（2）外購(gòu)建筑涂料用于裝飾企業(yè)辦公樓，獲得對(duì)方開(kāi)具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬(wàn)元，已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。（3）進(jìn)口生產(chǎn)家俱用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格8萬(wàn)元，已納關(guān)稅1萬(wàn)元。（4）銷(xiāo)售家俱一批，獲得銷(xiāo)售額（含增值稅）93.6萬(wàn)元。規(guī)定：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)納增值稅稅額。(1)進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額=(8+1)×17%=1.53(萬(wàn)元)(2)2月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(萬(wàn)元)(3)2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40×17%+1×7%+(8+1)×17%=8.4(萬(wàn)元)解析：外購(gòu)建筑涂料用于裝飾企業(yè)辦公樓的進(jìn)項(xiàng)稅額9萬(wàn)元不得抵扣。(4)2月份應(yīng)納增值稅稅額=13.6-8.4=5.2(萬(wàn)元)3、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅般納稅人,農(nóng)機(jī)合用的增值稅稅率為13%，農(nóng)機(jī)零部件合用的增值稅稅率為17%。3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷(xiāo)售企業(yè)銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品。開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額500萬(wàn)元；（2）向各地農(nóng)機(jī)修配站銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零部件，獲得含稅收入90萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)鋼材等原材料獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額59.5萬(wàn)元。規(guī)定：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3×7%=59.71（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=78.08-59.71=18.37（萬(wàn)元）運(yùn)費(fèi)三萬(wàn)不對(duì)。4、中國(guó)公民李某的收入狀況如下：（1）每月獲得工資收入4500元，另在年終獲得一次性獎(jiǎng)金36000元。（2）6月份，獲得勞務(wù)酬勞收入0元，從中拿出6000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐給了農(nóng)村義務(wù)教育。（3）小說(shuō)在報(bào)刊上連載50次后再出版，獲得報(bào)社支付的稿酬合計(jì)50000元，出版社支付的稿酬80000元。（4）11月份，在A國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入3萬(wàn)元，在A國(guó)已經(jīng)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5000元。規(guī)定：計(jì)算李某當(dāng)年各項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅。5、中國(guó)公民張某是某市一企業(yè)職工，1－6月份收入狀況如下：（1）每月獲得工資收入5600元；（2）3月份在報(bào)刊上刊登文章獲得稿酬收入3800元。（3）4月份獲得勞務(wù)酬勞所得5000元；（4）5月份在參與商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售過(guò)程中，中獎(jiǎng)所得合計(jì)價(jià)值7500元。（5）6月份將一處住房銷(xiāo)售，獲得收入00元，該房去年購(gòu)進(jìn)價(jià)格10元，銷(xiāo)售過(guò)程中繳納有關(guān)稅費(fèi)0元。規(guī)定：計(jì)算張某1－6月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。每月獲得工資收入7000元，每月各項(xiàng)扣款為：養(yǎng)老保險(xiǎn)355元，住房公積金650元，醫(yī)療保險(xiǎn)280元。