會(huì)計(jì)科目培訓(xùn)

上步支行主辦以上管理人員培訓(xùn)會(huì)計(jì)科目及計(jì)算利息培訓(xùn)課程主要內(nèi)容一、什么是會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)科目如何分類(lèi)、報(bào)表上如何反映、余額反映方向二、常用會(huì)計(jì)科目、錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目案例三、計(jì)息規(guī)則四、貸款利率如何換算什么是會(huì)計(jì)科目?1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容，按照其相同的特征和資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)而確立的會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目。2、進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，必須嚴(yán)格執(zhí)行《工商銀行會(huì)計(jì)科目說(shuō)明》，正確使用會(huì)計(jì)科目，真實(shí)、完整反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)科目如何分類(lèi)、報(bào)表上如何反映、余額反映方向（一）1、會(huì)計(jì)科目是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)：分為表內(nèi)科目和表外科目。2、表內(nèi)科目分為：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)、損益類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)五大類(lèi)。3、表外科目又分為：或有事項(xiàng)類(lèi)、委托代理業(yè)務(wù)類(lèi)、備查登記類(lèi)。會(huì)計(jì)科目如何分類(lèi)、報(bào)表上如何反映、余額反映方向（二）4、我行會(huì)計(jì)科目體系由一級(jí)科目和二級(jí)科目構(gòu)成。一級(jí)科目由4位數(shù)字組成.如1010、而二級(jí)科目則由6位數(shù)字組成.如201099、二級(jí)科目是對(duì)一級(jí)科目的明細(xì)核算。5、資產(chǎn)類(lèi)、損益類(lèi)支出科目余額反映在借方；負(fù)債類(lèi)、損益類(lèi)收入科目余額反映在貸方；資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目余額借貸雙方同時(shí)反映或借貸雙方軋差反映。

什么是資產(chǎn)類(lèi)科目？科目代號(hào)為“1XXX”，用以核算現(xiàn)金、貴金屬、存放中央銀行準(zhǔn)備金、應(yīng)收賬款、各種貸款、投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。常用的1010、1670、1470、1500、1210、1880等。

什么是負(fù)債類(lèi)科目？負(fù)債類(lèi)科目代號(hào)為“2XXX”，用以核算各項(xiàng)存款、各項(xiàng)應(yīng)付款、各項(xiàng)借款、發(fā)行債券及應(yīng)解(匯出)匯款等。企業(yè)、儲(chǔ)蓄存款就是我行負(fù)債，如2010、2020、2030、2360、2330、2321等科目。

什么是所有者權(quán)益類(lèi)科目？所有者權(quán)益類(lèi)科目代號(hào)“3XXX”，用以核算實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配。如年終結(jié)算常用的科目3110、3120等科目（目前該類(lèi)科目主要由系統(tǒng)自動(dòng)完成以及分行使用，網(wǎng)點(diǎn)幾乎不須使用。

什么是資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目？資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目代號(hào)為“4XXX”，用以核算待清算轄內(nèi)往來(lái)、法定存款準(zhǔn)備金、銀行財(cái)務(wù)往來(lái)、外匯買(mǎi)賣(mài)等。如4810外匯買(mǎi)賣(mài)、4100待清算轄內(nèi)往來(lái)等科目。（4810科目主要集中在分行清算中心使用）

什么是損益類(lèi)科目？損益類(lèi)科目代號(hào)為“5XXX”，用以核算各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、稅金、匯兌損益等。如常用的5010、5020、5030、5110、5120其他營(yíng)業(yè)收入、5130匯兌損益、5210、5220系統(tǒng)內(nèi)科目等。

什么是表外或有事項(xiàng)類(lèi)？

科目代號(hào)為“6XXX”，用于核算簽發(fā)銀行承兌匯票、開(kāi)出信用證及保函、保兌信用證及保函、開(kāi)出提貨擔(dān)保等或有事項(xiàng)以及期權(quán)、掉期等衍生金融產(chǎn)品中所擁有的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任。如6110應(yīng)收科目、6210應(yīng)付科目等。什么是委托代理業(yè)務(wù)？委托代理業(yè)務(wù)類(lèi)科目代號(hào)為“7XXX”，用于核算代理開(kāi)發(fā)銀行貸款、代理開(kāi)發(fā)銀行逾期貸款及代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息等。在支行以下網(wǎng)點(diǎn)很少用。

