審計(jì)各章練習(xí)題目(2015匯總版)

./第一章總論一、單項(xiàng)選擇題：1.以下關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)的說法中,不正確的是〔。A.注冊會計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度、降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的一種保證服務(wù)B.經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可以通過降低不準(zhǔn)確信息的流傳時(shí)間或阻止其傳播,保證市場的效率C.審計(jì)人員在審計(jì)的過程中要保持獨(dú)立性D.通過注冊會計(jì)師審計(jì)可以消除財(cái)務(wù)信息的所有重大錯報(bào)2.對于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系,下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖恰?。A.三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層〔責(zé)任方、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者B.注冊會計(jì)師通常是指項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目組其他成員,有時(shí)也指其所在的會計(jì)師事務(wù)所C.在某些單位,治理層和管理層可能存在重疊D.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員,不包括管理層3.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中,錯誤的是〔。A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯報(bào)提供合理保證C.財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益變動表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注D.一般來說,經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。在許多情況下,財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也供管理層進(jìn)行部決策4.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖恰病.審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會計(jì)師的責(zé)任圍,可只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的部控制C.注冊會計(jì)師的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取絕對保證D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊會計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見5.在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時(shí),A注冊會計(jì)師給出的下列有關(guān)責(zé)任方的說法中,你認(rèn)為錯誤的是<>。A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者,但不是唯一的預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人,也可能不是委托人C.責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員D.責(zé)任方只對鑒證對象負(fù)責(zé),不對經(jīng)營管理活動負(fù)責(zé)6.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中,正確的是〔。A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明,違反了分類和可理解性目標(biāo)B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn),違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年到期的長期借款列報(bào)為短期借款,違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄,但金額計(jì)算錯誤,違反了準(zhǔn)確性目標(biāo),但沒有違反發(fā)生目標(biāo)一．單項(xiàng)選擇題1.[答案]D2.[答案]D3.[答案]B4.[答案]C5．[答案]D[解析]D：責(zé)任方通常是指被審計(jì)單位管理層,管理層不僅要對鑒證對象[財(cái)務(wù)報(bào)表]負(fù)責(zé),而且要對經(jīng)營管理負(fù)責(zé)。6.[答案]D[解析]A：是沒有說明？還是說明不恰當(dāng)？如理解為后者,A正確。本題中,命題專家理解為前者,故違反了完整性,而不是分類與可理解性認(rèn)定,A不正確。B、C均違反了分類與可理解性目標(biāo)。二、多項(xiàng)選擇題：1.關(guān)于審計(jì)的含義,以下理解中恰當(dāng)?shù)挠小?。A.審計(jì)的目的是以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量B.由于審計(jì)存在固有限制,注冊會計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是結(jié)論性的C.注冊會計(jì)師針對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見,并以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)D.審計(jì)可以用來有效滿足那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者的需求2.下列各項(xiàng)中,屬于審計(jì)要素的有〔。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系B.初步業(yè)務(wù)約定書C.財(cái)務(wù)報(bào)表D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)3.注冊會計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的總體目標(biāo)包括〔。A.確定審計(jì)的時(shí)間、圍和方向,同時(shí)為制定具體審計(jì)計(jì)劃提供基礎(chǔ)B.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證,使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見C.是否要利用以及在多大程度上利用專家的工作D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告,并與管理層和治理層溝通4.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師保持警覺的情形有〔。A.存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)B.引起對作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對詢問答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息C.表明不可能存在舞弊的情況D.表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形5.關(guān)于注冊會計(jì)師職業(yè)懷疑的說法中,正確的有〔。A.保持職業(yè)懷疑需要采取質(zhì)疑的思維方式,對審計(jì)證據(jù)審慎評價(jià)B.注冊會計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)C.在審計(jì)中注冊會計(jì)師可以依賴過去對管理層和治理層誠信形成的判斷D.在審計(jì)過程中,注冊會計(jì)師認(rèn)為文件可能是偽造,注冊會計(jì)師要作出進(jìn)一步調(diào)查,確定是否需要修改審計(jì)程序和追加審計(jì)程序6.審計(jì)概念表明,注冊會計(jì)師審計(jì)是以<>為目的的一種保證服務(wù)。A.提高財(cái)務(wù)信息的可信度B.提高財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策能力C.降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)D.降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失浪費(fèi)7.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是,管理層和治理層認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任,包括向注冊會計(jì)師提供<>等必要工作條件。A.允許注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作過程中接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息B.承諾按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映C.允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的相關(guān)人員D.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的部控制,使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)8.執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)是<>。A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證B.對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見C.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在由舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證D.根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告,并與管理層和治理層溝通9.與甲股份〔以下簡稱甲公司存在的下列經(jīng)濟(jì)利益中,對獨(dú)立性構(gòu)成不利影響的有〔。A.項(xiàng)目組成員王某的父親持有少量甲公司的股票B.項(xiàng)目合伙人某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票C.項(xiàng)目組成員某持有乙股份少量股票,甲公司也持有該公司少量的股票D.項(xiàng)目組成員周某持有少量某股票型理財(cái)產(chǎn)品,該產(chǎn)品持有甲公司的股份二．多項(xiàng)選擇題1.[答案]ACD2.[答案]ACD3.[答案]BD4.[答案]ABD5.[答案]ABD6.[答案]AC[解析]注冊會計(jì)師審計(jì)以財(cái)務(wù)信息為直接對象,盡管為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出正確決策提供了基礎(chǔ),但與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的能力無關(guān)[這種能力的提高需要專業(yè)經(jīng)歷與專門培訓(xùn)]；盡管接觸到企業(yè)財(cái)產(chǎn)的信息,但與財(cái)產(chǎn)是否有效使用無關(guān)。7.[答案]AC[解析]管理層認(rèn)可的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任包括三個方面,B、D與前兩個方面相關(guān),另一個是向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件,這些條件中包括A、C。8.[答案]ABD[解析]總目標(biāo)有二,其一被拆分為A和B,其二是D。在語言表達(dá)上,A與C看似相同,但描述注冊會計(jì)師的心態(tài)方面存在很大差異：A明確表達(dá)了注冊會計(jì)師希望經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表"不存在"重大錯報(bào),C似乎希望"存在"重大錯報(bào)。9.[答案]AB[解析]如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,同時(shí)審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,則可能產(chǎn)生自身利益不利影響。但如果該利益并不重大,并且審計(jì)客戶不能對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響,則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害。如果該利益對任何一方是重大的,并且審計(jì)客戶可以對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響,則沒有任何防措施可以將不利影響降低至可接受的水平。因此選項(xiàng)C情況不影響?yīng)毩⑿?。第二章審?jì)的種類、方法和程序一、單項(xiàng)選擇題：1.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),在此情況下,注冊會計(jì)師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項(xiàng)目〔認(rèn)定。