企業(yè)管理中的識別方法

企業(yè)管理中的識別方法

發(fā)票是指在購買、提供或接受服務并參與其他業(yè)務活動的收據(jù)和收據(jù)證書。這是經(jīng)濟活動的重要商業(yè)證明。發(fā)票既是企業(yè)財務收支的法定憑證和會計核算的基本原始憑證,也是稅收征管和稅務檢查的重要依據(jù)。1公司控制發(fā)票風險的重要性1.1發(fā)票風險控制發(fā)票風險管控,是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中,針對發(fā)票開具和取得等環(huán)節(jié)對風險的主動識別、評估,結(jié)合企業(yè)具體情況設置加強發(fā)票風險應對控制措施進行的風險管理和控制,也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)發(fā)票風險主要是企業(yè)在發(fā)票開具、取得過程中存在的風險,因此,企業(yè)發(fā)票風險管控主要是對發(fā)票開具和取得環(huán)節(jié)的管理和控制。在現(xiàn)實生活中,企業(yè)未按規(guī)定取得發(fā)票的情況主要有:取得假發(fā)票或發(fā)票要素不完整的不規(guī)范發(fā)票,以白條、收據(jù)代替發(fā)票列支成本費用等。在經(jīng)濟業(yè)務中,有些企業(yè)未按規(guī)定開具發(fā)票,如開具虛假發(fā)票,開具上下聯(lián)單位名稱、金額、日期不符的發(fā)票,或者為逃避納稅義務,在消費者索要發(fā)票時,以發(fā)票用完或開票要加價等方式拒開發(fā)票等?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證。因此,無論是開具發(fā)票還是取得發(fā)票的企業(yè)都應對發(fā)票開具和取得各環(huán)節(jié)的風險進行有效的識別和應對,加強發(fā)票風險管理和控制。1.2公司控制發(fā)票風險的重要性發(fā)票管理是企業(yè)管理的重要方面,加強發(fā)票風險管理和控制對企業(yè)有著重要的影響。1.2.1促進企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的公正有序進行通過對發(fā)票領購、開具、取得和保管等環(huán)節(jié)的嚴格管理和審核,可以有效控制企業(yè)經(jīng)營管理中經(jīng)營行為發(fā)生的真實性和合理性,防止經(jīng)濟活動中利用違規(guī)發(fā)票從事非正當經(jīng)營活動,從而促進市場經(jīng)營環(huán)境的公正有序進行。1.2.2發(fā)票風險管控的意義發(fā)票作為會計核算原始憑證,是企業(yè)會計核算的基礎。企業(yè)加強發(fā)票風險管控,有利于保證取得原始憑證的真實性、合理性和完整性,規(guī)范會計核算管理,提高會計信息質(zhì)量,加強財務收支管理。1.2.3財務管理的作用規(guī)范、有效的發(fā)票管理,不僅可以保障企業(yè)開具和取得發(fā)票的真實性和合法性,促進財務人員根據(jù)《企業(yè)會計準則》等相關法律法規(guī)的規(guī)定進行會計核算,如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果,還可以督促企業(yè)遵守國家法律,合法進行財務收支和經(jīng)營管理,防止企業(yè)隱瞞收入、擴大成本、亂攤費用、偷逃稅款等行為的發(fā)生,減少涉稅風險。1.2.4通過風險管控來保證經(jīng)營安全發(fā)票是合法有效憑證中重要的一種。加強發(fā)票風險管控,可以對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)督和管理,及時糾正企業(yè)稅收方面的違規(guī)行為,避免涉稅風險,保證企業(yè)合法經(jīng)營。2服務業(yè)、方案目前,企業(yè)經(jīng)營活動中取得的發(fā)票主要有增值稅發(fā)票和服務業(yè)、餐飲業(yè)等普通發(fā)票。由于國家對增值稅專用發(fā)票的管理和使用都制定了嚴厲的監(jiān)管和制裁措施,所以現(xiàn)階段發(fā)票的風險管控主要是針對普通發(fā)票的風險管理和控制。