什么是備查登記類(lèi)？備查登記類(lèi)科目代號(hào)為“8XXX”，用于核算有價(jià)單證、空白重要憑證、代保管有價(jià)值品、應(yīng)收托收款項(xiàng)8331、代收托收款項(xiàng)8333、未收貸款利息、未履行貸款承諾等。借方科目：8000備查登記業(yè)務(wù)余額貸方科目：8100有價(jià)單證8200空白重要憑證

科目應(yīng)用類(lèi)型根據(jù)核算管理需要將各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按科目、賬戶(hù)的性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，并在系統(tǒng)中設(shè)置相關(guān)的代碼。涉及的應(yīng)用號(hào)目前有27種，最常用的有如下三種：09往來(lái)戶(hù)11內(nèi)部戶(hù)13表外戶(hù)

19位賬號(hào)編制規(guī)則40000201

19

200053568#1-4位：地區(qū)號(hào)四位4000#5-8位：網(wǎng)點(diǎn)號(hào)四位0201#9-10位：應(yīng)用號(hào)二位19#11-17位：順序號(hào)七位2000535#18-19位：校驗(yàn)碼二位68會(huì)計(jì)科目使用指引(一)機(jī)關(guān)團(tuán)體活期（2195科目）定期

1.社保（醫(yī)療保險(xiǎn)類(lèi)）2195012196012.海關(guān)系統(tǒng)2195022096023.公安局、檢察院、法院、監(jiān)獄：2195032196034.機(jī)關(guān)團(tuán)體、社會(huì)團(tuán)體、XX政府、XX局、民委員會(huì)、XX研究所、XXX協(xié)會(huì)（學(xué)會(huì)、基金會(huì)）、XX中心、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院。

219599219699會(huì)計(jì)科目使用指引(二)同業(yè)存款2230

(定期全部歸屬到223199)1.證券公司(客戶(hù)保證金)2230042.證券公司(自有資金)2230053.國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行-----------2230014.政策性銀行2230025.外資金融機(jī)構(gòu)2230146.財(cái)務(wù)公司------------2230117.郵政儲(chǔ)蓄系統(tǒng)-----------223003會(huì)計(jì)科目使用指引(三)企業(yè)單位存款2010（網(wǎng)點(diǎn)最常用的科目）1、XXX有限公司、2、保險(xiǎn)代理、公估、經(jīng)紀(jì)、顧問(wèn)活期使用--------201099、定期使用---202099、通知使用202199特種存款2190----武警部隊(duì)使用活期使用----219001、定期使用----219199會(huì)計(jì)科目使用指引(四)保證金存款23101、信用證保證金-------2310012、銀行承兌匯票保證金---2310063、其他保證金存款（短期）-----2310994、其他保證金存款（長(zhǎng)期）-----231保險(xiǎn)公司存款2240活期使用224099科目、定期使用224199科目科目對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系是指在復(fù)式記賬法下，各科目由于核算同類(lèi)業(yè)務(wù)而相互對(duì)應(yīng)，繼而產(chǎn)生的如單個(gè)余額或發(fā)生額應(yīng)相等、部分科目合計(jì)數(shù)應(yīng)相等等各類(lèi)勾稽關(guān)系。如上級(jí)行科目余額或發(fā)生額與下級(jí)行對(duì)應(yīng)科目余額或發(fā)生額合計(jì)對(duì)應(yīng)關(guān)系。4100待清算轄內(nèi)往來(lái)。交換差戶(hù)？等實(shí)務(wù)操作1：資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)增加X(jué)X商業(yè)企業(yè)賬號(hào)4000020109006501238,于2月17日存入現(xiàn)金40000元，柜員按要求辦妥相關(guān)的收款手續(xù)并作2020交易記賬。該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金10000元貸：其他單位活期存款:XX商業(yè)企業(yè)(4000020109006501238)10000元實(shí)務(wù)操作2：資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)減少XX商業(yè)企業(yè)4000020109006501238,于2月20日支取現(xiàn)金(差旅費(fèi)或備用金)30000元,柜員按要求辦理相關(guān)的付款手續(xù)。該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：借：其他單位活期存款:XX商業(yè)企業(yè)(4000020109006501238)30000元貸：現(xiàn)金30000元實(shí)務(wù)操作3：資產(chǎn)類(lèi)一增一減支行營(yíng)業(yè)部二位ATM專(zhuān)管員于2月15日對(duì)外營(yíng)業(yè)前按相關(guān)要求辦理ATM加鈔40萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金---自助設(shè)備占款40萬(wàn)貸：現(xiàn)金---庫(kù)存現(xiàn)金40萬(wàn)實(shí)務(wù)操作4：產(chǎn)債類(lèi)一增一減XX商業(yè)企業(yè)賬號(hào)4000020109006501238戶(hù),于2月20日發(fā)生一筆支票轉(zhuǎn)賬2000元，收款人為深圳市好上好灑樓，賬號(hào)為4000028809004513689,用途:餐費(fèi).柜員按要求辦妥轉(zhuǎn)賬手續(xù),該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：借；其他單位活期存款:XX商業(yè)企業(yè)(4000020109006501238)2000元貸：其他單位活期存款:XX商業(yè)企業(yè)(4000028809004513689)2000元實(shí)務(wù)操作5:資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)同增\同減(上)八卦嶺支行2月20日受理其客戶(hù)轉(zhuǎn)出的一筆款項(xiàng)50000元，收款人為分營(yíng)XX單位不通存賬戶(hù)，通過(guò)支行營(yíng)業(yè)部轉(zhuǎn)劃，會(huì)計(jì)分錄：1、八卦嶺賬務(wù)：借：?jiǎn)挝换钇诖婵?201099)5萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款(2843081XX)5萬(wàn)元借:其他應(yīng)付款(2843081XX)5萬(wàn)元