A.存在B.完整性C.權(quán)利與義務(wù)D.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?.對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定,通過實(shí)施函證程序,注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是<>。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性3.對于下列銷售收入認(rèn)定,通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期,注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是<>。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類4.對于存貨項(xiàng)目而言,注冊會計(jì)師能夠根據(jù)管理層的"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定推論得出的具體審計(jì)目標(biāo)是〔。A存貨的入賬時(shí)間是恰當(dāng)?shù)腂.存貨是存在的C.存貨的所有權(quán)是明確的D.存貨的減值準(zhǔn)備是準(zhǔn)確的5.被審計(jì)單位產(chǎn)品由于市場競爭者推出新產(chǎn)品,現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷而導(dǎo)致大量積壓,據(jù)此,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位〔的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定B.營業(yè)成本項(xiàng)目的準(zhǔn)確性認(rèn)定C.主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的發(fā)生認(rèn)定D.應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定6.注冊會計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)處理存在下列事實(shí),其中表明"準(zhǔn)確性"認(rèn)定錯誤的是〔。A.被審計(jì)單位將營業(yè)收入150萬元記為1500萬元B.虛構(gòu)一筆30萬元的營業(yè)收入C.將營業(yè)收入10萬元錯記為營業(yè)外收入D.將2013年12月28日營業(yè)收入20萬元計(jì)入2041年1月5日營業(yè)收入賬戶中7.被審計(jì)單位將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入,則違反了交易的〔認(rèn)定。A.發(fā)生B.準(zhǔn)確性C.分類D.存在8.檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的連續(xù)編號以及銷售明細(xì)賬,可以證明的認(rèn)定是〔。A.截止B.準(zhǔn)確性C.分類D.完整性9.比較價(jià)格清單與發(fā)票上的單價(jià)、發(fā)貨單與銷售訂單上的數(shù)量是否一致,重新計(jì)算發(fā)票的金額,該程序與營業(yè)收入的〔認(rèn)定最相關(guān)。A.存在B.準(zhǔn)確性C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侱.完整性10.以下有關(guān)期末存貨監(jiān)盤程序中,與測試存貨盤點(diǎn)記錄的存貨是否存在相關(guān)的是〔。A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄C.重新計(jì)算存貨采購發(fā)票的金額D.詢問生產(chǎn)經(jīng)理原材料的領(lǐng)用情況11.下列各項(xiàng)認(rèn)定與交易和事項(xiàng)相關(guān)的是〔。A.存在B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.截止D.權(quán)利與義務(wù)12.為了證明應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定,注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序最有效的是〔。A.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表,評估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充分B.函證應(yīng)收賬款C.從發(fā)運(yùn)單、銷售發(fā)票等原始憑證查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬查到發(fā)運(yùn)單、銷售發(fā)票等原始憑證13.注冊會計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí),發(fā)現(xiàn)賬上記錄一筆應(yīng)收A公司的貨款100萬元,通過函證A公司,檢查銷貨記錄等,證實(shí)根本沒有發(fā)生該筆銷售業(yè)務(wù),那么注冊會計(jì)師首先認(rèn)為應(yīng)收賬款賬戶的〔認(rèn)定存在問題。A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?4.下列〔認(rèn)定是與審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定,同時(shí)也是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.分類15.注冊會計(jì)師審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)甲公司將20XX發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)計(jì)入20XX的"營業(yè)外收入"賬戶中,注冊會計(jì)師認(rèn)為20XX該交易的認(rèn)定出現(xiàn)錯誤的是〔。A.分類B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生16.針對已經(jīng)支付了的一批原材料款項(xiàng),甲公司并沒有做會計(jì)處理,注冊會計(jì)師有理由懷疑甲公司違反了應(yīng)付賬款的〔認(rèn)定。A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?7.被審計(jì)單位未將一年到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債,違反了〔認(rèn)定。A.發(fā)生B.存在C.截止D.分類與可理解性18.下列僅與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定是〔。A.存在B.準(zhǔn)確性C.截止D.分類和可理解性19.以下關(guān)于注冊會計(jì)師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中,錯誤的是〔。A.注冊會計(jì)師獲得了管理層聲明,沒有對重要應(yīng)收賬款進(jìn)行函證便得出應(yīng)收賬款余額存在的結(jié)論B.注冊會計(jì)師在整個審計(jì)過程中都要保持職業(yè)懷疑C.注冊會計(jì)師要對存在相互矛盾審計(jì)證據(jù)的情形保持警覺D.即使注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層是誠實(shí)、正直的,但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求20.在注冊會計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)要運(yùn)用職業(yè)判斷,以下關(guān)于職業(yè)判斷的說法中不正確的是〔。A.在審計(jì)過程中作出的職業(yè)判斷要適當(dāng)?shù)挠涗汢.向部和外部的適當(dāng)?shù)娜藛T咨詢審計(jì)過程中遇到的疑難問題或者爭議的事項(xiàng),有助于注冊會計(jì)師作出合理和有依據(jù)的判斷C.在決策缺乏充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),職業(yè)判斷可以成為作出決策的正當(dāng)理由D.在整個審計(jì)過程中都要運(yùn)用職業(yè)判斷21.在細(xì)節(jié)測試中,以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是〔。A.預(yù)計(jì)總體錯報(bào)B.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)C.總體規(guī)模D.可容忍錯報(bào)22.注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行檢查,應(yīng)收賬款賬面金額是10000萬元,選取的非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本賬面金額是1000萬元。如果注冊會計(jì)師在樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)為200萬元,則利用比率法推斷總體的錯報(bào)金額是〔萬元。A.1500B.2000C.1000D.20023.以下選樣方法中,只能用于非統(tǒng)計(jì)抽樣的是〔。A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣B.系統(tǒng)選樣C.隨意選樣D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣24.注冊會計(jì)師希望從2000編號為0001～2000的支票中抽取50進(jìn)行審計(jì),隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1900,采用系統(tǒng)抽樣法下,抽取到的第4個樣本號為〔。A.0020B.0060C.1940D.1980一．單項(xiàng)選擇題1[答案]B[解析]已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程應(yīng)該轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。確認(rèn)已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的,違反了固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定。2[答案]C[解析]注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,一般是為了證明賬上已有的應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在,最可能證實(shí)的就是存在認(rèn)定。3[答案]C[解析]"截止"認(rèn)定針對的是交易和事項(xiàng)是否記錄于正確的會計(jì)期間,針對銷售收入,既不能將本年的收入記錄到下年,也不能將下年的收入提前計(jì)入本年,如果屬于記賬的會計(jì)期間錯誤,違反的就是截止認(rèn)定,參照教材表1-2。4[答案]D[解析]選項(xiàng)A是"截止"認(rèn)定,存貨項(xiàng)目沒有這一認(rèn)定；選項(xiàng)B是"存在"認(rèn)定；選項(xiàng)C與"權(quán)利與義務(wù)"認(rèn)定相對應(yīng)。5[答案]A[解析]由于產(chǎn)品積壓,銷售不暢,導(dǎo)致被審計(jì)單位需要計(jì)提大額的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,從而使得存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。本題與營業(yè)成本、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款無關(guān)。6[答案]A[解析]A：是屬于營業(yè)收入的金額錯誤,違反了營業(yè)收入"準(zhǔn)確性"認(rèn)定；B：虛構(gòu)一筆收入違反了營業(yè)收入的"發(fā)生"認(rèn)定；C：違反了營業(yè)收入的"分類"認(rèn)定；D:違反營業(yè)收入的"截止"認(rèn)定。7[答案]C[解析]出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入應(yīng)記錄為營業(yè)外收入,不是營業(yè)收入,所以屬于違反了交易的"分類"認(rèn)定。8[答案]D[解析]檢查發(fā)貨單及銷售發(fā)票的連續(xù)編號可以證明"完整性"認(rèn)定。9[答案]B[解析]檢查單價(jià)與數(shù)量,是直接與收入的金額相關(guān),可以證明"準(zhǔn)確性"認(rèn)定。10[答案]A[解析]B：與存貨的"完整性"認(rèn)定相關(guān)；C：與存貨的"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定相關(guān)；D：詢問生產(chǎn)經(jīng)理不能為存貨是否存在提供直接的證據(jù)。11[答案]C[解析]ABD是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定,選項(xiàng)C是與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。12[答案]A[解析]選項(xiàng)B,一般證明的是應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定；選項(xiàng)C證明的是應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)D證明的是應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。13[答案]A[解析]該筆銷售業(yè)務(wù)是虛構(gòu)的,所以應(yīng)收賬款的"存在"認(rèn)定存在問題。