公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究

公立醫(yī)院屬于關(guān)鍵的醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)，最關(guān)鍵的職能就是為廣大居民提供高質(zhì)量醫(yī)療服務(wù)。為了能達(dá)成醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，就需要提升內(nèi)控管理水平，適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。新醫(yī)改政策實(shí)施背景下，為了促進(jìn)市場化、醫(yī)療事業(yè)的緊密聯(lián)系，政府部門逐漸減少了對(duì)于公立醫(yī)院的財(cái)政資金補(bǔ)助。因此，公立醫(yī)院更要做好內(nèi)部管理的工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控力度，做好精細(xì)化管理工作，以此實(shí)現(xiàn)醫(yī)院穩(wěn)定運(yùn)營與發(fā)展。公立醫(yī)院需要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控流程，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控水平，做好資金使用管理的工作，為公立醫(yī)院的后續(xù)發(fā)展提供良好的保障。在建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上，深化內(nèi)控機(jī)制，確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、資產(chǎn)完整性，以此顯著提升公立醫(yī)院公共服務(wù)水平。一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本概述公立醫(yī)院開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，要對(duì)資金使用用途、資產(chǎn)管理提出明確的規(guī)范，有效保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，避免發(fā)生資源浪費(fèi)、隨意并且使用資金的情況，做到專款專用，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院穩(wěn)定運(yùn)營發(fā)展目標(biāo)，還可以為開展醫(yī)療活動(dòng)提供相應(yīng)的支持。尤其是在政府會(huì)計(jì)制度改革的環(huán)境下，公立醫(yī)院開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，要注重如何實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，并對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格的審批，有效保證內(nèi)部資產(chǎn)使用的安全性，還能落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作[1]。在優(yōu)化財(cái)務(wù)收支管理模式的而基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)收支平衡，做好財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作。公立醫(yī)院開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，需要更加注重門診費(fèi)用、藥品費(fèi)用、醫(yī)療費(fèi)用管理。以落實(shí)新醫(yī)改政策、政府會(huì)計(jì)制度為核心，確保醫(yī)院資金建設(shè)的穩(wěn)定性，做好藥品耗材、醫(yī)療器械設(shè)備管理工作，進(jìn)而提升醫(yī)院固定資產(chǎn)管控水平，達(dá)成固定資產(chǎn)保值增值的核心目標(biāo)，促進(jìn)科研活動(dòng)順利進(jìn)行，提升公立醫(yī)院綜合醫(yī)療管控水平。二、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用第一，切實(shí)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。公立醫(yī)院實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，有助于規(guī)范化內(nèi)部管理工作，滿足財(cái)務(wù)管理的核心需求，并為醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)提供科學(xué)化指導(dǎo)與參考。在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的過程中，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息進(jìn)行全面的分析，獲得真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息，切實(shí)提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[2]。