第16課+中國賦稅制度的演變+導學案 高二上學期歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1國家制度與社會治理

第16課：中國賦稅制度的演變【課程標椎】了解中國古代賦稅制度的演變以及關稅、個人所得稅制度在中國的產(chǎn)生和實行?！局攸c難點】重點：中國古代賦稅制度的演變過程難點：中國賦稅制度演變的規(guī)律【時空定位】【名詞解釋】▲賦役制度是賦稅和徭役的合稱。賦稅指歷代統(tǒng)治階級用強制方法向人民征收的實物、銀錢等；徭役即歷代統(tǒng)治者強迫人民從事的無償勞役，包括軍役、力役、雜役等。周王室和諸侯向臣屬定期征用兵雜、武器、衣甲等，稱賦；征收農(nóng)產(chǎn)品稱稅或租。春秋后期，各國逐漸從田畝征賦，賦和稅漸趨混合。秦漢起，按田地、人丁、戶籍征收賦稅。清雍正時實行攤丁入地，賦稅就專指田賦或稱租，而將鹽、鐵、茶、酒以及行商、典當、契約等的征課統(tǒng)稱征榷或雜稅。清末，習慣上把賦稅作為多種稅課的統(tǒng)稱。秦漢以后，賦指按戶征收的稅，徭役則另行征發(fā)，賦和役始有明顯區(qū)別。秦代規(guī)定，男子22歲起，每年在郡縣服軍役一月，稱更卒，在中央服役一年，稱正卒，屯邊一年，稱戍卒。漢代也行此制度，民夫可出錢募代，稱更賦。▲人頭稅：是一種向每一個人課征相同、定額的稅種（有別于所得之百分比)?！家鄯ǎ河址Q免役法，于熙寧四年(1071年）頒布實施。原本百姓按戶等輪流到州縣當差役的方法，改為由州、縣官府出錢雇人應役。募役費用由當?shù)刂鲬舭磻舻确謸?，稱“免役錢”，原本免役的官戶、僧道戶等，也繳納同樣的錢，稱“助役錢”?！撇睿菏侵袊扑卧獨v代封建政府征收的代徭稅。相似于更賦、力庸。初興于唐宋，但征收面不廣，代役稅之外仍有徭役。降至元代遂成正式賦稅項目。征收內(nèi)容有包銀、體鈔、絲料、戶鈔。一般按戶攤征，并視情況有所區(qū)別，其時，力役、職役仍與科差并征。▲“一條鞭法”：是明代嘉靖時期確立的賦稅及徭役制度，張居正改革時推廣到全國。新法規(guī)定：把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納。這樣大大簡化了稅制，方便征收稅款。同時使地方官員難于作弊，進而增加財政收入?！P稅：海關依據(jù)國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關境的物品征收的稅，稱為“關稅”。▲關稅主權：指一個國家不受外界因素影響、獨立自主地處理有關本國海關稅收事務的權力?！S宗羲定律：明末清初思想家黃宗羲指出，封建賦稅制度有“積重難返之害”。即歷代稅賦改革,每改革一次，稅就加重一次,而且一次比一次重?，F(xiàn)代有史學家把這種現(xiàn)象稱為“黃宗羲定律”?！镔x：是中國古代政府對擁有土地的人所課征的土地稅。自春秋時期土地私有制產(chǎn)生后，各國先后出現(xiàn)向臣屬征收谷物的土地稅，最早為魯宣公十五年的“初稅畝”。自秦漢至清朝，田賦賦額有所變化，明中葉行一條鞭法，徭役、雜稅等逐漸折征銀兩，并入田賦。清初又陸續(xù)將各項雜征并入田賦，雍正時，攤丁入畝，地丁合一，從此田賦成為主要財政收入。田賦是國家財政收入的最基本、最主要來源。▲攤丁入畝：又稱作攤丁入地、地丁合一，中國封建社會后期賦役制度的一次重要改革，是清朝政府將歷代相沿的丁銀并入田賦征收的一種賦稅制度，標志著中國實行兩千多年人頭稅（丁稅）的廢除。▲“片面最惠國待遇”：指締約國一方得以均沾對方給予第三國的一切條約權益，但并不給予對方均等利益。