財(cái)務(wù)管理學(xué)課件第四章本量利分析法

第四章本-量-利分析一、本量利分析中的成本分類按成本性態(tài)分類。所謂成本性態(tài)，也稱成本習(xí)性，是指成本總額變動(dòng)與產(chǎn)量(業(yè)務(wù)量)變動(dòng)之間的內(nèi)在聯(lián)系，。分類：變動(dòng)成本固定成本總成本公式y(tǒng)=a+bx二、本量利分析中的成本計(jì)算法全部成本法和變動(dòng)成本法1、全部成本法——會(huì)計(jì)中采用的成本法產(chǎn)品生產(chǎn)成本包括：直接材料直接人工制造費(fèi)用

變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本不僅包括變動(dòng)生產(chǎn)成本，還包括固定生產(chǎn)成本2、變動(dòng)成本法—管理中的成本法變動(dòng)成本法下產(chǎn)品成本只包括直接材料，直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用作為期間費(fèi)用理由：固定性制造費(fèi)用主要是為企業(yè)提供一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件而發(fā)生的，這些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件一經(jīng)形成，不管其利用程度如何，有關(guān)費(fèi)用照樣發(fā)生，并不隨產(chǎn)量的增減而增減，因而不應(yīng)把它計(jì)入產(chǎn)品成本，而應(yīng)作為期間成本處理。會(huì)計(jì)中使用全部成本法，原因是權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則固定成本法下，銷售收入－已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本＝銷售毛利變動(dòng)成本法下，銷售收入－已銷產(chǎn)品變動(dòng)生產(chǎn)成本－固定成本=利潤(rùn)

3、變動(dòng)成本法與制造成本法的比較

——損益計(jì)算模式不同例：企業(yè)產(chǎn)銷某種產(chǎn)品，本期生產(chǎn)量10000件，銷售量8000件，單價(jià)10元，單位成本組成如下：材料費(fèi)2元，人工費(fèi)1元，變動(dòng)制造費(fèi)1元，固定制造費(fèi)1元。按全部成本法計(jì)算的利潤(rùn)=8000（10—5）=40000按變動(dòng)成本法計(jì)算的利潤(rùn)=8000（10—4）—10000=38000兩種成本法計(jì)算利潤(rùn)差異的一般規(guī)律：1、期末存貨中的固定制造費(fèi)>期初存貨中的固定制造費(fèi)則全部成本法的利潤(rùn)>變動(dòng)成本法的利潤(rùn)2、期末存貨中的固定制造費(fèi)=期初存貨中的固定制造費(fèi)則全部成本法的利潤(rùn)=變動(dòng)成本法的利潤(rùn)3、期末存貨中的固定制造費(fèi)<期初存貨中的固定制造費(fèi)則全部成本法的利潤(rùn)<變動(dòng)成本法的利潤(rùn)有利于科學(xué)地分析成本控制的情況能使管理人員和管理部門注意銷售，防止盲目生產(chǎn)有利于正確地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和決策

4、變動(dòng)成本法的優(yōu)點(diǎn)例、分析以下的成本變化情況產(chǎn)量300件600件1200件單位變動(dòng)成本222單固（總額1200）421單位成本643若單耗降低50%1單位成本5全部成本法無(wú)法真實(shí)地反映降低成本的業(yè)績(jī)例、某企業(yè)產(chǎn)銷某種產(chǎn)品，第一年的產(chǎn)量為10000件，銷量9000件，第二年的產(chǎn)量為9000件，銷量10000件。其他資料均相同，單價(jià)20元，單變8元，固定制造費(fèi)63000元。全部成本法下的利潤(rùn)第一年=9000*20—9000*14.3=51300第二年=10000*20—（1000*14.3+9000*15）=50700變動(dòng)成本法下的利潤(rùn)第一年=9000*20—9000*8—63000=45000第二年=10000*20—10000*8—63000=57000全部成本法無(wú)法正確揭示銷售業(yè)績(jī)?nèi)?、本量利分析的基本模?、基本模型：利潤(rùn)＝銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本＝銷量×單價(jià)－銷量×單位變動(dòng)成本－固定成本式中包含相互聯(lián)系的五個(gè)變量A、邊際貢獻(xiàn)，又叫貢獻(xiàn)毛益邊際貢獻(xiàn)＝銷售收入－變動(dòng)成本單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)＝銷售單價(jià)－單位變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)-固定成本=利潤(rùn)2、本量利分析中的基本概念B、邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率＝邊際貢獻(xiàn)/銷售收入×100%＝單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)/銷售單價(jià)×100%C、變動(dòng)成本率＝變動(dòng)成本/銷售收入×100%＝單位變動(dòng)成本/銷售單價(jià)×100%邊際貢獻(xiàn)率＋變動(dòng)成本率＝１3、本量利分析中的基本概念四、本量利分析在經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)中的作用1、預(yù)測(cè)保本點(diǎn)保本量=保本額=固定成本單價(jià)—單變固定成本1—變動(dòng)成本率固定成本邊際貢獻(xiàn)率

例、產(chǎn)銷某種產(chǎn)品，單價(jià)2元，單變1、2元。固定成本總額40000元產(chǎn)銷量計(jì)劃達(dá)到100000件。單價(jià)的最小值1、6單變的最大值1、6固定成本的最大值80000銷量的最小值50000件進(jìn)一步預(yù)測(cè)有關(guān)因素變動(dòng)的最大值與最小值A(chǔ)、相關(guān)指標(biāo)：安全邊際＝實(shí)際(預(yù)計(jì))銷售量－保本量安全邊際率＝安全邊際/實(shí)際(預(yù)計(jì))銷售量×100%2、預(yù)測(cè)利潤(rùn)B、預(yù)測(cè)利潤(rùn)的公式利潤(rùn)=銷售收入—變動(dòng)成本—固定成本=邊際貢獻(xiàn)—固定成本=安全邊際量*單位邊際貢獻(xiàn)

2、預(yù)測(cè)利潤(rùn)3、保利分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量＝（固定成本＋目標(biāo)利潤(rùn)）/(單價(jià)－單位變動(dòng)成本)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售額＝（固定成本＋目標(biāo)利潤(rùn)）/邊際貢獻(xiàn)率對(duì)以上公式做適當(dāng)?shù)淖冃危梢苑謩e得出目標(biāo)單位變動(dòng)成本、目標(biāo)固定成本、目標(biāo)單價(jià)與其他因素的關(guān)系式。五、本量利分析在經(jīng)營(yíng)決策中的運(yùn)用虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)的分析選擇何種工作方案的決策分析是否接受特定定貨的決策分析1、虧損產(chǎn)品應(yīng)否停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)的決策有些企業(yè)生產(chǎn)若干種產(chǎn)品，其中有一種或幾種產(chǎn)品發(fā)生虧損，為了增加整個(gè)企業(yè)的利潤(rùn)，這些虧損產(chǎn)品應(yīng)否停產(chǎn)？對(duì)這種決策問(wèn)題，管理者在作決策分析時(shí)，應(yīng)慎重對(duì)待。如某企業(yè)生產(chǎn)兩種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：甲乙合計(jì)銷售收入150010002500變動(dòng)成本7008001500邊際貢獻(xiàn)