財(cái)務(wù)稽核制度

財(cái)務(wù)稽核制度目的為建立經(jīng)常性防錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，通過(guò)事前、事中控制及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算過(guò)程中出現(xiàn)的各種不良情況與問(wèn)題，保證財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作保質(zhì)保量完成，特制訂本制度。范圍本制度適應(yīng)于公司財(cái)務(wù)稽核工作。職責(zé)與定義3.1財(cái)務(wù)稽核是在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)置兼職稽核崗位，依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，系統(tǒng)地檢查、復(fù)核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和會(huì)計(jì)處理的正確性，并對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理的內(nèi)部控制機(jī)制。3.2財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)稽核工作，其他部門(mén)配合執(zhí)行。內(nèi)容4.1.財(cái)務(wù)稽核的工作任務(wù)4.1.1例行性稽核工作4.1.1.1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作的執(zhí)行情況檢查。4.1.1.2公司業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)控制度情況的稽核檢查。4.1.1.3公司財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)制度建設(shè)及執(zhí)行情況檢查。4.1.1.4公司成本核算的財(cái)務(wù)稽核。4.1.1.5固定資產(chǎn)竣工決算財(cái)務(wù)稽核。4.1.2非例行性稽核工作4.1.2.1公司各會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)效益財(cái)務(wù)稽核。4.1.2.2對(duì)財(cái)務(wù)核算的錯(cuò)弊及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中違反制度的行為進(jìn)行查處。4.1.2.3對(duì)各部門(mén)負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)、離任的財(cái)務(wù)稽核。4.1.2.4對(duì)年度承包合同執(zhí)行情況的財(cái)務(wù)稽核。4.1.2.5各項(xiàng)專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核，包括對(duì)存貨、應(yīng)收賬款、個(gè)人借支、生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用及銷(xiāo)售費(fèi)用的專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核等。4.1.2.6公司領(lǐng)導(dǎo)安排的其他專項(xiàng)稽核工作。4.2稽核方案與稽核計(jì)劃4.2.1稽核方案4.2.1.1為按時(shí)完成財(cái)務(wù)稽核任務(wù)，保證財(cái)務(wù)稽核報(bào)告質(zhì)量，在財(cái)務(wù)稽核工作實(shí)施前，必須制訂詳細(xì)的稽核方案。4.2.1.2稽核方案的基本內(nèi)容包括稽核類(lèi)型、稽核目的、被稽核單位（人）、稽核期間、稽核方式、稽核內(nèi)容、稽核重點(diǎn)、稽核時(shí)間安排、稽核小組人員分工等等。4.2.1.3稽核方案由稽核項(xiàng)目實(shí)施人制訂，經(jīng)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。4.2.2稽核計(jì)劃4.2.2.1為如期實(shí)現(xiàn)稽核目標(biāo)，提高稽核工作效率，在實(shí)施大型稽核項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)制訂科學(xué)、合理的稽核計(jì)劃。4.2.2.2稽核計(jì)劃階段的主要工作包括：調(diào)查了解被稽核單位的基本情況，初步評(píng)價(jià)被稽核單位的內(nèi)部控制；確定重要性；分析稽核風(fēng)險(xiǎn)；編制稽核計(jì)劃等。4.3稽核實(shí)施4.3.1稽核實(shí)施階段是根據(jù)稽核計(jì)劃階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，借以形成稽核結(jié)論，實(shí)現(xiàn)稽核目標(biāo)的過(guò)程。4.3.2稽核實(shí)施階段是稽核全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作包括：對(duì)內(nèi)部控制制度的建立及遵循情況進(jìn)行控制測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果修訂稽核計(jì)劃；對(duì)有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。4.3.3在稽核進(jìn)場(chǎng)之前，稽核人員應(yīng)該要求被稽核對(duì)象填制“稽核調(diào)查表”，在稽核工作實(shí)施過(guò)程中，稽核人員必須認(rèn)真填寫(xiě)“現(xiàn)場(chǎng)稽核表”及其他稽核工作底稿。4.3.4稽核方法決定于稽核對(duì)象的性質(zhì)及稽核目的。在編制稽核計(jì)劃稽核方案，確認(rèn)稽核方法時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況采取全面檢查與局部重點(diǎn)檢查，詳查與抽查，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)與征詢調(diào)查，順查與逆查相結(jié)合的方法。4.3.5整理、評(píng)價(jià)執(zhí)行稽核業(yè)務(wù)中收集到的稽核證據(jù)；復(fù)核稽核工作底稿；形成稽核意見(jiàn)，編制財(cái)務(wù)稽核報(bào)告。4.4稽核質(zhì)量控制4.4.1稽核人員的職業(yè)要求：保持客觀、公正及相對(duì)獨(dú)立的職業(yè)態(tài)度，嚴(yán)格保守公司秘密。4.4.2稽核人員的專業(yè)勝任能力：稽核人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)任職資格及相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。4.4.3工作委派：財(cái)務(wù)稽核應(yīng)指派具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)任職資格及熟練能力的人員實(shí)施。4.4.4工作指導(dǎo)：指經(jīng)驗(yàn)豐富的稽核人員在工作過(guò)程中應(yīng)給予其助理稽核人員以適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。4.4.5工作復(fù)核：指每一稽核人員所完成的工作，均應(yīng)由具有同等或較高技能的人員進(jìn)行檢查。復(fù)核的重點(diǎn)包括：4.4.5.1稽核工作是否按照稽核計(jì)劃和方案進(jìn)行;4.4.5.2工作及其結(jié)果是否已作適當(dāng)記錄；4.4.5.3稽核結(jié)論是否遺漏反映重大問(wèn)題；4.4.5.4稽核結(jié)論是否有充分的證據(jù)支持。4.4.6工作監(jiān)督：由稽核負(fù)責(zé)人實(shí)施指導(dǎo)和監(jiān)督各層次的工作，以保證其工作達(dá)到財(cái)務(wù)稽核質(zhì)量控制要求。監(jiān)督的重點(diǎn)包括：4.4.6.1人員是否合理配備；4.4.6.2稽核計(jì)劃和稽核方案是否得到正確理解和切實(shí)執(zhí)行；4.4.6.3了解有關(guān)重大問(wèn)題，對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)價(jià)并據(jù)以對(duì)稽核計(jì)劃和方案作適當(dāng)修改；4.4.6.4解決不同稽核人員之間存在的專業(yè)判斷分歧。4.5稽核責(zé)任與罰則4.5.1稽核人員對(duì)其收集的稽核證據(jù)、記錄的工作底稿、起草的稽