1843年《虎門條約》規(guī)定：中國將來“有新恩施及各國，亦應準英人一體均沾，用示平允”，這些規(guī)定日后被侵略者廣為援引，給中國造成了極其嚴重的危害?！鴧f(xié)定關稅：是一個國家與另一個國家之間通過協(xié)商相互給予對方以優(yōu)惠待遇的關稅制度。如果一方遭受對方的脅迫，非自愿地給予對方以優(yōu)惠待遇又不能享受對方給予對等的優(yōu)惠，就是片面的協(xié)定關稅，這構成一國對另一國的特權。近代中國的協(xié)定關稅就屬于這種性質(zhì)。▲算緡：亦稱"算緡錢"。西漢初年所行稅法之一，對商人、手工業(yè)者、高利貸者和車船所征的賦稅?！婢嚕簼h武帝劉徹為打擊商人勢力，解決財政困難而采取的一項政策。告緡是算緡的延伸。公元前114年，漢武帝實行告緡，即鼓勵告發(fā)算緡不實。凡揭發(fā)屬實，即沒收被告者全部財產(chǎn)，并罰戍邊一年，告發(fā)者獎給被沒收財產(chǎn)的一半?！鴤€人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種?！菊n前預習-體系建構】（見《課時練》）【思維拓展】1、秦漢徭役的特點(1)名目繁多，包括兵役、勞役及其他雜役。(2)服役年齡逐步增大。(3)辦法嚴苛，其繁重程度遠重于租賦。(4)利削的殘酷性。(5)嚴格的服役時間限制。2、宋代商稅收入變化的原因(1)吸取唐末五代商稅橫征暴斂的教訓，緩和社會矛盾。(2)政府嚴格管理商稅征收、增加財政收入的結(jié)果。(3)宋代商品經(jīng)濟高度繁榮。(4)宋代海外貿(mào)易的發(fā)展。(5)宋代戰(zhàn)爭的影響，需要財政支持。3、宋代實行募役法的原因(1)減輕農(nóng)民差役負擔，保證農(nóng)民生產(chǎn)時間，增加政府財政收入。(2)北宋積貧積弱。(3)徭役繁重，百姓逃避現(xiàn)象嚴重，抑制了農(nóng)業(yè)發(fā)展。(4)原有的徭役擾民嚴重，給役不均。(5)官僚大地主不服役，社會不公。(6)社會矛盾尖銳，農(nóng)民起義時有發(fā)生。4、元朝賦稅的特點及原因特點原因南北異制元朝統(tǒng)治者征服各地的時間不同，只能因時立制，不可能強求統(tǒng)一；元朝疆域遼闊，各地政治經(jīng)濟發(fā)展不平衡，風俗習慣不盡一致，因此只能因地立法，不能強求制度上的統(tǒng)一；賦稅制度的差別，有利于元朝對各族、各地人民實行分而治之的統(tǒng)治。商稅和鹽稅較之前代有所發(fā)展由于商業(yè)的繁盛，使商稅無論是品類還是數(shù)額都有明顯增加，成為元朝財政的主要收入之一。賦稅征鈔元代貨幣經(jīng)濟發(fā)達，國家以鈔為法定通貨。5、中國古代賦役制度的演變過程及趨勢(1)演變：秦漢時代的賦役，大致包括三部分：田賦、人頭稅和徭役。隋和唐前期實行租庸調(diào)制，唐中期以后實行兩稅法。宋初承襲唐制，征收兩稅，附加稅繁雜多變；北宋中期王安石變法，推行募役法；元朝基本沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，但增加“科差”；明朝后期實行“一條鞭法”；清初實行“攤丁入畝”。(2)趨勢：①征稅標準由以人丁為主逐漸向以田畝為主過渡，人頭稅在賦稅中所占比例越來越少。=2\*GB3②賦稅形式由實物形式逐漸向貨幣形式演變。③征稅時間由不定時逐漸發(fā)展為基本定時。=4\*GB3④稅種由繁多到逐漸減少。⑤賦役制度隨土地制度的變革而變化。6、近現(xiàn)代中國關稅自主權的演變進程1）鴉片戰(zhàn)爭后至國民政府統(tǒng)治前期(1)特征：中國逐漸喪失了關稅自主權和海關行政權。