2.1制定適合本企業(yè)的發(fā)票管理制度,規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為企業(yè)應根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》,結(jié)合行業(yè)特點和經(jīng)營活動情況制定相應的適合本企業(yè)的發(fā)票管理制度,對發(fā)票的領購、開具、取得和保管等做出具體規(guī)定,以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為,加強財務監(jiān)督和收支管理。2.2發(fā)票真?zhèn)悟炞C只有加強發(fā)票取得環(huán)節(jié)的管理,才能有效杜絕不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè),從而避免涉稅風險。企業(yè)應通過各種形式向相關業(yè)務人員普及發(fā)票基本常識,使其掌握合法有效的發(fā)票應具備的要素,并養(yǎng)成取得發(fā)票自覺驗票的習慣。企業(yè)業(yè)務經(jīng)辦人員可通過查看和查詢等方式進行發(fā)票真?zhèn)蔚尿炞C。“查看”主要做到“四看”:一看發(fā)票上是否套印橢圓形的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章;二看發(fā)票紙張是否使用防偽紙印刷,目視有彩色纖維條不規(guī)則分布在紙的內(nèi)部;三看發(fā)票聯(lián)次是否正確,企業(yè)取得的發(fā)票應是作為付款方記賬憑證的發(fā)票聯(lián);四看發(fā)票要素是否齊全,如發(fā)票抬頭是否合規(guī)、是否為企業(yè)全稱,開票日期、數(shù)量、單價、大小寫金額是否相符,開票單位是否為收款單位,是否加蓋有開票單位名稱、稅務登記證號的發(fā)票專用章等。根據(jù)稅務機關提供的發(fā)票真?zhèn)尾樵兎绞?“查詢”方法主要有以下三種:一是登錄稅務網(wǎng)站根據(jù)查詢流程進行網(wǎng)上查詢;二是撥打12366語音電話根據(jù)提示查詢;三是手機短信查詢。2.3發(fā)票內(nèi)容真實性審核財務人員在報銷環(huán)節(jié)對發(fā)票的審核是杜絕不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè)的關鍵。在審核報銷發(fā)票時,財務人員不僅要通過“四查看”和“三查詢”方式對發(fā)票真?zhèn)芜M行鑒別和驗證,還要對發(fā)票所開具內(nèi)容的真實性和合法性進行審核。通過審核發(fā)票和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的相關憑證,如購銷合同、購貨清單、企業(yè)內(nèi)部付款審批單等,確保企業(yè)成本費用列支依據(jù)充分,并且符合企業(yè)內(nèi)部控制對會計核算的要求。2.4合理設置發(fā)票聯(lián)次企業(yè)對外開具發(fā)票時,必須以實際發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務為前提,不得為他人或自己開具與實際經(jīng)營活動情況不符的發(fā)票。開具發(fā)票時必須做到按照號碼順序全部聯(lián)次一次填開,填寫項目齊全,內(nèi)容真實,并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。同時,堅持先填開、后蓋章和一人填開、一人復核的原則。3加強了財務監(jiān)督,為征收管理創(chuàng)造了有利條件企業(yè)通過對發(fā)票進行風險管理和控制,不僅有效地加強了財務監(jiān)督,而且為稅務機關的征收管理創(chuàng)造了有利條件。但是,在日常發(fā)票管理中,還存在以下問題。3.1查詢系統(tǒng)功能不完善與增值稅專用發(fā)票管理相比,目前稅務機關針對普通發(fā)票的信息化管理程度還不高。各地發(fā)票查詢系統(tǒng)功能尚不夠完善,如在進行網(wǎng)絡查詢時,發(fā)票查詢系統(tǒng)只顯示發(fā)票購票方,未顯示收款單位和經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容;或者只顯示發(fā)票號碼及購買時間,未顯示發(fā)票開具單位,并明確查詢結(jié)果不作為鑒別假票、虛開、非法開具發(fā)票的法律依據(jù)等,使企業(yè)取得的發(fā)票缺少確實可靠的依據(jù)。