基礎會計學 模擬實訓 課件 1-緒論

主編：李占國

周

萍基礎會計學綜合模擬實訓（第五版）主編：李占國

周

萍第一章緒論《基礎會計學綜合模擬實訓（第五版）》基礎會計綜合實訓是高等職業(yè)教育會計專業(yè)的一門專項技能訓練課程，也是高等職業(yè)教育會計專業(yè)人才培養(yǎng)過程中必要的教學環(huán)節(jié)。本課程既是基礎會計理論教學的必要補充，又是專業(yè)會計課堂理論教學及模擬實訓的基礎。本教材以童麗食品公司為模擬對象，以其適量的會計核算實際資料為基礎，結合基礎會計的教學特點，本著來源于實踐又高于實踐的原則，從中篩選出不同類型的、較為典型的會計交易或事項，按照會計核算程序進行系統(tǒng)的綜合，從建賬開始，到填制和審核原始憑證、填制和審核記賬憑證、登記各類明細賬和總賬。最后，編制出會計報表完成一個會計循環(huán)為止。使學生在學完基礎會計課程后，進行一次較為完整的、系統(tǒng)的會計核算的基本操作實踐，完整地掌握《基礎會計》教材的內容及各章節(jié)之間的聯系，加深對會計循環(huán)的理解，并為后續(xù)專業(yè)會計課堂理論教學及模擬實訓奠定堅實的基礎。一、基礎會計綜合模擬實訓的意義二、基礎會計綜合模擬實訓的內容建賬：建立賬簿文件，設置會計科目，錄入期初數據。132645認知企業(yè)及會計工作：了解企業(yè)基本情況、企業(yè)內部會計制度、會計工作組織方式。日常會計交易或事項處理：銀行借款和接受投資，存貨采購、固定資產和無形資產購進及付款，一般銷售及應收款項的核算等。費用的歸集與成本核算：水電費、修理費、計提折舊核算，職工薪酬核算，成本費用歸集與分配的核算。期末會計事項處理：包括計提費用、計算結轉本月應交各種稅費、結轉損益、計算利潤和利潤分配，期末對賬與結賬。會計報表編制：包括資產負債表、利潤表。會計檔案的歸集與保管：包括會計憑證的裝訂與保管，會計賬簿及會計報表的裝訂與保管。7三、模擬企業(yè)的概況四、模擬實訓企業(yè)會計核算制度1.會計核算形式及憑證賬簿組織123模擬企業(yè)采用科目匯總表賬務處理程序，分前半月、后半月和成本計算及期末會計事項三次編制3張科目匯總表并分三次登記總賬，明細賬根據原始憑證或記賬憑證逐筆登記。公司采用復式記賬憑證，分收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種類型。記賬憑證按月按類別連續(xù)編號。公司開設總分類賬、明細分類賬、現金和銀行存款日記賬及銀行結算票據備查簿。總賬和日記賬均采用三欄式賬頁格式，明細賬根據需要分別選用三欄式、數量金額式和多欄式賬頁格式。2.存貨的核算制度與方法（1）原材料、庫存商品明細核算。原材料、庫存商品明細核算采用賬卡合一方式，即在倉庫設置一套材料明細賬和庫存商品明細賬。平時由倉庫保管員根據“收料單”“領料單”“入庫單”“出庫單”的倉庫聯登記收發(fā)數量；記賬會計于每月月末核對收發(fā)數量并計價；（2）原材料、庫存商品收發(fā)的計價。原材料、庫存商品的收發(fā)均按實際成本計價，發(fā)出單價按全月一次加權平均法計算。月末一次加權平均單價尾差計入結存金額。2.存貨的核算制度與方法（3）“原材料明細賬”的登記方法。?原材料明細賬的“收入欄”根據“收料單”（倉庫聯）登記數量、單價和金額。本實訓教材為節(jié)省篇幅只給出財務聯，故財務聯替代倉庫聯，一聯兩用。?原材料明細賬的發(fā)出欄，平時根據“領料單”（財務聯替代倉庫聯）登記其數量，并將“領料單”（財務聯）妥善保管。?月末由材料會計根據各材料明細賬月初結存數量和金額、本月收入數量和金額，按全月一次加權平均法計算發(fā)出材料的單價。?月末根據“領料單”分品種、用途或部門匯總其領用數量，再乘以加權平均單價，編制“發(fā)料憑證匯總表”（領料單作為該匯總表的附件）。2.