(2)原因：西方工業(yè)國家崛起；中國國門被西方列強打開，中國逐步淪為半殖民地半封建社會；列強侵略，中國被卷入了資本主義世界市場；不平等條約限制中國海關的職能；列強攫取了在華政治、經(jīng)濟特權；中國政府腐敗落后。(3)影響：外國人控制中國海關管理權，大大便利了其對華商品輸出，使中國越來越陷入資本主義世界市場，成為西方列強的經(jīng)濟附庸；使得中國民族工業(yè)的發(fā)展失去了關稅的保障；客觀上有利于中國海關制度的近代化，促進了自然經(jīng)濟的解體和近代工業(yè)的產(chǎn)生。2）國民政府統(tǒng)治前期(1)特征：政府多次修訂稅則，提高關稅，基本實現(xiàn)關稅自主。(2)原因：國家完成形式上的統(tǒng)一，國民政府的統(tǒng)治亟待鞏固；謀求關稅自主，樹立國家獨立形象；國內(nèi)資本主義經(jīng)濟發(fā)展，增加政府財政收入。(3)影響：樹立國家獨立的形象，增強了民族自尊心、自信心；一定程度提高了政府的關稅收入，對國民經(jīng)濟的恢復、發(fā)展起到了一定的促進作用；在一定程度上發(fā)揮了關稅對本國經(jīng)濟應有的保護和促進作用；為日后的長期抗戰(zhàn)做了物資準備；客觀上有利于建立完整的較具現(xiàn)代化特征的國家財政稅收制度。但中國海關稅率依然受外國的制約，未從根本上改變中國半殖民地半封建的社會狀況。3）新中國成立后(1)特征：從“封閉式”保護發(fā)展為“開放式”保護；從長期高關稅發(fā)展到大幅度自主降稅；再到加入WTO后的承諾降稅。(2)原因=1\*GB3①新中國收回帝國主義在華海關管理權，真正實現(xiàn)了關稅自主；以美國為首的資本主義國家對新中國進行經(jīng)濟封鎖，中國關稅的主要職能是保護本國經(jīng)濟。=2\*GB3②改革開放為中國經(jīng)濟注入了巨大的活力，適應經(jīng)濟體制改革和對外開放的需要；關稅對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用和其組織財政收入作用的重要性。=3\*GB3③20世紀90年代以后，隨著改革開放的不斷深入，科技水平不斷進步，生產(chǎn)水平日益提高，對外經(jīng)濟貿(mào)易規(guī)模進一步擴大；經(jīng)濟全球化繼續(xù)深入發(fā)展。影響：關稅制度不斷改革和完善，適應了社會主義市場經(jīng)濟體制的要求；有利于建立符合規(guī)則要求的經(jīng)濟貿(mào)易體制，成為全球最開放的市場之一；提高了中國在全球治理體系中的地位，有利于維護世界的和平發(fā)展，有利于建立公正合理的國際政治經(jīng)濟新秩序?！茧S堂演練〗1.《商君書·墾令》記載:“訾粟而稅,則上壹而民平。”《史記,商君列傳》記載:“為田開阡陌封疆,而賦稅平?！鄙鲜鲑x稅變革表明 ()A.井田制確立并得到推廣B.奴隸主兼并了大量土地C.土地私有制度逐步確立D.個體小農(nóng)經(jīng)濟遭到破壞2.漢代征收人頭稅。漢武帝時成年男子繳納120錢,作為軍賦,歸大司農(nóng);兒童稅從七歲開始征收,每年23錢,“以食天子”,屬于少府。這反映出漢代賦稅制度 ()A.完全依賴人頭稅的征收B.主要服務于皇室相關費用C.建立在商品貨幣經(jīng)濟基礎上D.有助于商品經(jīng)濟活動3.北魏租調(diào)制是與均田制配套的措施,政府依靠三長整理戶籍,以一夫一婦為戶口單位征課租調(diào),規(guī)定每年向政府納帛1匹、粟2石。這說明當時 ()A.土地兼并得到有效遏制B.重農(nóng)抑商政策有所松動C.按照戶籍人口征收賦稅D.征稅標準達到歷史低點4.