會計(jì)師事務(wù)所投標(biāo)方案-機(jī)構(gòu)設(shè)置管理方式質(zhì)量控制及措施投標(biāo)服務(wù)承諾

#會計(jì)師事務(wù)所備選庫項(xiàng)目投標(biāo)服務(wù)方案服務(wù)方案（機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理方式、質(zhì)量控制及措施、投標(biāo)服務(wù)承諾）TOC\o"1-5"\h\z一、投標(biāo)人必須提供但不限于提供以下內(nèi)容31、詳細(xì)說明內(nèi)部構(gòu)架機(jī)構(gòu)設(shè)置、運(yùn)作機(jī)制及工作流程等32、管理制度、質(zhì)量控制制度、控制程序、保障措施等；72.1、內(nèi)部管理制度72.2質(zhì)量控制制度102.3質(zhì)量控制程序172.4、質(zhì)量保障措施21二、投標(biāo)人服務(wù)承諾242.1服務(wù)質(zhì)量保證242.2服務(wù)承諾24三、業(yè)務(wù)操作流程262.1項(xiàng)目內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制262.2項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)設(shè)置272.3項(xiàng)目組崗位職責(zé)282.4工作流程30四、內(nèi)部控制制度314.1內(nèi)部管理辦法314.2質(zhì)量控制制度341）質(zhì)量控制程序342）質(zhì)量控制準(zhǔn)則373）逐級復(fù)核實(shí)施細(xì)則414.3項(xiàng)目控制制度45（1）項(xiàng)目簽約制度45（2）委派人員制度45（3）編制、審核咨詢服務(wù)方案制度45（4）指導(dǎo)和復(fù)核制度454.4財(cái)務(wù)會計(jì)制度45五、廉政建設(shè)要求495.1道德方面495.2協(xié)調(diào)配合方面495.3其他方面50一、投標(biāo)人必須提供但不限于提供以下內(nèi)容：1、詳細(xì)說明內(nèi)部構(gòu)架機(jī)構(gòu)設(shè)置、運(yùn)作機(jī)制及工作流程等1.1組織機(jī)構(gòu)圖□III人力資源部業(yè)務(wù)開發(fā)部質(zhì)量控制部□III人力資源部業(yè)務(wù)開發(fā)部質(zhì)量控制部資本驗(yàn)證部財(cái)務(wù)部綜合辦公室審檔計(jì)案部室項(xiàng)目內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制（1）業(yè)務(wù)開發(fā)部在獲取市場信息后，應(yīng)委派適當(dāng)?shù)娜藛T對被審計(jì)單位進(jìn)行初步調(diào)查，初步評價(jià)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并就所了解到的情況編制承接項(xiàng)目的可行性報(bào)告，將承接項(xiàng)目的可行性報(bào)告提交給質(zhì)量控制部，由質(zhì)量控制部提出專業(yè)意見，交質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合伙人及合伙人會議審批。（2）質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合伙人及合伙人會議批準(zhǔn)承接項(xiàng)目后，由業(yè)務(wù)開發(fā)負(fù)責(zé)將所承接的項(xiàng)目轉(zhuǎn)交執(zhí)行項(xiàng)目合伙人，由執(zhí)行項(xiàng)目合伙人安排審計(jì)小組組成人員，指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（3）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)委派適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，收集被審計(jì)單位的基本情況，根據(jù)了解到的實(shí)際情況，在執(zhí)行項(xiàng)目合伙人的指導(dǎo)下，編制總體審計(jì)計(jì)劃，編制總體審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，不得委派下屬人員代為編制。（4）審計(jì)計(jì)劃編制完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)將審計(jì)總體計(jì)劃及制定計(jì)劃的主要依據(jù)報(bào)質(zhì)量控制部審批，質(zhì)量控制部根據(jù)審核結(jié)果，作出批準(zhǔn)或提出意見的意思表示，對質(zhì)量控制部提出修改意見的總體審計(jì)計(jì)劃，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)修改并將修改后的計(jì)劃報(bào)質(zhì)量控制部批準(zhǔn)。（5）隨著審計(jì)工作的進(jìn)行和審計(jì)證據(jù)的積累，原有審計(jì)計(jì)劃需要修改的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)將修改意見及依據(jù)報(bào)質(zhì)量控制部審批，未經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃不得實(shí)施。（6）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)批準(zhǔn)的總體審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)，對審計(jì)中的重大會計(jì)及審計(jì)問題、審計(jì)人員之間存在的專業(yè)分歧或其他需要處理的問題，應(yīng)及時(shí)報(bào)告質(zhì)量控制部，由質(zhì)量控制部備案或處理。