3.2不同單位之間要素不一致,存在征管功能問題在經(jīng)濟活動中,有些供應商為少繳或逃避繳納國家稅款,未按規(guī)定開具發(fā)票,如未按規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,而開具上下聯(lián)單位名稱、金額、日期等要素不一致的發(fā)票,讓其他單位為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票等,既導致國家稅款流失,也給受票企業(yè)發(fā)票管理帶來難度,同時存在涉稅風險。3.3財務報銷排稅費在企業(yè)開展的經(jīng)濟活動中,有些業(yè)務經(jīng)辦人員發(fā)票管理意識和稅收意識淡薄,認為發(fā)票驗證是財務人員的事,甚至以白條、收據(jù)代替發(fā)票報銷。在發(fā)票報銷審核環(huán)節(jié),財務人員對不符合規(guī)定的發(fā)票審核控制不嚴,致使不合規(guī)發(fā)票、虛假發(fā)票等蒙混過關,沒有起到會計人員應有的監(jiān)督作用。4完善公司發(fā)票風險控制的建議4.1建立基于合同信息的發(fā)票比對平臺,提高發(fā)票管理的質(zhì)量,對障礙針對目前發(fā)票信息網(wǎng)上查詢資料不全,維護不及時的情況,進一步完善稅務發(fā)票查詢系統(tǒng)的功能和信息,盡快構(gòu)建國稅、地稅發(fā)票信息比對平臺,提高發(fā)票管理的質(zhì)量,如將發(fā)票購票方、受票方、發(fā)票內(nèi)容、金額等相關信息全部輸入發(fā)票查詢系統(tǒng),以供全社會進行查詢,真正起到監(jiān)控不合規(guī)、不合法發(fā)票的作用,使發(fā)票違法犯罪情形不斷得到遏制。4.2取得發(fā)票時,供應商應同時提交稅務登記證件各業(yè)務經(jīng)辦人員在向供應商,尤其是初次發(fā)生業(yè)務往來的大額合同供應商取得發(fā)票時,應同時索要稅務登記證件,以確認供應商是否具有發(fā)票開具資格。若供應商經(jīng)營范圍不包含發(fā)票所載業(yè)務,則其不具備開具發(fā)票資格,應要求其提供由稅務部門代開的發(fā)票。4.3合同成立之企業(yè)可以降低股權(quán)成本,并對企業(yè)的票據(jù)進行規(guī)制發(fā)票取得和報銷環(huán)節(jié)是確定發(fā)票是否真實有效的關鍵環(huán)節(jié)。在日常經(jīng)營活動中,企業(yè)應通過各種形式向相關業(yè)務人員普及發(fā)票取得環(huán)節(jié)的基本常識,告知合法有效的發(fā)票應具備的要素,如發(fā)票抬頭是否合規(guī)、是否為企業(yè)全稱,通過稅務網(wǎng)站的發(fā)票查詢系統(tǒng)查到的發(fā)票是否為發(fā)票開具單位購買,發(fā)票開具單位經(jīng)營范圍是否與發(fā)票所載業(yè)務相符等。這樣可以有效地阻止不合規(guī)和虛假發(fā)票等流入企業(yè),從而避免涉稅風險。同時,為加強取得發(fā)票人員的責任,可在企業(yè)相關財務制度中規(guī)定由取得發(fā)票的人員查驗發(fā)票真?zhèn)蔚缺貍湟?并由其簽字確認發(fā)票合規(guī)有效。只有提高企業(yè)業(yè)務經(jīng)辦人員自覺驗票的習慣,加強發(fā)票取得環(huán)節(jié)的責任和管理,才能從源頭上杜絕不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè)。在發(fā)票報銷環(huán)節(jié),企業(yè)財務人員應高度重視發(fā)票管理和監(jiān)督,嚴把審核關,不僅從形式上對發(fā)票各要素進行審核和信息查詢,更要結(jié)合業(yè)務性質(zhì)從實質(zhì)上進行審核,確保收到的發(fā)票真實、合法、合理、完整和有效,企業(yè)成本費用列支依據(jù)充分。通過嚴格審核取得的發(fā)票,不僅加強了會計監(jiān)督,更能有效防止不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè),也為企業(yè)所得稅稅前扣除提供了符合稅法規(guī)定的可靠依據(jù)。4.4企業(yè)發(fā)票風險管理和控制的意義通過在企業(yè)內(nèi)部控制制度中明確規(guī)定企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務如采購、銷售發(fā)票等相關環(huán)節(jié)的要求,明確日常發(fā)