13、第十章-(下)-財(cái)政體制

第十章〔下〕

財(cái)政體制9/28/20231第四節(jié)國(guó)家預(yù)算管理體制一、財(cái)政管理體制的概念1、財(cái)政管理體制的概念財(cái)政管理體制主要指指規(guī)定著中央與地方，以及地方各級(jí)政府之間在財(cái)政收支劃分和財(cái)政管理權(quán)限劃分上的一項(xiàng)根本制度。其核心內(nèi)容是預(yù)算體制。財(cái)政主體之間的財(cái)政責(zé)任、財(cái)政權(quán)力和相應(yīng)的財(cái)政利益的那局部分配關(guān)系9/28/202322、預(yù)算管理體制的實(shí)質(zhì)預(yù)算管理體制的實(shí)質(zhì)是如何處理不同財(cái)政主體之間的集權(quán)與分權(quán)。9/28/20233二、預(yù)算管理體制的內(nèi)容1.政府間公共產(chǎn)品事權(quán)的劃分全國(guó)性公共產(chǎn)品〔包括公共效勞，下同〕由中央政府提供。區(qū)域性公共產(chǎn)品由轄區(qū)地方政府提供。跨區(qū)性公共產(chǎn)品的事權(quán)應(yīng)屬于相關(guān)地區(qū)的地方政府。但由于受益地區(qū)的交叉，可以由受益地區(qū)的地方政府協(xié)商解決，也可由中央政府出面協(xié)調(diào)，或者局部參與，但需要明確事權(quán)和責(zé)任。原那么上要求盡可能使受益與投資對(duì)等起來(lái)。9/28/20234二、預(yù)算管理體制的內(nèi)容2.政府間財(cái)權(quán)范圍劃分政府間財(cái)政收支范圍的劃分是財(cái)政管理體制的核心內(nèi)容。依據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，政府間財(cái)政收支劃分的結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出這樣的情況：在財(cái)政收入的劃分中，側(cè)重于中央政府；在財(cái)政支出的劃分中，側(cè)重于地方政府。財(cái)權(quán)與事權(quán)不對(duì)稱。9/28/20235二、預(yù)算管理體制的內(nèi)容政府間財(cái)政支出劃分政府間財(cái)政支出劃分是以事權(quán)劃分為依據(jù)的。中央政府應(yīng)承擔(dān)全國(guó)性公共產(chǎn)品的供給，以及擁有所需要的支出資金。比方中央政府的日常政務(wù)開(kāi)支、國(guó)防和外交經(jīng)費(fèi)、全國(guó)性環(huán)境保護(hù)、根底設(shè)施等方面的支出、全國(guó)性社會(huì)穩(wěn)定和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控支出、中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付等。地方政府承擔(dān)本地區(qū)公共產(chǎn)品的供給，以及擁有所需要的資金。比方地方政府日常政務(wù)開(kāi)支、地區(qū)性社會(huì)治安支出、地區(qū)性環(huán)境保護(hù)、根底設(shè)施和社會(huì)公益事業(yè)支出等。9/28/20236二、預(yù)算管理體制的內(nèi)容政府間稅種劃分的界定具有穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)功能的稅種、與國(guó)際貿(mào)易和實(shí)現(xiàn)國(guó)際收支平衡有關(guān)的稅種、以調(diào)節(jié)收入水平為目的的稅種劃歸中央。稅源分散、稅基較小、區(qū)域性特征明顯、主要是為提供區(qū)域性公共產(chǎn)品而開(kāi)征的稅種，以及與地方政府支出責(zé)任緊密相連的稅種劃歸地方。9/28/20237三、預(yù)算管理體制的內(nèi)容3.建立標(biāo)準(zhǔn)的政府間轉(zhuǎn)移支付制度政府間轉(zhuǎn)移支付制度是中央政府為均衡各地方政府的財(cái)力狀況，協(xié)調(diào)地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)開(kāi)展，將中央政府掌握的局部財(cái)力轉(zhuǎn)移給地方政府使用的一種調(diào)節(jié)制度。它是財(cái)政管理體制的重要組成局部。以分稅為主要特征的分級(jí)財(cái)政管理體制下，政府間轉(zhuǎn)移支付制度是協(xié)調(diào)中央政府與地方政府財(cái)政關(guān)系的一項(xiàng)重要的配套制度。9/28/20238政府間轉(zhuǎn)移支付一、政府間轉(zhuǎn)移支付的概念與類型1、政府間轉(zhuǎn)移支付的概念政府間轉(zhuǎn)移支付是指政府間資金在不同層級(jí)政府之間〔主要是上級(jí)對(duì)下級(jí)〕的無(wú)償轉(zhuǎn)移，主要表現(xiàn)形式為中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的一系列補(bǔ)助撥款?？v向〔主體〕、橫向〔補(bǔ)充〕9/28/202392、政府間的轉(zhuǎn)移支付主要的類型有：〔1〕一般性補(bǔ)助：無(wú)條件財(cái)政撥款中央對(duì)地方財(cái)政安排的不規(guī)定具體用途的一種財(cái)政撥款。因地制宜，自由度較大。