企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用研究

當(dāng)前在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)在管理過(guò)程中會(huì)面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)的資源配置、經(jīng)營(yíng)管理效率的提高以及財(cái)產(chǎn)安全等方面具有重要意義。為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，企業(yè)在內(nèi)部控制管理中要注重規(guī)范性、安全性的原則，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門員工的內(nèi)部控制觀念引導(dǎo)，注重內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，提高企業(yè)員工素養(yǎng)，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)警機(jī)制，有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各種財(cái)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)管理中受到各種因素影響導(dǎo)致?lián)p失的可能性[1]。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中對(duì)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素以及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估進(jìn)行有效掌控，管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的有效作用，制定科學(xué)的管理策略以及完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效應(yīng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包含風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、控制環(huán)節(jié)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是相互聯(lián)系的，在內(nèi)控活動(dòng)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估是主要內(nèi)容，由于風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)在各環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制能實(shí)現(xiàn)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的制度化、規(guī)范化，能保障財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素的有效把控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義(一)有利于保障企業(yè)的資產(chǎn)信息安全資產(chǎn)安全管控是重要內(nèi)容，通過(guò)內(nèi)部控制以實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)以及資金的管控，保障資產(chǎn)的安全性。加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)資產(chǎn)管控程序加以規(guī)范，保障不同部門以及員工之間進(jìn)行相互制衡，維持資產(chǎn)活動(dòng)的正常運(yùn)行，同時(shí)內(nèi)部控制這種對(duì)財(cái)務(wù)資料的嚴(yán)格處理方式，能實(shí)現(xiàn)對(duì)資料的紕漏及時(shí)發(fā)現(xiàn)，降低資產(chǎn)的損失。(二)有利于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有不確定性，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)，如籌資、投資、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制管理能有效提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平。內(nèi)部控制有利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及預(yù)算管理部門，對(duì)企業(yè)的資金情況進(jìn)行嚴(yán)格控制，避免企業(yè)盲目投資導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，同時(shí)企業(yè)也可以建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)事前、事中以及事后的風(fēng)險(xiǎn)控制，有效避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。(三)有利于優(yōu)化企業(yè)的資源配置在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)就需要進(jìn)行有效資源的管控工作，實(shí)現(xiàn)資源利用效率的提高。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中重要的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，但是在實(shí)際過(guò)程中會(huì)因?yàn)楦鞣N因素導(dǎo)致企業(yè)的資源浪費(fèi)嚴(yán)重，內(nèi)部控制管理可以對(duì)企業(yè)的資金以及資源進(jìn)行高效控制，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍，提高企業(yè)資源的利用率。三、企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀(一)內(nèi)部控制環(huán)境較薄弱企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)、人力管理、企業(yè)文化等，良好的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)有利于降低企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。當(dāng)前很多企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面有待進(jìn)一步加強(qiáng)。首先，很多企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視不足，沒(méi)有準(zhǔn)確把握其與內(nèi)部控制的關(guān)系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量及效率不足，甚至很多企業(yè)管理人員認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的流程較為復(fù)雜，不利于企業(yè)的管理，導(dǎo)致在內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部控制方式上不夠科學(xué)，從而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量準(zhǔn)確性不足，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)方面上不健全，部分企業(yè)采用由上級(jí)直接下達(dá)或發(fā)布任務(wù)，逐層傳達(dá)的方式可以及時(shí)把握各部門的動(dòng)態(tài)情況，但是上傳下達(dá)模式會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)量的增多導(dǎo)致信息難以及時(shí)傳遞。