三企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告說明書的閱讀

第5頁共7頁企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告的閱讀（3—5章)■企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告的基本閱讀-——了解基本情況；■企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告具體項(xiàng)目的閱讀－—-認(rèn)識具體情況。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告的基本閱讀［１]－－－資產(chǎn)負(fù)債表閱讀技巧■企業(yè)所采用的會計(jì)政策;■企業(yè)所采用的組織形式；■企業(yè)資產(chǎn)總的質(zhì)量狀況;■企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的質(zhì)量狀況;■企業(yè)資產(chǎn)盈利能力的質(zhì)量狀況;■企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)；■企業(yè)負(fù)債的結(jié)構(gòu)；■企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的匹配狀況;■企業(yè)資本的結(jié)構(gòu);■企業(yè)所處的市場環(huán)境；■企業(yè)資金的占用狀況；■企業(yè)發(fā)展的成長與穩(wěn)定狀況.企業(yè)所采用的會計(jì)政策如存在壞帳準(zhǔn)備,說明應(yīng)收賬款核算使用了備抵法;如遞延稅款項(xiàng)目有金額表明企業(yè)的所得稅會計(jì)政策采用的是納稅影響會計(jì)法，反之則是應(yīng)付稅款法。如存在股權(quán)投資差額表明企業(yè)在“長期股權(quán)投資”核算中采用了“權(quán)益法”等。企業(yè)采用的組織形式如“已歸還投資”項(xiàng)目有金額表明該企業(yè)為中外合資經(jīng)營企業(yè)；如有“股本”項(xiàng)目表明該企業(yè)為股份有限公司，否則為有限責(zé)任公司或獨(dú)資企業(yè);如存在“業(yè)主提款”項(xiàng)目,則表明該企業(yè)為獨(dú)資私人企業(yè)。企業(yè)資產(chǎn)總的質(zhì)量狀況長期待攤費(fèi)用以及遞延稅款借項(xiàng)等僅僅屬于純會計(jì)意義上的資產(chǎn),如果所占金額大、比重大表明該企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量差；待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、固定資產(chǎn)清理等項(xiàng)目的金額越大,則資產(chǎn)質(zhì)量差;有問題的資產(chǎn)、有爭議的資產(chǎn)金額越大,則資產(chǎn)質(zhì)量差；各種跌價準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備項(xiàng)目的金額越大，則資產(chǎn)質(zhì)量差等.企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力能力質(zhì)量流動資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中的比重、速動資產(chǎn)在流動資產(chǎn)中的比重、現(xiàn)金類資產(chǎn)在速動資產(chǎn)中的比重分別反映了企業(yè)資產(chǎn)的長期、短期和即期變現(xiàn)能力；應(yīng)收賬款的帳齡情況與回收情況及壞賬損失的情況；存貨的庫齡及跌價損失的情況；其他應(yīng)收款的回收情況等。企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力質(zhì)量長期投資的回收與投資效益情況;固定資產(chǎn)的凈值、減值情況；在建工程的周期、減值情況；無形資產(chǎn)的使用、開發(fā)情況等.６、企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的關(guān)系流動資產(chǎn)反映了資產(chǎn)的變現(xiàn)能力,固定資產(chǎn)則反映了資產(chǎn)的盈利能力。合理的比例。7、企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)流動負(fù)債與長期負(fù)債的關(guān)系流動負(fù)債代表了企業(yè)短期的還債能力；會占用企業(yè)大量的流動資金;長期負(fù)債反映了企業(yè)長期的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險；合理的比例。8、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的匹配程度(1)通過流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的數(shù)量關(guān)系可以判斷企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的匹配性.如果流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債,表明企業(yè)有不受流動負(fù)債影響的自由流動資金;如果流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債，表明企業(yè)沒有自由流動資金,生產(chǎn)經(jīng)營活動必然受到償還流動負(fù)債的短期能力.(２)資產(chǎn)與負(fù)債的匹配方式：1)流動資產(chǎn)－—-流動負(fù)債;2）流動資產(chǎn)——－長期負(fù)債；２)長期資產(chǎn)長期負(fù)債；4)長期資產(chǎn)－－－流動負(fù)債。9、企業(yè)資本的結(jié)構(gòu)■負(fù)債與所有者權(quán)益的關(guān)系;■最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)。10、企業(yè)所處的市場環(huán)境■產(chǎn)品市場：如果應(yīng)收款項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)收款項(xiàng)表明產(chǎn)品市場是一典型的買方市場;如果應(yīng)收款項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于預(yù)收款項(xiàng),表明產(chǎn)品市場是一典型的賣方市場。