報(bào)告應(yīng)采用書面或電子數(shù)據(jù)形式，質(zhì)量控制的處理意見，應(yīng)歸入該審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿。（7）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)會同執(zhí)行項(xiàng)目合伙人制定具體審計(jì)計(jì)劃，該具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)我所的審計(jì)工作底稿編制指南制定，不得減少指南中規(guī)定的必須執(zhí)行的基本審計(jì)程序。（8）若根據(jù)指南的規(guī)定，無法執(zhí)行常規(guī)的審計(jì)程序而擬執(zhí)行替代審計(jì)程序，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將擬執(zhí)行替代審計(jì)程序報(bào)質(zhì)量控制部備案，質(zhì)量控制部若認(rèn)為該程序不恰當(dāng)，有權(quán)提出修改意見，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)質(zhì)量控制部的意見修改替代性審計(jì)程序。（9）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將審計(jì)執(zhí)行過程中的各種情況，及時(shí)向執(zhí)行項(xiàng)目合伙人匯報(bào)，以便執(zhí)行項(xiàng)目合伙人與客戶的溝通。（10）出現(xiàn)客戶投訴，質(zhì)量控制部將調(diào)查原因，提出處理意見，報(bào)首席合伙人批準(zhǔn)或執(zhí)行。（11）審計(jì)程序執(zhí)行完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)工作底稿，匯總調(diào)整和非調(diào)整事項(xiàng)及其他重大事項(xiàng)，將匯總結(jié)果及時(shí)向質(zhì)量控制部匯報(bào)。（12）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊會計(jì)師應(yīng)及時(shí)根據(jù)事務(wù)所復(fù)核審計(jì)工作底稿，編制復(fù)核底稿的意見，并及時(shí)傳遞給執(zhí)行具體審計(jì)測試程序的審計(jì)人員，執(zhí)行具體審計(jì)測試程序的審計(jì)人員根據(jù)復(fù)核意見，追加審計(jì)程序，修改、完善審計(jì)工作底稿。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊會計(jì)師及執(zhí)行具體審計(jì)測試程序的審計(jì)人員追加審計(jì)程序均應(yīng)在現(xiàn)場完成。（13）質(zhì)量控制部在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，實(shí)施質(zhì)量跟蹤職能，抽查審計(jì)工作底稿，并檢查審計(jì)計(jì)劃完成情況。（14）質(zhì)量控制部根據(jù)檢查結(jié)果及審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制資料，編制質(zhì)量控制報(bào)告，會同審計(jì)報(bào)告，提交質(zhì)量控制合伙人，質(zhì)量控制合伙人根據(jù)需要提交首席合伙人或合伙人會議。（15）首席合伙人依據(jù)質(zhì)量控制報(bào)告，對特別重要的審計(jì)項(xiàng)目決定簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告。1.3工作流程工作流程圖如下無2、管理制度、質(zhì)量控制制度、控制程序、保障措施等；2.1、內(nèi)部管理制度第一章總則第一條為規(guī)范事務(wù)所內(nèi)部管理行為，強(qiáng)化內(nèi)部職工積極進(jìn)取，團(tuán)結(jié)向上的執(zhí)業(yè)精神和整體思想素質(zhì)的提高，保證事務(wù)所規(guī)范、效益、發(fā)展的路子，根據(jù)《XXXX聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所章程》，編制本管理辦法。第二條事務(wù)所經(jīng)股東會決議，設(shè)立事務(wù)所內(nèi)部事務(wù)管理會簡稱事務(wù)會，事務(wù)會是事務(wù)所內(nèi)部管理核心，是處理事務(wù)所日常事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和決策機(jī)構(gòu)，事務(wù)會向各位董事匯報(bào)工作，并對股東會負(fù)責(zé)。第三條根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部管理辦法可制訂各環(huán)節(jié)相關(guān)實(shí)施辦法，實(shí)施辦法未能涉及到的具體事項(xiàng)，本辦法也未規(guī)定的，由股東會作出決定。第二章內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)第四條事務(wù)所的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為股東會，股東會以下設(shè)立事務(wù)會和事務(wù)會行使事務(wù)所內(nèi)部管理職權(quán)，其職權(quán)：討論研究事務(wù)所內(nèi)部管理制度并實(shí)施；聽取下屬機(jī)構(gòu)匯報(bào)工作,作出決定意見；向股東會、執(zhí)行董事匯報(bào)工作開展情況；安排職能機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍、人員調(diào)配；管理和監(jiān)督部門執(zhí)業(yè)情況、工作紀(jì)律；安排注冊會計(jì)師后續(xù)教育，學(xué)習(xí)生活等。