企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)方法論述

企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)方法論述摘要：為了對(duì)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的起源以及經(jīng)歷的幾個(gè)階段進(jìn)行分析，以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，總結(jié)出傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法存在的問題以及相應(yīng)的解決辦法，并提出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的分類量化的新型績(jī)效評(píng)價(jià)方法。關(guān)鍵詞：利益相關(guān)者；無量綱法；評(píng)價(jià)主體；指標(biāo)分類量化一、績(jī)效評(píng)價(jià)的起源以及發(fā)展歷程所謂企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)，是指運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌學(xué)原理，運(yùn)用特定的指標(biāo)體系對(duì)企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)作出客觀、公正和準(zhǔn)確的判斷。同時(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)能使管理者平衡利潤(rùn)成長(zhǎng)和成本控制之間的矛盾；平衡不同群體之間期望值的矛盾；平衡機(jī)會(huì)和注意力之間的矛盾；平衡不同激勵(lì)方式之間的矛盾，通過績(jī)效評(píng)價(jià)，可以檢測(cè)企業(yè)發(fā)展的狀況，把我企業(yè)當(dāng)前的總體情況，使企業(yè)知己知彼、揚(yáng)長(zhǎng)補(bǔ)短，采取更有效的方法與措施提高競(jìng)爭(zhēng)力，并且建立和推行績(jī)效評(píng)價(jià)制度，科學(xué)的評(píng)判企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，有助于正確引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，幫助企業(yè)尋找經(jīng)營(yíng)差距以及產(chǎn)生的原因，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，也為各有關(guān)部門對(duì)企業(yè)實(shí)施間接管理，加強(qiáng)宏觀調(diào)控、制定經(jīng)濟(jì)政策和考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者業(yè)績(jī)提供依據(jù)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)凸顯重要，從其產(chǎn)生至今經(jīng)歷了三個(gè)階段：成本控制階段，此階段的績(jī)效評(píng)價(jià)主要以成本為主，評(píng)價(jià)的基本原理是一種簡(jiǎn)單的以本求利的思想，后經(jīng)過成本會(huì)計(jì)的兩次革命，達(dá)到了對(duì)成本進(jìn)行管理的目的；財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)階段，此階段是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的背景下產(chǎn)生的，經(jīng)歷了以杜邦公司提出的投資報(bào)酬率以及后來的銷售利潤(rùn)率、投資回報(bào)率為主要內(nèi)容的績(jī)效評(píng)價(jià)，使得以財(cái)務(wù)指標(biāo)為績(jī)效評(píng)價(jià)的主要標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系得以確立并日臻完善，最終形成了此時(shí)期的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)階段；企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)創(chuàng)新階段，世界經(jīng)濟(jì)格局的改變對(duì)企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)提出了更高的要求，企業(yè)要在這樣的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來就必須完善自己的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，使得其與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃相一致，為公司的戰(zhàn)略調(diào)整以及執(zhí)行更好地服務(wù)，創(chuàng)新性的績(jī)效評(píng)價(jià)方法應(yīng)運(yùn)而生，并在公司評(píng)價(jià)與市場(chǎng)實(shí)際之間對(duì)照調(diào)整使得評(píng)價(jià)方法更加成熟。在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)發(fā)展的各個(gè)階段涌現(xiàn)了許多種績(jī)效評(píng)價(jià)方法，如頂線增長(zhǎng)法、基于盈余的績(jī)效評(píng)價(jià)方法、頂線增長(zhǎng)與底線增長(zhǎng)的雙重目標(biāo)法、投入資本回報(bào)率法、平衡計(jì)分卡法(BSC)、經(jīng)濟(jì)價(jià)值增加值法(EVA)、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法(KPI)、績(jī)效三棱鏡法。以下對(duì)幾個(gè)評(píng)價(jià)方法做一闡釋：=1\*GB4㈠頂線增長(zhǎng)所謂頂線增長(zhǎng)簡(jiǎn)單地說就是銷售收入的增長(zhǎng)，它是依靠每年企業(yè)的銷售收入作為企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)，比如，一個(gè)企業(yè)基期的銷售收入高于前期的，用此評(píng)價(jià)方法就表現(xiàn)出企業(yè)的業(yè)績(jī)有所提高，發(fā)展前景好。它與股東回報(bào)率的相關(guān)性最弱，原因有很多，首先，銷售增長(zhǎng)對(duì)于價(jià)值創(chuàng)造是一把雙刃劍，當(dāng)產(chǎn)品有邊際利潤(rùn)時(shí)銷售增長(zhǎng)會(huì)帶來價(jià)值的增加，但是當(dāng)無邊際利潤(rùn)時(shí)它則會(huì)破壞價(jià)值；其次它既沒有包含資產(chǎn)負(fù)債表的信息也沒有包含任何有關(guān)預(yù)期的信息，而這些是好的績(jī)效評(píng)價(jià)方法應(yīng)該包含的。