公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具有多樣性的特點(diǎn)，不僅要關(guān)注如何提升市場核心競爭力，還要提升綜合服務(wù)質(zhì)量。公立醫(yī)院在提升工服務(wù)水平、促進(jìn)醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)開展的基礎(chǔ)上，要開展財(cái)務(wù)活動(dòng)精細(xì)化控制工作，有效避免資金浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。而促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作開展，可以提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，做出有效的經(jīng)營決策，提供財(cái)務(wù)支持，合理地配置與使用財(cái)務(wù)資源。第二，公立醫(yī)院實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控，能夠開展各項(xiàng)活動(dòng)的監(jiān)督工作，并且約束相關(guān)人員的行為。因?yàn)楣⑨t(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，所以需要加強(qiáng)內(nèi)控管理力度，了解財(cái)務(wù)工作基本情況，使得財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)參考信息，對(duì)當(dāng)前醫(yī)院的運(yùn)營發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行全面評(píng)估，并且對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的問題進(jìn)行及時(shí)的處理，做出正確的經(jīng)營發(fā)展決策，規(guī)避內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。第三，在復(fù)雜的市場環(huán)境下，公路醫(yī)院要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，盡早洞察潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行排查，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)處理方案。在強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理基本職能的基礎(chǔ)上，提升財(cái)務(wù)人員參與公立醫(yī)院運(yùn)營發(fā)展的核心意義，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展目標(biāo)。在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)融合的同時(shí)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核心作用發(fā)揮到最大化，促進(jìn)后續(xù)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開展。三、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略(一)強(qiáng)化公立醫(yī)院各個(gè)科室財(cái)務(wù)成本控制公立醫(yī)院建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，主要就是面對(duì)醫(yī)院多個(gè)科室建立的。在增強(qiáng)對(duì)規(guī)格科室財(cái)務(wù)成本控制力度的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作進(jìn)行把控，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值[3]。在健全醫(yī)院內(nèi)部、外部管理控制機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，做好成本核算、成本控制整個(gè)流程的把控工作，達(dá)到良好的成本管理效果，合理化的分配與使用內(nèi)部資源，提供優(yōu)質(zhì)醫(yī)療服務(wù)。例如，公立醫(yī)院在實(shí)際的成本核算管理中，需要以科室作為基礎(chǔ)單位，所有人員的薪資、津貼等都需要由各個(gè)科室承擔(dān)?？剖抑械霓k公用品、醫(yī)療機(jī)械設(shè)備等歸納到成本核算范疇中，并且將科室的費(fèi)用統(tǒng)計(jì)反饋給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，避免核算出錯(cuò)，還要保證支出費(fèi)用登記在冊(cè)。結(jié)合各個(gè)科室的人員等級(jí)安排情況、實(shí)際分布情況，確定獎(jiǎng)金數(shù)額，了解科室的基本責(zé)任，激發(fā)員工主觀能動(dòng)性。各個(gè)科室在進(jìn)行成本核算的時(shí)候，需要根據(jù)各項(xiàng)核心制度順利執(zhí)行，不斷完善核算考核體系，注重成本反饋。