事務(wù)會會員由經(jīng)理、副經(jīng)理、綜合部主任組成，事務(wù)會主任由主任會計(jì)師擔(dān)任。事務(wù)會下設(shè)綜合部、會計(jì)部、質(zhì)量控制部。職能部門：各部任命部門經(jīng)理一名，組員若干名。部門經(jīng)理職權(quán)：安排本部門完成事務(wù)會交辦的業(yè)務(wù)工作；向事務(wù)會匯報(bào)工作開展情況及結(jié)果；管理、監(jiān)督各部門技術(shù)人員的工作、學(xué)習(xí)、紀(jì)律情況；提出部門內(nèi)獎罰意見；制訂本業(yè)務(wù)范圍初級復(fù)核工作；作好本業(yè)務(wù)范圍初級復(fù)核；安排配合其他部門有關(guān)工作事宜。第五條各部門業(yè)務(wù)范圍劃分：會計(jì)審計(jì)部：各企業(yè)清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表、專項(xiàng)審計(jì)等具體財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)。質(zhì)量監(jiān)管部：負(fù)責(zé)對評估業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)分析。綜合部：是協(xié)調(diào)服務(wù)其他部門的綜合部門，含財(cái)務(wù)、微機(jī)、檔案人員。第六條各部門相互協(xié)作，互助友愛，重大項(xiàng)目須共同完成時(shí)由事務(wù)會安排，統(tǒng)一指揮，協(xié)調(diào)一致。第三章注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)管理第十一條事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)工作及其他類業(yè)務(wù)由注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)，助理人員配合，組成工作組按規(guī)定程序完成工作。第十二條事務(wù)所由事務(wù)會結(jié)合注冊會計(jì)師、專家、高級技術(shù)人員擬定執(zhí)業(yè)規(guī)范，規(guī)范內(nèi)容至少包括：應(yīng)遵守注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)則、執(zhí)業(yè)程序、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)必備歸檔資料。第十三條設(shè)置三級復(fù)核制度，初級復(fù)核由項(xiàng)目會計(jì)師完成，二級復(fù)核由部門經(jīng)理完成，三級復(fù)核由主任會計(jì)師完成，建立各復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)工作底稿，規(guī)范復(fù)核質(zhì)量。第十四條設(shè)立崗位目標(biāo)責(zé)任制，規(guī)定各崗位和工作環(huán)節(jié)注冊會計(jì)師責(zé)任范圍，各盡其職，各負(fù)其責(zé)。第十五條各部執(zhí)業(yè)實(shí)行項(xiàng)目總承包責(zé)任制，部門經(jīng)理可聘用有關(guān)技術(shù)人員，其報(bào)酬及責(zé)權(quán)應(yīng)由專項(xiàng)制度規(guī)定。第十六條事務(wù)所開展項(xiàng)目執(zhí)業(yè)由本事務(wù)所注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，絕不允許以非法手段承攬業(yè)務(wù)，搞權(quán)錢交易。第十七條建立注冊會計(jì)師個(gè)人業(yè)績檔案，每半年考核一次，年終統(tǒng)考，獎罰分明。第四章勞動人事管理第十八條事務(wù)所工作人員分為在編、長期外聘和臨時(shí)外聘，均應(yīng)遵守事務(wù)所勞動紀(jì)律，享受勞動保護(hù)，接受事務(wù)所人事管理，建立人事檔案。第十九條事務(wù)所根據(jù)實(shí)際情況制定人事管理制度，規(guī)范勞動人事管理行為。其內(nèi)容包括：勞動紀(jì)律、勞動保護(hù)、人事管理、正常工作以外加班補(bǔ)助問題。第二十條事務(wù)所勞動人員管理工作由綜合部負(fù)責(zé)管理，合理安排季節(jié)性變化職工福利生活，保證全體職工有一個(gè)良好的工作、學(xué)習(xí)環(huán)境，養(yǎng)成一種良好的生活習(xí)慣和風(fēng)氣。第五章注冊會計(jì)師后續(xù)教育管理第二十一條注冊會計(jì)師后續(xù)教育是推進(jìn)知識更新交流的課堂，搞好注冊會計(jì)師后續(xù)教育是一件十分重要的事，因此后續(xù)教育由事務(wù)會統(tǒng)一負(fù)責(zé)，合理安排。第二十二條事務(wù)所對注冊會計(jì)師后續(xù)教育制訂相關(guān)制度，規(guī)范后續(xù)教育開展情況，其內(nèi)容包括：參加協(xié)會統(tǒng)一組織的后續(xù)教育；事務(wù)所內(nèi)部組織日常政策、法規(guī)、專業(yè)知識學(xué)習(xí)；參加相關(guān)資格考試；參加各種經(jīng)驗(yàn)交流與項(xiàng)目研討活動等。第二十三條注冊會計(jì)師后續(xù)教育應(yīng)有益于事務(wù)所工作，統(tǒng)一聽從安排，拒絕正常工作中的個(gè)人主義。第六章后勤服務(wù)管理第二十四條事務(wù)所的后勤服務(wù)包括微機(jī)室、辦公用具及生活設(shè)施等，事務(wù)所所有資產(chǎn)應(yīng)登記造冊，統(tǒng)一管理。