存貨的核算制度與方法?庫存商品明細賬的發(fā)出欄，平時根據“產成品入庫單”（財務聯替代倉庫聯）登記其發(fā)出數量。?月末根據各庫存商品明細賬月初結存數量和金額，本月收入數量和金額，按全月一次加權平均法計算發(fā)出產品的單價，該單價乘以庫存商品明細賬結出的發(fā)出數量合計，登記“庫存商品明細賬”發(fā)出欄的單價和金額。?同時根據“庫存商品明細賬”的發(fā)出欄，編制“產品銷售成本匯總計算表”（產品出庫單作為該匯總計算表的附件）。?庫存商品明細賬的“收入欄”，平時根據“產品入庫單”（財務聯替代倉庫聯）登記其收入數量，并將其妥善保管。?月末根據“庫存商品明細賬”中結出的入庫數量，或者根據“產成品入庫單”匯總的入庫數量，及“生產成本明細賬”中的總成本和單位成本，編制“完工產品成本計算匯總表”。?根據該匯總表登記該明細賬月末“本月合計”行中收入欄的單價和金額。（4）“庫存商品明細賬”的登記方法3.固定資產的核算（1）固定資產的分類。固定資產分為“機器設備類”和“房屋建筑類”兩大類并按其設置明細賬。（2）固定資產折舊方法與折舊率。本公司固定資產采用“平均年限法”分類計提折舊。其中：?車間固定資產月折舊率：機器設備類為0.8%，房屋建筑類為0.4%；?行政管理部門固定資產月折舊率：機器設備類為0.6%，房屋建筑類為0.2%。（3）固定資產修理費用。按照現行會計制度規(guī)定，本公司固定資產的修理費用一律計入管理費用。4.費用與成本1324（2）成本計算方法。采用制造成本法中的“品種法”（簡單法）計算產品成本。（1）費用分類與成本項目。各項費用按照經濟用途進行分類，其中：直接材料、直接人工和制造費用計入產品成本，其余計入期間費用。（3）生產費用在完工產品與在產品之間進行分配。由于本企業(yè)產品的特點，月末無在產品，因而本月發(fā)生的生產費用即為完工產品成本。（4）制造費用的匯總與分配。制造費用按照車間進行匯總，并按照生產工人工資比例進行分配，然后結轉到“生產成本”賬戶。5.稅金及附加（1）納稅人類型。本公司為增值稅一般納稅人，增值稅繳國家稅務局，其他稅繳地方稅務局。（2）企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的計稅依據為應納稅所得額，本書假定會計所得額為應納稅所得額（不進行任何調整），所得稅稅率為25%，企業(yè)所得稅按年計算、按月據實（即會計利潤）預交、年終匯算清繳。（3）增值稅。公司銷售各種產品應繳納增值稅，增值稅稅率為17%，增值稅按期預繳（每月15日預繳一次），次月10日以前繳清。（4）城市維護建設稅及教育費附加。分別按照應納增值稅的7%和3%計算并按月繳納，次月10日以前繳清。（5）房產稅。按年計算，按季預繳并在季末實際繳納。6.壞賬準備的計提年末應對應收賬款的壞賬損失進行估計，并采用“應收賬款余額百分比法”調整壞賬準備余額。壞賬準備的計提比例為應收賬款余額的3%。?同時，然后，對損益類賬戶下所屬明細賬戶進行年度結賬（即“本年累計”），參見范例“主營業(yè)務成本”明細賬的年度結賬。損益類賬戶下屬明細賬1—11月累計發(fā)生額，已經在本教材提供的明細賬賬頁中給出。?每月月末，將各損益類賬戶(包括“所得稅費用”賬戶)的發(fā)生額轉入“本年利潤”賬戶?！氨灸昀麧櫋辟~戶各月末余額,即為截止各月月末實現的預計稅后利潤總額（已扣除預計所得稅費用）。7.損益類賬戶采用“賬結法”8.利潤分配?利潤分配按照當期稅后利潤的10%計提法定盈余公積?向各投資者分配利潤根據董事會決定的分配額和投資比例進行分配。五、基本會計崗位的設置及主要職責1.會計主管（兼審核與制單）2.記賬會計（登記總賬和部分明細賬）3.出納職責包括：?審核原始憑證并編制記賬憑證，在記賬憑證的“制單”處簽名并蓋章；?按業(yè)務順序將原始憑證粘貼到記賬憑證的后面。?每半個月編制一次科目匯總表。