14[答案]B[解析]選項(xiàng)B完整性認(rèn)定是與審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定,同時(shí)也是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。15[答案]A[解析]該交易應(yīng)該計(jì)入"營業(yè)收入"項(xiàng)目,而不是"營業(yè)外收入"項(xiàng)目,違反了交易和事項(xiàng)的"分類"認(rèn)定。16[答案]A[解析]已經(jīng)支付了的應(yīng)付賬款,被審計(jì)單位應(yīng)該借方登記應(yīng)付賬款,貸方登記銀行存款,如果沒有做會計(jì)處理,屬于應(yīng)付賬款的多記,也就是違反了應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定。17[答案]D[解析]被審計(jì)單位應(yīng)該將一年到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債,否則違反了"分類與可理解性"認(rèn)定。18[答案]D[解析]選項(xiàng)D是僅與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定。19[答案]A[解析]選項(xiàng)A注冊會計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),所以仍然要對重要應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證。20[答案]C[解析]C：如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或缺乏充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),職業(yè)判斷并不能成為作出決策的正當(dāng)理由。21[答案]C[解析]除非總體非常小,一般而言,總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。22[答案]B[解析]樣本中包含的賬面金額占總體賬面總金額的比例是1000÷10000×100%=10%,樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)為200萬元,對總體錯報(bào)的最佳估計(jì)是200÷10%=2000〔萬元。23[答案]C[解析]隨機(jī)數(shù)表選樣、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法,即對總體的所有項(xiàng)目按隨機(jī)規(guī)則選取樣本,因而可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用,當(dāng)然也可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本,但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法,因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用,只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。24[答案]A[解析]選樣間距=2000÷50=40,注冊會計(jì)師抽樣的前四個樣本依次是1900、1940、1980、0020。二、多項(xiàng)選擇題：1.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的有〔。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的,只要使用了審計(jì)抽樣,抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會存在B.在細(xì)節(jié)測試中,注冊會計(jì)師對誤拒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度更高C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯誤造成的,不能消除2.注冊會計(jì)師擬使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù),以下程序中,你認(rèn)為通?？梢圆捎脤徲?jì)抽樣的有〔。A.對被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解B.證明被審計(jì)單位的賒銷審批控制一貫有效運(yùn)行C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.運(yùn)用分析程序證實(shí)營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定3.在控制測試中,影響注冊會計(jì)師可以接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的因素包括〔。A.控制所針對的風(fēng)險(xiǎn)的重要性B.控制環(huán)境的評估結(jié)果C.控制的疊加程度D.針對風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性4.在屬性抽樣中,當(dāng)需要確定樣本規(guī)模時(shí),可能要考慮的因素包括〔。A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)B.控制程序的復(fù)雜程度C.控制運(yùn)行的期間長度D.可容忍偏差率5.下列各項(xiàng)中,為獲取審計(jì)證據(jù),所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有〔。A.從營業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證,以確定營業(yè)收入的完整性B.復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以確定銀行存款余額正確C.檢查外購生產(chǎn)線的采購發(fā)票和采購合同,以確定資產(chǎn)的所有權(quán)D.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬,并追查至有關(guān)原始憑證,以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定6.某公司管理層的年終獎與企業(yè)的營業(yè)利潤掛鉤,注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是〔。A.營業(yè)收入的完整性認(rèn)定B.營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定C.銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定D.營業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定7.注冊會計(jì)師通過實(shí)施應(yīng)收賬款的函證程序,發(fā)現(xiàn)X公司將應(yīng)收Y公司的100萬元應(yīng)收賬款〔賒銷貨物在入賬時(shí)錯記為1000萬元,注冊會計(jì)師據(jù)此認(rèn)為X公司違反的審計(jì)目標(biāo)有〔。A.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的"發(fā)生"認(rèn)定B.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的"準(zhǔn)確性"認(rèn)定C.與期末賬戶余額相關(guān)的"存在"認(rèn)定D.與期末賬戶余額相關(guān)的"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定8.注冊會計(jì)師要根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)目標(biāo)。在審查上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的〔項(xiàng)目時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高估的風(fēng)險(xiǎn)。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D.營業(yè)收入9.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求,以下說法中正確的有〔。A.職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨(dú)立性的要求B.獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立C.在實(shí)施適用于審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時(shí),項(xiàng)目組不可以依賴會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度D.獨(dú)立性能增強(qiáng)注冊會計(jì)師誠信行事和保持客觀公正的能力二、多項(xiàng)選擇題1.[答案]AC[解析]在細(xì)節(jié)測試中,誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果,誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率,相比而言,注冊會計(jì)師對誤受風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度要更高一些,選項(xiàng)B錯誤；非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯誤造成的,因而可以降低、消除或防,選項(xiàng)D錯誤。2.[答案]BC[解析]對被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解通常不涉及審計(jì)抽樣,選項(xiàng)A不正確；當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí),注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試,測試賒銷審批控制是否運(yùn)行有效可以使用審計(jì)抽樣,選項(xiàng)B正確；細(xì)節(jié)測試時(shí),注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù),選項(xiàng)C正確；實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),注冊會計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣,選項(xiàng)D不正確。3.[答案]ABCD[解析]在控制測試中,影響注冊會計(jì)師可以接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：①該控制所針對的風(fēng)險(xiǎn)的重要性〔選項(xiàng)A；②控制環(huán)境的評估結(jié)果〔選項(xiàng)B；③針對風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性〔選項(xiàng)D；④證明該控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)和改正認(rèn)定層次重大錯報(bào)的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；⑤在與某認(rèn)定有關(guān)的其他控制的測試中獲取的證據(jù)的圍；⑥控制的疊加程度〔選項(xiàng)C：⑦對控制的觀察和詢問所獲得的答復(fù)可能不能準(zhǔn)確反映該控制得以持續(xù)適當(dāng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。4.[答案]BCD[解析]在控制測試中影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率、總體規(guī)模、控制運(yùn)行的期間長度、控制程序的復(fù)雜程度、所測試的控制的類型等。誤受風(fēng)險(xiǎn)是變量抽樣中需要考慮的因素,選項(xiàng)A錯誤。5.[答案]BCD[解析]選項(xiàng)A:從營業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證,以確定營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定,不是完整性認(rèn)定。6.[答案]BC[解析]營業(yè)利潤取決于營業(yè)收入和營業(yè)成本、銷售費(fèi)用等,增加營業(yè)收入,降低營業(yè)成本和銷售費(fèi)用有助于提高營業(yè)利潤,管理層有虛增收入和降低銷售費(fèi)用和營業(yè)成本的嫌疑,所以要將營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定、銷售費(fèi)用和營業(yè)成本的完整性認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。7.[答案]BD[解析]X公司沒有虛構(gòu)此業(yè)務(wù),不違反發(fā)生及存在認(rèn)定,但X公司由于記賬錯誤導(dǎo)致營業(yè)收入和應(yīng)收賬款的金額不正確,分別違反了"準(zhǔn)確性"和"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定。8.[答案]ACD[解析]上市公司一般會趨向于高估資產(chǎn)和虛構(gòu)收入,所以應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注是否夸大資產(chǎn)和收入,應(yīng)該選ACD。9.