中級會計職稱考試模擬試題－中級會計實務(wù)08

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一、單項選擇題

1.乙公司為擴(kuò)大產(chǎn)能，于2022年1月至4月以自營方式建造一條生產(chǎn)線，工程建造期間領(lǐng)用工程物資234萬元，發(fā)生工程人員職工薪酬84萬元，由于非正常原因造成在建工程部分毀損，該毀損部分的實際成本為50萬元，從保險公司收取賠償款5萬元，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運轉(zhuǎn)，發(fā)生成本20萬元，工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，估計售價為30萬元。該項工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮增值稅等其他因素，則該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。[1分]

A263

B258

C308

D283

2.X公司2022年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實際收到款項96534.50元，債券面值100000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10％，實際利率12％。采用實際利率法攤銷溢折價，則2022年12月31日X公司該項應(yīng)付債券的賬面余額為（）元。[1分]

A96534.50

B97326.50

C98166.16

D100000

3.工業(yè)企業(yè)的下列各項現(xiàn)金流量中，不屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。[1分]

A長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

B為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

C購買可供出售權(quán)益性工具支付的價款

D因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款

4.2022年12月31日，乙公司對某項固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。該項固定資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，賬面價值為3000萬元，根據(jù)公司管理層批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算，乙公司將于第三年對該資產(chǎn)進(jìn)行改良。如果不考慮改良的影響，該資產(chǎn)未來5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為300萬元、450萬元、600萬元、900萬元、1200萬元；如果考慮改良的影響，該資產(chǎn)未來5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為300萬元、450萬元、300萬元、1200萬元、1100萬元。假定有關(guān)現(xiàn)金流量均產(chǎn)生于年末，計算該項資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時適用的折現(xiàn)率為5％，已知利率為5％的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：該項固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為2850萬元。不考慮其他因素，則該固定資產(chǎn)2022年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。[1分]

A107.22

B150

C0

D172.68

5.A公司應(yīng)收B公司貨款2000萬元，因B公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付，2022年1月1日，A公司與B公司協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意減免B公司債務(wù)的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為４％（相當(dāng)于實際利率），利息按年支付。如果B公司第一年實現(xiàn)盈利，則從第二年起將按6％的利率計收利息。A公司已為該項債權(quán)計提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。B公司預(yù)計其2022年很可能實現(xiàn)盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。[1分]

A400

B260

C300

D380

6.甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2022年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為10000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3％。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2022年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進(jìn)度款1117萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入2022年為30萬元。則2022年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。[1分]

A37.16

B270

C60

D300

7.企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列說法中正確的是（）。[1分]

A如果法院尚未判決，則企業(yè)沒有必要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B法院尚未判決，企業(yè)估計很可能敗訴，但損失金額不能合理估計的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，則應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D雖然企業(yè)一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

8.甲公司2022年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2022年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司2022年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。[1分]

A100

B116

C120

D132

9.企業(yè)因下列事項所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響所得稅費用的是（）。[1分]

A期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

B期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

C期末固定資產(chǎn)的賬面價值高于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

D期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

10.下列各項中，不會引起事業(yè)單位專用基金發(fā)生增減變化的是（）。[1分]

A為職工代繳的住房公積金

B支付固定資產(chǎn)清理費用

C興建職工集體福利設(shè)施

D支付公費醫(yī)療費

11.A.B兩家公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司于2022年7月1日以一項固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60％的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計提折舊300萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為1250萬元。該項投資另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費20萬元。B公司2022年7月1日所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元。A公司該項長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。[1分]

A1520

B1270

C1250

D1170

12.某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。[1分]

A因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅200萬元

B因報告年度走私而被罰款200萬元

C發(fā)現(xiàn)報告年度管理用固定資產(chǎn)漏提折舊500元，金額較少

D根據(jù)日后期間簽訂的債務(wù)重組協(xié)議，以存貨抵償報告年度形成的負(fù)債200萬元

13.如果不考慮其他因素，下列各項中與甲企業(yè)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。[1分]

A對甲企業(yè)施加重大影響的投資方

B與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商

C與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員

D與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)