(2021·青島高二檢測)魏晉南北朝時期,工匠們都有專門的匠籍,一入匠籍便終身不得改業(yè);唐代,“納資代役”(繳納一定量的貨幣代替服役)逐漸普遍化,“和雇制”(官府出錢雇用技工、民匠從事勞役制作)得到推廣。這一變化 ()A.擴大了官營手工業(yè)的規(guī)模B.有利于商品經(jīng)濟的發(fā)展C.提高了私營手工業(yè)的地位D.反映出重農(nóng)抑商政策的松動5.(2021·天津高二檢測)從商鞅變法到秦漢,政府推行“編戶齊民”制,重視對戶口的清查和統(tǒng)計。明清時期,政府卻重視土地的清丈,明朝政府多次在全國丈量土地,繪制成冊。這一變化說明政府 A.主動適應商品經(jīng)濟發(fā)展B.積極應對土地兼并問題C.經(jīng)濟管理職能發(fā)生變化D.賦稅征收標準發(fā)生變化6.下表是南京國民政府關稅自主談判后,中國關稅收入和關稅收入在中央財政總收入中比重的變化。這表明關稅自主 ()年份關稅收入占財政總收入比重1913年1697萬元21%1928年17914萬元41%1929年27554萬元51%A.有助于南京國民政府穩(wěn)定財政B.是中國人民捍衛(wèi)經(jīng)濟主權的終結(jié)C.阻礙了民族資本主義經(jīng)濟發(fā)展D.擺脫了西方資本主義的經(jīng)濟侵略7.中國自2002年起逐年調(diào)低進口關稅,關稅總水平由15.3%調(diào)整至2009年的9.8%,農(nóng)產(chǎn)品平均稅率由18.8%調(diào)整至15.2%,工業(yè)品平均稅率由14.7%調(diào)整至8.9%,基本上取消了配額管理,這是由于 ()A.我國急需擴大進口增加內(nèi)需B.我國已形成了全方位對外開放格局C.我國經(jīng)濟與世界開始接軌D.加入世界貿(mào)易組織后履行的責任和義務“居人之稅,秋夏兩征之”“戶無主客,以見居為簿;人無丁中,以貧富為差”“天下便之,人不土斷而地著,賦不加斂而增入”。從材料中可以看出,兩稅法沒有 ()A.改變征稅標準 B.擴大納稅面C.增加政府收入 D.取消丁稅9.唐朝兩稅法規(guī)定:以國家財政開支所需為總額。所有民戶在現(xiàn)居住地登記,根據(jù)財產(chǎn)情況定戶等,按戶等高低繳納賦稅,“戶無主客,以見居為簿;人無丁中,以貧富為差”。這樣做 ()A.限制了社會階層流動B.旨在促進商品經(jīng)濟的發(fā)展C.體現(xiàn)了政策簡單劃一D.有利于解決政府財政困難10.蘇軾曾評論王安石變法:“熙寧(宋神宗年號)以前……諸役人?？嗄嫠?自新法以來,官吏皆請雇錢,役人既便,官亦不至闕(耽誤)事?！碧K軾所稱的“新法”是指 ()A.市易法 B.募役法C.保甲法 D.均輸法11.閱讀材料,完成下列要求。材料一隨著中華民族的第一個國家夏朝的建立,為滿足國家機器運轉(zhuǎn)需要的賦稅也隨著出現(xiàn)了。先秦時期,由于生產(chǎn)力水平的限制,最初的稅收形式是貢獻實物的“貢”、為國家服勞役的“助”和勞役稅與比例稅并行的“徹”。后來,鐵器被廣泛運用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),這使一家一戶為單位的個體生產(chǎn)成為可能,于是先秦農(nóng)耕社會實行的“井田制”土地制度開始瓦解。隨之產(chǎn)生了國家取得財政收入的新形式——“初稅畝”,即實行履畝而稅的新稅制,擴大了征稅范圍,增加了財政收入。至此,中國的傳統(tǒng)稅制從名稱到主要內(nèi)容都基本定型。材料二歐洲各民族國家,是中古晚期直至近代才逐漸形成的,這就使其稅收文化傳統(tǒng)