[答案]ABD[解析]選項(xiàng)C,審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：在實(shí)施適用于審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時(shí),項(xiàng)目組可以依賴會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度,除非會計(jì)師事務(wù)所或者其他機(jī)構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴。三、案例分析題1.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20XX度財(cái)務(wù)報(bào)表,決定對應(yīng)收賬款采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法實(shí)施函證,確定的可容忍錯報(bào)為60萬元。資料一：被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬簿資料中記錄的情況摘錄如下：客戶類型數(shù)量〔家賬面金額〔萬元重要客戶151500普通客戶4502000貸方余額客戶3250極不重要客戶2030資料二：A注冊會計(jì)師的審計(jì)程序執(zhí)行情況如下：〔1因?yàn)榧坠镜膽?yīng)收賬款存在重大的變異性,A注冊會計(jì)師擬采用分層來降低變異性,從而減少樣本規(guī)模?！?鑒于重要客戶和貸方余額客戶的特殊性,A注冊會計(jì)師擬對其全部進(jìn)行測試?！?A注冊會計(jì)師從普通客戶中隨機(jī)選取了100家,樣本賬面金額為500萬元,測試后樣本審定金額為400萬元。另外,A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯報(bào)和賬面金額具有一定的比例關(guān)系,擬采用差異法來推斷總體錯報(bào)。〔4對于極不重要的項(xiàng)目,A注冊會計(jì)師將其從總體中進(jìn)行了剔除。資料三：A注冊會計(jì)師對重要客戶和貸方余額客戶進(jìn)行測試后的結(jié)果列示如下：客戶類型賬面金額〔萬元審定金額〔萬元重要客戶15001600貸方余額客戶250250[要求]〔1根據(jù)資料二,假定不考慮其他因素,逐項(xiàng)考慮各事項(xiàng)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),請簡要說明理由。〔2根據(jù)資料二,結(jié)合要求〔1的評價(jià)結(jié)果,計(jì)算普通客戶層的錯報(bào)金額。〔3根據(jù)資料一至三,判斷甲公司應(yīng)收賬款總體是否可以接受。1.[答案]〔11恰當(dāng)。2恰當(dāng)。3不恰當(dāng)。錯報(bào)和賬面金額具有一定的比例關(guān)系,更適合采用比率法來推斷總體錯報(bào)。4恰當(dāng)?！?錯報(bào)金額=〔400-500÷〔500÷2000=-400〔萬元?！?甲公司應(yīng)收賬款總體錯報(bào)金額=〔1600-1500-400-〔250-250=-300〔萬元,意思是應(yīng)收賬款總體中存在高估錯報(bào)300萬元,高于可容忍錯報(bào)〔60萬元,所以總體不可以接受。2.A注冊會計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對甲公司的存貨項(xiàng)目實(shí)施檢查,已知存貨明細(xì)賬沒有編號,明細(xì)賬共有60頁,每頁50行,存貨賬面總金額是15000萬元,選擇的樣本賬面金額是1000萬元,經(jīng)審計(jì)確定的樣本實(shí)際金額是980萬元。在選取樣本時(shí),采用隨機(jī)數(shù)表法,隨機(jī)數(shù)表〔部分列示如下：123456789101320446903729655921148103440582015847718485762465052238219607082592816420897107411090378153056195984253823839498766441286779596178346379160941642438484324683102179271635860893815795620967187955450209177055948567694022165014140141337231055093748956459529836950006195883430982507003005436748144597809277138277207646463811359325568982202713812935297025080335558714011796450940957533490593566363187953051105269529384647570716750613710152369205321220343614489020861059442592477495582835983788351347870207950135289906[要求]〔1假定A注冊會計(jì)師在選取樣本時(shí)根據(jù)總體編號的規(guī)則認(rèn)為,采用四位數(shù)字編碼,前兩位數(shù)字與賬簿頁碼對應(yīng),后兩位數(shù)字與每頁的行數(shù)對應(yīng),選號的順序是從上到下,從左到右,選號的起點(diǎn)為第一行第一列,請代A注冊會計(jì)師確定選取的第三筆業(yè)務(wù)的編號。〔2假定A注冊會計(jì)師采用比率估計(jì)抽樣的方法推斷總體錯報(bào),代其計(jì)算出總體錯報(bào)的金額。2.[答案]〔1按照選號的原則,A注冊會計(jì)師確定的前三筆業(yè)務(wù)編號分別為：3204、3846、5944,所以第三筆業(yè)務(wù)的編號是5944?！?比率=樣本審定金額/樣本賬面金額,推斷的總體錯報(bào)=總體賬面金額×比率-總體賬面金額,所以推斷的總體錯報(bào)=15000×〔980/1000-15000=-300〔萬元〔高估。第三章我國審計(jì)的組織形式一、單項(xiàng)選擇題：1.審計(jì)和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務(wù),下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的區(qū)別,恰當(dāng)?shù)氖恰病.有限保證的目標(biāo)是將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,合理保證的目標(biāo)是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平B.合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用各種審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用函證程序獲取證據(jù)C.有限保證的審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)和合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)相同D.合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊會計(jì)師以積極方式提出結(jié)論,有限保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計(jì)師以消極方式提出結(jié)論2.下列關(guān)于鑒證對象和鑒證對象信息的理解中,正確的是〔。A.鑒證對象即為財(cái)務(wù)報(bào)表B.鑒證對象信息指歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量C.注冊會計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)中需要對鑒證對象信息提出結(jié)論,以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度D.鑒證對象屬于審計(jì)要素之一3.下列關(guān)于審計(jì)要素之一的審計(jì)證據(jù)的理解,不正確的是〔。A.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性B.在任何情況下,如果信息缺乏,注冊會計(jì)師都無法獲取審計(jì)證據(jù)C.注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.注冊會計(jì)師不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序4.下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)的說法中不正確的是〔。A.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員,包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員,保持職業(yè)道德規(guī)要求的獨(dú)立性B.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少2次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函C.會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求D.會計(jì)師事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情況,應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目合伙人和會計(jì)師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員,如認(rèn)為必要,還應(yīng)當(dāng)立即告知會計(jì)師事務(wù)所雇用的專家和關(guān)聯(lián)會計(jì)師事務(wù)所的人員,以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中,正確的是〔。A.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B.會計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任C.會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任D.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個注冊會計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)6.下列各項(xiàng)關(guān)于職業(yè)道德的表述中,屬于注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力要求的是〔。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí),秉公處事,實(shí)事B.注冊會計(jì)師協(xié)會會員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度,運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn),獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)C.注冊會計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)必須是自己能夠勝任的業(yè)務(wù),不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)D.注冊會計(jì)師不得兼營或兼任與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)和職務(wù)7.下列關(guān)于職業(yè)道德的說法中,正確的是〔。A.會計(jì)師事務(wù)所不得同時(shí)為兩個以上存在利益沖突的審計(jì)客戶提供服務(wù)B.注冊會計(jì)師在營銷專業(yè)服務(wù)時(shí),不應(yīng)比較貶低其他會計(jì)師事務(wù)所C.會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員可以擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事D.注冊會計(jì)師至少應(yīng)口頭承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息8.下列對于職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形中,屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形是〔。A.甲注冊會計(jì)師代A公司編制了20XX度財(cái)務(wù)報(bào)表,20XX1月甲注冊會計(jì)師接受A公司委托對其20XX度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)B.乙會計(jì)師事務(wù)所60%的收費(fèi)來源于B股份C.丙會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)C股份20XX度財(cái)務(wù)報(bào)表,考慮到對C股份非常了解,決定向其他客戶推介C股份的股份D.丁注冊會計(jì)師的哥哥擔(dān)任審計(jì)客戶D股份的獨(dú)立董事一．單項(xiàng)選擇題1.[答案]D[解析]合理保證的目標(biāo)是將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,有限保證的目標(biāo)是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平,選項(xiàng)A錯誤；合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用各種審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù),選項(xiàng)B錯誤；由于有限保證的審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識的限制,因此,其檢查風(fēng)險(xiǎn)高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。