12-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告002

第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告§12-1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義和種類§12-2資產(chǎn)負(fù)債表§12-3利潤(rùn)表§12-4現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表

2023/10/3第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告12023/10/3可編輯2第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義和種類一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)■某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況■某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果■某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。2023/10/3可編輯3對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義的理解②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量

★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的2023/10/3可編輯4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要作用為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者通常包括：投資者（股東）債權(quán)人（銀行和其他金融機(jī)構(gòu)）政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者企業(yè)職工2023/10/3可編輯5

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類（一）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（二）半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（三）季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（四）月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2023/10/3可編輯6三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表+附注+相關(guān)信息或資料②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)①會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說(shuō)明相關(guān)信息或資料：對(duì)報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說(shuō)明現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少2023/10/3可編輯7（一）數(shù)字真實(shí)（二）內(nèi)容完整（三）計(jì)算正確（四）編報(bào)及時(shí)四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求2023/10/3可編輯8第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：

◆反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。2023/10/3可編輯9二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用●（1）反映企業(yè)資源總量及構(gòu)成狀況，有助于了解企業(yè)資產(chǎn)使用效率。●（2）反映企業(yè)資本結(jié)構(gòu)情況，有助于分析和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！瘢?）反映流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債對(duì)應(yīng)關(guān)系，有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力。

2023/10/3可編輯10二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式◆由表首和正表兩個(gè)部分組成

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表2023/10/3可編輯111、賬戶式

◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列2023/10/3可編輯122、報(bào)告式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列2023/10/3可編輯13三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1、年初數(shù)2、期末數(shù)（1）直接根據(jù)相關(guān)某一總賬賬戶的余額填列例如，交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積等項(xiàng)目。2023/10/3可編輯14（2）根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶余額分析計(jì)算填列“貨幣資金”：“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶期末余額合計(jì)填列；“存貨”應(yīng)根據(jù)“在途材料”、“原材料”、“低值易耗品”、“包裝物”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末借方余額減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目貸方余額填列；“未分配利潤(rùn)”應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶貸方余額減去“利潤(rùn)分配”賬戶借方余額計(jì)算填列，未彌補(bǔ)的虧損以“-”號(hào)填列。2023/10/3可編輯15[例11-1]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后的“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶余額為5818元，“銀行存款”賬戶余額為2380000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為16800元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目金額為：

5818+2380000+16800=2402618（元）2023/10/3162023/10/3可編輯17（3）根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬戶的余額合計(jì)填列例如，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額的合計(jì)填列。（假定未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目：根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額的合計(jì)填列。“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額的合計(jì)填列?！邦A(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目：根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額的合計(jì)填列。2023/10/3可編輯18（4）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計(jì)算填列例如，“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目：根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶余額扣除其所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)攤銷后的金額填列?！伴L(zhǎng)期借款”項(xiàng)目：根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶余額扣除其所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分后的金額填列。2023/10/3可編輯19[例11-2]某企業(yè)2007年12月31日“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額為750000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為150000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額為：

750000-150000=600000（元）將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額150000元，應(yīng)當(dāng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。2023/10/3可編輯20

[例11-3]某企業(yè)長(zhǎng)期借款4800000元，具體情況如表所示。

長(zhǎng)期借款的有關(guān)詳細(xì)資料借款起始日期借款期限（年）金額（元）2007年1月1日318000002005年1月1日510000002004年9月1日42000000

該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額為：4800000-2000000=2800000（元）將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款2000000元，應(yīng)當(dāng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。2023/10/3可編輯21（5）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列[例11-4]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“其他應(yīng)收款”賬戶余額為43000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為3000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目金額為：

43000-3000=40000（元）2023/10/3可編輯22[例11-5]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“固定資產(chǎn)”賬戶余額為30000000元，“累計(jì)折舊”賬戶余額為8000000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為500000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：

30000000-8000000-500000=21500000（元）2023/10/3可編輯23[例11-6]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶余額為4600000元，“累計(jì)攤銷”賬戶余額為920000元，“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為300000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：4600000-920000-300000=3380000（元）2023/10/3可編輯24第三節(jié)利潤(rùn)表

利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。一、利潤(rùn)表的作用——分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力。——分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力?！己斯芾懋?dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?！侠矸峙浣?jīng)營(yíng)成果2023/10/3可編輯25二、利潤(rùn)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)（表首和正表）

1、單步式利潤(rùn)表

2、多步式利潤(rùn)表2023/10/3可編輯26三、利潤(rùn)表的編制方法（一）“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的填列方法

1、根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生凈額直接填列2、根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生凈額分析填列3、根據(jù)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算后填列（二）“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目的填列方法上月“利潤(rùn)表”“本年累計(jì)數(shù)”+本月的“本月數(shù)”年度“利潤(rùn)表”中，“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄

EgP316[例2]2023/10/3可編輯27第四節(jié)現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表一、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制2023/10/3可編輯28（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表由表首和正表組成。

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：××公司2007年度