決算管理辦法

部門決算管理制度第一章總則第一條為進一步加強部門決算管理工作，保證部門決算信息質(zhì)量，為編制后續(xù)年度預(yù)算提供參考和依據(jù)，發(fā)揮部門決算在財政財務(wù)管理中的作用，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》等法律規(guī)章，制定本制度。第二條本制度所稱部門決算，是指行政事業(yè)單位在年度終了，根據(jù)財政部門決算編審要求，在日常會計核算的基礎(chǔ)上編制的、綜合反映本單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和財務(wù)狀況的總結(jié)性文件。第三條部門決算管理主要內(nèi)容包括：部門決算的工作組織、報表設(shè)計、編制審核、匯總報送、批復(fù)、信息公開、分析利用、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查、數(shù)據(jù)資料管理以及對部門決算考核評價等方面。第四條本制度適用于所有納入部門預(yù)算編報范圍的行政事業(yè)單位。部門決算編報范圍應(yīng)當(dāng)與部門預(yù)算編報范圍保持一致。行政事業(yè)單位包括：各級各類國家機關(guān)、政黨組織、事業(yè)單位等。第五條通過建立部門決算管理制度，收集匯總行政事業(yè)單位財務(wù)收支、資金來源與運用、資產(chǎn)與負(fù)債、機構(gòu)、人員與工資等方面的基本數(shù)據(jù)，全面、真實反映行政事業(yè)單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，滿足國家財政財務(wù)會計監(jiān)管、各項資金管理以及宏觀經(jīng)濟決策等信息需要。數(shù)據(jù)表、填報說明、分析表和分析報告。第十一條基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表主要反映部門收支預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、資產(chǎn)負(fù)債、人員機構(gòu)、資產(chǎn)配置使用以及事業(yè)發(fā)展成效等信息，包括：報表封面、主表、附表和補充資料表。第十二條填報說明是對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表編報相關(guān)情況的說明，包括：部門基本情況、數(shù)據(jù)審核情況、年度主要收支指標(biāo)增減變動情況以及因重大事項或特殊事項影響決算數(shù)據(jù)的情況說明等。第十三條分析表通過設(shè)定的表樣和自動提數(shù)功能，對部門決算重要指標(biāo)進行分析比較，揭示部門預(yù)算執(zhí)行、會計核算和財務(wù)管理等方面的情況和問題。第十四條分析報告根據(jù)分析表中反映的問題和收支增減變動情況進行分析，重點分析部門預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用情況、財務(wù)狀況以及單位主要業(yè)務(wù)和財務(wù)工作開展情況等。第十五條在保持部門決算報表體系連續(xù)性和可比性的前提下，財政部每年可根據(jù)財政財務(wù)管理要求，在上述條款規(guī)定的框架內(nèi)進行適當(dāng)調(diào)整。第四章部門決算編制第十六條年度終了，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門的工作部署，在規(guī)定的時間內(nèi)編制和報送決算。第十七條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在全面清理核實收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上編制決算。（一）應(yīng)當(dāng)按照行政、事業(yè)單位財務(wù)會計制度規(guī)定及財政部門對部門預(yù)算的批復(fù)文件，及時清理收支賬目、往來款項，核對年度預(yù)算收支和各項繳撥款項。各項收支應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求進行年終結(jié)賬。（二）應(yīng)當(dāng)按照綜合預(yù)算管理規(guī)定，如實反映年度內(nèi)全部收支，不得隱匿收入或虛列支出。凡屬本年的各項收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，本年的各項應(yīng)繳國庫款和應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)當(dāng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的支出渠道如實列報。（三）應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)會計核算資料編制決算，做到數(shù)據(jù)真實正確、內(nèi)容完整，賬證相符、賬實相符、賬表相符、表表相符。第十八條行政事業(yè)單位原則上應(yīng)當(dāng)實行逐戶錄入。對于確實不具備逐戶錄入條件的，可按照財政部統(tǒng)一規(guī)定適當(dāng)調(diào)整錄入級次。第五章部門決算審核第十九條各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好部門決算審核和匯總工作，確保報送數(shù)據(jù)資料真實、完整、準(zhǔn)確。第二十條部門決算審核的主要內(nèi)容包括：（一）審核編制范圍是否完整，是否有漏報和重復(fù)編報現(xiàn)象。（二）審核編制方法是否規(guī)范，是否符合財務(wù)會計制度及部門決算的編制要求。（三）審核編制內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確，決算報表表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系是否銜接，報表數(shù)據(jù)與單位會計賬簿數(shù)據(jù)是否相符，是否有漏報、重報、錯報項目以及虛報和瞞報等現(xiàn)象，部門決算紙介質(zhì)數(shù)據(jù)與電子介質(zhì)數(shù)據(jù)、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)是否保持一致。（四）審核決算數(shù)據(jù)年度間變動是否合理，變動較大事項是否附有相關(guān)文件依據(jù)。（五）審核填報說明和分析報告是否符合決算編制規(guī)定。第二十一條部門決算審核應(yīng)當(dāng)采取人工審核和計算機審核相結(jié)合方式進行，審核方法主要包括政策性審核、規(guī)范性審核等。政策性審核主要依據(jù)部門預(yù)算、現(xiàn)行財務(wù)會計制度和有關(guān)政策規(guī)定對部門決算進行審核；規(guī)范性審核側(cè)重于決算編制的正確性和真實性及勾稽關(guān)系等方面的審核。第二十二條部門決算的審核方式可根據(jù)實際情況采用自行審核、集中會審、委托審核等多種形式。（一）自行審核：各部門在報送部門決算前自行將本部門紙質(zhì)報表、電子介質(zhì)數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料，按規(guī)定的審核內(nèi)容進行逐項審核。（二）集中會審：各地區(qū)、各部門組織專門力量對本地區(qū)、本部門行政事業(yè)單位編制的決算紙質(zhì)報表、電子介質(zhì)數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料，按照財政部門的標(biāo)準(zhǔn)及要求集中進行審核。（三）委托審核：各地區(qū)、各部門在遵循有關(guān)法律法規(guī)的前提下，可委托中介機構(gòu)對本地區(qū)、本部門行政事業(yè)單位編制的決算紙質(zhì)報表、電子介質(zhì)數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料進行審核。第二十三條各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好部門決算審核工作，凡發(fā)現(xiàn)決算編制不符合規(guī)定，存在漏報、重報、虛報、瞞報、錯報以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯誤和問題，應(yīng)當(dāng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重新報送。第六章部門決算匯總與報送第二十四條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)管理關(guān)系或預(yù)算管理關(guān)系，采取自下而上方式，逐級匯總報送。第二十五條各部門應(yīng)當(dāng)對所屬行政事業(yè)單位上報的決算報表和部門本級決算報表進行匯總，并對有關(guān)收入支出、內(nèi)部往來項目等匯總虛增進行調(diào)整和剔除后，形成本部門匯總決算報表。地方各級財政部門應(yīng)當(dāng)對下級財政部門上報的部門決算報表、本級匯總部門決算報表進行匯總，并對有關(guān)收入支出、內(nèi)部往來項目等匯總虛增進行調(diào)整和剔除后，形成本地區(qū)匯總部門決算報表。第二十六條各地區(qū)、各部門匯總的部門決算報表應(yīng)當(dāng)以所屬行政事業(yè)單位上報數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不得自行調(diào)整單位數(shù)據(jù)和科目，不得虛報、瞞報和隨意結(jié)轉(zhuǎn)。第二十七條各部門匯總編制的部門決算，應(yīng)當(dāng)在本級財政部門規(guī)定時間內(nèi)報送。地方各級財政部門匯總的部門決算，應(yīng)當(dāng)在上級財政部門規(guī)定時間內(nèi)逐級上報。第二十八條中央各部門決算經(jīng)財政部審核后，報國務(wù)院審定，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。各地區(qū)部門決算報送本級人民代表大會常務(wù)委員會審查工作相關(guān)事宜，由各地區(qū)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七章部門決算批復(fù)第二十九條各級財政部門應(yīng)當(dāng)在本級人民代表大會常務(wù)委員會審查批準(zhǔn)決算后30日內(nèi)，向本級各部門批復(fù)決算。各部門應(yīng)當(dāng)在接到本級財政部門批復(fù)的本部門決算后15日內(nèi)，向所屬行政事業(yè)單位批復(fù)決算。第三十條部門決算批復(fù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與部門預(yù)算批復(fù)相銜接，主要包括部門綜合財務(wù)收入、支出、結(jié)余，財政撥款收入、支出、結(jié)余，以及其他相關(guān)決算數(shù)據(jù)。部門決算批復(fù)文件中應(yīng)當(dāng)列出在部門財政財務(wù)管理工作及決算審核中發(fā)現(xiàn)的主要問題，并提出改進意見。第三十一條各級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)本級決算后，各部門決算數(shù)據(jù)還需變動的，相關(guān)調(diào)整事項在下一年度部門決算中予以反映。第八章部門決算公開第三十二條各部門是部門決算公開的主體。除涉及國家秘密的內(nèi)容外，各部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定主動向社會公開本部門決算。第三十三條各部門應(yīng)當(dāng)自本級財政部門批復(fù)決算后20個工作日內(nèi)向社會公開決算。各部門所屬行政事業(yè)單位決算的公開工作，由本部門負(fù)責(zé)組織。第三十四條各部門應(yīng)當(dāng)通過政府網(wǎng)站、政府公報等便于社會公眾知曉的方式公開部門決算。第三十五條財政部門應(yīng)當(dāng)加強對本級各部門決算信息公開工作的協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。第三十六條各部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)向本級財政部門報告本部門的決算公開情況。地方各級財政部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)向上級財政部門報告本地區(qū)的部門決算公開情況。省級財政部門應(yīng)當(dāng)在每年11月30日前向財政部報告本地區(qū)部門決算公開工作總結(jié)。第九章部門決算分析利用第三十七條各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)加強對部門決算數(shù)據(jù)的分析，強化決算分析結(jié)果的反饋和運用，規(guī)范和改進財政財務(wù)管理。第三十八條通過部門決算數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)研，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，建立健全預(yù)算與決算相互反映和相互促進的工作機制；揭示財務(wù)管理與會計核算中的問題，規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)管理與會計核算。