相應(yīng)地,有限保證的審閱業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平,選項(xiàng)C錯誤。2.[答案]C[解析]鑒證對象指歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量,鑒證對象信息即財(cái)務(wù)報(bào)表,選項(xiàng)AB錯誤；審計(jì)要素包括三方關(guān)系,鑒證對象信息等,不包括鑒證對象,選項(xiàng)D錯誤。3.[答案]B[解析]在某些情況下,信息的缺乏〔如管理層拒絕提供注冊會計(jì)師要求的聲明本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù),可以被注冊會計(jì)師利用,選項(xiàng)B不正確。4.[答案]B5.[答案]C6.[答案]C[解析]選項(xiàng)A為誠信原則的要求；選項(xiàng)B為應(yīng)有關(guān)注的要求；選項(xiàng)D為獨(dú)立性的要求；選項(xiàng)C屬于注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的要求。7[答案]B[解析]選項(xiàng)A,在客戶知情且同意的情況下可以提供服務(wù)；選項(xiàng)C,會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事；選項(xiàng)D,注冊會計(jì)師應(yīng)書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息。8[答案]B[解析]選項(xiàng)A屬于自我評價(jià)導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)C屬于過度推介導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響。二、多項(xiàng)選擇題：1.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在制度上保證質(zhì)量控制制度的地位和執(zhí)行力,應(yīng)建立強(qiáng)有力的高層基調(diào)。下列各項(xiàng)中,屬于確定事務(wù)所的目標(biāo)、優(yōu)先考慮事項(xiàng)和價(jià)值觀的有〔。A.在決策中使用風(fēng)險(xiǎn)容忍度B.在員工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和技能發(fā)展上的投入C.對高質(zhì)量工作進(jìn)行獎勵D.確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的政策2.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。下列情形中,屬于復(fù)核容的有〔。A.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮B.是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作C.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和圍D.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告3.會計(jì)師事務(wù)所在制定業(yè)務(wù)承接的控制政策和程序時(shí),一般應(yīng)包括的容有〔。A.考慮客戶的誠信情況B.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間和資源D.考慮能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求4.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》的要求,會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的下列做法中,正確的有〔。A.在向同一客戶連續(xù)提供服務(wù)的情況下,注冊會計(jì)師應(yīng)定期評價(jià)保持客戶關(guān)系的適當(dāng)性B.會計(jì)師事務(wù)所采用發(fā)布公告的方式公開招聘員工C.會計(jì)師事務(wù)所為降低收費(fèi),減少了部分工作圍D.注冊會計(jì)師在終止客戶關(guān)系后,將所知悉的審計(jì)客戶的信息對外披露5.ABC股份委托A會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20XX度財(cái)務(wù)報(bào)表,A會計(jì)師事務(wù)所委派甲注冊會計(jì)師為項(xiàng)目合伙人,在審計(jì)期間,ABC股份委托B會計(jì)師事務(wù)所對甲注冊會計(jì)師運(yùn)用會計(jì)、審計(jì)等原則處理有關(guān)情形和交易的情況提供第二次意見,B會計(jì)師事務(wù)所為應(yīng)對可能對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響采取的防措施有〔。A.征得ABC股份同意,與甲注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通B.如果ABC股份不同意與甲注冊會計(jì)師溝通,考慮拒絕接受委托C.在與ABC股份的溝通函件中闡述注冊會計(jì)師意見的局限性D.向甲注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本6.下列有關(guān)獨(dú)立性的提法中,恰當(dāng)?shù)挠小?。A.只要會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款就會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài).如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬未按正常程序、條款和條件從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款,將會對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響C.會計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶的,不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D.會計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶甲公司在工商銀行取得的1億元貸款提供了擔(dān)保,在該情況下會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)為甲公司提供鑒證服務(wù)7.職業(yè)道德守則中的誠信原則要求注冊會計(jì)師則不得與〔發(fā)生牽連。A.嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性述B.缺乏根據(jù)的述C.含糊其辭的信息D.金額重大或關(guān)鍵性信息8.職業(yè)道德概念框架是指包括〔在的解決職業(yè)道德問題的思路和方法。A.識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響B(tài).評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度C.防止注冊會計(jì)師認(rèn)為只要職業(yè)道德未明確禁止的就是允許的D.采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艹潭榷囗?xiàng)選擇題1.[答案]ABD2.[答案]ABCD[解析]復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述容,還應(yīng)該考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢,由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論,并得以適當(dāng)記錄；業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。3[答案]ABCD[解析]無論是新客戶還是老客戶,會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)考慮獨(dú)立性,是否有能力完成業(yè)務(wù)以及委托人是否正直誠實(shí)。這里的能力包含了專業(yè)、時(shí)間和人力。4.[答案]AB[解析]選項(xiàng)C,會計(jì)師事務(wù)所不能因?yàn)槭召M(fèi)降低而減少必要的審計(jì)程序；選項(xiàng)D,在與客戶終止關(guān)系后,仍應(yīng)遵守原則。5.[答案]ABCD6.[答案]BCD[解析]審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款,或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保,只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保,就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因此,選項(xiàng)A的提法過于絕對。7.[答案]ABC[解析]誠信原則明確要求注冊會計(jì)師不得與A、B、C中所述信息發(fā)生牽連。D：信息涉及的金額大小或信息是否關(guān)鍵與信息是否虛假之間沒有邏輯關(guān)系。8.[答案]ABD[解析]C是規(guī)定職業(yè)道德概念框架的主要目的,而非思路與方法。三．簡單題：1.甲銀行是A股上市公司,系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行20XX度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：〔1A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲銀行20XX度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。其于20XX10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶,并購買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個月期非保本浮動收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類債券基金?！?B注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行20XX度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理,并簽署該年度審計(jì)報(bào)告。B注冊會計(jì)師于2012年4月30日辭職,于20XX末加入甲銀行下屬某分行擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人?！?乙保險(xiǎn)公司與甲銀行均為丙公司的重要子公司。乙保險(xiǎn)公司于20XX2月聘請XYZ咨詢公司為其提供與財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的部審計(jì)服務(wù),并由乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)。乙保險(xiǎn)公司及丙公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。〔4XYZ咨詢公司的合伙人C的父親持有甲銀行少量股票。截至20XX12月31日,這些股票市值為6000元。合伙人C自20XX起為甲銀行下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù),但在服務(wù)過程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。〔5甲銀行持有上市公司丁公司3%的股份,對丁公司不具有重大影響。該投資對甲銀行也不重大。甲銀行20XX度審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊會計(jì)師于20XX11月購買500股丁公司股票。截至20XX12月31日,這些股票市值為3000元?！?甲銀行于20XX初收購戊銀行,為將兩個銀行的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行整合,聘請XYZ咨詢公司重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。[要求]針對上述第〔1至〔6項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的情況,并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格。事項(xiàng)序號是否存在違反職業(yè)道德守則的情況〔是/否理由〔1〔2〔3〔4〔5〔6