■材料市場：如果應(yīng)付款項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)付款項(xiàng)，表明材料市場是一典型的買方市場;如果應(yīng)付款項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于預(yù)收款項(xiàng),表明產(chǎn)品市場是一典型的賣方市場。11、企業(yè)資金占用狀況(應(yīng)付賬款＋預(yù)收賬款）“我欠人”與（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）-——“人欠我”的關(guān)系。12、企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定狀況■總資產(chǎn)增減變動情況；凈資產(chǎn)增減變動情況?！鑫捶峙淅麧櫋⒂喙e、資本公積和實(shí)收資本是防止企業(yè)破產(chǎn)的四道防線,故企業(yè)的穩(wěn)定性主要看所有者權(quán)益的具體構(gòu)成。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告的基本閱讀［2］-——利潤表閱讀技巧企業(yè)規(guī)模的大小企業(yè)增值能力企業(yè)利潤的穩(wěn)定性企業(yè)所處的政策環(huán)境企業(yè)承受風(fēng)險的能力市場競爭的激烈程度企業(yè)利潤的上幅空間企業(yè)的成長狀況企業(yè)規(guī)模的大小企業(yè)的規(guī)模代銷主要看利潤表中的“主營業(yè)收入"的金額大小。一般來講，主營業(yè)收入在５0億元以上的為特大型企業(yè)；主營業(yè)收入在5億元到５0億元之間的為大型企業(yè)；主營業(yè)收入在１億元到5億元之間的為中型企業(yè);主營業(yè)收入在５千萬元到1億元之間的為小型企業(yè)；主營業(yè)收入在5千萬元以下的為特小型企業(yè)。企業(yè)的增值能力企業(yè)的增值能力主要看主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)收入的比值。也即是主營業(yè)務(wù)毛利的大小,或者稱之為增值率、附加值率.一般來講,主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入的比值越小,其增值能力越強(qiáng).企業(yè)利潤的穩(wěn)定性企業(yè)利潤的穩(wěn)定性,主要看利潤的主要構(gòu)成一般來講，主營業(yè)務(wù)利潤的穩(wěn)定性好、其他業(yè)務(wù)利潤的穩(wěn)定性差；產(chǎn)業(yè)性投資收益的穩(wěn)定性好、證券性投資收益的穩(wěn)定性較差；補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收入的穩(wěn)定性不僅最差，而且有粉飾經(jīng)營業(yè)績的嫌疑。企業(yè)所處的政策環(huán)境企業(yè)所處的政策環(huán)境主要看是否有補(bǔ)貼收入,以及補(bǔ)貼收入的金額和比重;所得稅在利潤總額的比重;增值稅的稅負(fù)水平；主營業(yè)務(wù)稅金及附加所占營業(yè)收入的比重。企業(yè)承受風(fēng)險能力主營業(yè)務(wù)收入與其他收入的關(guān)系；合理的比例的確定。市場競爭的激烈程度營業(yè)費(fèi)用與主營收入的比值,特別是廣告費(fèi)用的開支比例;比值越大，其市場競爭程度就越大；反之則反。企業(yè)利潤的上幅空間財(cái)務(wù)費(fèi)用與利潤總額的比值；財(cái)務(wù)費(fèi)用對利潤總額的比值越小，企業(yè)利潤的上幅空間越小.企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r主營業(yè)務(wù)收入增減變動情況；凈利潤的增減變動情況。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告的基本閱讀[3］———現(xiàn)金流量表的閱讀技巧企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的質(zhì)量企業(yè)所處的生命周期企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動企業(yè)的運(yùn)作戰(zhàn)略模式企業(yè)的生產(chǎn)轉(zhuǎn)型情況企業(yè)未來的盈利前景外匯市場的匯率的變化企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的質(zhì)量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的質(zhì)量主要看凈利潤和經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的變動是否同步.如果同步表明企業(yè)經(jīng)營業(yè)績質(zhì)量好,反之表明企業(yè)經(jīng)營業(yè)績質(zhì)量差。企業(yè)所處的生命周期一般來將，處于初創(chuàng)期的企業(yè)，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額小、比重小,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大、比重大；處于成長期的企業(yè)，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額大、比重大，投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額也大、比重也大；處于穩(wěn)態(tài)發(fā)展期的企業(yè),經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入金額大、比重大，但投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額小、比重也小;處于衰退期的企業(yè),經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額小、比重小，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額大、比重大。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動主要看現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物進(jìn)增加額是正還是負(fù),如果為正表明期末的財(cái)務(wù)狀況好，反之變差；此外,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量如果為正，表明企業(yè)在短期內(nèi)有“造血”機(jī)能，反之則存在“失血"問題。企業(yè)運(yùn)作的戰(zhàn)略模式經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量所占比重-－－經(jīng)營運(yùn)作型企業(yè);投資活動與籌資活動產(chǎn)生的凈相機(jī)流量所占比重—--資本運(yùn)作型企業(yè).