第二十五條制訂財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范物業(yè)管理行為，后勤管理納入綜合部，堅(jiān)持人人為所，所為人人。第二十六條外勤作業(yè)服務(wù)，實(shí)行預(yù)算管理，應(yīng)根據(jù)外勤作業(yè)情況，由后勤安排服務(wù)性工作，包括餐飲，住宿及使用工具、用具等，納入項(xiàng)目考核范圍。第二十七條三大節(jié)日及換季福利的勞動保護(hù)用品應(yīng)根據(jù)事務(wù)會安排由后勤部門負(fù)責(zé)安置。保證職工無后顧之憂。第七章附則第三十一條本管理辦法由事務(wù)會負(fù)責(zé)解釋。第三十二條經(jīng)本辦法制訂的具體制度不得違背本辦法規(guī)定。若確需改變由事務(wù)會作出修訂。第三十三條本辦法從發(fā)布之日起實(shí)施。質(zhì)量控制制度第一章總則第一條為了規(guī)范我所質(zhì)量控制，根據(jù)《中國注冊會計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則是我所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而采取的控制政策與程序。第三條本準(zhǔn)則是我所質(zhì)量保障的總綱，在開展審計(jì)業(yè)務(wù)工作中應(yīng)遵照執(zhí)行。第二章全面質(zhì)量控制第四條我所制訂和運(yùn)用包括職業(yè)道德守則、專業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務(wù)承接、督導(dǎo)與監(jiān)控在內(nèi)的質(zhì)量控制政策。第五條作為全面質(zhì)量控制的重要組成部分，我所執(zhí)行以下職業(yè)道德守則：（一）注冊會計(jì)師應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；（二）注冊會計(jì)師不得兼任或兼營與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)；（三）注冊會計(jì)師若與委托人存在經(jīng)濟(jì)利益、近親屬等利害關(guān)系，應(yīng)申請回避；（四）注冊會計(jì)師應(yīng)以勤勉盡責(zé)、誠實(shí)信用的職業(yè)品質(zhì)和職業(yè)形象維護(hù)XXX集團(tuán)的聲譽(yù)，避免出現(xiàn)與公認(rèn)之文明行為相悖的職業(yè)禁忌。（五）注冊會計(jì)師不得泄露執(zhí)業(yè)中知悉的委托單位之商業(yè)機(jī)密；（六）注冊會計(jì)師應(yīng)清正廉明，不得利用自己的身份、地位和執(zhí)業(yè)中所掌握的委托單位的資料和情況，謀取私利；不得以任何方式接受委托單位饋贈和不當(dāng)利益，也不得向委托單位提出超越工作正常需要之外的個(gè)人要求；（七）為股票發(fā)行出具報(bào)告之專業(yè)人員，在該股票承銷期內(nèi)和期滿后六個(gè)月內(nèi)，不得購買或持有該股票；為上市公司出具審計(jì)報(bào)告之專業(yè)人員，在該文件成為公開信息前和成為公開信息后的5個(gè)工作日內(nèi)，也不得擁有該公司的股票；（八）注冊會計(jì)師有關(guān)委托單位歷史背景、發(fā)展現(xiàn)狀等事項(xiàng)的調(diào)查，報(bào)表及帳戶、交易層次的判斷和意見的表述，不應(yīng)被個(gè)人好惡或成見、偏見左右，亦不能受委托單位及第三者的意見左右，應(yīng)始終基于正直、客觀的立場；（九）注冊會計(jì)師應(yīng)以公眾利益為最高責(zé)任，不斷提升服務(wù)公眾的道德意識和責(zé)任意識，時(shí)刻保持審慎、穩(wěn)健的心態(tài)，不得肇致虛假陳述、重大遺漏、嚴(yán)重誤導(dǎo)之過失和欺詐；（十）注冊會計(jì)師不得承擔(dān)自身專業(yè)勝任能力不及的業(yè)務(wù)，不得詆毀同行；第六條由質(zhì)量控制部負(fù)責(zé)提供指導(dǎo)，并解答有關(guān)正直、客觀、獨(dú)立和保密等方面的問題。第七條由質(zhì)量控制部通知各層次員工，使其知曉和理解有關(guān)獨(dú)立性的方針和程序，并監(jiān)督員工對有關(guān)獨(dú)立性的方針和程序的遵守情況。第八條作為全面質(zhì)量控制重要組成部分的專業(yè)勝任能力，我所確保專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，并采用如下人員質(zhì)量控制政策：（一）招聘控制程序我所面向社會招聘具有良好的基礎(chǔ)教育背景和自愿投身CPA事業(yè)的專業(yè)人士；按照發(fā)展需要計(jì)劃，堅(jiān)持按預(yù)定方案聘用合格的人員。制定招聘數(shù)量目標(biāo)，規(guī)定招聘工作的組織和權(quán)責(zé)分工方法，并監(jiān)督招聘方案的效果。應(yīng)聘人員應(yīng)具備濃厚的職業(yè)興趣、相當(dāng)?shù)墓ぷ骷寄芎徒?jīng)驗(yàn)、端正的工作態(tài)度和價(jià)值觀。通過契約方式規(guī)范和約束員工的行為，確保每名員工恪守職業(yè)紀(jì)律。（二）專業(yè)發(fā)展程序1.我所按年度制訂后續(xù)教育計(jì)劃，并傳達(dá)至全體專業(yè)人員。培養(yǎng)管理者分為六個(gè)級次，即助理審計(jì)員、審計(jì)員、助理審計(jì)師、審計(jì)師、部門副經(jīng)理、部門經(jīng)理。提供準(zhǔn)則及本所審計(jì)技術(shù)與程序方面的最新發(fā)展資料，鼓勵(lì)個(gè)人實(shí)施自我發(fā)展活動。制訂和實(shí)施審計(jì)人員所需的特殊行業(yè)和領(lǐng)域?qū)ｉT知識的培訓(xùn)計(jì)劃，鼓勵(lì)員工采取出版專業(yè)論著或個(gè)人實(shí)務(wù)研究的方式提升專業(yè)水平。（三）晉升控制程序確定事務(wù)所內(nèi)各層次人員的職責(zé)，以及提升到每一層次的必要條件。