施工項(xiàng)目成本管理過程及方法

施工項(xiàng)目成本管理過程及方法1課程大綱成本管理簡(jiǎn)介WBS及目標(biāo)成本計(jì)劃與控制核算與分析成本管理體系的建立課程簡(jiǎn)介2歡迎大家參與此過程

施工項(xiàng)目成本管理是當(dāng)前中國(guó)建筑施工企業(yè)急需解決的重點(diǎn)課題,但是,如何才能提高自己的成本管理水平呢?通過本課程我們期望對(duì)所有關(guān)心項(xiàng)目成本的人們提供幫助3課程說明本課程圍繞著施工項(xiàng)目介紹了如何在過程中管理項(xiàng)目的成本,主要內(nèi)容包括WBS及目標(biāo)成本、成本管理中的計(jì)劃及計(jì)劃控制、成本核算及成本分析、成本管理體系。本課程僅涉及到項(xiàng)目施工過程中如何進(jìn)行項(xiàng)目的成本管理，重點(diǎn)介紹了在項(xiàng)目施工過程中成本核算分析及資源消耗管理的手段與辦法。本課程的設(shè)計(jì)基于廣聯(lián)達(dá)公司對(duì)施工項(xiàng)目多年的研究與實(shí)踐，并盡可能貼近目前國(guó)內(nèi)施工項(xiàng)目的管理現(xiàn)狀，課程中所介紹的管理辦法具有很強(qiáng)的可操作性。4課程主要內(nèi)容本課程，將包括以下五部分--成本管理簡(jiǎn)介--WBS與目標(biāo)成本--計(jì)劃與控制--成本核算與分析--成本管理體系建立5課程目標(biāo)了解施工項(xiàng)目成本管理的基礎(chǔ)概念了解成本核算及分析的基本方法了解成本管理過程中計(jì)劃的作用及應(yīng)用方法了解什么是成本管理體系，及如何通過成本管理體系的建立提高成本管理水平6施工項(xiàng)目成本管理過程及方法成本管理簡(jiǎn)介7課程大綱成本管理簡(jiǎn)介WBS及目標(biāo)成本計(jì)劃與控制核算與分析成本管理體系的建立課程簡(jiǎn)介8單元目標(biāo)學(xué)完本課程，你將能夠：---了解成本管理過程和主要工作內(nèi)容---了解項(xiàng)目管理的三重約束關(guān)系---了解成本管理的六大環(huán)節(jié)9關(guān)于成本管理一種流行的觀點(diǎn)當(dāng)前建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)將是技術(shù)和成本的競(jìng)爭(zhēng)，而各企業(yè)技術(shù)相對(duì)同質(zhì)化，因此，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力就在成本管理上。成本管理的趨勢(shì)二種模式并存：專業(yè)分包與勞務(wù)分包，管理模式不定型。管理更加細(xì)化：明確精細(xì)化合理要求，對(duì)管理過程要求更高，同時(shí)，有效的方法和手段不多。管理更加全面：從關(guān)注主要成本到關(guān)注全面成本開始重視成本意識(shí)培養(yǎng)，通過各種方法提高全員成本管理意識(shí)建立并完善成本管理制度：建立具有可操作性的成本管理制度加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本的考核，不僅對(duì)結(jié)果進(jìn)行考核，對(duì)過程同樣需要希望引進(jìn)更先進(jìn)的管理模式，包括管理理論、手段及方法，在項(xiàng)目管理領(lǐng)域，重視信息化建立，開始組織相關(guān)培訓(xùn)10項(xiàng)目過程例：二層辦公樓的新建項(xiàng)目