1.[答案]事項(xiàng)序號是否存在違反職業(yè)道德守則的情況〔是/否理由〔1否A注冊會計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購買甲銀行的產(chǎn)品,且交易金額不大。該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類債券基金也屬于不重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。因此,上述事項(xiàng)不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響〔2是作為甲銀行20XX度審計(jì)報(bào)告簽字注冊會計(jì)師,B注冊會計(jì)師適用職業(yè)道德守則對項(xiàng)目合伙人/審計(jì)關(guān)鍵合伙人的規(guī)定。其離職加入甲銀行下屬分行擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的時(shí)間,早于甲銀行發(fā)布20XX已審財(cái)務(wù)報(bào)表之日,尚在"冷卻期",因此將因密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響〔3否乙保險(xiǎn)公司是甲銀行的關(guān)聯(lián)實(shí)體〔即"姐妹實(shí)體",但因其不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶,且XYZ咨詢公司為其提供部審計(jì)服務(wù)結(jié)果不會構(gòu)成ABC會計(jì)師事務(wù)所對甲銀行實(shí)施審計(jì)程序的對象,因此不會因自我評價(jià)產(chǎn)生不利影響。鑒于由乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé),因此該服務(wù)也不存在其他對獨(dú)立性的不利影響〔須同時(shí)答出因乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé),所以不存在其他對獨(dú)主性的不利影響〔4是為甲銀行的關(guān)聯(lián)實(shí)體提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人C及其主要近親屬不得在甲銀行中擁有任何直接經(jīng)濟(jì)利益,否則將因自身利益對獨(dú)主性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響〔5否雖然D注冊會計(jì)師與甲銀行均擁有丁公司的股票,但因其持有的經(jīng)濟(jì)利益并不重大,且甲銀行不能對丁公司施加重大影響,上述投資不被視為損害獨(dú)立性〔6是重新設(shè)計(jì)后的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)所生成的信息對會計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大,因此,XYZ咨詢公司不能為甲銀行重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),否則將因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響2.甲公司計(jì)劃發(fā)行A股并上市,聘請ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20XX度、20XX度及20XX度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中,ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：〔1A注冊會計(jì)師和甲公司的董事是同學(xué),兩人共同投資開設(shè)一家餐廳,各占50%股份,該投資對雙方均不重大?！?審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定,甲公司如上市成功,將另行獎勵A(yù)BC會計(jì)師事務(wù)所,獎勵金額按發(fā)行股票融資額的0.1%計(jì)算?！?XYZ咨詢公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。自20XX10月1日起,甲公司將其部審計(jì)職能外包給XYZ咨詢公司,包括負(fù)責(zé)確定部審計(jì)工作圍。

〔4甲公司是F1賽事中國站的贊助商,送給A注冊會計(jì)師5中國站的貴賓票。A注冊會計(jì)師將票分給了審計(jì)項(xiàng)目組成員?！?20XX3月1日,ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托,為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,該表經(jīng)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署后報(bào)出?！?甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子因在乙公司擔(dān)任公關(guān)部經(jīng)理而獲得乙公司股票期權(quán)。針對上述第〔1至〔6項(xiàng),逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則,并簡要說明理由。

2.[答案]〔1違反。與甲公司董事合資辦企業(yè)會〔因自身利益或外在壓力嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿?是被禁止的商業(yè)關(guān)系?！?違反。提供審計(jì)服務(wù)不得采用或有收費(fèi),否則〔因自身利益嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿??！?違反。確定部審計(jì)圍等部審計(jì)服務(wù)涉及承擔(dān)管理層職責(zé),嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴YZ咨詢公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,不應(yīng)為甲公司提供該服務(wù)。〔4違反。不得接受審計(jì)客戶禮品否則〔因自身利益和密切關(guān)系嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿?。?不違反。在管理層承擔(dān)責(zé)任的情況下,提供編制納稅申報(bào)表的服務(wù)不影響?yīng)毩⑿?。?違反。項(xiàng)目組成員主要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,否則〔因自身利益嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿?。第五章審?jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿一、單項(xiàng)選擇題：1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中,錯誤的是〔。A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程過實(shí)施審計(jì)程序獲取的B.審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息,也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D.在某些情況下,信息的缺乏〔如管理層拒絕提供注冊會計(jì)師要求的聲明本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)2.在編制審計(jì)工作底稿時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是<>。A.A注冊會計(jì)師與甲公司管理層對重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果B.A注冊會計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形C.A注冊會計(jì)師識別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形D.A注冊會計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿3.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí),下列表述中錯誤的是〔。A.錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D.通過調(diào)高重要性水平,可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量一、單項(xiàng)選擇題：1.[答案]B[解析]審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見時(shí)使用的所有信息。包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。2.[答案]D[解析]審計(jì)工作底稿通常不包括被取代的草稿或報(bào)表的草稿。3.[答案]D[解析]為降低證據(jù)數(shù)量而調(diào)高重要性好比為被大學(xué)錄取而私自降低錄取分?jǐn)?shù)線,荒唐+可笑。二、多項(xiàng)選擇題：1.編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中,有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有<>。A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定B.在會計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題D.了解注冊會計(jì)師的審計(jì)過程2.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定審計(jì)工作底稿的格式、容和圍時(shí),A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有〔。A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度二、多項(xiàng)選擇題：1.[答案]ACD2.[答案]CD三．簡單題：1.注冊會計(jì)師在對X公司20XX度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：〔1收料單與購貨發(fā)票〔2銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單〔3領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表〔4工資計(jì)算單與工資發(fā)放單〔5存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄〔6銀行詢證函回函與銀行對賬單[要求]分別說明每組證據(jù)中哪項(xiàng)較為可靠,簡要說明理由。1.[答案]〔1購貨發(fā)票比收料單可靠：購貨發(fā)票來自于獨(dú)立來源的機(jī)構(gòu),收料單是公司自行編制的?！?銷售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠：銷貨發(fā)票在外流轉(zhuǎn),須經(jīng)外部機(jī)構(gòu)或個人的承認(rèn),產(chǎn)品出庫單只在公司部流轉(zhuǎn)。〔3領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠：領(lǐng)料單在生產(chǎn)、倉儲和會計(jì)部門之間流轉(zhuǎn),須經(jīng)不同部門人員的審核,材料成本計(jì)算表只在會計(jì)部門流轉(zhuǎn)。〔4工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠：工資發(fā)放單需經(jīng)職員簽字確認(rèn),工資計(jì)算單只在會計(jì)部門部流轉(zhuǎn)?！?存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計(jì)師自行編制的,存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。〔6銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠：銀行詢證函回函是注冊會計(jì)師從銀行直接獲取的；銀行對賬單由公司職員經(jīng)手,存在偽造、涂改的可能性。2.與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：<1>A注冊會計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中記錄擬對固定資產(chǎn)采購與付款循環(huán)采用綜合性方案,因在測試控制時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無效,將其改為實(shí)質(zhì)性方案,重新編制具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿,并替代原具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿。<2>在歸整審計(jì)檔案時(shí),A注冊會計(jì)師刪除了固定資產(chǎn)減值測試審計(jì)工作底稿初稿。<3>由于在審計(jì)過程中識別出重大錯報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議,A注冊會計(jì)師重新評估并修改了重要性,并將記錄計(jì)劃階段評估重要性的工作底稿刪除,代之以記錄重新評估重要性的工作底稿?！?審計(jì)報(bào)告日期為2012年4月18日。A注冊會計(jì)師于2012年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層,并于2012年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作。[要求]針對上述各項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。2.[答案]<1>不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)過程中對具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改和理由。<2>恰當(dāng).審計(jì)工作底稿通常不包括反映初步思考的記錄。<3>不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄對重要性做出的修改以及理由,因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評估的重要性之間的修改痕跡?！?不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在報(bào)告日后六十天將工作底稿歸檔,即20XX6月17日前。3.注冊會計(jì)師首次接受委托對ABC有限責(zé)任公司20XX的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì),注冊會計(jì)師了解到ABC公司于20XX7月設(shè)立登記,其設(shè)立驗(yàn)資由Y會計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)。下面是助理人員對其實(shí)收資本審計(jì)時(shí)的工作底稿,請指出工作底稿存在的缺陷和審計(jì)工作中存在的問題,并提出改進(jìn)建議。實(shí)收資本〔股本明細(xì)表被審計(jì)單位：ABC有限責(zé)任公司索引號：項(xiàng)目：實(shí)收資本〔股本財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：20XX度編制：復(fù)核：日期：日期：出資方出資比例認(rèn)繳出資額實(shí)際出資額