我所根據(jù)職業(yè)操守、工作技能、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、繼續(xù)教育等評價(jià)、考核員工工作業(yè)績，作出晉升決策，并將員工的進(jìn)步告訴本人。部門經(jīng)理以上的管理者至少是具備5年以上會計(jì)、審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師；在會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、金融、證券及其他相關(guān)學(xué)科方面具有比較深厚的理論功底，同時(shí)具備較強(qiáng)的分析、判斷、處理問題的能力和組織、協(xié)調(diào)能力。審計(jì)師應(yīng)至少是具備3年以上會計(jì)、審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師，具有足夠的指導(dǎo)、幫助、監(jiān)督、檢查助理人員工作的能力，同時(shí)具有熟練掌握審計(jì)項(xiàng)目所需的專業(yè)技能和接受新知識的能力。第九條我所實(shí)行層網(wǎng)狀職責(zé)分工，既有傳統(tǒng)管理模式中自上而下的命令執(zhí)行系統(tǒng)，又有各級管理人員與屬下之間相互穿插的信息交流系統(tǒng)，以便使關(guān)鍵的人擔(dān)任關(guān)鍵的職務(wù)、適當(dāng)?shù)娜藞?zhí)行適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)，從而確保質(zhì)量控制的工作委派環(huán)節(jié)自如、有效。第三章審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制第十條根據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》將全面質(zhì)量控制程序運(yùn)用于審計(jì)項(xiàng)目的責(zé)任歸屬簽字注冊會計(jì)師。第十一條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須在充分調(diào)查與評價(jià)客戶背景與內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上撰擬審計(jì)方案（總體審計(jì)計(jì)劃）和厘定審計(jì)作業(yè)計(jì)劃（具體審計(jì)計(jì)劃），經(jīng)質(zhì)量控制部審批后，方能付諸實(shí)施。審計(jì)方案中必須載入重要性與風(fēng)險(xiǎn)的評估。第十二條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須編制“約定項(xiàng)目費(fèi)用、時(shí)間預(yù)算控制表”，以使對項(xiàng)目的進(jìn)度和審計(jì)小組成員的業(yè)績進(jìn)行適時(shí)而客觀的評價(jià)，以達(dá)到提高工效，降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。第十三條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對助理人員進(jìn)行審計(jì)執(zhí)行期間的在崗培訓(xùn)，并且必須通過指導(dǎo)使助理人員明確以下責(zé)任：（一）工作責(zé)任；（二）擬實(shí)施的具體審計(jì)程序的審計(jì)目標(biāo)；（三）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（四）需要特別關(guān)注的審計(jì)領(lǐng)域和重大會計(jì)審計(jì)問題；（五）其他可能影響審計(jì)程序的事項(xiàng)。第十四條外勤負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)重大疑難問題必須及時(shí)向質(zhì)量控制部請示報(bào)告，不準(zhǔn)擅自處置重大問題。第十五條審計(jì)報(bào)告的三級復(fù)核制包括項(xiàng)目經(jīng)理的詳細(xì)復(fù)核、簽字注冊會計(jì)師（部門經(jīng)理）的一般審核和主任會計(jì)師（終審注冊會計(jì)師）的重點(diǎn)審核，此為審計(jì)質(zhì)量控制最具實(shí)質(zhì)意義的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。第十六條審計(jì)項(xiàng)目的開展應(yīng)按審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，對于審計(jì)過程中出現(xiàn)重大會計(jì)、審計(jì)問題而對審計(jì)計(jì)劃的修改，必須及時(shí)上報(bào)質(zhì)量控制部。第十七條對于審計(jì)項(xiàng)目組成員之間發(fā)生的專業(yè)判斷分歧，應(yīng)向質(zhì)量控制部咨詢。必要時(shí)，向適當(dāng)機(jī)構(gòu)或人員咨詢。2）質(zhì)量控制準(zhǔn)則第一章總則第一條為了規(guī)范我所質(zhì)量控制，根據(jù)《中國注冊會計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》，制訂本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則是我所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而采取的控制政策與程序。第三條本準(zhǔn)則是我所質(zhì)量保障的總綱，在開展審計(jì)業(yè)務(wù)工作中應(yīng)遵照執(zhí)行。第二章全面質(zhì)量控制第四條我所制訂和運(yùn)用包括職業(yè)道德守則、專業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務(wù)承接、督導(dǎo)與監(jiān)控在內(nèi)的質(zhì)量控制政策。