=2\*GB4㈡基于盈余的評(píng)價(jià)方法所謂的基于盈余的評(píng)價(jià)方法就是以企業(yè)的基期凈利潤(rùn)作為公司績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，此評(píng)價(jià)方法某種程度上解決頂線增長(zhǎng)法的忽視成本的弊端。只依賴盈余這個(gè)指標(biāo)或許在短時(shí)間內(nèi)能夠縱向反映該公司成長(zhǎng)能力，但在與其他公司進(jìn)行橫向的比較時(shí)就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的指標(biāo)接軌問題，比如：兩家公司在未來若干年每一個(gè)盈余方面的數(shù)字均相同，不能由此來判定哪一家公司的價(jià)值更高，原因在于兩家公司的盈余是使用了多少資本來創(chuàng)造的，這樣的評(píng)價(jià)方法不利于公司進(jìn)行正確的市場(chǎng)定位，改變公司的戰(zhàn)略，不能實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)的戰(zhàn)略目的。=3\*GB4㈢投入資本回報(bào)率投入資本回報(bào)率是指使用資金與相關(guān)回報(bào)之比例，用于衡量投入資金的效果，企業(yè)用此指標(biāo)來評(píng)價(jià)績(jī)效是對(duì)企業(yè)歷史績(jī)效的評(píng)價(jià)，計(jì)算公式如下投入資本回報(bào)率=稅后營(yíng)運(yùn)收入/投入總資本=稅后營(yíng)運(yùn)收入/(股東權(quán)益+有息負(fù)債)投資總資本包括凈廠場(chǎng)資產(chǎn)和設(shè)備、營(yíng)運(yùn)資本凈額以及商譽(yù)，投資回報(bào)率既包含了利潤(rùn)表的信息，也包含了資產(chǎn)負(fù)債表的信息，較之頂線增長(zhǎng)法以及基于盈余的評(píng)價(jià)方法有所進(jìn)步，同時(shí)如果采用投資回報(bào)率作為企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，可能會(huì)使管理層在企業(yè)運(yùn)作中投資不足而損害企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。=4\*GB4㈣平衡記分卡(BSC)平衡計(jì)分卡法由卡普蘭和諾頓于20世紀(jì)90年代后期創(chuàng)制，這種方法著眼于培育企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和建立未來競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，選擇四個(gè)關(guān)鍵的戰(zhàn)略維度設(shè)計(jì)出一整套系統(tǒng)的企業(yè)績(jī)效測(cè)評(píng)指標(biāo)體系，從而年實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新。四個(gè)關(guān)鍵的戰(zhàn)略維度是：=1\*GB2⑴財(cái)務(wù)維度，評(píng)價(jià)指標(biāo)有銷售收入和增長(zhǎng)率、權(quán)益報(bào)酬率、利潤(rùn)、經(jīng)濟(jì)附加值、現(xiàn)金流等；=2\*GB2⑵顧客維度，評(píng)價(jià)指標(biāo)有市場(chǎng)份額、客戶滿意度、客戶惠顧率等；=3\*GB2⑶內(nèi)部業(yè)務(wù)維度，包括計(jì)劃控制、生產(chǎn)制造、售后服務(wù)和內(nèi)部控制四個(gè)方面；=4\*GB2⑷創(chuàng)新與學(xué)習(xí)維度，如新產(chǎn)品收入比例、合理化建議數(shù)量等。BSC法關(guān)注的是企業(yè)未來價(jià)值增長(zhǎng)的驅(qū)動(dòng)因素，這些因素不僅關(guān)鍵而且比較全面，既有財(cái)務(wù)指標(biāo)也有財(cái)務(wù)指標(biāo)，將企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略具體化，是內(nèi)部各層次人員都很好的理解公司的戰(zhàn)略，并且BSC法是一種開放式結(jié)構(gòu)，企業(yè)可以根據(jù)其指導(dǎo)思想設(shè)計(jì)符合自己企業(yè)實(shí)際的具體指標(biāo)和權(quán)重，在支持組織追求業(yè)績(jī)之余，也監(jiān)督組織的行為應(yīng)兼顧學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)的面向，通過一連串的互動(dòng)因果關(guān)系對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)基期公司的戰(zhàn)略進(jìn)行有效的反饋，以便企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。=5\*GB4㈤經(jīng)濟(jì)價(jià)值增加值法(EVA)所謂企業(yè)價(jià)值是指企業(yè)未來預(yù)期現(xiàn)金流貼現(xiàn)值之和，在完善的資本市場(chǎng)上，它又可以以企業(yè)的股票和債券的市場(chǎng)價(jià)值之和來表示。EVA法是企業(yè)價(jià)值最大化經(jīng)營(yíng)理念在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)上的一個(gè)具體運(yùn)用。EVA法認(rèn)為權(quán)益資本具有機(jī)會(huì)成本的性質(zhì)，在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)必須予以考慮才能得出正確的結(jié)論。EVA=企業(yè)息稅前利潤(rùn)-企業(yè)總資本×企業(yè)綜合資本成本，其中企業(yè)綜合資本成本由股東權(quán)益資本成本和企業(yè)債務(wù)資本資本成本加權(quán)平均得到；根據(jù)企業(yè)的具體資本情況確定資本成本的計(jì)算方法，若企業(yè)EVA＞0，則意味著企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)了增加，否則則意味著企業(yè)的價(jià)值遭到了侵蝕。