(15)-7.1銷售與收款循環(huán)的控制測試

審計2項目二采購與付款循環(huán)審計銷售與收款循環(huán)審計1項目三目錄學(xué)習(xí)情境三

各類交易和賬戶余額的審計

3生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計項目一4項目四貨幣資金審計【能力目標(biāo)】1.具備簡單設(shè)計企業(yè)的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制制度的能力2.具備實施銷售與收款循環(huán)的控制測試程序的能力3.具備實施應(yīng)收賬款和營業(yè)收入實質(zhì)性程序的能力LOGO項目一

銷售與收款循環(huán)審計【典型工作任務(wù)】1.簡單設(shè)計企業(yè)的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制制度2.根據(jù)銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)實施控制測試3.根據(jù)銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)實施實質(zhì)性程序任務(wù)一

銷售與收款循環(huán)的控制測試光明會計師事務(wù)所承接了中興有限責(zé)任公司（以下簡稱“中興公司”）年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，1月15日委派審計組進(jìn)行年報預(yù)審。中興公司經(jīng)過多年經(jīng)營，已形成家具設(shè)計和產(chǎn)銷于一體的經(jīng)營格局，有一套相對嚴(yán)密的內(nèi)部管理制度。審計組的審計人員李強(qiáng)根據(jù)該公司的經(jīng)營特點(diǎn)，對該公司銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行控制測試，實施的首個審計程序是對該公司的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查。思考：銷售與收款循環(huán)執(zhí)行控制測試包括哪些內(nèi)容？【任務(wù)引例】12銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄處理銷售與收款業(yè)務(wù)時需要使用到以下常見的主要單據(jù)和會計記錄銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開具銷售發(fā)票、記錄銷售、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入、計提壞賬準(zhǔn)備、核銷壞賬。任務(wù)一

銷售與收款循環(huán)的控制測試課堂互動：說說你在銷售與收款循環(huán)中印象最深刻的業(yè)務(wù)。銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容3職責(zé)分離控制、授權(quán)審批控制、憑證和記錄控制、內(nèi)部核查控制銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試程序4內(nèi)部控制制度的了解和初步評價、銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試、評價銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制

1.審計人員李強(qiáng)根據(jù)中興有限責(zé)任公司的經(jīng)營特點(diǎn)，安排審計人員王明對該公司銷售與收款業(yè)務(wù)設(shè)計銷售與收款循環(huán)內(nèi)控問卷進(jìn)行調(diào)查，并就相關(guān)情況詢問了合同部、銷售部、財務(wù)部、倉庫等相關(guān)部門的工作人員。2.根據(jù)調(diào)查問卷的結(jié)果，審計人員李強(qiáng)決定對中興公司的銷售與收款循環(huán)執(zhí)行控制測試，審計人員王明制定了銷售與收款循環(huán)控制測試程序表?！救蝿?wù)引例解析】任務(wù)一

銷售與收款循環(huán)的控制測試審計1.顧客訂貨單2.銷售單3.發(fā)運(yùn)憑證4.銷售發(fā)票5.商品價目表6.貸項通知單7.應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項融資/應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失計算表一銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄8.應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)明細(xì)賬9.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬10.匯款通知書11.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬12.壞賬核銷審批表13.客戶對賬單14.轉(zhuǎn)賬憑證15.現(xiàn)金和銀行憑證

一銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動可以分為九項：二銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動接受顧客訂單批準(zhǔn)賒銷信用按銷售單供貨按銷售單裝運(yùn)貨物向顧客開具銷售發(fā)票記錄銷售辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入計提壞賬準(zhǔn)備核銷壞賬銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容包括4項：1.職責(zé)分離控制2.授權(quán)審批控制3.憑證和記錄控制4.內(nèi)部核查控制銷售與收款內(nèi)部控制檢查的主要內(nèi)容包括：（1）銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。（2）銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。（3）銷售的管理情況。（4）收款的管理情況。（5）銷售退回的管理情況。三銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試程序包括3項：1.內(nèi)部控制制度的了解和初步評價2.銷