第五條作為全面質(zhì)量控制的重要組成部分，我所執(zhí)行以下職業(yè)道德守則：（一）注冊會計(jì)師應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；（二）注冊會計(jì)師不得兼任或兼營與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)；（三）注冊會計(jì)師若與委托人存在經(jīng)濟(jì)利益、近親屬等利害關(guān)系，應(yīng)申請回避；（四）注冊會計(jì)師應(yīng)以勤勉盡責(zé)、誠實(shí)信用的職業(yè)品質(zhì)和職業(yè)形象維護(hù)XXX集團(tuán)的聲譽(yù)，避免出現(xiàn)與公認(rèn)之文明行為相悖的職業(yè)禁忌。（五）注冊會計(jì)師不得泄露執(zhí)業(yè)中知悉的委托單位之商業(yè)機(jī)密；（六）注冊會計(jì)師應(yīng)清正廉明，不得利用自己的身份、地位和執(zhí)業(yè)中所掌握的委托單位的資料和情況，謀取私利；不得以任何方式接受委托單位饋贈和不當(dāng)利益，也不得向委托單位提出超越工作正常需要之外的個(gè)人要求；（七）為股票發(fā)行出具報(bào)告之專業(yè)人員，在該股票承銷期內(nèi)和期滿后六個(gè)月內(nèi)，不得購買或持有該股票；為上市公司出具審計(jì)報(bào)告之專業(yè)人員，在該文件成為公開信息前和成為公開信息后的5個(gè)工作日內(nèi)，也不得擁有該公司的股票;（八）注冊會計(jì)師有關(guān)委托單位歷史背景、發(fā)展現(xiàn)狀等事項(xiàng)的調(diào)查，報(bào)表及帳戶、交易層次的判斷和意見的表述，不應(yīng)被個(gè)人好惡或成見、偏見左右，亦不能受委托單位及第三者的意見左右，應(yīng)始終基于正直、客觀的立場；（九）注冊會計(jì)師應(yīng)以公眾利益為最高責(zé)任，不斷提升服務(wù)公眾的道德意識和責(zé)任意識，時(shí)刻保持審慎、穩(wěn)健的心態(tài)，不得肇致虛假陳述、重大遺漏、嚴(yán)重誤導(dǎo)之過失和欺詐；（十）注冊會計(jì)師不得承擔(dān)自身專業(yè)勝任能力不及的業(yè)務(wù)，不得詆毀同行；第六條由質(zhì)量控制部負(fù)責(zé)提供指導(dǎo)，并解答有關(guān)正直、客觀、獨(dú)立和保密等方面的問題。第七條由質(zhì)量控制部通知各層次員工，使其知曉和理解有關(guān)獨(dú)立性的方針和程序，并監(jiān)督員工對有關(guān)獨(dú)立性的方針和程序的遵守情況。第八條作為全面質(zhì)量控制重要組成部分的專業(yè)勝任能力，我所確保專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，并采用如下人員質(zhì)量控制政策：（一）招聘控制程序我所面向社會招聘具有良好的基礎(chǔ)教育背景和自愿投身CPA事業(yè)的專業(yè)人士；按照發(fā)展需要計(jì)劃，堅(jiān)持按預(yù)定方案聘用合格的人員。制定招聘數(shù)量目標(biāo)，規(guī)定招聘工作的組織和權(quán)責(zé)分工方法，并監(jiān)督招聘方案的效果。應(yīng)聘人員應(yīng)具備濃厚的職業(yè)興趣、相當(dāng)?shù)墓ぷ骷寄芎徒?jīng)驗(yàn)、端正的工作態(tài)度和價(jià)值觀。通過契約方式規(guī)范和約束員工的行為，確保每名員工恪守職業(yè)紀(jì)律。（二）專業(yè)發(fā)展程序我所按年度制訂后續(xù)教育計(jì)劃，并傳達(dá)至全體專業(yè)人員。培養(yǎng)管理者分為六個(gè)級次，即助理審計(jì)員、審計(jì)員、助理審計(jì)師、審計(jì)師、部門副經(jīng)理、部門經(jīng)理。提供準(zhǔn)則及本所審計(jì)技術(shù)與程序方面的最新發(fā)展資料，鼓勵(lì)個(gè)人實(shí)施自我發(fā)展活動。制訂和實(shí)施審計(jì)人員所需的特殊行業(yè)和領(lǐng)域?qū)ｉT知識的培訓(xùn)計(jì)劃，鼓勵(lì)員工采取出版專業(yè)論著或個(gè)人實(shí)務(wù)研究的方式提升專業(yè)水平。（三）晉升控制程序1.確定事務(wù)所內(nèi)各層次人員的職責(zé)，以及提升到每一層次的必要條件。我所根據(jù)職業(yè)操守、工作技能、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、繼續(xù)教育等評價(jià)、考核員工工作業(yè)績，作出晉升決策，并將員工的進(jìn)步告訴本人。部門經(jīng)理以上的管理者至少是具備5年以上會計(jì)、審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師；在會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、金融、證券及其他相關(guān)學(xué)科方面具有比較深厚的理論功底，同時(shí)具備較強(qiáng)的分析、判斷、處理問題的能力和組織、協(xié)調(diào)能力。審計(jì)師應(yīng)至少是具備3年以上會計(jì)、審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師，具有足夠的指導(dǎo)、幫助、監(jiān)督、檢查助理人員工作的能力，同時(shí)具有熟練掌握審計(jì)項(xiàng)目所需的專業(yè)技能和接受新知識的能力。第九條我所實(shí)行層網(wǎng)狀職責(zé)分工，既有傳統(tǒng)管理模式中自上而下的命令執(zhí)行系統(tǒng)，又有各級管理人員與屬下之間相互穿插的信息交流系統(tǒng)，以便使關(guān)鍵的人擔(dān)任關(guān)鍵的職務(wù)、適當(dāng)?shù)娜藞?zhí)行適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)，從而確保質(zhì)量控制的工作委派環(huán)節(jié)自如、有效。