2022年中級會計考試《會計實務(wù)》預(yù)測試卷3

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單選題（共10題，共10分）

1.甲公司所得稅稅率為25%。2×19年年初“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2×19年計提產(chǎn)品保修費用100萬元，2×19年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當期遞延所得稅費用為（）萬元。

A.50

B.－50

C.75

D.25

2.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)終止確認金融資產(chǎn)整體的條件的是（）。

A.該金融資產(chǎn)部分僅包括金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認現(xiàn)金流量

B.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分

C.收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止

D.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分

3.甲企業(yè)2022年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價格補貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2022年取得的政府補助金額是（）元。

A.70000

B.80000

C.100000

D.110000

4.下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策

B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策

C.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策

D.執(zhí)行新會計準則對所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法

5.會計準則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動”是指對被投資方的回報產(chǎn)生重大影響的活動。被投資方的相關(guān)活動應(yīng)當根據(jù)具體情況進行判斷，通常不包括（）。

A.商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理

B.資產(chǎn)的購買和處置

C.研究與開發(fā)活動

D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動

6.2×19年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2×19年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報。假定截至2×19年末，甲公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。

A.24

B.200

C.224

D.424

7.下列各項中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即期匯折算的是（）。

A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入

B.購進商品支付的外幣款項

C.向銀行借入外幣借款

D.收到投資者以外幣投入的資本

8.甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團，2×19年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），自其母公司處取得A公司80%的普通股權(quán)，并準備長期持有。A公司2×19年1月1日相對于最終控制方的所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。

A.500

B.2500

C.2400

D.2560

9.政府單位財務(wù)會計中，反映財務(wù)狀況的等式為（）。

A.預(yù)算收入－預(yù)算支出＝預(yù)算結(jié)余

B.資產(chǎn)－負債＝凈資產(chǎn)

C.收入－費用＝本期盈余

D.收入－費用＝利潤

10.甲股份有限公司于2×18年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，按期收取利息，到期收回本金，劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，甲公司實際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，相關(guān)稅費5萬元。該債權(quán)投資的初始入賬金額為（）萬元。

A.1105

B.1100

C.1050

D.1000

多選題（共10題，共10分）

11.下列有關(guān)政府補助確認的表述中，不正確的有（）。

A.如果企業(yè)先取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，再確認所購建的長期資產(chǎn)，應(yīng)于取得當日將政府補助確認為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，尚未分攤的遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關(guān)的政府補助，符合政府補助所附條件的，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益或沖減相關(guān)成本

D.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益

12.關(guān)于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（）。

A.存貨跌價準備通常應(yīng)當按照單個存貨項目計提也可分類計提

B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價

C.因非同一控制企業(yè)合并向被投資方轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準備

D.因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉(zhuǎn)出

13.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料采購過程中發(fā)生的倉儲費用

C.材料入庫后發(fā)生的倉儲費用

D.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

14.甲、乙是母子公司關(guān)系，2×18年年初，作為母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨，實際成本為200萬元，內(nèi)部售價為300萬元，2×18年末乙公司尚未出售這批存貨，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為240萬元，乙公司計提了60萬元的存貨跌價準備，所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他條件，在編制合并報表時下列選項不正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

B.遞延所得稅負債15萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

D.遞延所得稅負債40萬元

15.關(guān)于記賬本位幣，下列說法中不正確的有（）。

A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣

B.企業(yè)可以自行設(shè)置任意一種貨幣作為記賬本位幣

C.企業(yè)的記賬本位幣，可以隨意變更

D.企業(yè)可以設(shè)置兩種及以上的貨幣作為記賬本位幣

16.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)無法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當采用直線法進行攤銷

B.當無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值時，應(yīng)停止攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷

C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該全部計入當期管理費用

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一般應(yīng)當自取得當月起開始攤銷

17.下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，表述正確的有（）。

A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

B.固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用設(shè)備）安裝過程中領(lǐng)用原材料所負擔的增值稅應(yīng)計入成本

C.核電站、核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計的棄置費用現(xiàn)值應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本

D.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應(yīng)包括買價以及相關(guān)稅費等

18.下列履行合同時發(fā)生的支出不屬于合同履約成本的有（）。

A.管理費用

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C.與履約義務(wù)中已履行(包括已全部履行或部分履行）部分相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動相關(guān)

D.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出

19.下列有關(guān)自用廠房轉(zhuǎn)為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.在轉(zhuǎn)換日，按廠房的賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目

B.在轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)累計折舊計貸方

C.在轉(zhuǎn)換日，固定資產(chǎn)減值準備計借方

D.在轉(zhuǎn)換日，應(yīng)按科目對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差額

20.下列有關(guān)費用的表述中，正確的有（）。

A.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出

B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認

C.不會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的流出不應(yīng)確認為費用

D.企業(yè)發(fā)生的日常支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益

判斷題（共10題，共10分）

21.借款利息，僅包括企業(yè)向銀行或者其他金融機構(gòu)等借入資金發(fā)生的利息、發(fā)行公司債券發(fā)生的利息。（）

22.企業(yè)為了提高投資性房地產(chǎn)的使用效能，通過裝修而改善室內(nèi)裝潢，改擴建支出一律費用化處理。（）

23.企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用廠房的，該土地使用權(quán)與廠房應(yīng)分別進行攤銷和提取折舊。（）