2.2月份在報(bào)刊上刊登文章獲得稿酬收入3500元。3.4月份獲得特許權(quán)使用費(fèi)所得55000元。4.5月份臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，獲得收入10000元。5.6月份在參與商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售過(guò)程中，中獎(jiǎng)所得合計(jì)價(jià)值5000元，劉先生從中獎(jiǎng)收入中拿出1000元通過(guò)教育部門(mén)向但愿小學(xué)捐贈(zèng)。規(guī)定：計(jì)算李某年1－6月份合計(jì)應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。解析：1、（（7000-355-650-280-3500）*10%-105）*6=6992、（3500-800）*20%*70%=3783、55000*80%*20%=88004、這是勞務(wù)所得，故10000*80%*20%=16005、捐贈(zèng)希望小學(xué)可按不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%扣除，5000*30%=1500>1000，故（5000-1000）*20%=800綜上，李某應(yīng)納的個(gè)人所得稅額為699+378+8800+1600+800=12277（十五）中國(guó)公民李某在某市一企業(yè)任職，年1－6月份收入狀況如下：1.每月獲得工資收入7100元，每月各項(xiàng)扣款為：養(yǎng)老保險(xiǎn)350元，住房公積金550元，醫(yī)療保險(xiǎn)350元。2.2月份在報(bào)刊上刊登文章獲得稿酬收入9000元，從中拿出元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)。3.4月份獲得勞務(wù)酬勞所得3900元。4.5月份在參與商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售過(guò)程中，中獎(jiǎng)所得合計(jì)價(jià)值8500元。5.6月份獲得特許權(quán)使用費(fèi)所得0元。規(guī)定：計(jì)算李某年1－6月份合計(jì)應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。解析：1、應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*合用稅率—速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=月收入—三險(xiǎn)一金—扣除原則三險(xiǎn)一金：養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)和住房公積金扣除原則：3500/月故（7100-350-550-350）-3500=23502350*10%-105=130130*6=7802、捐災(zāi)準(zhǔn)予扣除9000*80%*30%=2160>(9000*80%-)*20%*70%=7283、（3900-800）*20%=6204、中獎(jiǎng)為偶爾所得，不得扣除任何費(fèi)用，故8500*20%=17005、0*80%*20%=3200綜上，李某應(yīng)納個(gè)人所得稅為780+728+620+1700+3200=7028六、論述題（每題1分，共15分）1.對(duì)中國(guó)稅制改革的認(rèn)識(shí)。一、我國(guó)目前的稅制構(gòu)造并不是“雙主體”模式稅收按其課稅對(duì)象的不一樣，一般可分為直接稅與間接稅兩類(lèi)，并由此構(gòu)成一種國(guó)家的稅收體系。而稅制構(gòu)造模式則是指一種國(guó)家的稅制以何種稅為主，它是根據(jù)一種國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和某些其他原因來(lái)設(shè)計(jì)建立的。目前，世界各國(guó)的稅制構(gòu)造模式重要有三種：一種以直接稅為主體；一種以間接稅為主體；另一種以直接稅和間接稅并重，也就是我們一般說(shuō)的“雙主體”。我國(guó)自1994年工商稅制改革以來(lái)，一直是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制構(gòu)造，以增值稅為關(guān)鍵的流轉(zhuǎn)稅課稅比重超過(guò)了稅收總額的70%.近年來(lái)，由于經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國(guó)民收入有了明顯提高，所得稅，尤其是個(gè)人所得稅收入增長(zhǎng)很快，從1981年的500萬(wàn)元增長(zhǎng)到了的660億元，在許多地區(qū)個(gè)人所得稅收入僅次于營(yíng)業(yè)稅，成為地方政府稅收收入的第二大稅源?？