貸:4100待清算轄內(nèi)往來(lái)等科目實(shí)務(wù)操作5:資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)同增\同減(中)2、支行營(yíng)業(yè)部賬務(wù)處理:借:4100待清算轄內(nèi)往來(lái)等科目5萬(wàn)元

貸:通過(guò)2610交易實(shí)時(shí)清算發(fā)報(bào)(反映在92830XX賬戶(hù))5萬(wàn)元實(shí)務(wù)操作5:資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)同增\同減(下)3、分行營(yíng)業(yè)部或清算中心:借:通過(guò)實(shí)時(shí)清算交易接收來(lái)賬(反映在92830XX賬戶(hù))5萬(wàn)元

貸:分營(yíng)XX單位不通存賬戶(hù)貸款利息的計(jì)算的規(guī)定（1-4）1、各項(xiàng)貸款的計(jì)息按照《人民幣利率管理規(guī)定》的有關(guān)條款執(zhí)行.2、貸款到期日為節(jié)假日的，節(jié)假日后第一個(gè)營(yíng)業(yè)日歸還貸款，按合同利率加收到期日與歸還日之間天數(shù)的利息；節(jié)假日后第一個(gè)營(yíng)業(yè)日未歸還貸款，從該日起按逾期貸款計(jì)算利息。貸款利息的計(jì)算規(guī)定（1-4）3、貸款的展期期限加上原期限達(dá)到新的利率期限檔次時(shí)，從展期之日起按新檔次利率計(jì)息。4、逾期貸款或擠占挪用貸款，從逾期或擠占挪用之日起，按逾期貸款或擠占挪用貸款的罰息利率計(jì)息，遇罰息利率調(diào)整分段計(jì)息。存款利息的計(jì)算規(guī)定(一)1、儲(chǔ)蓄存款計(jì)息按照《中國(guó)工商銀行儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行，其他各項(xiàng)存款計(jì)息按照《人民幣利率管理規(guī)定》的有關(guān)條款執(zhí)行。2、定期存款的利息計(jì)算公式為：利息=本金×期限×利率，存期內(nèi)按存款約定利率計(jì)息，提前支取或延期支取的，提前部分或延期部分按實(shí)際天數(shù)和支取日的活期掛牌利率計(jì)息。3、個(gè)人活期存款的利息計(jì)算公式為：利息=計(jì)息期累計(jì)積數(shù)×日利率，利率按結(jié)息日或銷(xiāo)戶(hù)日的掛牌利率執(zhí)行，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息；每季度末月的20日為結(jié)息日存款利息