當(dāng)前財(cái)稅年改革與調(diào)整要解決哪些問(wèn)題

PAGE2PAGE3當(dāng)前財(cái)稅改革與調(diào)整要解決哪些問(wèn)題加入ＷＴＯ使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展既面臨著難得的歷史性機(jī)遇又存在著諸多方面的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)中國(guó)入世后在享受權(quán)利的同時(shí)也要承擔(dān)一系列的義務(wù)其中首先承擔(dān)義務(wù)的就是政府因此對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行廣泛的適應(yīng)性改革與調(diào)整特別是盡快實(shí)現(xiàn)政府職能的轉(zhuǎn)變成為我國(guó)當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要課題其中財(cái)稅方面的適應(yīng)性改革與調(diào)整備受關(guān)注一、按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律和ＷＴＯ準(zhǔn)則盡快轉(zhuǎn)變政府職能我國(guó)各級(jí)政府的職能基本上是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代形成的盡管改革開(kāi)放以后有了很大的變化但迄今為止與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)仍有很大的差距我們知道世貿(mào)組織的最大特點(diǎn)就是為各成員國(guó)政府制定國(guó)際貿(mào)易政策提供一套法律框架即ＷＴＯ準(zhǔn)則以便規(guī)范或約束各成員國(guó)的政府行為這就是所謂的“國(guó)際行政法典”而ＷＴＯ各項(xiàng)準(zhǔn)則的制定和調(diào)整又是以現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的這就是說(shuō)各成員國(guó)政府都必須按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律和要求來(lái)管理經(jīng)濟(jì)做到政企分離政府決策和執(zhí)行過(guò)程透明化政府管理規(guī)范化與法治化這無(wú)疑將涉及各成員國(guó)政府職能、管理體制及運(yùn)行機(jī)制等方面問(wèn)題正是在這樣的背景下進(jìn)一步轉(zhuǎn)變我國(guó)的政府職能完善其宏觀與微觀經(jīng)濟(jì)管理模式就成了加入ＷＴＯ后的一項(xiàng)緊迫任務(wù)與ＷＴＯ的相關(guān)條款對(duì)照我國(guó)處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的現(xiàn)有政府及其財(cái)政職能的確有與ＷＴＯ規(guī)則不相適應(yīng)的地方比如在經(jīng)濟(jì)管理上政企職責(zé)不分政府對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)自覺(jué)或不自覺(jué)的干預(yù)等現(xiàn)象至今仍然在各級(jí)政府部門(mén)中不同程度存在；政府管理和政策制定上的不透明、不公開(kāi)以及重審批輕監(jiān)管辦事程序混亂；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序混亂假冒偽劣泛濫不公平競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象嚴(yán)重存在各種市場(chǎng)壁壘隨處可見(jiàn)；政府行政管理方面的法治化水平依然較低；財(cái)政管理職能上的“越位”和“缺位”同時(shí)并存的現(xiàn)象也較為突出同市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求不相適應(yīng)一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)、一視同仁的市場(chǎng)與投資經(jīng)營(yíng)環(huán)境在這方面改革和調(diào)整財(cái)稅體制、制度和相關(guān)法律、法規(guī)將具有關(guān)鍵性的意義和作用以稅收為例就我國(guó)當(dāng)前的情況而言應(yīng)該實(shí)現(xiàn)增值稅從生產(chǎn)型到消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變適當(dāng)調(diào)整征稅的范圍和力度；按照國(guó)民待遇原則統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅并將內(nèi)資企業(yè)所得稅稅負(fù)上存在的不平等待遇予以取消；進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制消除稅制本身和征管方面存在的一些不公平、不合理現(xiàn)象以刺激民間投資增長(zhǎng)加大對(duì)居民收入分配差距的調(diào)節(jié)力度；進(jìn)一步完善出口退稅制度和退稅機(jī)制逐步實(shí)現(xiàn)完全的零稅率漸進(jìn)取消退稅指標(biāo)的分配辦法建立與ＷＴＯ規(guī)則相銜接的關(guān)稅保護(hù)措施等等在財(cái)政體制上對(duì)諸如財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等政策工具也需作相應(yīng)的改革和調(diào)整以促進(jìn)各類(lèi)市場(chǎng)主體的公平競(jìng)爭(zhēng)更好地直接面對(duì)經(jīng)濟(jì)日益全球化浪潮三、按照公共財(cái)政的框架和原則改革和規(guī)范財(cái)政收支活動(dòng)黨的十五大已明確提出了建立公共財(cái)政框架的目標(biāo)公共財(cái)政的基本特征表現(xiàn)為一是財(cái)政運(yùn)行目標(biāo)的公共性即把滿(mǎn)足社會(huì)公共需要作為組織國(guó)家財(cái)政活動(dòng)的主要目標(biāo)或基本出發(fā)點(diǎn)這是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政運(yùn)行的基本取向也是國(guó)家財(cái)政活動(dòng)應(yīng)遵循的基本邊界或指導(dǎo)性原則因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)是由多元化市場(chǎng)主體、經(jīng)濟(jì)實(shí)體或者說(shuō)是由多元化投資者、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者組成的競(jìng)爭(zhēng)性社會(huì)政府包括國(guó)家財(cái)政的一項(xiàng)基本職責(zé)就是面向全社會(huì)并為其提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)以便為全國(guó)不同地區(qū)、多種經(jīng)濟(jì)成分、多元市場(chǎng)主體和經(jīng)濟(jì)實(shí)體提供必要的社會(huì)投資及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的公共性基礎(chǔ)條件以及公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境和有序的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定與協(xié)調(diào)發(fā)展國(guó)家還應(yīng)通過(guò)對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)或再分配建立和健全社會(huì)福利和社會(huì)保障制度等為促進(jìn)全社會(huì)的公平分配為社會(huì)公眾福利的增進(jìn)和生活水平的提高而發(fā)揮應(yīng)有的職責(zé)和積極的作用二是財(cái)政收支活動(dòng)的公共性計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政收入模式或財(cái)政收入來(lái)源是以國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)上繳為主體的涉及的社會(huì)面比較有限廣大城鄉(xiāng)居民幾乎與國(guó)家財(cái)政收入特別是與稅收無(wú)緣而社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政收入則主要來(lái)源于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中各市場(chǎng)主體、法人實(shí)體和城鄉(xiāng)居民依法繳納的各種稅收因此我國(guó)的財(cái)政收入來(lái)源同過(guò)去相比較顯然就具有更大的廣泛性和公共性既然廣大納稅人是新時(shí)期國(guó)家財(cái)政收入的提供者那么國(guó)家為廣大納稅人服務(wù)為其提供必要的社會(huì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)堅(jiān)持“取之于民用之于民”的原則就理所當(dāng)然了與此相關(guān)聯(lián)國(guó)家財(cái)政支出的安排也就主要集中于國(guó)家政權(quán)機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)、社會(huì)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國(guó)防和科教文衛(wèi)發(fā)展、生態(tài)環(huán)境的保護(hù)與治理、以及社會(huì)福利和社會(huì)保障制度建設(shè)等社會(huì)公共需要或公共性支出方面而且在一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段或發(fā)展時(shí)期還應(yīng)把滿(mǎn)足這些公共支出需要的適應(yīng)性程度或水平作為組織國(guó)家財(cái)政收支活動(dòng)的重要邊界以及衡量財(cái)政收支規(guī)模適當(dāng)與否的一個(gè)重要標(biāo)志三是財(cái)政行為的規(guī)范性和法治性財(cái)政是國(guó)家職能的重要體現(xiàn)是國(guó)家政權(quán)活動(dòng)的物質(zhì)或財(cái)力基礎(chǔ)從本質(zhì)上說(shuō)財(cái)政職能是由國(guó)家職能、政府的事權(quán)范圍所決定的而在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府的各項(xiàng)事權(quán)則往往是通過(guò)立法程序來(lái)規(guī)定通過(guò)相關(guān)的法律來(lái)加以明確界定的因此由國(guó)家職能特別是政府事權(quán)所決定的財(cái)政行為或財(cái)政活動(dòng)往往也具有法制性、規(guī)范性和公開(kāi)性的特點(diǎn)財(cái)政法規(guī)的制定不僅要通過(guò)一定的民意機(jī)構(gòu)來(lái)確認(rèn)而且財(cái)政法規(guī)的實(shí)施也要接受相關(guān)機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾的監(jiān)督與制約由此可見(jiàn)公共財(cái)政框架的建立既是轉(zhuǎn)變政府和財(cái)政職能的客觀需要及其有機(jī)組成部分又