第三十九條部門決算分析的主要內(nèi)容包括：預(yù)算與決算差異分析；收入、支出、結(jié)余年度間變動原因分析；財政資金使用效益分析；部門資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析；機構(gòu)、人員及人均情況對比分析；以及滿足財政財務(wù)管理與宏觀經(jīng)濟決策需要的各項專題分析等。第四十條各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)綜合運用多種方法進行分析，主要包括：分類比較法、趨勢分析法、比率分析法、因素分析法等。分類比較法可分預(yù)算管理級次、分單位性質(zhì)等進行分析；趨勢分析法可對主要指標(biāo)的年度變化和發(fā)展趨勢等進行分析；比率分析法可對指標(biāo)結(jié)構(gòu)比率、效益比率和人均比率等進行分析；因素分析法可對財務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟指標(biāo)變動中各因素的影響程度進行分析。第四十一條各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)逐步建立本地區(qū)、本部門的部門決算評價指標(biāo)體系。部門決算評價指標(biāo)體系主要內(nèi)容包括：預(yù)算約束力評價、部門收入支出結(jié)構(gòu)評價、部門項目資金使用情況評價、部門人員控制及收支合理合規(guī)性評價、人均收支余情況評價等方面。各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置評價指標(biāo)，分類排序指標(biāo)信息，科學(xué)使用評價結(jié)果。第四十二條各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)充分利用計算機、網(wǎng)絡(luò)等方式，推動部門決算數(shù)據(jù)共享工作，提高決算數(shù)據(jù)的利用效率。第十章部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查第四十三條各地區(qū)、各部門匯總的部門決算報送后，各級財政部門、各部門應(yīng)當(dāng)組織對所報送的部門決算真實性、完整性和規(guī)范性進行監(jiān)督檢查。第四十四條部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作采取統(tǒng)一管理、分級實施原則，全國部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由財政部組織實施，各地區(qū)部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由地方各級財政部門按照統(tǒng)一的工作要求分級組織實施，各部門行政事業(yè)單位決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查由本部門組織實施。第四十五條部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查采取隨機抽取與定向選擇相結(jié)合的方式進行確定，對部門決算存在明顯質(zhì)量問題或以往年份監(jiān)督檢查不合格單位進行重點核查。第四十六條部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查的內(nèi)容由財政部每年根據(jù)部門決算編制情況以及財政檢查工作要求予以確定?；緝?nèi)容包括：上下級財政部門決算報表是否表表一致、單位會計賬簿與決算報表是否賬表一致、決算編報范圍與預(yù)算編報范圍是否一致等。各地區(qū)可結(jié)合本地區(qū)實際情況對監(jiān)督檢查內(nèi)容進行補充。第四十七條被選定為監(jiān)督檢查對象的單位必須依照有關(guān)法律、法規(guī)，接受財政部門依法實施的監(jiān)督檢查，按照監(jiān)督檢查工作的要求，及時提供所需會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關(guān)會計資料，并如實反映有關(guān)情況。第四十八條財政部門對監(jiān)督檢查結(jié)果實行通報制度。對于部門決算不符合要求的單位給予通報，責(zé)令限期改正，并依法追究相應(yīng)工作責(zé)任。第十一章部門決算數(shù)據(jù)資料管理第四十九條部門決算數(shù)據(jù)資料包括以各種介質(zhì)存放的各類決算報表、填報說明、分析報告、考核評價材料等。第五十條各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《會計檔案管理辦法》，對本地區(qū)、本部門收集的部門決算數(shù)據(jù)資料進行歸類整理、建檔建庫，并從計算機中傳出備份保存。第五十一條各級財政部門應(yīng)當(dāng)指定專門機構(gòu)對部門決算數(shù)據(jù)資料進行管理和維護，配備必要的計算機技術(shù)人員，明確管理職責(zé)。第五十二條部門決算數(shù)據(jù)資料涉及國家秘密的，各級財政部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實行密級管理。第五十三條各級財政部門應(yīng)當(dāng)做好部門決算信息服務(wù)工作。各級財政部門向有關(guān)單位提供部門決算匯總數(shù)據(jù)資料，應(yīng)當(dāng)有需求方公函請求，并報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后提供。地方各級財政部門不得發(fā)布上級財政部門管理范圍內(nèi)的部門決算信息。第十二章部門決算工作責(zé)任第五十四條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)制度規(guī)定，真實、準(zhǔn)確、全面、及時地編報決算。各單位負(fù)責(zé)人對本單位的決算真實性和完整性負(fù)責(zé)。第五十五條行政事業(yè)單位財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實編制決算，不得故意漏報、瞞報有關(guān)決算信息，更不得編造虛假決算信息；單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強令財務(wù)人員提供虛假決算信息，不得對拒絕、抵制編造虛假決算信息的人員進行打擊報復(fù)。對于違反規(guī)定、提供虛假決算信息的單位及相關(guān)責(zé)任人，要按照《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處