2012.12.31實(shí)際出資額

2011.12.31備注五星公司25%500000500000S500000B四級公司35%700000700000S700000B三流公司40%800000800000S800000B合計(jì)100%2000000∧2000000∧2000000∧3.[答案]缺陷：①審計(jì)時(shí)點(diǎn)不正確。應(yīng)為20XX12月31日；②工作底稿沒有編制人和復(fù)核人的簽名和編制日期；③缺少索引號和頁次④審計(jì)標(biāo)識未標(biāo)明其含義⑤應(yīng)該說明設(shè)立驗(yàn)資的事務(wù)所和驗(yàn)資情況第六章審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、單項(xiàng)選擇題：1.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系,下列說法中,正確的是〔。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,兩者存在反向變動關(guān)系B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,兩者存在正向變動關(guān)系C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,兩者之和等于100%D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,兩者沒有關(guān)系2.下列各項(xiàng)中,不屬于審計(jì)項(xiàng)目初步業(yè)務(wù)活動的是〔。A.針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序B.確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專家C.評價(jià)遵守職業(yè)道德守則的情況D.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書3.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前,若將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù),注冊會計(jì)師認(rèn)為合理的理由〔。A.注冊會計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D.甲公司對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解4.在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí),A注冊會計(jì)師通常無需考慮的因素是<>A.財(cái)務(wù)報(bào)表要素B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C.財(cái)務(wù)報(bào)表個別使用者對財(cái)務(wù)信息的特殊需求D.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境一、單項(xiàng)選擇題：1.[答案]A[解析]"既定"即固定于某一常數(shù)。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平=既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平/評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),兩者[可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)]之間成反向變動關(guān)系。2.[答案]B[解析]初步業(yè)務(wù)活動〔A、C、D是在簽約之前開展的活動,B中活動容應(yīng)在簽約之后開展,不屬于初步業(yè)務(wù)活動。3.[答案]D4.[答案]C二、多項(xiàng)選擇題：1.下列各種做法中,能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有〔。A.恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和圍B.限制審計(jì)報(bào)告用途C.審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)D.加強(qiáng)對已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核2.下列情形中,A注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有〔。A.甲公司情況發(fā)生重大變化B.A注冊會計(jì)師獲取新的信息C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,A注冊會計(jì)師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化D.審計(jì)過程中累積錯報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性二、多項(xiàng)選擇題：1.[答案]ACD[解析]檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn),它產(chǎn)生于審計(jì)過程中,取決于審計(jì)程序的有效性、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以及審計(jì)質(zhì)量。通過限制審計(jì)報(bào)告用途來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)類似于通過減少呼吸次數(shù)來降低霧霾。2.[答案]ABC[解析]D：財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性并非依據(jù)累積錯報(bào)的匯總數(shù)確定的,后者接近前者并不表明前者有任何需要修改的必要。三．簡單題：1.ABC會計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受正大公司的委托審計(jì)其20XX的財(cái)務(wù)報(bào)表。正大公司以前年度是由K事務(wù)所審計(jì)的,并對20XX的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見。在接受委托之前,主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的ABC會計(jì)師事務(wù)所合伙人A注冊會計(jì)師經(jīng)正大公司的允許與K事務(wù)所進(jìn)行了溝通,了解到正大公司的一些信息。以下為A注冊會計(jì)師了解的部分信息：〔1正大公司是一家高新技術(shù)企業(yè),擁有多項(xiàng)高新技術(shù),在高新行業(yè)屬于佼佼者；〔2日益激烈的市場競爭與國際高新技術(shù)企業(yè)的加入使公司變現(xiàn)能力和盈利能力惡化；〔3公司的管理層最大限度的"擠壓利潤",竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在20XX度,正大公司的收入被K事務(wù)所的注冊會計(jì)師調(diào)減了1000萬元,占原報(bào)告收入的25%,同時(shí)調(diào)減利潤300萬元,占原報(bào)告收入的50%；〔4正大公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整；董事會中無審計(jì)委員會,部審計(jì)部門形同虛設(shè)；〔5正大公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算,核算系統(tǒng)部控制政策和程序比較健全,但對資產(chǎn)的控制很差；最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)記錄并不是很準(zhǔn)確。而且,該公司銀行賬戶也安排銀行出納人員全全負(fù)責(zé)；〔6正大公司20XX財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司競爭對手所提起的訴訟,稱正大公司某項(xiàng)高新技術(shù)的知識產(chǎn)權(quán)存在侵權(quán)問題。K會計(jì)師事務(wù)所在20XX度審計(jì)報(bào)告中增加了一個強(qiáng)調(diào)說明段,表示了對正大公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑；〔7正大公司2012～20XX3年的總收益水平持續(xù)下降,但是非經(jīng)營活動收益率呈上升趨勢,20XX度未經(jīng)審計(jì)的凈收益比20XX有大幅上升,同時(shí)增長幅度最大的是經(jīng)營活動收益率。[要求]請結(jié)合上述材料回答以下問題：根據(jù)所了解的情況,你認(rèn)為正大公司的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是高、中還是低？為什么？[答案]〔1正大公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評估為高水平,其主要理由如下：第一,從以前年度審計(jì)的結(jié)果來看,正大公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見,負(fù)責(zé)審計(jì)的K會計(jì)師事務(wù)所在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中表達(dá)了對其持續(xù)經(jīng)營能力的關(guān)注；而且,其收入在20XX被調(diào)減1000萬,占原報(bào)告收入的25%,同時(shí)調(diào)減利潤300萬元,占原報(bào)告收入的50%,這些都是正大公司20XX財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)的信號。第二,從正大公司基本情況及其環(huán)境的了解來看,其20XX度的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高,表現(xiàn)在：處于行業(yè)領(lǐng)先地位,但受到市場競爭和國際高新技術(shù)企業(yè)的壓力,造成盈利能力與變現(xiàn)能力惡化,管理層很有可能由于受到外界壓力,在財(cái)務(wù)報(bào)表中舞弊；管理層拒絕接受以前年度的審計(jì)調(diào)整,其誠信需要加以考察；缺少審計(jì)委員會,治理結(jié)構(gòu)不健全；部審計(jì)部門形同虛設(shè),會計(jì)信息的可靠性將存在問題；與競爭對手的訴訟將使其持續(xù)經(jīng)營能力面臨威脅；前三年的總體收益率下降,非經(jīng)營活動收益率反而上升,說明企業(yè)經(jīng)營活動收益率下降迅速,但是20XX未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表卻顯示經(jīng)營活動收益率大幅上揚(yáng),重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高等。正大公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)的領(lǐng)域包括：收入確認(rèn)；固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)；銀行存款。第七章部控制系統(tǒng)及其評價(jià)與審計(jì)三．簡單題：1.根據(jù)當(dāng)立公司部控制概況,指出部控制存在的缺陷：〔1一個好的部控制,應(yīng)當(dāng)考慮五個基本要素,即部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、部監(jiān)督。尤其是部環(huán)境,在部控制中起基礎(chǔ)性的作用,包括：建立規(guī)的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限；調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配,明確職責(zé)權(quán)限,將權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位；完善部審計(jì)機(jī)制,由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)部審計(jì)部門；完善人力資源政策,切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,對于大專學(xué)歷的員工實(shí)行全方位的技能培訓(xùn),對于研究生以上學(xué)歷的員工無須培訓(xùn)；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)?！?出納小辛的朋友小周考慮到現(xiàn)在股市異?；鸨?但苦于沒有資金,失去了很多賺錢的機(jī)會,希望小辛能幫忙從公司賬上劃出50萬元,所得利潤兩人均分。小辛表示同意,隨后找到擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理的哥哥大辛,請求在財(cái)務(wù)經(jīng)理的權(quán)限批準(zhǔn)50萬元,并保證使用3個月后一定歸還。大辛礙于情面答應(yīng)幫忙,但交代一定要,不能讓其他人知道,否則將會受到嚴(yán)厲處罰。小辛說,肯定不會有事,銀行存款余額調(diào)節(jié)表我自己編自己核查,我收支都不記賬,資金余額就平了。隨后,小辛利用這筆資金果然取得了40萬元的投資收益,并如約將50萬元?dú)w還給企業(yè)?！?