(二)促進(jìn)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化管理醫(yī)院建設(shè)管理信息系統(tǒng)，合理化的利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，開展人流、財(cái)務(wù)、物流的綜合性管理工作，完成多項(xiàng)信息的匯總、存儲(chǔ)以及分析的工作，為醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展與穩(wěn)定運(yùn)行提供參考價(jià)值較高的信息。例如，搭建完善的信息化系統(tǒng)平臺(tái)，開展網(wǎng)絡(luò)計(jì)價(jià)收費(fèi)，傳遞關(guān)鍵的數(shù)據(jù)與信息，如物價(jià)政策，確保透明性，維護(hù)患者的合法權(quán)益，并且為大眾提供一定的方便[4]。另外，在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上能進(jìn)行藥品信息的存儲(chǔ)，還可以避免出現(xiàn)藥品積壓的情況，可能導(dǎo)致?lián)p耗降低，影響資金使用效率。利用先進(jìn)的信息系統(tǒng)，可以對(duì)醫(yī)院的實(shí)際醫(yī)療動(dòng)態(tài)進(jìn)行有效把握，充分了解不同科室藥品實(shí)際利用情況，跟蹤與記錄庫存的消耗情況，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行全程化管控。在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理、計(jì)劃管理工作的階段，結(jié)合最新獲得的資料、數(shù)據(jù)等，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管控制度，控制財(cái)務(wù)費(fèi)用支出情況，確保收支平衡，避免不合理支出情況發(fā)生，切實(shí)提高醫(yī)院綜合經(jīng)營效率與水平。(三)優(yōu)化現(xiàn)金資產(chǎn)管理流程1.建立與完善現(xiàn)金資產(chǎn)制度建設(shè)與完善現(xiàn)金資產(chǎn)管理制度，出臺(tái)與制定現(xiàn)金管理細(xì)則，解決蘊(yùn)藏的先進(jìn)資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)問題。第一，對(duì)現(xiàn)金管理各個(gè)崗位的核心工作任務(wù)、基本工作職責(zé)進(jìn)行劃分，并促進(jìn)崗位責(zé)任制的順利建設(shè)[5]。第二，實(shí)現(xiàn)賬目、資金管理人員職責(zé)分離，不能由同一名員工擔(dān)任這項(xiàng)工作，順利達(dá)成崗位不想容的核心目標(biāo)。第三，落實(shí)關(guān)鍵崗位人員兩年定期輪換的細(xì)則，還需要保證各項(xiàng)制度的嚴(yán)格執(zhí)行，避免發(fā)生貪污舞弊的情況。2.加強(qiáng)現(xiàn)金資產(chǎn)盤點(diǎn)做好現(xiàn)金清查、現(xiàn)金盤點(diǎn)工作。醫(yī)院要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的監(jiān)管模式，收費(fèi)人員進(jìn)行自行盤點(diǎn)。抽調(diào)賬務(wù)組的稽核人員，完成現(xiàn)今盤點(diǎn)的工作，避免收費(fèi)人員接觸現(xiàn)金，還要保證日清月結(jié)，避免發(fā)生員工私自挪用公款的情況。3.規(guī)范銀行對(duì)賬管理規(guī)范化銀行、醫(yī)院對(duì)賬時(shí)間不一致的情況下，做好醫(yī)療收入管理工作。醫(yī)院根據(jù)實(shí)際的記賬要求，完成日記賬登記工作，對(duì)銀行的余額進(jìn)行核對(duì)，還需要進(jìn)行賬目收退、賬目清查、沖轉(zhuǎn)手續(xù)，并盡早發(fā)現(xiàn)與處理存在的主要問題。(四)優(yōu)化票據(jù)管理流程1.建立與完善票據(jù)管理制度第一，醫(yī)院以我國落實(shí)的各項(xiàng)政策為核心依據(jù)，根據(jù)票據(jù)管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，推進(jìn)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，還需要建設(shè)與順利落實(shí)票據(jù)管理制度體系。從領(lǐng)用票據(jù)、使用票據(jù)、記錄數(shù)據(jù)等方面，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控與管理。依托于先進(jìn)的信息化手段，避免票據(jù)管理環(huán)節(jié)發(fā)生漏洞問題。第二，確定各個(gè)崗位、相關(guān)部門的核心工作職責(zé)，避免產(chǎn)生互相推諉責(zé)任、職責(zé)不清晰的情況，還需要促進(jìn)票據(jù)管理工作順利執(zhí)行。2.規(guī)范備案登記管理醫(yī)院安排專人進(jìn)行票據(jù)管理，并結(jié)合日?qǐng)?bào)表、存根聯(lián)，對(duì)門診、主演費(fèi)用進(jìn)行核對(duì)，還要了解與行政事業(yè)單位的資金往來情況，獲得結(jié)算票據(jù)。核算完畢以后進(jìn)行核銷登記，票據(jù)存根也要按號(hào)完成排列整理工作，方便后期核查。3.