條形基礎(chǔ)，局部有地下室單層面積160平方米項(xiàng)目范圍為主體工程（內(nèi)部粗裝、外墻裝修）11項(xiàng)目過程(續(xù))項(xiàng)目信息相關(guān)資料收集項(xiàng)目運(yùn)作項(xiàng)目投標(biāo)合同簽訂組建項(xiàng)目部并簽訂承包指標(biāo)施工前期準(zhǔn)備/確定分包方案計(jì)劃編制計(jì)劃執(zhí)行計(jì)劃的檢查與調(diào)整竣工驗(yàn)收工程結(jié)算12項(xiàng)目管理的三重約束范圍、客戶關(guān)系與三重約束維護(hù)好的客戶關(guān)系時(shí)間（進(jìn)度）成本（資源）績(jī)效（質(zhì)量）范圍13成本管理的幾個(gè)問題（續(xù)）成本管理管什么？--成本管理是管理成本發(fā)生的過程--成本的形狀包括量與價(jià)的因素，量?jī)r(jià)的管理方法不同。--好的成本管理需要好的管理體系支撐14成本管理的幾個(gè)問題（續(xù)）誰來管理成本？--成本在項(xiàng)目的每項(xiàng)任務(wù)完成中形成--能夠管理好基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，才能管理好成本--標(biāo)準(zhǔn)化是管理的基礎(chǔ)--成本管理是全員的事15成本管理的幾個(gè)問題如何進(jìn)行成本分析與考核？--成本分析需要建立一個(gè)基礎(chǔ)--必須將成本管理單元化小才能在過程中進(jìn)行分析--及時(shí)完整的核算是成本分析的保證--核算口徑一致，成本分析才有效--只有通過對(duì)成本的分析才能對(duì)成本進(jìn)行管理與考核--考核細(xì)度與成本管理單元細(xì)度有直接關(guān)系16成本管理六大過程成本策劃成本計(jì)劃成本控制成本核算成本分析成本考核17本單元要點(diǎn)成本管理是管理成本發(fā)生的過程成本基準(zhǔn)線的建立是成本分析與考核的基礎(chǔ)成本的核算體系是成本管理的基礎(chǔ)，要保證成本核算口徑的一致性成本的過程管理需要將管理單元?jiǎng)澬I(yè)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化是成本管理的基礎(chǔ)18施工項(xiàng)目成本管理過程及方法WBS與成本基線19課程大綱成本管理簡(jiǎn)介WBS及目標(biāo)成本核算與分析成本管理體系的建立課程簡(jiǎn)介計(jì)劃與控制20單元目標(biāo)學(xué)完本課程，你將能夠：--理解WBS的基本概念--了解WBS與進(jìn)度計(jì)劃的關(guān)系--掌握WBS的分解原則--了解什么是目標(biāo)成本--了解WBS與目標(biāo)成本的關(guān)系--了解目標(biāo)成本在成本管理中的作用21回到實(shí)例二層辦公樓的新建項(xiàng)目

條形基礎(chǔ)，局部有地下室單層面積160平方米項(xiàng)目范圍為主體工程（內(nèi)部粗裝、外墻裝修）22項(xiàng)目初期:需求分析對(duì)合同標(biāo)的物資進(jìn)行分析:我們要交付什么?對(duì)工作模式進(jìn)行分析:如何分包?如何管理?依據(jù)以上分析將工作分解為幾部分?XX辦公樓項(xiàng)目安裝土建外裝臨設(shè)勞務(wù)分包專業(yè)分包采購(gòu)23如果繼續(xù)分解WBS-----工作分解結(jié)構(gòu)(WorkBreakdownStructure)XX辦公樓項(xiàng)目安裝給水排水電源土建土方基礎(chǔ)地下室主體外裝臨設(shè)繼續(xù)分解24WBS的基本概念（續(xù)）WBS表現(xiàn)為分層次的樹形結(jié)構(gòu)，最高層為項(xiàng)目層，第二層通常稱為綜合層（匯總層），第二層稱為次綜合層（可能會(huì)有多層），而最低層稱為工作包層，工作包的上一層稱為費(fèi)用編碼層XX辦公樓項(xiàng)目土建外裝臨設(shè)安裝土方基礎(chǔ)地下室主體給水排水電器一層二層一段二段綁鋼筋支模板澆砼25WBS與進(jìn)度計(jì)劃的關(guān)系WBS是完整的工作范圍描述，是分層的樹形結(jié)構(gòu)進(jìn)度計(jì)劃是每項(xiàng)任務(wù)的時(shí)間安排，包括各任務(wù)之間的相互關(guān)系一個(gè)WBS最低層為工作任務(wù)項(xiàng)（工作包），應(yīng)針對(duì)此任務(wù)安排進(jìn)度，即：WBS的最低層用于編制進(jìn)度計(jì)劃26WBS的基本概念（續(xù)）XX辦公樓項(xiàng)目土建外裝臨設(shè)安裝土方基礎(chǔ)地下室主體給水排水電器一層二層一段二段綁鋼筋支模板澆砼27WBS與成本管理的關(guān)系WBS在項(xiàng)目管理中是一個(gè)重要的核算口徑--WBS高級(jí)節(jié)點(diǎn)可以作為成本的核算對(duì)象--每個(gè)核算對(duì)象的成本能夠通過其下級(jí)的節(jié)點(diǎn)匯總而來，其下級(jí)節(jié)點(diǎn)稱之為核算單元WBS是項(xiàng)目盈虧對(duì)比的基礎(chǔ)--能夠直接歸集核算單元的成本或收入可以記入--不能直接歸集到核算單元的成本或收入可以通過分?jǐn)偟姆椒ǚ謹(jǐn)偟胶怂銓?duì)象上--核算對(duì)象是盈虧分析口徑--核算單元可以作為限額領(lǐng)料的控制口徑28WBS與成本管理的關(guān)系（續(xù)）XX辦公樓項(xiàng)目土建外裝臨設(shè)安裝土方基礎(chǔ)地下室主體給水排水電器一層二層一段二段綁鋼筋支模板澆砼核算對(duì)象核算單元29WBS與進(jìn)度計(jì)劃的關(guān)系(續(xù))此處給出一個(gè)進(jìn)度計(jì)劃實(shí)例30WBS的分解原則WBS主要用于項(xiàng)目范圍管理、成本（費(fèi)用）核算、工作任務(wù)管理--WBS的高層節(jié)點(diǎn)要滿足核算要求--低層滿足進(jìn)度計(jì)劃要求WBS分解的細(xì)度--能夠進(jìn)行費(fèi)用估算--能夠由一個(gè)為或一個(gè)組織完成--能夠?qū)Ψ职统杀具M(jìn)行控制WBS應(yīng)采用面向可交付物的分解辦法在分解WBS時(shí)要考慮不同的管理要求--甲方管理需求，通常在高層節(jié)點(diǎn)中考慮--分包管理需求--核算的需求--控制管理的需求31什么是目標(biāo)成本目標(biāo)成本是在項(xiàng)目過程中對(duì)成本進(jìn)行跟蹤與控制的成本基線目標(biāo)成本的形式中標(biāo)合同預(yù)算公司下達(dá)的承包指標(biāo)項(xiàng)目部測(cè)算的成本控制標(biāo)準(zhǔn)如果在項(xiàng)目的執(zhí)行過程中有變更發(fā)生，目標(biāo)成本需要?jiǎng)討B(tài)地進(jìn)行維護(hù)32目標(biāo)成本的建立方法指標(biāo)法：依據(jù)歷史工程數(shù)據(jù)積累確定控制指標(biāo)經(jīng)驗(yàn)降低法：依據(jù)經(jīng)驗(yàn)降低一個(gè)比例施工預(yù)算法：依據(jù)施工圖和施工預(yù)算定額測(cè)定實(shí)物量法：按工程實(shí)際管理方式測(cè)定每部分費(fèi)用，包括分包、主要材料、輔助材料、人工、機(jī)械、管理費(fèi)用等33WBS與目標(biāo)成本W(wǎng)BS是目標(biāo)成本的載體，要將各費(fèi)用拆分到WBS相關(guān)的節(jié)點(diǎn)上拆分的細(xì)度取決于管理的要求通過逐級(jí)匯總可以得到整個(gè)項(xiàng)目的成本，是過程中目標(biāo)成本完成值計(jì)算依據(jù)34WBS與目標(biāo)成本（續(xù)）XX辦公樓項(xiàng)目土建外裝臨設(shè)安裝土方基礎(chǔ)地下室主體給水排水電器一層二層一段二段綁鋼筋支模板澆砼成本控制層35WBS與目標(biāo)