14.甲公司于2022年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券3000萬元，實際募集資金已存入銀行。該項可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為5％，利息于每年的12月31日支付；該項可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每股面值1元。發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6％。假定不考慮其他因素，則該項可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時計入資本公積的金額（）萬元。[（P/F，6％，3）=0.8396，（P/A，6％，3）=2.6730][1分]

A2919.75

B80.25

C3000

D0

15.A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。1月10日，A公司對外銷售產(chǎn)品確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝7.05元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元＝6.90元人民幣。2月24日，A公司收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝7.12元人民幣，不考慮其他因素，則A公司因該筆應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌損益為（）萬元人民幣。[1分]

A－15

B22

C7

D37

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述，正確的有（）。[2分]

A未使用的固定資產(chǎn)應(yīng)該計提折舊，且其折舊費用應(yīng)計入管理費用等

B融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，滿足資本化條件的，應(yīng)該在兩次裝修間隔期間、尚可使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)單獨計提折舊

C企業(yè)購置計算機硬件所附帶的未單獨計價的軟件應(yīng)該與計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)管理

D購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)時，應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價值

2.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，錯誤的有（）。[2分]

A內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，計入“研發(fā)支出——資本化支出”科目

B無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出

C出租無形資產(chǎn)取得的租金收入和發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算

D無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

3.下列各項業(yè)務(wù)中可能會涉及“資本公積”科目有（）。[2分]

A企業(yè)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

B期末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額

C以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的公允價值變動金額

D在權(quán)益法核算下，被投資單位發(fā)生的除凈損益以外的其他權(quán)益變動

4.甲公司與A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司以其一項可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批X產(chǎn)品。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為115萬元，其中成本為105萬元，公允價值變動為10萬元，當(dāng)日的公允價值為130萬元；A公司用于交換的X產(chǎn)品的成本為100萬元，不含稅公允價值（等于計稅基礎(chǔ)）為120萬元，甲公司另支付補價10.4萬元。A公司為換入該項金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費等1.2萬元。甲公司將換入的X產(chǎn)品作為庫存商品核算，A公司將換入的金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，則下列說法中不正確的有（）。[2分]

AA公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為140.4萬元

B甲公司換入存貨的入賬價值為109.6萬元

C甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為15萬元

DA公司應(yīng)確認(rèn)的損益為20萬元

5.對于長期股權(quán)投資，下列各項中說法不正確的有（）。[2分]

A通過企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量

B成本法下，對于被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加額，投資企業(yè)應(yīng)按其享有的份額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值

C處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，應(yīng)將原計入資本公積的相關(guān)金額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

D同一控制下，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額，應(yīng)該全部計入或沖減資本公積

6.下列有關(guān)借款費用資本化的說法中，正確的有（）。[2分]

A購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)所占用的外幣一般借款在資本化期間內(nèi)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，非資本化期間的匯兌差額則應(yīng)該費用化

B購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化

C購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化

D為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)債務(wù)均屬于資產(chǎn)支出

7.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。[2分]

A進(jìn)行減值測試時，資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，應(yīng)表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額

B資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

C以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

D資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

8.關(guān)于非貨幣性職工薪酬，說法正確的有（）。[2分]

A企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的賬面價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

B企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

C企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

D難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬

9.下列有關(guān)行政事業(yè)單位的收入核算，說法正確的有（）。[2分]

A行政單位的收入包括撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入和其他收入

B事業(yè)單位的收入應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算

C年終結(jié)賬時，行政單位要將“預(yù)算外資金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目

D按規(guī)定應(yīng)上繳財政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金應(yīng)計入事業(yè)收入

10.下列有關(guān)合并會計報表的表述中不正確的有（）。[2分]

A在確定能否控制被投資單位時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素

B母公司不應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，例如小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司

C編制合并報表時，將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷

D因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

三、判斷題

1.滿足辭退福利確認(rèn)條件、實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時間超過一年的辭退福利，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計量應(yīng)付職工薪酬。（）[1分]

2.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。（）[1分]

3.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價值。（）[1分]

4.或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在會計報表內(nèi)予以確認(rèn)。（）[1分]

5.進(jìn)行外幣報表折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有項目，均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。（）[1分]

6.對于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和未來應(yīng)付利息之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。（）[1分]