24.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預(yù)計負債。（）

25.企業(yè)每期都應(yīng)當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（）

26.如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)確認預(yù)計負債。（）

27.企業(yè)從政府無償取得的土地使用權(quán)，其公允價值不能可靠取得，則應(yīng)當按照名義金額（1元）計量，在取得時計入當期損益。（）

28.對于資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出前處置子公司產(chǎn)生的損益，企業(yè)應(yīng)當調(diào)整報告年度財務(wù)報表，合并報表角度應(yīng)確認相關(guān)處置損益。（）

29.企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應(yīng)在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關(guān)賬戶。（）

30.外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負債表中的長期股權(quán)投資項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。（）

問答題（共4題，共4分）

31.甲公司于2×19年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式建造，每半年支付一次進度款，于2×20年6月30日完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)。發(fā)生的資產(chǎn)支出具體為：2×19年1月1日支出1500萬元，2×19年7月1日支出500萬元，2×20年1月1日支出500萬元。甲公司為建造此項辦公樓于2×19年1月1日專門按面值發(fā)行公司債券2500萬元，期限為5年，年利率為8%，按年于每年年末支付利息。企業(yè)將閑置的專門借款資金用于固定收益的短期債券投資，假定短期投資月收益率為0.5%，短期投資收益尚未收到。全年按照360天計算，每月按30天計算

要求：

（1）計算2×19年度應(yīng)予以資本化的借款費用金額并做出相關(guān)賬務(wù)處理；

（2）計算2×20年度應(yīng)予以資本化的借款費用金額并做出相關(guān)賬務(wù)處理。（答案中金額單位用萬元表示）

32.甲公司于2×19年1月1日以1500萬元（含支付的相關(guān)費用1萬元）作為對價，取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?/p>

2×19年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元。取得投資時乙公司的存貨（A商品）公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元。除此之外，乙公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。截至2×19年末，該批存貨已對外部第三方出售70%。剩余部分在2×20年已全部出售給外部第三方。

2×19年甲公司銷售給乙公司一批B商品，該商品成本為300萬元，售價為500萬元，截止2×19年末，乙公司將該批商品的40%出售給外部第三方，2×20年將剩余的部分全部出售給第三方。

2×19年乙公司實現(xiàn)凈利潤790萬元，提取盈余公積20萬元。2×20年乙公司發(fā)生虧損6090萬元，2×20年乙公司因相關(guān)業(yè)務(wù)增加其他綜合收益100萬元。假定甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長期應(yīng)收款50萬元且乙公司無任何清償計劃。

2×21年乙公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當年實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅等其他因素的影響。

（1）編制甲公司2×19年該項長期股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄；

（2）編制甲公司2×20年該項長期股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄；

（3）編制甲公司2×21年該項長期股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄。（金額單位以萬元表示）

33.A公司2022年、2022年投資業(yè)務(wù)資料如下：

資料一：2022年6月1日，A公司以每股5元的價格購入某上市公司B公司的股票1000萬股，并由此持有B公司5%的股權(quán)。A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司根據(jù)其管理B公司股票的業(yè)務(wù)模式和B公司股票的合同現(xiàn)金流量特征，將對B公司的投資分類為交易性金融資產(chǎn)進行會計處理。2022年12月31日，該股票的收盤價格為每股7元。

資料二：2022年4月1日，A公司以銀行存款105600萬元為對價，向B公司大股東收購B公司55%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當日完成。假設(shè)A公司購買B公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2022年4月1日，原5%股權(quán)的公允價值為9600萬元。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。

要求：根據(jù)上述資料，編制A公司的相關(guān)會計分錄。

34.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司經(jīng)營實現(xiàn)多元化，除生產(chǎn)銷售相關(guān)產(chǎn)品外，還專門承接建筑設(shè)計業(yè)務(wù)。假設(shè)銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×18年～2×19年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

資料一：2×18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用權(quán)上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價格為9000萬元，甲公司分三次收取款項，分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同價款的20%、30%、50%。工程于2×18年2月開工，預(yù)計于2×19年底完工。甲公司預(yù)計建造上述辦公樓的總成本為7000萬元，截至2×18年12月31日，甲公司累計實際發(fā)生的成本為4200萬元。甲公司按照累計實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進度。

資料二：2×18年12月3日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品40件，單位售價為3.5萬元（不含增值稅）；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為2萬元。甲公司于2×18年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×18年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計的退貨率為20%。

資料三：甲公司與丁公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為丁公司建造安裝兩部電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，丁公司在甲公司交付電梯前預(yù)付不含稅價款的70%，其余價款在甲公司將電梯運抵丁公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于2×18年12月25日將建造完成的電梯運抵丁公司，預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預(yù)計安裝費用為20萬元。

資料四：2×18年9月10日，甲公司與W公司簽訂一項固定造價合同，為W公司承建一棟辦公樓，合同總價款為2000萬元，預(yù)計合同總成本為1500萬元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定履約進度。至2×18年年末已經(jīng)發(fā)生合同成本600萬元。2×19年初，因W公司欲更改設(shè)計，雙方協(xié)商之后決定，在原辦公樓基礎(chǔ)上增加一部分設(shè)計作為企業(yè)員工食堂，因此W公司追加合同價款300萬元，甲公司預(yù)計合同成本將增加140萬元。

資料五：2