第三章審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制第十條根據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》將全面質(zhì)量控制程序運(yùn)用于審計(jì)項(xiàng)目的責(zé)任歸屬簽字注冊會計(jì)師。第十一條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須在充分調(diào)查與評價(jià)客戶背景與內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上撰擬審計(jì)方案（總體審計(jì)計(jì)劃）和厘定審計(jì)作業(yè)計(jì)劃（具體審計(jì)計(jì)劃），經(jīng)質(zhì)量控制部審批后，方能付諸實(shí)施。審計(jì)方案中必須載入重要性與風(fēng)險(xiǎn)的評估。第十二條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須編制“約定項(xiàng)目費(fèi)用、時(shí)間預(yù)算控制表”，以使對項(xiàng)目的進(jìn)度和審計(jì)小組成員的業(yè)績進(jìn)行適時(shí)而客觀的評價(jià)，以達(dá)到提高工效，降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。第十三條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對助理人員進(jìn)行審計(jì)執(zhí)行期間的在崗培訓(xùn)，并且必須通過指導(dǎo)使助理人員明確以下責(zé)任：（一）工作責(zé)任；（二）擬實(shí)施的具體審計(jì)程序的審計(jì)目標(biāo)；（三）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（四）需要特別關(guān)注的審計(jì)領(lǐng)域和重大會計(jì)審計(jì)問題；（五）其他可能影響審計(jì)程序的事項(xiàng)。第十四條外勤負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)重大疑難問題必須及時(shí)向質(zhì)量控制部請示報(bào)告，不準(zhǔn)擅自處置重大問題。第十五條審計(jì)報(bào)告的三級復(fù)核制包括項(xiàng)目經(jīng)理的詳細(xì)復(fù)核、簽字注冊會計(jì)師（部門經(jīng)理）的一般審核和主任會計(jì)師（終審注冊會計(jì)師）的重點(diǎn)審核，此為審計(jì)質(zhì)量控制最具實(shí)質(zhì)意義的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。第十六條審計(jì)項(xiàng)目的開展應(yīng)按審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，對于審計(jì)過程中出現(xiàn)重大會計(jì)、審計(jì)問題而對審計(jì)計(jì)劃的修改，必須及時(shí)上報(bào)質(zhì)量控制部。第十七條對于審計(jì)項(xiàng)目組成員之間發(fā)生的專業(yè)判斷分歧，應(yīng)向質(zhì)量控制部咨詢。必要時(shí)，向適當(dāng)機(jī)構(gòu)或人員咨詢。質(zhì)量控制程序第一章總則第一條為明確工作要求，提高工作效率與執(zhí)業(yè)質(zhì)量，特制訂本細(xì)則。第二條本細(xì)則所稱逐級復(fù)核，是指審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告至少三級復(fù)核，包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的詳細(xì)復(fù)核，簽字注冊會計(jì)師（部門經(jīng)理）的一般復(fù)核和主任會計(jì)師的重點(diǎn)審核。第三條本細(xì)則作為審計(jì)質(zhì)量控制的核心環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)每一位審核者必須及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，滯后審核和流于形式的審核均屬失職。第二章項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的詳細(xì)審核第四條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的審核是逐級復(fù)核的基礎(chǔ)，應(yīng)對審核過程中形成的工作底稿（包括所附審計(jì)證據(jù)）從組成要素到內(nèi)容實(shí)行全面徹底審核。第五條對工作底稿組成要素的審核主要包括：（一）被審核單位名稱；（二）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（三）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；（四）審核過程記錄；（五）審計(jì)標(biāo)識及其說明；（六）審計(jì)結(jié)論；（七）索引號及頁次；（八）編制者姓名及編制日期；（九）被審計(jì)單位、其他第三者提供或代為編制的資料；（十）工作底稿中其他記錄事項(xiàng)；（十一）審計(jì)報(bào)告底稿格式。第六條對工作底稿內(nèi)容的全面審核主要包括：（一）存在與發(fā)生各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在特定日期均存在，所有收入和費(fèi)用交易在特定期間均已發(fā)生；（二）完整性在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的交易和項(xiàng)目均已列入；（三）權(quán)利和義務(wù)在特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)均屬于公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債均是公司的義務(wù)；（四）估價(jià)與分?jǐn)偢黜?xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素均按適當(dāng)?shù)慕痤~列示于財(cái)務(wù)報(bào)表；（五）表達(dá)與披露財(cái)務(wù)報(bào)表上的特定組成要素已適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說明和披露。第七條被審計(jì)單位的內(nèi)部控制能否信賴，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于可接受水平。第八條在審計(jì)中是否進(jìn)行了分析性復(fù)核，專業(yè)判斷是否正確。第九條審計(jì)策略是否按計(jì)劃實(shí)施，必要的審計(jì)程序是否按要求執(zhí)行，如未執(zhí)行是否有充分理由，審計(jì)過程需提供的佐證資料是否已收集齊全。第十條在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍及評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，是否合理運(yùn)用了重要性原則。第十一條對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的存在的錯(cuò)誤及舞弊跡象，是否實(shí)施了追加審計(jì)程序。第十二條符合性測試及實(shí)質(zhì)性測試的結(jié)論是否支持審計(jì)意見。第十三條期初余額、期后事項(xiàng)及或有事項(xiàng)的審計(jì)程序是否已執(zhí)行完畢。第十四條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的全面審核應(yīng)逐頁、逐條審核，并將復(fù)核記錄清晰地記錄于工作底稿中。第三章簽字注冊會計(jì)師的一般復(fù)核第十五條簽字注冊會計(jì)師（部門經(jīng)理）的復(fù)核為一般復(fù)核，即對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核層次的再監(jiān)控，包括以下幾個(gè)方面：（一）復(fù)查審計(jì)工作過程及其結(jié)果是否清晰地表明軌跡，是否缺少審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)，項(xiàng)目經(jīng)理是否已按要求進(jìn)行了復(fù)核；（二）復(fù)查審計(jì)程序的執(zhí)行是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)；（三）復(fù)查重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)是否充分、恰當(dāng)；四）復(fù)查審計(jì)檢查范圍是否充分，有無遺漏；（五）復(fù)查審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)和未調(diào)整審計(jì)差異的處理是否恰當(dāng)；（六）檢查審定的會計(jì)報(bào)表本身及報(bào)表之間，會計(jì)報(bào)表與工作底稿之間，會計(jì)報(bào)表與報(bào)表附注之間各項(xiàng)數(shù)字的勾稽關(guān)系是否正確；（七）檢查審計(jì)人員對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題的處理是否恰當(dāng)，并估計(jì)這些問題對會計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響；（八）復(fù)查會計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)指標(biāo)是否合理可信；（九）復(fù)查形成的審計(jì)結(jié)論是否與審計(jì)工作結(jié)果一致，是否支持審計(jì)意見（十）復(fù)查是否已就審計(jì)結(jié)論與委托單位交換過意見，對調(diào)整事項(xiàng)的意見是否一致，未調(diào)整事項(xiàng)的處理是否符合對重要事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)披露的要求；（十一）復(fù)查重要的或易存在問題的報(bào)表項(xiàng)目，是否還存在未被發(fā)現(xiàn)的重大問題。（十二）重大問題請示報(bào)告是否已轉(zhuǎn)至質(zhì)量控制部。第四章主任會計(jì)師的重點(diǎn)復(fù)核第十六條主任會計(jì)師（主審）的重點(diǎn)復(fù)核是對審計(jì)過程的終極復(fù)核，具體包括以下方面：（一）審計(jì)總風(fēng)險(xiǎn)能否接受，是否有誤導(dǎo)、虛假陳述及重大遺漏；（二）審計(jì)目的是否已經(jīng)達(dá)到；（三）重要審計(jì)程序的制定與實(shí)施是否恰當(dāng)；（四）重要審計(jì)領(lǐng)域的測試是否充分；（五）重要審計(jì)證據(jù)是否充分、恰當(dāng)，是否缺少重要審計(jì)證據(jù)；（六）重要調(diào)整事項(xiàng)和未調(diào)整審計(jì)差異事項(xiàng)的處理；（七）復(fù)查中發(fā)現(xiàn)問題的處理是否恰當(dāng)；（八）總體復(fù)核會計(jì)報(bào)告有無明顯不合理之處；（九）總體結(jié)論和采用的報(bào)告類型是否恰當(dāng)，審計(jì)報(bào)告的表述是否規(guī)范。第十七條分析判斷被審計(jì)單位是否具備持續(xù)