2022中級審計師審計理論與實務預測試卷4

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單選題（共35題，共35分）

1.審計人員在評價合并財務報表合并范圍的正確性時，應當把握的關鍵標準是母公司對被投資單位是否擁有（）。

A.監(jiān)督權

B.管理權

C.控制權

D.檢查權

2.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是：

A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B.代行被審計單位的部分管理職能

C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D.對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

3.甲公司為一股份有限公司，2022年12月31日資本公積—其他資本公積的余額為100萬元，全部系可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的，假設甲公司資本公積—股本溢價的金額為50萬元，則期末資產(chǎn)負債表中“資本公積”項目余額為150萬元。則與“資本公積”賬戶或項目有關的認定存在問題的是：

A.存在

B.分類正確性

C.完整性

D.計價正確性

4.通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差異，進而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法為：

A.單位均值法

B.差異估計法

C.比率估計法

D.屬性抽樣法

5.注冊會計師認為，錯報單獨或累計起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表的審計意見類型是：

A.無法表示意見

B.無保留意見

C.保留意見

D.否定意見

6.下列關于信息系統(tǒng)審計的表述中，錯誤的是：

A.信息系統(tǒng)一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設定的政策和措施

B.信息系統(tǒng)應用控制是適應特定的系統(tǒng)的政策和措施

C.信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計所獨有的

D.信息系統(tǒng)審計過程與一般的審計過程不同

7.本質(zhì)上是一個國家經(jīng)濟社會運行“免疫系統(tǒng)”的審計是：

A.政府審計

B.內(nèi)部審計

C.獨立審計

D.民間審計

8.下列選項中，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的：

A.風險評估

B.對控制的監(jiān)督

C.控制活動

D.信息與溝通

9.下列實質(zhì)性審查中不屬于重新計算的是：

A.重新計算原始憑證中數(shù)量乘單價的積數(shù)

B.重新計算明細科目的金額合計

C.重新計算賬簿每頁各欄金額的小計

D.重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

10.下列內(nèi)容中，屬于國家審計人員和內(nèi)部審計人員共有的職業(yè)道德的是：

A.嚴格依法

B.客觀公正

C.勤勉盡責

D.維護職業(yè)聲譽

11.下列關于審計準則的表述中，錯誤的是：

A.審計準則是否完備成熟，是一個國家審計專業(yè)水平的重要標志之一

B.不同性質(zhì)的審計業(yè)務應該有不同的審計準則

C.審計準則是審計人員判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩

D.審計準則是審計人員在審計工作中必須遵守的行為規(guī)范

12.審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序是：

A.確定內(nèi)部控制的信賴程度

B.審查有關憑證上內(nèi)部檢查的標記，評價內(nèi)部檢查的有效性

C.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

D.抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務以外的人員批準

13.下列表述中，不屬于貨幣資金實物控制的是：

A.限制出納員以外的人員接近貨幣資金

B.現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理

C.貨幣資金的各項業(yè)務均應由主管領導授權或?qū)彶榕鷾屎蟛趴赊k理

D.出納員收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金

14.以借款方式籌資的，借款人與債權人雙方簽訂：

A.招股說明書

B.公司章程

C.借款合同

D.債券籌集辦法

15.下列各項中，屬于薪酬業(yè)務內(nèi)部控制測試程序的是：

A.審查職工住房公積金的計提是否正確

B.審查人工費用的計算是否正確

C.審查產(chǎn)量和工時的記錄與審核是否相互獨立

D.審查職工薪酬在財務報表中的反映是否完整正確

16.下列選項中審查應收賬款是否真實、準確，最重要和具有決定意義的方法是：

A.調(diào)節(jié)法

B.審閱法

C.函證

D.分析復核法

17.為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務，達到審計目標，需要對審計工作進行科學的管理，以下哪項是審計管理的核心：