預備賬頁裝訂成冊填寫“賬簿啟用表”建立賬戶順序編號六、基礎會計學綜合模擬實訓初始建賬（一）建賬流程

將本教材附錄給出的空白賬頁沿書脊左(上)側的撕裁線撕下,并按照以下流程進行建賬:第一步:預備賬頁,裝置成冊?準備各種賬簿(訂本式);?預備有關賬頁(活頁式、卡片式);?使用賬夾裝置成冊。（一）建賬流程第二步:填寫“賬簿啟用表”?在“賬簿啟用表”上填寫單位名稱、賬簿名稱、冊數、編號、起止頁數、啟用日期、記賬人員和會計主管人員姓名等;?會計人員變動時,應注明交接日期、交接人員及監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方簽名或蓋章,以明確責任。（一）建賬流程第三步:建立賬戶建立總賬賬戶、二、三級明細賬戶、結轉上期賬戶余額。在賬簿的第一頁賬頁的上方填寫該本賬第一個賬戶名稱及其他有關欄目，在該頁賬第一行日期欄中登記期初日期，摘要欄中寫“上年結轉”或“月初余額”字樣，將賬戶余額抄錄至賬頁第一行余額欄中。（一）建賬流程第四步:順序編號將賬簿按順序編號、編制賬戶目錄(科目索引)、貼上賬戶索引紙。(俗稱“口取紙”)。?口取紙通常分紅、藍兩種顏色，分別代表一級賬戶和二級賬戶。?使用口取紙應注意粘貼方法，每張口取紙所粘貼的位置不同，從上到下，使其形成規(guī)則的鋸齒形為最佳。（一）建賬流程（二）建賬方法（三）建賬數據與所需賬簿格式（三）建賬數據與所需賬簿格式（三）建賬數據與所需賬簿格式七、教學方案與課時安排建議1.作為一門獨立的實踐性課程，進行集中實訓。建議安排在基礎會計學課程理論教學完成后當學期的1--2周內完成或者，建議安排在基礎會計學課程理論教學完成后下一學期的2周內完成2.作為基礎會計學課程的組成部分，分散在課內完成。如果基礎會計課程安排64學時（周4學時），建議40學時完成理論教學，24學時完成實訓教學（建議4學時連續(xù)進行）；如果基礎會計學課程安排80學時（周5學時），建議48學時完成理論教學，32學時完成實訓教學（建議4學時連續(xù)進行）。（一）實訓要求1.掌握國家有關財經法律法規(guī)和企業(yè)會計制度，掌握各項費用的開支范圍、標準及規(guī)定，加強學生政策法制觀念。2.運用規(guī)范仿真的原始憑證、真實的記賬憑證、會計賬簿和會計報表，嚴格執(zhí)行現行企業(yè)會計誰則的要求進行操作。3.實訓過程中遇到課堂理論教學中沒有學到的新知識，，要幫助學生自己查閱資料，培養(yǎng)獨立分析問題和解決問題的能力。4.實訓結束后，將原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表進行裝訂，作為考核的依據。5.實訓結束后，每一名學生提交一份實訓報告，主要包括以下幾個方面：?實訓內容；?實訓過程；?實訓結果；?實訓中存在的問題及其解決的方法；?實訓體會及合理化建議。八、基礎會計學綜合模擬實訓要求與考評（二）實訓考評實訓考評包括實訓過程和