7.計算稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)時，不論是稀釋性潛在普通股以前期間發(fā)行的還是當(dāng)期發(fā)行的，均應(yīng)當(dāng)假設(shè)其在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換。（）[1分]

8.利得和損失是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。（）[1分]

9.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，均不屬于會計政策變更。（）[1分]

10.風(fēng)險和報酬同時較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營活動所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部。（）[1分]

四、計算題

1.（1）2022年1月1日，A公司支付2360萬元從活躍市場購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為2000萬元，票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費用6.38萬元，款項均通過銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實際利率為3％。（2）2022年12月31日，A公司持有的該債券的公允價值為2270萬元。（3）2022年，甲公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計未來現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響，2022年底，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值下降至2000萬元。（4）2022年12月31日，甲公司的財務(wù)狀況已基本好轉(zhuǎn)，按期支付了當(dāng)期的利息，當(dāng)日該債券的公允價值為2050萬元。（5）2022年1月1日，A公司與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，B公司同意A公司以其持有的上述可供出售金融資產(chǎn)抵償所欠購貨款2500萬元，B公司已對該筆應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備500萬元。當(dāng)日，A公司用于抵債的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2110萬元。B公司將收到的債券投資劃分為持有至到期投資。B公司確定該項債券的實際利率為4％。（6）2022年，甲公司按期支付了相關(guān)利息，2022年，甲公司按期支付了本金及最后一期利息。假設(shè)不考慮其他因素（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。要求：（1）編制2022年1月1日A公司取得該項金融資產(chǎn)的有關(guān)會計分錄；（2）計算確定2022年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益以及該項金融資產(chǎn)的攤余成本，并編制有關(guān)會計分錄；（3）計算確定2022年12月31日A公司該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，并編制有關(guān)會計分錄；（4）編制2022年12月31日A公司的有關(guān)會計分錄；（5）編制2022年1月1日B公司的有關(guān)會計分錄；（6）計算B公司該項債券投資在各年末的攤余成本、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，填入下表中（不需列出計算過程）。[10分]

2.（1）2022年5月1日，A公司與B公司簽訂了一份合同總金額為3000萬元的建造合同，由A公司承建B公司的一棟辦公樓，合同規(guī)定的建設(shè)期為2022年5月1日至2022年7月底。（2）A公司于2022年5月1日開工建設(shè)該辦公樓，估計工程總成本為2500萬元。至2022年12月31日，A公司實際發(fā)生成本620萬元。由于建筑材料價格上漲，A公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本2480萬元。為此，A公司于2022年12月31日要求增加合同價款250萬元，但未能與B公司達(dá)成一致意見。2022年12月31日，A公司與B公司結(jié)算合同價款500萬元，A公司已實際收到價款。（3）2022年6月，A公司與B公司協(xié)商一致，B公司同意增加合同價款250萬元。2022年度，A公司實際發(fā)生成本1550萬元，年底預(yù)計完成合同尚需發(fā)生930萬元。2022年12月31日，A公司與B公司結(jié)算合同價款1700萬元，A公司已實際收到價款。（4）2022年4月底，主體工程已經(jīng)基本完工，預(yù)計將提前2個月完工。B公司同意向A公司支付提前竣工獎150萬元。（5）2022年5月底，工程全部完工，A公司在2022年實際發(fā)生成本930萬元。合同完工時，A公司與B公司結(jié)算合同價款1200萬元，A公司已實際收到價款。假定：（1）該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，A公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度；（2）A公司2022年度的財務(wù)報表于2022年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與B公司達(dá)成一致意見。（3）假定A公司所發(fā)生的合同成本均為原材料及職工薪酬，各占50％。（4）不考慮相關(guān)稅費。要求：計算A公司2022年至2022年與該建造合同相關(guān)的會計分錄。[12分]