A.審計檔案管理

B.審計計劃管理

C.審計風險管理

D.審計質(zhì)量管理

18.社會人員在接受委托時必須要首先：

A.了解被審計單位的基本情況

B.聘請外部專家

C.制定審計計劃

D.獲取被審計單位的財務報表等資料

19.下列各項不應計入營業(yè)外收入項目的是：

A.非流動資產(chǎn)處置利得

B.非貨幣性資產(chǎn)交換利得

C.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值上升

D.債務重組利得

20.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務實質(zhì)性審查程序的是：

A.審查有關憑證是否經(jīng)過適當審批

B.檢查產(chǎn)成品入庫驗收手續(xù)是否齊備

C.對成本項目進行分析

D.檢查不相容職責是否分離

21.注冊會計師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是：

A.審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出情況

B.審查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)票

C.審查應付賬款、應付票據(jù)的函證回函

D.審查購貨發(fā)票與債權人名單

22.下列關于審計管理的表述，正確的是：

A.審計管理的客體是被審計單位

B.審計管理是對審計活動做出的計劃

C.審計管理貫穿于審計業(yè)務活動的始終

D.審計管理的目的是消除審計風險

23.對內(nèi)部控制的執(zhí)行進行測試時，基于對樣本的考察得出了不能信賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實際情況卻是可以信賴的，即對內(nèi)部控制應該信賴而未予信賴，其屬于：

A.信賴過度風險

B.誤拒風險

C.信賴不足風險

D.誤受風險

24.下列各項中，不屬于控制活動的是：

A.獨立檢查

B.實物控制

C.對控制的監(jiān)督

D.職責分工控制

25.審計下列關于內(nèi)部審計報告的編制、復核與報送的說法中，錯誤的是：

A.審計組編制的審計報告應當征求被審計對象的意見

B.被審計單位對審計報告有異議的，審計項目負責人應及時修改

C.內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審計報告提交被審計單位和管理層，要求在規(guī)定期限內(nèi)落實糾正措施

D.已經(jīng)出具的審計報告如存在重要錯誤，內(nèi)部審計機構(gòu)應及時更正并重新提交給原審計報告接收者

26.下列有關審計證據(jù)可靠性分析的說法中，錯誤的是：

A.對書面證據(jù)不僅要核對金額，更重要的是還要辨別真?zhèn)?/p>

B.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響

C.審計人員推論得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的

27.與財政財務審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出的目標是：

A.經(jīng)濟性

B.獨立性

C.效率性

D.合法性

28.下列審計取證方法中。最適于實現(xiàn)總體合理性審計目標的是：

A.檢查

B.觀察

C.重新計算

D.分析

29.下列選項中，績效審計中的關鍵問題是：

A.確定審計的重點

B.確定審計的目標

C.確定審計的范圍

D.確定審計的評價標準

30.下列不屬于按照性質(zhì)和內(nèi)容分類的審計標準的是：

A.法律法規(guī)

B.事業(yè)單位編制的總預算

C.全國發(fā)行的《當代審計》雜志

D.質(zhì)量標準和管理標準

31.2022年2月初，某審計組對丙公司2022年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下:

審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下:

（1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

（2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性;

（3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性;

（4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到:

（1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

（2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;

（3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。

審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結(jié)果如下:盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2022年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2022年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。

審計人員收到舉報，稱丙公司領導2022年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設的公司周轉(zhuǎn)使用，2022年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中，為核實此問題，獲取有效證據(jù)，審計人員應實施的程序是:

A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

D.將銀行存款日記賬和總賬進行核對

32.(一)資料

2022年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：

1.審計人員對該業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制進行了較為詳細的調(diào)查了解和測試后，認為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。

2.該公司實行永續(xù)盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現(xiàn)問題。但審計人員發(fā)現(xiàn)該公司明細賬中，A材料數(shù)量為零，而金額為10萬元。

3.審計人員在運用分析性復核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)現(xiàn)2022年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為3.0。而2022年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為3.8。

4.審計人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進行審計時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容：給希望小學捐款50000元，向供貨單位支付合同違約金8000元，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用95000元，結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費用70000元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

針對“資料2”審查原材料明細賬，發(fā)現(xiàn)數(shù)量為零，而金額為10萬元，可能的原因是：

A.材料盤虧

B.多計成本

C.少計成本

D.材料盤盈

33.(一)資料

2022年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：

1.審計人員對該業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制進行了較為詳細的調(diào)查了解和測試后，認為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。

2.該公司實行永續(xù)盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現(xiàn)問題。但審計人員發(fā)現(xiàn)該公司明細賬中，A材料數(shù)量為零，而金額為10萬元。

3.審計人員在運用分析性復核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)現(xiàn)2022年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為3.0。而2022年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為3.8。

