會計科目培訓(xùn)

上步支行主辦以上管理人員培訓(xùn)會計科目及計算利息培訓(xùn)課程主要內(nèi)容一、什么是會計科目、會計科目如何分類、報表上如何反映、余額反映方向二、常用會計科目、錯用會計科目案例三、計息規(guī)則四、貸款利率如何換算什么是會計科目?1、會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容，按照其相同的特征和資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求進(jìn)行科學(xué)分類而確立的會計核算項目。2、進(jìn)行會計業(yè)務(wù)核算時，必須嚴(yán)格執(zhí)行《工商銀行會計科目說明》，正確使用會計科目，真實、完整反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實現(xiàn)事項。會計科目如何分類、報表上如何反映、余額反映方向（一）1、會計科目是根據(jù)會計科目的性質(zhì)進(jìn)行分類：分為表內(nèi)科目和表外科目。2、表內(nèi)科目分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、損益類、所有者權(quán)益類五大類。3、表外科目又分為：或有事項類、委托代理業(yè)務(wù)類、備查登記類。會計科目如何分類、報表上如何反映、余額反映方向（二）4、我行會計科目體系由一級科目和二級科目構(gòu)成。一級科目由4位數(shù)字組成.如1010、而二級科目則由6位數(shù)字組成.如201099、二級科目是對一級科目的明細(xì)核算。5、資產(chǎn)類、損益類支出科目余額反映在借方；負(fù)債類、損益類收入科目余額反映在貸方；資產(chǎn)負(fù)債共同類科目余額借貸雙方同時反映或借貸雙方軋差反映。

什么是資產(chǎn)類科目？科目代號為“1XXX”，用以核算現(xiàn)金、貴金屬、存放中央銀行準(zhǔn)備金、應(yīng)收賬款、各種貸款、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。常用的1010、1670、1470、1500、1210、1880等。

什么是負(fù)債類科目？負(fù)債類科目代號為“2XXX”，用以核算各項存款、各項應(yīng)付款、各項借款、發(fā)行債券及應(yīng)解(匯出)匯款等。企業(yè)、儲蓄存款就是我行負(fù)債，如2010、2020、2030、2360、2330、2321等科目。

什么是所有者權(quán)益類科目？所有者權(quán)益類科目代號“3XXX”，用以核算實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤及利潤分配。如年終結(jié)算常用的科目3110、3120等科目（目前該類科目主要由系統(tǒng)自動完成以及分行使用，網(wǎng)點幾乎不須使用。

什么是資產(chǎn)負(fù)債共同類科目？資產(chǎn)負(fù)債共同類科目代號為“4XXX”，用以核算待清算轄內(nèi)往來、法定存款準(zhǔn)備金、銀行財務(wù)往來、外匯買賣等。如4810外匯買賣、4100待清算轄內(nèi)往來等科目。（4810科目主要集中在分行清算中心使用）

什么是損益類科目？損益類科目代號為“5XXX”，用以核算各項收入、各項支出、營業(yè)費用、稅金、匯兌損益等。如常用的5010、5020、5030、5110、5120其他營業(yè)收入、5130匯兌損益、5210、5220系統(tǒng)內(nèi)科目等。

什么是表外或有事項類？

科目代號為“6XXX”，用于核算簽發(fā)銀行承兌匯票、開出信用證及保函、保兌信用證及保函、開出提貨擔(dān)保等或有事項以及期權(quán)、掉期等衍生金融產(chǎn)品中所擁有的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任。如6110應(yīng)收科目、6210應(yīng)付科目等。什么是委托代理業(yè)務(wù)？委托代理業(yè)務(wù)類科目代號為“7XXX”，用于核算代理開發(fā)銀行貸款、代理開發(fā)銀行逾期貸款及代理開發(fā)銀行貸款利息等。在支行以下網(wǎng)點很少用。

什么是備查登記類？備查登記類科目代號為“8XXX”，用于核算有價單證、空白重要憑證、代保管有價值品、應(yīng)收托收款項8331、代收托收款項8333、未收貸款利息、未履行貸款承諾等。借方科目：8000備查登記業(yè)務(wù)余額貸方科目：8100有價單證8200空白重要憑證

科目應(yīng)用類型根據(jù)核算管理需要將各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)按科目、賬戶的性質(zhì)進(jìn)行分類，并在系統(tǒng)中設(shè)置相關(guān)的代碼。涉及的應(yīng)用號目前有27種，最常用的有如下三種：09往來戶11內(nèi)部戶13表外戶

19位賬號編制規(guī)則40000201

19

200053568#1-4位：地區(qū)號四位4000#5-8位：網(wǎng)點號四位0201#9-10位：應(yīng)用號二位19#11-17位：順序號七位2000535#18-19位：校驗碼二位68會計科目使用指引(一)機關(guān)團(tuán)體活期（2195科目）定期

1.社保（醫(yī)療保險類）2195012196012.海關(guān)系統(tǒng)2195022096023.公安局、檢察院、法院、監(jiān)獄：2195032196034.機關(guān)團(tuán)體、社會團(tuán)體、XX政府、XX局、民委員會、XX研究所、XXX協(xié)會（學(xué)會、基金會）、XX中心、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院。