成本（續(xù)）此處給出一個(gè)實(shí)例（預(yù)算分解）36目標(biāo)成本在管理中的作用成本監(jiān)控與成本分析時(shí)間累計(jì)金額目標(biāo)成本實(shí)際成本37本單元要點(diǎn)WBS分解是項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)工作WBS的上層用于范圍管理，低層用于進(jìn)度管理WBS上層可以作為核算統(tǒng)計(jì)口徑，在分解時(shí)應(yīng)保證能夠進(jìn)行核算目標(biāo)成本是成本監(jiān)控的基準(zhǔn)，也稱為成本基線目標(biāo)成本要分解到WBS上，在過程中起到對(duì)實(shí)際成本監(jiān)控作用38施工項(xiàng)目成本管理過程及方法計(jì)劃與控制39課程大綱成本管理簡(jiǎn)介WBS及目標(biāo)成本核算與分析成本管理體系的建立課程簡(jiǎn)介計(jì)劃與控制40單元目標(biāo)學(xué)完本課程，你將能夠：--了解成本管理中的主要計(jì)劃有哪些--了解計(jì)劃的主要作用--初步掌握PDCA原理在計(jì)劃中的應(yīng)用--初步掌握各計(jì)劃在實(shí)際工程中如何應(yīng)用41成本管理中的計(jì)劃成本計(jì)劃--成本計(jì)劃：目標(biāo)成本分包成本--分包費(fèi)用測(cè)算--分包合同資源計(jì)劃--資源總計(jì)劃：主要材料、機(jī)械--需用計(jì)劃--采購(gòu)計(jì)劃、租賃計(jì)劃--限額計(jì)劃--任務(wù)單費(fèi)用計(jì)劃--期間費(fèi)用使用計(jì)劃進(jìn)度計(jì)劃--進(jìn)度計(jì)劃42計(jì)劃的作用計(jì)劃是一種標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)劃的編制過程就是標(biāo)準(zhǔn)建立的過程計(jì)劃是對(duì)工作過程的約束，只有計(jì)劃能夠起到控制作用計(jì)劃才有意義計(jì)劃是考核的依據(jù)，對(duì)計(jì)劃執(zhí)行的結(jié)果要有跟蹤報(bào)告計(jì)劃是允許變更的，但是變更要有依據(jù)沒有計(jì)劃就沒有項(xiàng)目管理，計(jì)劃管理的水平也代表了項(xiàng)目的管理水平43計(jì)劃管理工具—PDCA計(jì)劃（PLAN）實(shí)施（DO）檢測(cè)（CHECK）處理（ACTION）44計(jì)劃與控制明確目的，為什么要做--為了控制鋼筋消耗要做鋼筋用量計(jì)劃做什么、如何做：要能夠達(dá)到目的并具有可操作性（PDCA）--做什么：鋼筋用量計(jì)劃--如何做：分部位做計(jì)劃，如按層編制用量計(jì)劃，領(lǐng)用量也必須到層誰來做--P：技術(shù)員依據(jù)圖紙編制下料表，料表的重量作為用量計(jì)劃--D；鋼筋現(xiàn)場(chǎng)人員負(fù)責(zé)按料表發(fā)料，發(fā)料后交材料記帳，料表外用量需要單獨(dú)記錄或要求補(bǔ)計(jì)劃再發(fā)料--C；技術(shù)員按月進(jìn)行計(jì)劃與實(shí)際用量對(duì)比檢查，材料人員按月或按季進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)對(duì)領(lǐng)用量進(jìn)行檢查--A：對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題上報(bào)處理要明確時(shí)間、職責(zé)、考核辦法45計(jì)劃與控制（續(xù)）鋼筋用量控制工作流程示意圖施工圖施工組織設(shè)計(jì)編制鋼筋下料表下料表審核按料表進(jìn)行加工存放對(duì)比分析按發(fā)料表計(jì)算使用量按料表