當(dāng)立公司近年來營業(yè)收入增長較快,主要原因之一是在銷售上采取了比較寬松的信用政策和強(qiáng)有力的績效激勵政策。為了搶占市場,提高市場占有率,公司規(guī)定,業(yè)務(wù)員可以以發(fā)貨為依據(jù),按銷售額的一定比例拿提成,銷售額越多,提成比率越高。但是,隨著營業(yè)收入的增加,應(yīng)收賬款也大幅度增加,賬齡越來越長,壞賬比例居高不下。〔4當(dāng)立公司隨著業(yè)務(wù)的增長,原有生產(chǎn)基地已不能滿足經(jīng)營的需要,決定擴(kuò)建生產(chǎn)基地。此事關(guān)系重大,由總經(jīng)理巨潭親自負(fù)責(zé)該工程項(xiàng)目,從工程招標(biāo)、工程款的支付到竣工決算,實(shí)行全程一支筆審批。工程完工投產(chǎn)后,該生產(chǎn)基地經(jīng)常因施工質(zhì)量問題造成停工。隨后,巨潭被人舉報(bào)收受巨額賄賂,被提起公訴。法庭上,巨潭非常后悔地說,由于收受了賄賂,無法合理地選擇承包方和進(jìn)行嚴(yán)格的工程管理,處處受制于人；施工方也因?yàn)槌薪庸こ讨Ц读司揞~賄賂款,只能通過偷工減料來獲取利潤。[答案]〔1部環(huán)境控制存在的缺陷之處有二：第一,由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)部審計(jì)部門的觀點(diǎn)不恰當(dāng),由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)部審計(jì)部門將導(dǎo)致部審計(jì)部門不具有相對獨(dú)立性。第二,對于研究生以上學(xué)歷的員工無須培訓(xùn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。應(yīng)該對所有的員工進(jìn)行培訓(xùn),而不能以學(xué)歷作為判斷的標(biāo)準(zhǔn)?！?資金活動控制存在的缺陷之處有二：第一,當(dāng)立公司財(cái)務(wù)經(jīng)理與出納之間是兄妹關(guān)系,屬于直系親屬,違背了回避制度的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)建立回避制度,單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。第二,當(dāng)立公司違背了不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離的原則,由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并由其兼任稽核,很容易出現(xiàn)舞弊行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶,每月至少核對一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核,確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,應(yīng)當(dāng)查明原因,及時(shí)處理。〔3銷售業(yè)務(wù)控制存在的缺陷之處有二：第一,當(dāng)立公司在銷售政策的制定上不夠科學(xué)合理,信用政策過寬,在沒有對客戶信用進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致調(diào)查的基礎(chǔ)上,僅僅為了搶占市場份額就輕易發(fā)貨,極增加了收賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場調(diào)查,合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式,根據(jù)市場變化及時(shí)調(diào)整銷售策略和營銷方式,不斷提高市場占有率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案,關(guān)注重要客戶資信變動情況,采取有效措施,防信用風(fēng)險(xiǎn)。第二,當(dāng)立公司的銷售激勵政策不利于風(fēng)險(xiǎn)控制,業(yè)務(wù)員只顧發(fā)貨,增加營業(yè)收入,拿取提成,不管后期催收,疏于應(yīng)收賬款管理,致使壞賬比率越來越高,給企業(yè)造成損失?！?工程項(xiàng)目控制存在的缺陷之處有二：第一,當(dāng)立公司在工程招標(biāo)、支付款項(xiàng)等方面,全部由總經(jīng)理巨潭一支筆審批,違背了項(xiàng)目的可行性研究與項(xiàng)目決策應(yīng)當(dāng)分離、項(xiàng)目實(shí)施與款項(xiàng)支付應(yīng)當(dāng)分離的部控制原則,致使舞弊行為的發(fā)生。公司應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目的集體決策制度,決策過程應(yīng)有完整的書面記錄,嚴(yán)禁任何個人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見。第二,由于總經(jīng)理巨潭獨(dú)斷專橫,權(quán)力過大,在驗(yàn)收中又不敢得罪施工方,工程質(zhì)量的驗(yàn)收形同虛設(shè),致使生產(chǎn)中不斷出現(xiàn)事故。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)編制交付使用財(cái)產(chǎn)清單,及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。第八章銷售與收款循環(huán)審計(jì)一、簡答題：1.A注冊會計(jì)師確定甲公司20XX度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元,明顯微小錯報(bào)的臨界值為10萬元。A注冊會計(jì)師實(shí)施了銀行及應(yīng)收賬款函證程序,相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分容摘錄如下：詢證函編號是否回函〔是/否賬面余額回函金額差異審計(jì)說明銀行存款詢證函Y1是350035000〔1……〔略……〔略……〔略……〔略……〔略……〔略應(yīng)收賬款詢證函W2否1300不適用不適用〔2W3否850不適用不適用〔3……〔略……〔略……〔略……〔略……〔略……〔略審計(jì)說明：〔1甲公司為該銀行重要客戶,有業(yè)務(wù)專員上門辦理各類業(yè)務(wù)。2013年2月18日,A注冊會計(jì)師在甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理陪同下將詢證函交予上門辦理業(yè)務(wù)的銀行業(yè)務(wù)專員。銀行業(yè)務(wù)專員當(dāng)場蓋章回函。函證結(jié)果滿意。〔2詢證函被退回,原因?yàn)?原址查無此單位"。已實(shí)施替代程序,未發(fā)現(xiàn)差異?！?未收到回函,已與客戶財(cái)務(wù)人員確認(rèn)余額,無需實(shí)施替代程序。[要求]針對上述審計(jì)說明第〔1,〔2,〔3項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。1.[答案]〔1否。銀行業(yè)務(wù)專員未加核實(shí)便直接在詢證函上蓋章,A注冊會計(jì)師不應(yīng)對函證結(jié)果表示滿意,因?yàn)殂y行業(yè)務(wù)專員身在甲公司,不可能將詢證函信息與銀行記錄核對。未加核對的回函不可靠。〔2否。應(yīng)檢查詢證函地址是否存在差錯,如地址差錯,應(yīng)考慮按正確的地址重新函證,不應(yīng)直接實(shí)施替代程序,因?yàn)榈刂凡铄e本身可能表明應(yīng)收賬款及客戶均屬虛構(gòu)。〔3否。確認(rèn)獲得信息不可靠,不能作為適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),確認(rèn)過的證據(jù)屬于口頭證據(jù),應(yīng)要求客戶回函或?qū)嵤┨娲绦颉?.A注冊會計(jì)師接受U會計(jì)師事務(wù)所的指派,擔(dān)任X公司20XX度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在了解X公司銷售業(yè)務(wù)的部控制后,A注冊會計(jì)師決定對擬信賴的與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的部分部控制進(jìn)行測試。具體情況如下：〔1A注冊會計(jì)師擬將銷售業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)是否有效分離作為測試的起點(diǎn),并擬采用屬性抽樣方法選取樣本進(jìn)行檢查；〔2授權(quán)審批是X公司銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。A注冊會計(jì)師擬通過詢問信用部門負(fù)責(zé)人和觀察審批過程來測試該項(xiàng)控制執(zhí)行的有效性；〔3測試憑證預(yù)先編號的控制效果時(shí),A注冊會計(jì)師重點(diǎn)檢查了空白憑證上是否印有,印制的是否連續(xù),是否清晰可見?！?測試與開具銷售發(fā)票相關(guān)的部控制時(shí),A注冊會計(jì)師主要檢查了每銷售發(fā)票后是否附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單和蓋有發(fā)運(yùn)部門業(yè)務(wù)章的發(fā)運(yùn)憑證?！?A注冊會計(jì)師向銷售部門職員詢問了是否知曉每月月末寄送顧客對賬單的規(guī)定,以及由誰執(zhí)行寄送等問題,以確認(rèn)月末寄送顧客對賬單制度的執(zhí)行效果。〔6部核查屬于對控制的監(jiān)督的主要手段。為測試X公司對銷售業(yè)務(wù)部控制實(shí)施部核查的效果,A注冊會計(jì)師決定選擇若干時(shí)點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場觀察。[要求]分別針對上述每種情況,指出注冊會計(jì)師所實(shí)施的控制測試是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處,請簡要說明理由,并指出正確的控制測試程序。2.[答案]情況〔1存在不當(dāng)之處。職責(zé)分離屬于不留軌跡部控制,不適用審計(jì)抽樣,也不適用于檢查程序。應(yīng)觀察X公司與銷售有關(guān)的人員的活動,以及與這些人員討論。情況〔2存在不當(dāng)之處。對授權(quán)審批的測試通常不采用詢問或觀察的程序,而是檢查賒銷、發(fā)貨、售價(jià)、運(yùn)費(fèi)、折扣等環(huán)節(jié)是否經(jīng)過審批,以及是否在規(guī)定的圍審批等。情況〔3存在不當(dāng)之處。連續(xù)編號的控制效果不應(yīng)通過對空白憑證的檢查來確認(rèn)。正確的控制測試是清點(diǎn)與銷售相關(guān)的各種憑證,檢查每類憑證是否存在重號、缺號。情況〔4存在不當(dāng)之處。銷售發(fā)票的控制效果不僅體現(xiàn)在所依據(jù)的憑證是否經(jīng)審批,還體現(xiàn)在銷售發(fā)票的正確性。注冊會計(jì)師應(yīng)對銷售發(fā)票的復(fù)核實(shí)施重新執(zhí)行程序。情況〔5存在不當(dāng)之處。詢問程序獲取的證據(jù)不足以確定控制執(zhí)行的效果。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察指定人員寄送對賬單的過程,或者檢查顧客回函檔案。情況〔6存在不當(dāng)之處。對部核查的測試不應(yīng)僅實(shí)施觀察。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查部審計(jì)人員的報(bào)告或檢查其他獨(dú)立于銷售業(yè)務(wù)的人員在所核查的憑證上的簽字。3.B公司主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,產(chǎn)品銷售以B公司倉庫為交貨地點(diǎn),目前主要采用手工會計(jì)系統(tǒng)。通過對B公司部控制的了解,記錄了所了解的和銷售與收款循環(huán)相關(guān)的部控制程序,部分容摘錄如下：〔1由銷售部門信用人員對客戶進(jìn)行信用評價(jià),充分了解客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等,據(jù)此確定客戶信用額度、信用期限、折扣期限與現(xiàn)金折扣比率。〔2銷售部門指定專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判,并與客戶簽訂銷售合同?！?企業(yè)制定較為詳細(xì)的折扣、折讓和返點(diǎn)等促銷政策和規(guī)定,經(jīng)銷售經(jīng)理批準(zhǔn),由銷售人員嚴(yán)格執(zhí)行?！?根據(jù)銷售合同,銷售部門編制預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后,所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù),第二聯(lián)交開具賬單部門,第三聯(lián)由銷售部留存。裝運(yùn)部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運(yùn),并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)單,其中三聯(lián)及時(shí)分送開具賬單部門、倉庫和顧客,一聯(lián)留存裝運(yùn)部門?！?開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對無誤后,編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票,并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會計(jì)部門。會計(jì)部門在核對無誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。會計(jì)部門定期向顧客寄送對賬單,并對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。〔6需經(jīng)銷售經(jīng)理審批方可銷售退回,銷售退回的貨物經(jīng)倉庫部門清點(diǎn)后入庫并填制