梢怨烙?jì)，個(gè)人所得稅會(huì)伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、迅速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)構(gòu)造的變化及個(gè)人收入的不停增長(zhǎng)而保持持續(xù)、迅速增長(zhǎng)的勢(shì)頭，成為一支極具發(fā)展?jié)摿Φ亩惙N。然而，我們不能僅憑這種狀況就得出判斷，認(rèn)為我國(guó)目前已經(jīng)建立了“雙主體”稅制構(gòu)造模式了。從真正意義上講，我國(guó)不僅目前沒(méi)有建成“雙主體”模式，并且距離該模式的真正實(shí)現(xiàn)，尚有很大一段距離。其原因在于：1.我國(guó)生產(chǎn)力發(fā)展水平的制約一種國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和諸多原因決定了稅制構(gòu)造模式，使其具有鮮明的時(shí)代性和社會(huì)發(fā)展階段性特性。從世界各國(guó)稅制構(gòu)造的發(fā)展規(guī)律來(lái)看，世界上最先出現(xiàn)的是以原始的直接稅為主體的稅制構(gòu)造。這些稅按外部標(biāo)志直接課征，簡(jiǎn)樸粗糙，收入少，無(wú)彈性，常引起人民的不滿(mǎn)。商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使商品稅制逐漸取代了簡(jiǎn)樸的直接稅。19世紀(jì)以來(lái)，稅制構(gòu)造模式在發(fā)達(dá)國(guó)家出現(xiàn)了分化，某些國(guó)家由間接稅體系改革成為現(xiàn)代的直接稅——所得稅體系，如美國(guó)，而其他某些國(guó)家則實(shí)行間接稅與直接稅并重的模式。我國(guó)目前仍處在社會(huì)主義初級(jí)階段，在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的特定歷史時(shí)期，商品貨幣經(jīng)濟(jì)總的發(fā)展水平并不高，市場(chǎng)的發(fā)育程度較低，生產(chǎn)力發(fā)展水平低并且地區(qū)差異較大，總體上我國(guó)還是一種發(fā)展中國(guó)家，這一切都決定了我們的稅制構(gòu)造模式只能是以間接稅為主體的模式，而不是什么“雙主體”模式。與直接稅相比，間接稅對(duì)我們這樣一種發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)有許多可取之處。首先，它伴隨商品的流通行為而及時(shí)課征，不易受企業(yè)成本變動(dòng)的影響，又不必象所得稅那樣有一定的征收期，因此稅收收入比較穩(wěn)定，并能隨經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而自然增長(zhǎng)；另一方面，它更有助于政府對(duì)生產(chǎn)、流通、分派、消費(fèi)各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行廣泛而又有針對(duì)性的調(diào)整，對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)作用較強(qiáng)；再次，與所得稅相比，它所規(guī)定的征管更簡(jiǎn)便、易操作，更適應(yīng)于發(fā)展中國(guó)家稅收征管水平較低的現(xiàn)實(shí)狀況；最終，它具有隱蔽性，在發(fā)展中國(guó)家的納稅人的納稅意識(shí)相對(duì)淡漠的狀況下不至引起納稅人更大的反感?？梢?jiàn)，生產(chǎn)力發(fā)展水平?jīng)Q定了我們只能采用以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制構(gòu)造模式以保證經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2.所得稅的規(guī)模與其自身的缺陷決定它目前無(wú)力承擔(dān)“主體”一職我國(guó)的所得稅（包括個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅）盡管發(fā)展較快，然而，就規(guī)模而言，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到“主體”稅種的規(guī)定，以1998年為例，我國(guó)個(gè)人所得稅收入僅為338.65億元，而企業(yè)所得稅也不過(guò)1038.75億元。近年來(lái)個(gè)人所得稅的發(fā)展迅速，到達(dá)了660億元，但盡管如此，它在稅收總收入中的比重也不過(guò)占5%，企業(yè)所得稅的這一比重也不到15%.與之相比，美國(guó)在1994年聯(lián)邦所得稅就已到達(dá)5430億美元，占聯(lián)邦財(cái)政收入的43.16%.由此可見(jiàn)，單從規(guī)模這首先就可以看出我們的所得稅距“主體”一職還差之甚遠(yuǎn)。當(dāng)然，我們判斷主體稅種的原則不僅僅在于看它的收入在總體稅收中所占的比重，還要看主體稅種在一定期期內(nèi)對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的調(diào)控作用怎樣。