發(fā)料損耗結(jié)算盤點(diǎn)調(diào)整用量對(duì)比分析預(yù)算用量46計(jì)劃與控制（續(xù)）對(duì)各工作環(huán)節(jié)做出明確定義例：編制鋼筋下料表--崗位技術(shù)員--工作要求：部位開始施工前三周完成，如果因圖紙到位情況不能保證提前時(shí)間的，則圖紙到位后不得遲于第三天開始編制--結(jié)果描述：表格內(nèi)容見表樣，下料表應(yīng)于編制完成當(dāng)天提交審核，通過審核后送鋼筋加工場(chǎng)--參考資料：施工圖/進(jìn)度計(jì)劃--考核標(biāo)準(zhǔn)：1、按要求時(shí)間完成任務(wù)2、月度對(duì)比分析結(jié)果47計(jì)劃說明成本計(jì)劃--在項(xiàng)目的管理過程中需要設(shè)定一個(gè)成本控制的目標(biāo)，也稱之為成本基線--目標(biāo)成本的來源--管理的層次：項(xiàng)目整體/單位工程/部位？--管理的類別：人、材、機(jī)、分包、間接費(fèi)/更細(xì)？--管理的期間：月、季、年、天、旬？--要保證歸集的口徑與實(shí)際成本一致--僅對(duì)成本進(jìn)行控制（金額）48計(jì)劃說明分包合同--分包預(yù)測(cè)：用于指導(dǎo)分包合同的簽訂--分包合同：用于過程控制，在簽訂分包合同后要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行合同交底--合同的變更控制非常重要--在合同執(zhí)行過程中要保持及時(shí)的溝通與協(xié)調(diào)49計(jì)劃與控制（續(xù)）資源計(jì)劃--這里的資源僅指分包以外的人、材、機(jī)，主要是材料的計(jì)劃--資源總計(jì)劃：指資源的總量計(jì)劃，用于控制主要資源的總量--需用計(jì)劃：指過程需用計(jì)劃，通常是依據(jù)施工進(jìn)度按月編制的計(jì)劃，是采購(gòu)計(jì)劃的編制依據(jù)，同時(shí)也用于過程用量控制--采購(gòu)計(jì)劃、租賃計(jì)劃：依據(jù)需用計(jì)劃編制，用于采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)數(shù)量、到場(chǎng)時(shí)間的控制的控制，采購(gòu)合同也可用于控制的計(jì)劃--限額計(jì)劃：限額指用量的控制，是與部位相關(guān)的工作，所以限額計(jì)劃表現(xiàn)為部位用量計(jì)劃，部位的劃分要保證實(shí)際領(lǐng)用能夠與之對(duì)應(yīng)--任務(wù)單：進(jìn)度（工作任務(wù)）與資源合一的計(jì)劃，用于工作安排與工作量的控制50計(jì)劃說明（續(xù)）資源計(jì)劃之間的相互關(guān)系限額計(jì)劃總量計(jì)劃需用計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃租賃計(jì)劃其他需要匯總匯總分解指導(dǎo)51計(jì)劃與控制（續(xù)）費(fèi)用計(jì)劃---期間費(fèi)用使用計(jì)劃，通常是資金使用計(jì)劃進(jìn)度計(jì)劃---進(jìn)度計(jì)劃：包括總計(jì)劃、月計(jì)劃、周計(jì)劃52本單元要點(diǎn)計(jì)劃是一種標(biāo)準(zhǔn)，只有對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果能夠跟蹤檢查計(jì)劃才有價(jià)值PDCA循環(huán)是常用的一種管理工具不同計(jì)劃的管理目的不同計(jì)劃管理要落實(shí)到能夠操作的層次，要有制度的保障53施工項(xiàng)目成本管理過程及方法成本核算與分析54課程大綱成本管理簡(jiǎn)介WBS及目標(biāo)成