EVA法的主要優(yōu)點(diǎn)在于它體現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值最大化這一新型企業(yè)目標(biāo)的要求，融入了資產(chǎn)負(fù)債表的管理思想，著眼于企業(yè)價(jià)值的增加，在評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效是考慮了股東權(quán)益資本的成本，有利于協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間在資金占用上的矛盾，重視解決代理資本成本，比傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法更為真實(shí)的評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效，并有利于引導(dǎo)企業(yè)追求價(jià)值最大化的行為。=6\*GB4㈥關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法(KPI)此評(píng)價(jià)方法在選擇企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的方法上有所創(chuàng)新，它的核心思想是企業(yè)業(yè)績(jī)指標(biāo)的設(shè)置必須與企業(yè)戰(zhàn)略掛鉤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)只評(píng)價(jià)與其戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)最密切的少數(shù)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)；KPI法就是這樣一種能將公司戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可運(yùn)作的愿景目標(biāo)和量化指標(biāo)的有效工具，這種方法從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，通過分析企業(yè)的價(jià)值鏈，確定企業(yè)關(guān)鍵成果領(lǐng)域和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，并層層分解，直至形成企業(yè)、部門和崗位三級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系。KPI法指出，一夜在確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)應(yīng)當(dāng)尊尊SMART原則，即滿足“具體（Specific）”、“可度量（Measurable）”、“可實(shí)現(xiàn)（Attainable）”、“現(xiàn)實(shí)性（Realistic）”和“時(shí)限性（Timebound）”5項(xiàng)要求；企業(yè)那關(guān)鍵指教直逼哦啊一般不超過7項(xiàng)；關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是隨著企業(yè)戰(zhàn)略不同和具體所處的發(fā)展階段不同而變化的。=7\*GB2⑺績(jī)效三棱鏡法5、對(duì)于財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行無量綱化處理，無量綱化處理方法為Xi=(Ui-Umin)/(Umax-Umin)×4+1,式中,Ui、Umax和Umin分別為原始指標(biāo)、最優(yōu)值和最差值。經(jīng)預(yù)處理后,所有的指標(biāo)值界定在[1,5]之間。6、對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo)在進(jìn)行打分時(shí)，要附帶每一個(gè)具體分?jǐn)?shù)所代表的具體行為表現(xiàn)，例如采用五分制，五分代表物流以及服務(wù)都不錯(cuò)；四分代表服務(wù)還不錯(cuò)，只不過物流差強(qiáng)人意等，采用這種方法可以使數(shù)據(jù)的采集更準(zhǔn)確，并且在數(shù)據(jù)采集后處理方法也會(huì)更科學(xué)，總體使得非財(cái)務(wù)指標(biāo)能夠發(fā)揮其對(duì)企業(yè)信息的反饋?zhàn)饔谩?、設(shè)置專門機(jī)構(gòu)或中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，這樣可以保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正，并且在日益變化的經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)下，將績(jī)效評(píng)價(jià)工作放置市場(chǎng)中可能會(huì)將其置于企業(yè)內(nèi)部的成本更低。五、結(jié)語隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各類績(jī)效評(píng)價(jià)方法涌現(xiàn)，有效地彌補(bǔ)了傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)方法的不足，但仍存在很多問題亟待解決，指標(biāo)分類量化的提出，可以將企業(yè)的利潤(rùn)相關(guān)者的要求分解為相應(yīng)的可量化統(tǒng)計(jì)的指標(biāo)，并作為一個(gè)體系進(jìn)行信息的的反饋，可以降低各利益相關(guān)者的門檻，降低企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)成本，更好地適應(yīng)市場(chǎng)評(píng)價(jià)主體的快速變化。參考文獻(xiàn)【1】杜琰：現(xiàn)代績(jī)效評(píng)價(jià)的幾種新方法【2】趙立三、康愛明：《平衡計(jì)分卡制度與企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)》【3】趙春鵬、蒙正魁：《淺析企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)EVA》【4】溫素彬：績(jī)效立方體：基于可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)模式研究【5】溫素彬、黃浩嵐：利益相關(guān)者價(jià)值取向的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)-績(jī)效三棱鏡的應(yīng)用案例【6】卿放、干悅之：企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)方法研究：回顧與展望【7】杜衍姝：基于戰(zhàn)略平衡計(jì)分卡對(duì)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的改進(jìn)【8】杜琳：基于EVA的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究【9】劉薇：基于評(píng)價(jià)主體差異視角的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究【10】沈亦靈