而我國(guó)目前的個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅制度自身的缺陷制約了其調(diào)控作用的發(fā)揮。（1）個(gè)人所得稅的制度缺陷第一，分類(lèi)課征的模式有失公平，極易誘發(fā)偷逃稅和避稅行為。我國(guó)目前采用“分類(lèi)所得課稅模式”，對(duì)不一樣性質(zhì)的所得項(xiàng)目采用不一樣的稅率和費(fèi)用扣除原則，采用源泉一次課征的措施計(jì)算征收，年終不再匯算清繳。這種模式的后果是導(dǎo)致相似收入額的納稅人會(huì)由于其獲得收入的類(lèi)型（項(xiàng)目）不一樣，或來(lái)源于不一樣類(lèi)型的收入次數(shù)不一樣而承擔(dān)不一樣的稅負(fù)，此乃橫向不公平；此外，不一樣類(lèi)型（項(xiàng)目）所得的計(jì)征時(shí)間規(guī)定不一樣，分為月、次和年，不能反應(yīng)納稅人的支付能力，使課稅帶有隨意性，會(huì)出現(xiàn)支付能力低者稅負(fù)高于支付能力高者的不正?，F(xiàn)象，此乃縱向不公平。這種制度的設(shè)計(jì)不僅極易引起人們的不滿(mǎn)，產(chǎn)生偷逃個(gè)人所得稅款的行為，并且也給避稅者可乘之機(jī)，使其可通過(guò)度解收入、轉(zhuǎn)移類(lèi)型等措施成功避稅，使稅款大量流失。第二，免征額與費(fèi)用扣除原則不盡合理，已不適應(yīng)我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。自從1980年頒布個(gè)人所得稅法以來(lái)，時(shí)隔，盡管物價(jià)已上升了許多倍，人民的收入水平也對(duì)應(yīng)提高，我們的個(gè)人所得稅免征額800元卻從未修訂過(guò)，這個(gè)原則，已不適應(yīng)我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，使許多低收入水平的人加入了納稅的隊(duì)伍，有失公允。而個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除項(xiàng)目中也沒(méi)有考慮納稅人為獲得所得所必需支付的教育費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)和住房費(fèi)，以及納稅人的實(shí)際贍養(yǎng)人口、與否下崗失業(yè)等家庭綜合收入狀況，這不僅無(wú)法體現(xiàn)公平，也挫傷了勞動(dòng)者的積極性，影響了經(jīng)濟(jì)效率的提高。第三，個(gè)人所得稅由地方征管帶來(lái)了諸多不利原因。個(gè)人所得稅是一種極具發(fā)展?jié)摿Φ亩惙N，伴隨國(guó)民收入的增長(zhǎng)它必將成為國(guó)家財(cái)政的重要收入來(lái)源和國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，而我國(guó)的現(xiàn)行個(gè)人所得稅由地方征管會(huì)導(dǎo)致相似的個(gè)人會(huì)因在不一樣的地區(qū)而稅負(fù)不一樣，甚至產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的納稅人稅負(fù)反而高于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)納稅人的不公平現(xiàn)象，影響了勞動(dòng)力的合理流動(dòng)。更重要的一點(diǎn)還在于伴隨納稅人流動(dòng)性的加大使應(yīng)稅收入來(lái)源復(fù)雜交錯(cuò)，地方部門(mén)受征管水平的限制難以掌握納稅人所有信息，導(dǎo)致征收成本的增長(zhǎng)和征管效率的低下，使稅款白白流失。（2）企業(yè)所得稅的制度缺陷第一，內(nèi)外資企業(yè)所得稅負(fù)不公平。目前我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)所得稅不統(tǒng)一而導(dǎo)致的實(shí)際稅負(fù)差異問(wèn)題已在理論界獲得了共識(shí)，這種差異不僅不利于我國(guó)內(nèi)資企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，同步也與WTO所規(guī)定的公平原則大相徑庭，如不盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，勢(shì)必帶來(lái)嚴(yán)重后果。第二，稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有很好體現(xiàn)國(guó)家的政策導(dǎo)向。目前我國(guó)的企業(yè)所得稅制的稅收優(yōu)惠政策，總的來(lái)說(shuō)是區(qū)域性?xún)?yōu)惠導(dǎo)向有余，產(chǎn)業(yè)性?xún)?yōu)惠導(dǎo)向局限性。