本核算與分析成本管理體系的建立課程簡(jiǎn)介計(jì)劃與控制55單元目標(biāo)學(xué)完本課程，你將能夠：--了解核算與成本核算的相關(guān)概念--了解成本核算的常用口徑--了解目標(biāo)成本與實(shí)際成本的歸集方法--了解成本分析的主要內(nèi)容56關(guān)于核算什么是核算--核算是指為滿足管理的需求按一定的口徑和規(guī)則進(jìn)行數(shù)據(jù)歸集常見的核算--會(huì)計(jì)核算：按財(cái)務(wù)規(guī)則進(jìn)行的核算方式，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)賬的形式--業(yè)務(wù)核算：滿足不同業(yè)務(wù)本身的管理需求而進(jìn)行的核算，表現(xiàn)為業(yè)務(wù)賬的形式，如：產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)表--統(tǒng)計(jì)核算：基于企業(yè)結(jié)果數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)上報(bào)進(jìn)行的核算，表現(xiàn)為報(bào)表的形式，如：產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)表核算的口徑與規(guī)則--口徑：期間、科目、對(duì)象、部位、組織（OBS）、資源（RBS）、清單分項(xiàng)或定額子目。--規(guī)則：在會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和一些成熟業(yè)務(wù)中有明確的核算規(guī)則，如在材料賬務(wù)中對(duì)不同單據(jù)的記帳方法的規(guī)定：但對(duì)于許多業(yè)務(wù)規(guī)則并不明確，如：周轉(zhuǎn)材料的攤銷規(guī)則57什么是成本核算成本核算是為了滿足成本跟蹤與分析而對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集的過程成本核算主要包括目標(biāo)成本的核算和實(shí)際成本的核算在成本核算中口徑的一致性非常關(guān)鍵成本核算是為了成本的過程管理，因此，核算細(xì)度要合理，同時(shí)，要認(rèn)識(shí)到過程中的核算不可能做到絕對(duì)準(zhǔn)確58成本核算口徑成本核算常用口徑期間：成本的核算周期，通常使用月、季科目：根據(jù)管理需要而設(shè)定的類別，通常表現(xiàn)為樹狀結(jié)構(gòu)核算對(duì)象：需要進(jìn)行成本考核與分析的工作范圍，通常是WBS的高層節(jié)點(diǎn)59成本核算口徑（續(xù)）科目實(shí)例：可以與財(cái)務(wù)成本科目保持一致）總成本人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械費(fèi)分包費(fèi)間接費(fèi)管理經(jīng)費(fèi)消耗材料周轉(zhuǎn)材料鋼筋商混地材租賃周轉(zhuǎn)自有周轉(zhuǎn)60成本核算方法確定崗位職責(zé)--目標(biāo)成本的歸集由經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)--實(shí)際成本的歸集由各業(yè)務(wù)部門按業(yè)務(wù)職責(zé)范圍負(fù)責(zé)--成本核算（匯總）與分析由經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)61成本核算辦法（續(xù)）確定核算口徑---為了保證成本跟蹤與分析的有效性，必須建立目標(biāo)成本與實(shí)際成本歸集的口徑一致---口徑的設(shè)置