219599219699會計科目使用指引(二)同業(yè)存款2230

(定期全部歸屬到223199)1.證券公司(客戶保證金)2230042.證券公司(自有資金)2230053.國內(nèi)商業(yè)銀行-----------2230014.政策性銀行2230025.外資金融機構(gòu)2230146.財務(wù)公司------------2230117.郵政儲蓄系統(tǒng)-----------223003會計科目使用指引(三)企業(yè)單位存款2010（網(wǎng)點最常用的科目）1、XXX有限公司、2、保險代理、公估、經(jīng)紀(jì)、顧問活期使用--------201099、定期使用---202099、通知使用202199特種存款2190----武警部隊使用活期使用----219001、定期使用----219199會計科目使用指引(四)保證金存款23101、信用證保證金-------2310012、銀行承兌匯票保證金---2310063、其他保證金存款（短期）-----2310994、其他保證金存款（長期）-----231保險公司存款2240活期使用224099科目、定期使用224199科目科目對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)關(guān)系是指在復(fù)式記賬法下，各科目由于核算同類業(yè)務(wù)而相互對應(yīng)，繼而產(chǎn)生的如單個余額或發(fā)生額應(yīng)相等、部分科目合計數(shù)應(yīng)相等等各類勾稽關(guān)系。如上級行科目余額或發(fā)生額與下級行對應(yīng)科目余額或發(fā)生額合計對應(yīng)關(guān)系。4100待清算轄內(nèi)往來。交換差戶？等實務(wù)操作1：資產(chǎn)負(fù)債同時增加XX商業(yè)企業(yè)賬號4000020109006501238,于2月17日存入現(xiàn)金40000元，柜員按要求辦妥相關(guān)的收款手續(xù)并作2020交易記賬。該筆業(yè)務(wù)的會計分錄：借：現(xiàn)金10000元貸：其他單位活期存款:XX商業(yè)企業(yè)(4000020109006501238)10000元實務(wù)操作2：資產(chǎn)負(fù)債同時減少XX商業(yè)企業(yè)4000020109006501238,于2月20日支取現(xiàn)金(差旅費或備用金)30000元,柜員按要求辦理相關(guān)的付款手續(xù)。該筆業(yè)務(wù)的會計分錄：借：其他單位活期存款:XX商業(yè)企業(yè)(4000020109006501238)30000元貸：現(xiàn)金30000元實務(wù)操作3：資產(chǎn)類一增一減支行營業(yè)部二位ATM專管員于2月15日對外營業(yè)前按相關(guān)要求辦理ATM加鈔40萬元，該筆業(yè)務(wù)會計分錄：借：現(xiàn)金---自助設(shè)備占款40萬貸：現(xiàn)金---庫存現(xiàn)金40萬實務(wù)操作4：產(chǎn)債類一增一減XX商業(yè)企業(yè)賬號4000020109006501238戶,于2月20日發(fā)生一筆支票轉(zhuǎn)賬2000元，收款人為深圳市好上好灑樓，賬號為4000028809004513689,用途:餐費.柜員按要求辦妥轉(zhuǎn)賬手續(xù),該筆業(yè)務(wù)的會計分錄：借；其他單位活期存款:XX商業(yè)企業(yè)(4000020109006501238)2000元貸：其他單位活期存款:XX商業(yè)企業(yè)(4000028809004513689)2000元實務(wù)操作5:資產(chǎn)負(fù)債共同類同增\同減(上)八卦嶺支行2月20日受理其客戶轉(zhuǎn)出的一筆款項50000元，收款人為分營XX單位不通存賬戶，通過支行營業(yè)部轉(zhuǎn)劃，會計分錄：1、八卦嶺賬務(wù)：借：單位活期存款(201099)5萬元

貸：其他應(yīng)付款(2843081XX)5萬元借:其他應(yīng)付款(2843081XX)5萬元

貸:4100待清算轄內(nèi)往來等科目實務(wù)操作5:資產(chǎn)負(fù)債共同類同增\同減(中)2、支行營業(yè)部賬務(wù)處理:借:4100待清算轄內(nèi)往來等科目5萬元

貸:通過2610交易實時清算發(fā)報(反映在92830XX賬戶)5萬元實務(wù)操作5:資產(chǎn)負(fù)債共同類同增\同減(下)3、分行營業(yè)部或清算中心:借:通過實時清算交易接收來賬(反映在92830XX賬戶)5萬元

貸:分營XX單位不通存賬戶貸款利息的計算的規(guī)定（1-4）1、各項貸款的計息按照《人民幣利率管理規(guī)定》的有關(guān)條款執(zhí)行.2、貸款到期日為節(jié)假日的，節(jié)假日后第一個營業(yè)日歸還貸款，按合同利率加收到期日與歸還日之間天數(shù)的利息；節(jié)假日后第一個營業(yè)日未歸還貸款，從該日起按逾期貸款計算利息。貸款利息的計算規(guī)定（1-4）3、貸款的展期期限加上原期限達(dá)到新的利率期限檔次時，從展期之日起按新檔次利率計息。4、逾期貸款或擠占挪用貸款，從逾期或擠占挪用之日起，按逾期貸款或擠占挪用貸款的罰息利率計息，遇罰息利率調(diào)整分段計息。存款利息的計算規(guī)定(一)1、儲蓄存款計息按照《中國工商銀行儲蓄業(yè)務(wù)管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行，其他各項存款計息按照《人民幣利率管理規(guī)定》的有關(guān)條款執(zhí)行。2、定期存款的利息計算公式為：利息=本金×期限×利率，存期內(nèi)按存款約定利率計息，提前支取或延期支取的，提前部分或延期部分按實際天數(shù)和支取日的活期掛牌利率計息。3、個人活期存款的利息計算公式為：利息=計息期累計積數(shù)×日利率，利率按結(jié)息日或銷戶日的掛牌利率執(zhí)行，遇利率調(diào)整不分段計息；每季度末月的20日為結(jié)息日存款利息