加強(qiáng)票據(jù)復(fù)核工作公立醫(yī)院合理化的利用信息化技術(shù)，做好對(duì)供應(yīng)商增值稅發(fā)票、外來報(bào)銷真實(shí)性的復(fù)核工作，避免發(fā)生票據(jù)信息虛假的問題，規(guī)避徇私舞弊事件發(fā)生，影響公立醫(yī)院的實(shí)際利益。(五)優(yōu)化應(yīng)收醫(yī)療款管理流程1.建立與完善醫(yī)保對(duì)賬機(jī)制公立醫(yī)院合理利用HIS系統(tǒng)、醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)中的對(duì)賬功能、完成財(cái)務(wù)部門、醫(yī)保機(jī)構(gòu)對(duì)賬，盡早發(fā)現(xiàn)問題，并提出相應(yīng)的解決方案。另外，醫(yī)保機(jī)構(gòu)也需要墊付、撥付醫(yī)保資金，降低醫(yī)?；乜詈笠l(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，避免醫(yī)院留存壞賬。2.完善內(nèi)部事前審核流程醫(yī)保部門要積極地與醫(yī)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，組織臨床科室的專家研究醫(yī)保機(jī)構(gòu)拒付款，還要提起申訴[6]。另外，醫(yī)保部門還要每個(gè)月對(duì)患者使用醫(yī)療費(fèi)用超額的情況進(jìn)行分析與匯總，還需要及時(shí)下發(fā)通知，方便臨床科室根據(jù)相關(guān)要求檢查，還要保證用藥與治療的合理性，以便于切實(shí)提升醫(yī)療質(zhì)量水平，降低結(jié)算差額。3.應(yīng)收醫(yī)療款管理風(fēng)險(xiǎn)控制利用醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)的對(duì)賬功能，完成醫(yī)保機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門實(shí)施對(duì)賬。如果發(fā)現(xiàn)問題，則要盡早提出解決的方案。另外，醫(yī)保機(jī)構(gòu)要及時(shí)撥付墊付的多種類型的醫(yī)保資金，降低醫(yī)?；乜詈鬁l(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，避免發(fā)生壞賬、死賬。醫(yī)保部門對(duì)臨床科室使患者醫(yī)療費(fèi)用超額情況進(jìn)行匯總分析，還需要下發(fā)通知，方便各個(gè)科室進(jìn)行檢查匯總，還要合理用藥，切實(shí)降低結(jié)算差額，提升醫(yī)療質(zhì)量水平。(六)優(yōu)化應(yīng)付賬款管理流程1.建立與完善應(yīng)付賬款管理制度結(jié)合醫(yī)院的各項(xiàng)工作制度，制定與促進(jìn)流動(dòng)資金支付管理制度的順利執(zhí)行。在建設(shè)付款責(zé)任追究制度、采購制度的基礎(chǔ)上，提升各項(xiàng)制度的執(zhí)行效率。在強(qiáng)化采購核對(duì)、付款核對(duì)的基礎(chǔ)上，提升各項(xiàng)制度的執(zhí)行效率，強(qiáng)化付款、采購核對(duì)，以便于切實(shí)提升應(yīng)付賬款綜合管控水平。2.加強(qiáng)部門之間的溝通合作促進(jìn)公立醫(yī)院運(yùn)營管理信息系統(tǒng)一體化建設(shè)，并且促進(jìn)資產(chǎn)管理、物流管理、財(cái)務(wù)管理等模塊互相聯(lián)系，達(dá)成業(yè)務(wù)信息共享的核心目標(biāo)[7]。結(jié)合醫(yī)院的基本需求，設(shè)定存貨資產(chǎn)安全采購量，并保證庫存物資處于合理區(qū)間范圍內(nèi)，按計(jì)劃及時(shí)支付供貨商采購貨款，降低應(yīng)付賬款波動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。3.規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作在強(qiáng)化醫(yī)院應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制力度的基礎(chǔ)上，建設(shè)與完善存貨資產(chǎn)采購信息管理平臺(tái)，保證驗(yàn)收信息、出入庫信息、采購信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性，實(shí)行全面財(cái)務(wù)核算。4.應(yīng)付賬款管理風(fēng)險(xiǎn)控制立足于工作的實(shí)際情況，制定與順利落實(shí)流動(dòng)資金支付管理的各項(xiàng)制度，建設(shè)付款責(zé)任追究制度、采購制度，提升各項(xiàng)制度執(zhí)行力，核對(duì)采購與付款的情況，提升應(yīng)付賬款綜合管理水平[8]。積極促進(jìn)運(yùn)營管理系統(tǒng)一體化建設(shè)，真正突破資產(chǎn)、物流、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)模塊，達(dá)成業(yè)務(wù)信息共享的目標(biāo)。結(jié)合醫(yī)院的基本需求，設(shè)定存貨資產(chǎn)安全采購量，確保庫存物質(zhì)處于合理區(qū)間范圍當(dāng)中，保證按計(jì)劃如期支付供貨商的采購貨款，降低應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)。四、