9/28/202310〔2〕專項(xiàng)補(bǔ)助：有條件的財(cái)政撥款用于指定的專項(xiàng)用途而不得挪作他用的一種財(cái)政撥款方式?？砂创箢愑猛敬_定，也可按某一具體工程確定。9/28/202311〔3〕配套補(bǔ)助：中央對(duì)地方進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，要求地方使出一定數(shù)量比例的資金，共同用于某些工程或用途的財(cái)政撥款。9/28/202312二、※我國(guó)的政府轉(zhuǎn)移支付問(wèn)題1、在我國(guó)建立比較標(biāo)準(zhǔn)的政府轉(zhuǎn)移支付制度有極其重要的意義和必要性。2、當(dāng)前我國(guó)中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付撥款結(jié)構(gòu)還存在許多明顯的缺陷和缺乏。9/28/202313附：“對(duì)口支援〞——我國(guó)不標(biāo)準(zhǔn)的橫向財(cái)政轉(zhuǎn)移支付目前，我國(guó)實(shí)踐中尚未出現(xiàn)同級(jí)政府間進(jìn)行橫向財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的探索。但值得注意的是，我國(guó)地方政府之間雖然沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化、公式化、法治化的橫向轉(zhuǎn)移支付制度，但具有橫向轉(zhuǎn)移支付性質(zhì)的“對(duì)口支援〞早已存在，它是在中央政府的鼓勵(lì)和安排之下，各省、地區(qū)之間出現(xiàn)的一種非公式化、非法制化的轉(zhuǎn)移支付。從1979年中央作出?加速邊疆地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)建設(shè)?的決定以來(lái)，省際間的對(duì)口支援活動(dòng)在全國(guó)范圍內(nèi)蓬勃開(kāi)展，到了90年代后，支援方與被支援方的范圍繼續(xù)擴(kuò)大，還出現(xiàn)了一些“對(duì)口支援〞的“榮耀工程〞、“希望工程〞等支貧、支西的典型范例。主要的有北京與內(nèi)蒙古、上海與云南、天津與甘肅、廣東與廣西、遼寧與青海、山東與新疆、浙江與四川、江蘇與陜西、福建與寧夏.9/28/202314預(yù)算管理體制的一般內(nèi)容主要包括三方面：①事權(quán)的劃分；②財(cái)權(quán)的劃分；⑤政府轉(zhuǎn)移支付制度9/28/202315三我國(guó)的財(cái)政體制一、我國(guó)財(cái)政體制的變遷歷程1、1949-1953：高度統(tǒng)收統(tǒng)支的財(cái)政體制。2、1953-1979：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)政體制。3、1980-1993：分級(jí)包干的財(cái)政體制。4、1994以來(lái)：分稅制財(cái)政體制。9/28/202316分稅制的一般內(nèi)容1、分稅制就是按稅種劃分各級(jí)財(cái)政主體的收入范圍。9/28/2023172、所有稅分別按照立法、管理和使用支配權(quán)，形成中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅地方稅共享稅9/28/2023183、分稅制要求按照稅種實(shí)現(xiàn)三分：分權(quán)、分稅、分管。分權(quán)分稅分管9/28/202319中央稅與地方稅劃分的原那么財(cái)權(quán)事權(quán)相結(jié)合9/28/202320分稅制實(shí)施依據(jù)各級(jí)政府事權(quán)范圍各類稅收自身特征加強(qiáng)方便稅收征管9/28/202321我國(guó)分稅制的主要內(nèi)容1、根據(jù)中央和地方政府職責(zé)事權(quán)的劃分，確定相應(yīng)的財(cái)政支出范圍。中央財(cái)政支出范圍地方財(cái)政支出范圍9/28/2023222、按稅種劃分中央與地方財(cái)政收入。劃分的主要依據(jù)中央固定收入、地方固定收入、共享收入分設(shè)中央和地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)9/28/202323中央政府固定收入中央政府與地方政府稅收收入劃分中央地方共享收入地方政府固定收入國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，地方附加國(guó)內(nèi)增值稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅外企所得稅個(gè)人所得稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅75%25%鐵銀保總繳、金保3%其余鐵銀海油總繳局部，其余02-50%03-60%其余02-50%03-40%02-50%03-60%02-50%03-40%海洋石油其余鐵銀?？偫U局部其余證券94%其余證券6%9/28/2023243、實(shí)行中央對(duì)地方的稅收返還制度。9/28/202325分稅制改革后仍舊存在主要問(wèn)題。1、政府間事權(quán)劃分不夠明晰，財(cái)權(quán)與事權(quán)不統(tǒng)一。2、中央與地方收入特別是稅權(quán)劃分不科