4.審計人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進行審計時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容：給希望小學捐款50000元，向供貨單位支付合同違約金8000元，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用95000元，結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費用70000元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

針對“資料3”該公司2022年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比2022年降低的原因可能是：

A.營業(yè)費用增加

B.管理費用增加

C.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少

D.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加

34.2022年5月，某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業(yè)務的資料和審計情況如下：

1.甲公司在銷售與收款業(yè)務的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設立的信用部門批準；負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況；甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計人員經(jīng)調(diào)查核實.甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2022年1月上任后。即與乙客戶發(fā)生業(yè)務往來。由總經(jīng)理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。

2.審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應收賬款余額。除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。

3.審計人員在對甲公司主營業(yè)務交易的截止期進行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2022年12月28日訂購貨物一批，甲公司2022年確認銷售收入及應收賬款50萬元，該批貨物于2022年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。

要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

根據(jù)“資料2”對未回函的乙客戶，審計人員應當：

A.認定該賬戶余額無誤

B.再次發(fā)函

C.將應收賬款明細賬與總賬核對

D.進行賬齡分析

35.2022年5月，某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業(yè)務的資料和審計情況如下：

1.甲公司在銷售與收款業(yè)務的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設立的信用部門批準；負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況；甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計人員經(jīng)調(diào)查核實.甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2022年1月上任后。即與乙客戶發(fā)生業(yè)務往來。由總經(jīng)理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。

2.審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應收賬款余額。除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。

3.審計人員在對甲公司主營業(yè)務交易的截止期進行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2022年12月28日訂購貨物一批，甲公司2022年確認銷售收入及應收賬款50萬元，該批貨物于2022年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。

要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

根據(jù)“資料3”關于甲公司對乙客戶2022年12月28日訂購貨物的賬務處理。下列說法中正確的是：

A.甲公司的賬務處理正確

B.多計2022年末應收賬款40萬元

C.多計2022年主營業(yè)務收入50萬元

D.多計2022年末存貨40萬元

多選題（共30題，共30分）

36.下列關于審計證據(jù)的表述，正確的有（）。

A.不同來源或不同形式的審計證據(jù)可以與同一審計目標相關

B.口頭證據(jù)需要得到其他相應證據(jù)的支持

C.審計人員進行外部調(diào)查獲取的有關人員提供的說明材料屬于實物證據(jù)

D.按形式不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

E.被審計單位的內(nèi)部控制狀況屬于環(huán)境證據(jù)

37.審計人員審查無形資產(chǎn)攤銷的主要內(nèi)容包括（）。

A.無形資產(chǎn)取得的合法性

B.無形資產(chǎn)攤銷的期限

C.無形資產(chǎn)攤銷金額的計算

D.無形資產(chǎn)攤銷的賬務處理

E.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的合規(guī)性

38.下列關于審計風險的說法中，不正確的有：

A.固有風險（重大錯報風險）與檢查風險成正比

B.控制風險（重大錯報風險）與固有風險（重大錯報風險）成反比

C.審計風險是客觀存在的，因此是不可控的

D.內(nèi)部控制越有效.控制風險（重大錯報風險）的評估水平就越低

E.可接受的檢查風險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量

39.下列因素中可能影響工薪金額變化的有：

A.員工結(jié)構(gòu)的變更以及針對不同種類的平均工薪水平和工薪范圍

B.員工數(shù)量的變化以及在季節(jié)性變化的情況下該數(shù)量的穩(wěn)定性

C.是否存在年度中由于企業(yè)經(jīng)營或生產(chǎn)期限的限制而加班所支付的高工薪

D.由于企業(yè)擴張而增加人員

E.年度內(nèi)原材料購入價格的上漲

40.下列屬于國家審計報告中包含的基本要素有：

A.審計依據(jù)

B.標題

C.收件人

D.審計評價意見

E.實施審計的基本情況

41.審計抽樣通常不適用的審計程序是：

A.檢查

B.觀察

C.函證

D.詢問

E.分析

42.下列各項中，對銀行存款余額實施函證程序正確的有：

A.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

E.核對付款憑證與發(fā)票、應付賬款明細賬一致性

43.下列屬于存貨控制措施的是：

A.限制非授權人員接近存貨

B.請購單必須經(jīng)過適當?shù)氖跈嗯鷾?/p>

C.定期盤點

D.生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立

E.存貨保管與會計記錄相互獨立

44.下列關于國家審計機關的權限的表述中，正確的有：

A.要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務報表和其他有關文件、資料

B.有權要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃

C.有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)