企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)情況處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所回收的現(xiàn)金凈額;金額大、比重大說明企業(yè)有轉(zhuǎn)型的情況，反之,則不存在生產(chǎn)轉(zhuǎn)型情況。企業(yè)未來的盈利前景購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金與投資所支付的現(xiàn)金在投、融資現(xiàn)金流出總額中的比重；比重越大,盈利前景越看好,反之則反。外匯市場的匯率變化匯率變動對現(xiàn)金的影響；該金額為正，外匯匯率處于上升趨勢，反之則反.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告的基本閱讀［4］—－－附表的閱讀技巧資產(chǎn)負(fù)債表的主要附表利潤表的主要附表現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料資產(chǎn)負(fù)債表的主要附表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表所有者權(quán)益增減變動表應(yīng)交增值稅明細(xì)表（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表主要應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行閱讀。具體來講，首先應(yīng)估算每一資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初、期末余額和相應(yīng)余額的比重;其次應(yīng)結(jié)合相應(yīng)資產(chǎn)的存續(xù)時間長短和市場價格變化趨勢判斷是否提足，從而戶籍其利潤質(zhì)量；最后可根據(jù)每一資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的本年增加數(shù)、本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)判斷企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)的價值變化,如本年增加較多,表明資產(chǎn)的價值貶損嚴(yán)重,如本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)較多,表明資產(chǎn)的價值有說回身或前期存在秘密準(zhǔn)備的情況。（2）所有者權(quán)益增減變動表通過所有者權(quán)益增加變動表可以看出企業(yè)資產(chǎn)保值、增值的情況。如外部增資金額（實(shí)收資本或股本）大、比重大，表明企業(yè)相思的擴(kuò)展能力強(qiáng)、未來的投資潛力看好;如內(nèi)部增值金額(留存收益）大、比重大,表明企業(yè)前期的“造血”機(jī)能好、未來的盈利能力也看好。(３)應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表進(jìn)行閱讀。通過銷項(xiàng)稅款與主營業(yè)務(wù)收入的關(guān)系,可以看出企業(yè)向社會提供產(chǎn)品和勞務(wù)的類型;通過出口退稅、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額與主營業(yè)務(wù)收入的關(guān)系,可以看出接受企業(yè)產(chǎn)品、勞務(wù)的顧客群體；通過減免稅款和主營業(yè)務(wù)收入的關(guān)系可以看出企業(yè)所處的政策環(huán)境;通過已交稅額和主營業(yè)務(wù)收入的關(guān)系，結(jié)合存貨的變化,可以判斷企業(yè)的增值潛力和物資流轉(zhuǎn)情況。利潤表的主要附表(1）利潤分配表通過利潤分配表，可以看出企業(yè)的利潤分配政策,從而估計(jì)投資者對企業(yè)發(fā)展的將來態(tài)度。(2）分部報表（業(yè)務(wù)分部)通過分部報表（業(yè)務(wù)分部）可以看出企業(yè)的業(yè)務(wù)構(gòu)成以及內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易情況,結(jié)合各類似業(yè)務(wù)的市場需求，從而判斷企業(yè)未來經(jīng)營業(yè)績的變化情況。（3）分部報表(地區(qū)分部)通過分部報表（地區(qū)分部)可以看出企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的地獄分部以及各地域之間的內(nèi)部交易情況，結(jié)合各地域的市場變化,從而判斷企業(yè)未來經(jīng)營業(yè)績的變化情況。３、現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料通過閱讀現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料，可以判斷企業(yè)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量,特別是不產(chǎn)生經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)活動規(guī)模及相應(yīng)構(gòu)成;還可以判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的其他相關(guān)情況。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告的基本閱讀[５］—-—會計(jì)報表附注的閱讀技巧［1]關(guān)注關(guān)聯(lián)交易對企業(yè)獨(dú)立盈利能力的影響如果本期關(guān)聯(lián)交易金額大、比重大，說明企業(yè)的獨(dú)立盈利能力差，反之則說明企業(yè)的獨(dú)立盈利能力強(qiáng).關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表的日后事項(xiàng)由于調(diào)整事項(xiàng)已反映在報告年度的會計(jì)報表中，故對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的關(guān)注主要看非調(diào)整事項(xiàng)對企業(yè)未來發(fā)展的影響.關(guān)注采用的會計(jì)政策企業(yè)采用的會計(jì)政策越穩(wěn)定、越謹(jǐn)慎，企業(yè)的業(yè)績質(zhì)量越高,反之越低.關(guān)注企業(yè)的重大會計(jì)差錯更正如果有重大會計(jì)差錯更正，表明企業(yè)前期的業(yè)績質(zhì)量差,企業(yè)高層管理人員不夠遵紀(jì)守法;反之說明企業(yè)前期的業(yè)績質(zhì)量好,企業(yè)高層管理人員能遵紀(jì)守法.企