我國(guó)對(duì)沿海開(kāi)放都市和經(jīng)濟(jì)特區(qū)予以了一系列地區(qū)特殊的稅收優(yōu)惠政策，致使外資企業(yè)大量集中于這些地區(qū)，而廣大中西部地區(qū)則由于缺乏這些政策而難以形成對(duì)外資的吸引，導(dǎo)致了地區(qū)間的發(fā)展差異，不利于全國(guó)各地的均衡發(fā)展。與地區(qū)性?xún)?yōu)惠措施相比，產(chǎn)業(yè)性?xún)?yōu)惠措施卻廖廖無(wú)幾，不利于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和企業(yè)產(chǎn)品構(gòu)造的轉(zhuǎn)換。第三，企業(yè)所得稅的征收仍未掙脫行政從屬關(guān)系，不利于企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅收入仍是按行政從屬關(guān)系來(lái)劃分的；凡中央企業(yè)所交納的企業(yè)所得稅歸中央財(cái)政收入，而地方企業(yè)交納的所得稅為地方政府的財(cái)政收入，這種劃分非常不利于現(xiàn)代企業(yè)制度的實(shí)行，企業(yè)合理的吞并重組所波及的企業(yè)產(chǎn)權(quán)劃分由于會(huì)影響到中央與地方的經(jīng)濟(jì)利益就必然會(huì)受到來(lái)自各方的障礙，阻礙了資產(chǎn)的正常流動(dòng)，不利于企業(yè)的發(fā)展，同步也減弱了企業(yè)所得稅的宏觀調(diào)控能力的發(fā)揮。3.稅收征管水平滯后我國(guó)現(xiàn)階段的稅收征管水平還比較落后，納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，難以形成對(duì)所得稅的有效征管，這也深入制約了我國(guó)目前“雙主體”模式的真正建立。綜上所述，可見(jiàn)由于生產(chǎn)力發(fā)展水平和所得稅制度設(shè)計(jì)上的弊端及其既有規(guī)模的制約，我國(guó)目前的稅制構(gòu)造模式只能是以流轉(zhuǎn)稅為主體的單主體模式，而不是真正意義上的“雙主體”模式。二、“雙主體”模式是我們的發(fā)展方向前文述及，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，生產(chǎn)力水平的提高，必然會(huì)帶來(lái)國(guó)民收入的較大增長(zhǎng)，以個(gè)人所得稅為主體的所得稅體系的完善（包括社會(huì)保障稅的開(kāi)征）必然會(huì)與間接稅一起承擔(dān)起雙主體的職能。從世界稅制構(gòu)造改革的趨勢(shì)也可以得出結(jié)論：“雙主體”稅制構(gòu)造模式是我們的發(fā)展方向。從國(guó)際比較中可以看出，當(dāng)人均國(guó)民生產(chǎn)總值到達(dá)美元的水平時(shí)，稅制構(gòu)造的轉(zhuǎn)變會(huì)相對(duì)平穩(wěn)，是一種我們應(yīng)把握的經(jīng)驗(yàn)性時(shí)機(jī)。如美國(guó)在20世紀(jì)50年代，所得稅上升為主體稅種時(shí)就大體處在這個(gè)時(shí)期；日本和亞洲的“四小龍”在近30年里實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)的較高速增長(zhǎng)和稅制構(gòu)造的轉(zhuǎn)換，其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)也大體符合這一原則。因此，我們向“雙主體”轉(zhuǎn)換還需要通過(guò)一段時(shí)間的不懈努力。此外，深入完善所得稅制度也是必不可少的措施。1.就個(gè)人所得稅而言，應(yīng)做到：（1）盡快實(shí)現(xiàn)課稅模式由分類(lèi)所得課稅模式向綜合所得課稅模式的轉(zhuǎn)換，將納稅人不一樣性質(zhì)的各項(xiàng)所得加總求和，扣除法定的寬免額和費(fèi)用后，按統(tǒng)一的累進(jìn)稅率課征。以實(shí)現(xiàn)稅制的公平和效率，保證征收的明確簡(jiǎn)便，減少征收成本。（2）根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，調(diào)整免征額和費(fèi)用扣除項(xiàng)目。根據(jù)我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，個(gè)人所得稅的免征額宜定為1200元，而其他費(fèi)用扣除項(xiàng)目應(yīng)考慮納稅人撫養(yǎng)的子女多少、贍養(yǎng)的老人狀況，及其和其子女受教育支出等原因，并合適考慮納稅人配偶收入狀況，以便更充足發(fā)揮個(gè)人所得稅的公平調(diào)整作用，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（3）個(gè)人所得稅應(yīng)適時(shí)地劃歸中央稅。為了更好地加大中央政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力，更好地調(diào)