D.可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

E.有權查閱相關會計資料和文件、查看業(yè)務現(xiàn)場和設施

45.不同的審計事項需要不同的審計標準，在選用適當?shù)臉藴蕰r，應當考慮的方面有：

A.審計標準的客觀性

B.審計標準的適用性

C.審計標準的公認性

D.審計標準的準確性

E.審計標準的相關性

46.下列各項中，屬于審計項目質(zhì)量的有：

A.審計計劃實施的有效性

B.審計計劃的可行性

C.審計證據(jù)的證明力

D.審計意見的公正性.準確性

E.審計檔案管理的合理性

47.下列屬于預收賬款審查內(nèi)容的有：

A.取得或編制預收賬款明細表

B.檢查已轉(zhuǎn)銷的預收賬款

C.審查財務報表附注

D.函證預收賬款

E.檢查長期掛賬的預收賬款

48.計算機審計軟件根據(jù)適用的專業(yè)領域不同，可以劃分為：

A.一般審計軟件

B.聯(lián)網(wǎng)審計軟件

C.通用審計軟件

D.專業(yè)審計軟件

E.審計全過程管理軟件

49.下列各項中，屬于效益審計常用定性分析方法的有：

A.內(nèi)容分析法

B.回歸分析法

C.邏輯模型法

D.價值分析法

E.程序分析法

50.國家審計的審計程序中，屬于審計實施階段的工作有：

A.審計項目計劃的編制

B.成立審計組，并組織審前學習和調(diào)查

C.編制審計工作方案

D.對內(nèi)部控制進行符合性測試

E.對存貨進行盤點

51.下列表述中，屬于審計的作用的有：

A.制約作用

B.促進作用

C.保證作用

D.調(diào)控作用

E.提高企業(yè)盈利水平作用

52.在對被審計單位的長期借款進行實質(zhì)性審查時，審計人員一般執(zhí)行的程序有：

A.編制長期借款及利息費用明細表

B.函證長期借款

C.驗證長期借款期末余額

D.確定借款合同規(guī)定的利率水平與同期金融市場的利率水平

E.檢查長期借款在資產(chǎn)負債表中披露的恰當性

53.下列有關實收資本的審查的說法中，正確的有：

A.對實收資本賬戶的審查一般不采用全面詳細的審查方法

B.審計人員無需對被審計單位提供的實收資本明細表的可靠性加以證實

C.審查時應特別注意原始憑證所反映的內(nèi)容

D.通過審查，確定投入資本是否確實存在，是否經(jīng)過驗資

E.檢查實收資本備查簿，實收資本明細賬等記錄，確定實收資本業(yè)務是否做了充分揭示

54.下列關于審計文件材料歸檔的說法中，正確的有：

A.審計文件材料歸檔工作由審計組組長負責

B.審計復議案件的文件材料由復議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔

C.審計文件材料按審計項目立卷

D.對于小項目的審計文件材料可以合并立卷

E.立卷人應當將收集的文件材料在審計項目終結(jié)后立卷歸檔

55.下列關于審計職能的表述中，正確的有：

A.審計的職能是審計本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的外在功能

B.審計職能不以人們意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在

C.經(jīng)濟評價職能是審計的基本職能

D.國家審計機關經(jīng)授權提交的審計結(jié)果報告體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能

E.績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能

56.2022年2月初，某審計組對丙公司2022年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下:

審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下:

（1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

（2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性;

（3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性;

（4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到:

（1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

（2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;

（3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。

審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結(jié)果如下:盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2022年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2022年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。

審計人員收到舉報，稱丙公司領導2022年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設的公司周轉(zhuǎn)使用，2022年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，所實施的審計程序不能實現(xiàn)審計目標的是:

A.運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性

C.查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性

D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性

57.2022年2月初，某審計組對丙公司2022年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下:

審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下:

（1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

（2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性;

（3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性;

（4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到:

（1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

（2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;

（3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。

審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結(jié)果如下:盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2022年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2022年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。