五、綜合題

1.A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計提盈余公積，年度匯算清繳均于次年3月15日完成，年度財務(wù)報表均于次年的3月30日對外報出。資料一，2022年發(fā)生的有關(guān)或有事項如下：（1）2022年10月1日，A公司與B公司簽訂合同，由A公司為B公司研發(fā)一套軟件，約定該軟件應(yīng)于2022年11月15日研發(fā)完成并交付B公司使用。由于A公司未按合同交付該軟件，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，B公司通過法律程序要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失600萬元。截至2022年12月31日，該訴訟案件尚在審理中，A公司根據(jù)其法律顧問的意見，認(rèn)為敗訴的可能性為70％。如敗訴，賠償金額估計在300萬元至500萬元之間。（2）2022年12月31日，A公司有以下兩份尚未履行的合同：①2022年8月，A公司與C公司簽訂一份X產(chǎn)品銷售合同，約定在2022年5月底以650萬元的價格總額向C公司銷售1000件X產(chǎn)品，違約金為合同總價款的30％。2022年12月31日，A公司庫存X產(chǎn)品1000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為820萬元。假定A公司銷售X產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。②2022年12月，A公司與D公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2022年4月20日以720萬元的價格向D公司銷售一批Y產(chǎn)品；D公司應(yīng)預(yù)付訂金50萬元，若A公司違約，雙倍返還訂金。2022年12月31日，A公司的庫存中沒有Y產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，A公司預(yù)計該批Y產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。因上述合同至2022年12月31日尚未完全履行，A公司2022年將收到的D公司訂金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會計處理，其會計處理如下：借：銀行存款50貸：預(yù)收賬款50（3）為開拓Z產(chǎn)品的市場，對于購買Z產(chǎn)品的消費者，A公司做出如下承諾：Z產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司免費負(fù)責(zé)保修。根據(jù)以往經(jīng)驗，Z產(chǎn)品發(fā)生的保修費一般為銷售額的1％至3％之間。2022年，A公司共銷售Z產(chǎn)品2500萬元。2022年初，A公司因Z產(chǎn)品而確認(rèn)的“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為100萬元。2022年實際發(fā)生的Z產(chǎn)品維修費為60萬元。假定維修費用均以銀行存款支付。假定稅法規(guī)定，上述各事項涉及的預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失或資產(chǎn)減值損失僅允許在實際發(fā)生時于稅前扣除。資料二，除上述事項外，A公司2022年發(fā)生的其他納稅調(diào)整事項如下：①2022年9月1日，A公司內(nèi)部研發(fā)的一項無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。該項無形資產(chǎn)系A(chǔ)公司2022年1月1日開始研發(fā)的一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中研究階段支出250萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生支出150萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元。按照稅法規(guī)定，該項無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。A公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)的使用壽命為10年，采用直線法攤銷，稅法上使用壽命與攤銷方法與會計上一致。②2022年12月31日，A公司對一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)（商標(biāo)權(quán)）進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為210萬元；該項無形資產(chǎn)系A(chǔ)公司于2022年1月1日購入的，取得成本為300萬元。A公司計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。③2022年12月31日，A公司持有的一項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為700萬元；該項金融資產(chǎn)系A(chǔ)公司于2022年9月支付價款610萬元取得的，另支付相關(guān)稅費10萬元。稅費規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。④2022年12月31日，A公司的一項采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)（建筑物）的公允價值為2320萬元，該項投資性房地產(chǎn)系A(chǔ)公司2022年12月31日取得的，入賬價值為2400萬元。稅法上預(yù)計使用年限為20年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅費規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。⑤A公司2022年共發(fā)生2000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2022年實現(xiàn)銷售收入12000萬元。⑥A公司2022年實現(xiàn)的利潤總額為20000萬元。除資料一、二涉及的事項外，A公司2022年度未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。2022年年初的遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元（均為預(yù)計負(fù)債所產(chǎn)生的），遞延所得稅負(fù)債余額為0。資料三，2022年，A公司發(fā)生的部分事項如下：（1）2022年2月7日，對于事項一，經(jīng)法院一審判決，A公司需賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失550萬元，A公司不再上訴，賠款已于當(dāng)日支付。（2）2022年4月5日，A將向D公司銷售的Y產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。要求：（1）編制資料一中A公司各事項的相關(guān)會計分錄；（2）根據(jù)資料一、二，確定下表中各項資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值、計稅基礎(chǔ)以及相關(guān)的暫時性差異，并計算A公司2022年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅，編制所得稅的相關(guān)會計分錄；（僅考慮X產(chǎn)品的暫時性差異）單位：萬元（3）編制資料三中A公司的相關(guān)會計分錄。[15分]

2.A股份有限公司（本題下稱“A