審計人員收到舉報，稱丙公司領導2022年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設的公司周轉(zhuǎn)使用，2022年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，審計人員認為不符合內(nèi)部控制要求的有:

A.出納員和會計人員分別保管支票和印章

B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬

C.會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務

58.2022年2月初，某審計組對丙公司2022年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下:

審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下:

（1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

（2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性;

（3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性;

（4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到:

（1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

（2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;

（3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。

審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結(jié)果如下:盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2022年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2022年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。

審計人員收到舉報，稱丙公司領導2022年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設的公司周轉(zhuǎn)使用，2022年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

對于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導致丙公司發(fā)生的錯弊行為有:

A.應收賬款明細賬與總賬不符

B.應收賬款明細賬少記

C.截留現(xiàn)金銷售收款

D.循環(huán)挪用銷售貨款

59.2022年2月初，某審計組對丙公司2022年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下:

審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下:

（1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

（2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性;

（3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性;

（4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到:

（1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

（2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;

（3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。

審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結(jié)果如下:盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2022年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2022年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。

審計人員收到舉報，稱丙公司領導2022年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設的公司周轉(zhuǎn)使用，2022年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”中，該公司存在的主要問題有:

A.庫存現(xiàn)金賬實不符

B.業(yè)務發(fā)生未及時登記入賬

C.私存邊角料變賣收入

D.少計2022年度主營業(yè)務收入8000元

60.(一)資料

2022年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：

1.審計人員對該業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制進行了較為詳細的調(diào)查了解和測試后，認為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。

2.該公司實行永續(xù)盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現(xiàn)問題。但審計人員發(fā)現(xiàn)該公司明細賬中，A材料數(shù)量為零，而金額為10萬元。

3.審計人員在運用分析性復核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)現(xiàn)2022年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為3.0。而2022年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為3.8。

4.審計人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進行審計時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容：給希望小學捐款50000元，向供貨單位支付合同違約金8000元，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用95000元，結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費用70000元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

針對“資料1”審計人員在對該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進行測試的過程中，可以采取的措施有：

A.編制存貨余額明細表并與總賬核對相符

B.抽取部分存貨出、入庫業(yè)務。追蹤檢查其業(yè)務處理過程

C.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況

D.檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責的分離情況

61.(一)資料

2022年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：

1.審計人員對該業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制進行了較為詳細的調(diào)查了解和測試后，認為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。

2.該公司實行永續(xù)盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現(xiàn)問題。但審計人員發(fā)現(xiàn)該公司明細賬中，A材料數(shù)量為零，而金額為10萬元。

3.審計人員在運用分析性復核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)現(xiàn)2022年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為3.0。而2022年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為3.8。

4.審計人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進行審計時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容：給希望小學捐款50000元，向供貨單位支付合同違約金8000元，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用95000元，結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費用70000元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

針對“資料2”審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應重點關注的事項有：

A.存貨盤點的范圍和組織方式

B.存貨盤點結(jié)果與賬面金額是否一致

C.盤點工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行

D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準的簽字

62.(一)資料

2022年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2022年度財務收支情況進行了審計。有關該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：

1.審計人員對該業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制進行了較為詳細的調(diào)查了解和測試后，認為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。

2.該公司實行永續(xù)盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā)現(xiàn)問題。但審計人員發(fā)現(xiàn)該公司明細賬中，A材料數(shù)量為零，而金額為10萬元。

3.審計人員在運用分析性復核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)現(xiàn)2022年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為3.0。而2022年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為3.8。

4.審計人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進行審計時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容：給希望小學捐款50000元，向供貨單位支付合同違約金8000元，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用95000元，結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費用70000元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

審計人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進行審計時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容。其中符合相關規(guī)定的有：

A.給希望小學捐款50000元

B.向供貨單位支付合同違約金8000元

C.結(jié)轉(zhuǎn)制造費用95000元

D.結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費用70000元

63.2022年5月，某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業(yè)務的資料和審計情況如下：

1.甲公司在銷售與收款業(yè)務的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設立的信用部門批準；負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況；甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計人員經(jīng)調(diào)查核實.甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2022年1月上任后。即與乙客戶發(fā)生業(yè)務往來。由總經(jīng)理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。

2.審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應收賬款余額。除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。

3.審計人員在對甲公司主營業(yè)務交易的截止期進行測試的過