同時(shí)企業(yè)在內(nèi)部控制管理中沒(méi)有統(tǒng)一的部門，各部門之間較為分散，在企業(yè)管理中容易導(dǎo)致信息不對(duì)稱現(xiàn)象，此外各部門成員的職責(zé)劃分不夠明確，人力資源的管理不合理也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制難以有效發(fā)揮作用[2]。(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的不完善將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，部分企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面不夠重視，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控部門以及相應(yīng)的技術(shù)及手段工具，會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果缺乏真實(shí)性，影響財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。一是企業(yè)內(nèi)部缺乏獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)防控部門，部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中由其他部門成員代替，由于員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專業(yè)水平不足，這導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作難以有效落實(shí)，會(huì)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。二是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的流程不完善，通常在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中要先對(duì)事件進(jìn)行調(diào)查才能有效開(kāi)展后續(xù)工作，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)并采取相應(yīng)措施及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中缺乏動(dòng)態(tài)評(píng)估，同時(shí)難以將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，進(jìn)行一刀切處理不利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控。例如，A企業(yè)主要業(yè)務(wù)為租賃業(yè)務(wù)，在租賃過(guò)程中A企業(yè)對(duì)承租人的資信調(diào)查不周，對(duì)于已建立合作關(guān)系的老用戶省略了相關(guān)的流程，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款回款風(fēng)險(xiǎn)加大。A企業(yè)在與曾經(jīng)有過(guò)業(yè)務(wù)合作的老用戶合作中收到老用戶M公司變更承租主體的通知，但是由于M公司為老用戶，A企業(yè)并沒(méi)有對(duì)該企業(yè)新變更的承租主體進(jìn)行資信調(diào)查就簽訂《權(quán)利義務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，但是新承租的公司已經(jīng)欠繳租金超100萬(wàn)元，欠繳納的保證金已達(dá)到65萬(wàn)元，下達(dá)了三次催款函仍未收到回款，這種未經(jīng)過(guò)資信調(diào)查就同意承租人變更主體的行為會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。(三)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行不足企業(yè)的內(nèi)部控制要想達(dá)到較好的效果，除了要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，企業(yè)還需要提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，目前部分企業(yè)在執(zhí)行相關(guān)活動(dòng)過(guò)程中存在一定程度的缺失，難以有效發(fā)揮內(nèi)部控制的效用。首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率與企業(yè)的資金預(yù)算管理相關(guān)聯(lián)，企業(yè)預(yù)算控制存在缺失，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金鏈管理不穩(wěn)定，難以提高資金的使用效率。例如，A房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中沒(méi)有有效對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行把握，受疫情影響企業(yè)的業(yè)績(jī)下滑，但是管理者沒(méi)有將外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，預(yù)算依舊根據(jù)上年情況編制，沒(méi)有采用“零基預(yù)算”，預(yù)算編制不合理，在2021年企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算為920000萬(wàn)元，直到2021年8月31日，企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入4874.5萬(wàn)元，預(yù)算完成率為52.99%，要想在未來(lái)三個(gè)月完成全年預(yù)算的90%較為困難，但是企業(yè)的預(yù)算編制根據(jù)上年度編制，難以針對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行調(diào)控。其次，企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的安全性保護(hù)缺失，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)包括對(duì)企業(yè)建立的資產(chǎn)進(jìn)行管理及定期檢查，財(cái)產(chǎn)的記錄以及實(shí)物管理等，部分企業(yè)雖然建立了相關(guān)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度，但是在制度執(zhí)行過(guò)程中管理不到位，存在賬實(shí)不符情況；在資產(chǎn)的盤點(diǎn)方面未全面反映資產(chǎn)情況，對(duì)資產(chǎn)使用情況以及是否存在閑置等未進(jìn)行報(bào)告，影響賬務(wù)處理[3]。(四)內(nèi)控監(jiān)管力度有待加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行充分監(jiān)督，但是目前在監(jiān)督過(guò)程部分企業(yè)缺乏獨(dú)立的監(jiān)督部門，難以充分落實(shí)內(nèi)部控制制度。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是根據(jù)相關(guān)要素展開(kāi)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行評(píng)價(jià)，企業(yè)需要及時(shí)根據(jù)情況進(jìn)行調(diào)整，但是部分企業(yè)在內(nèi)部控制制度的評(píng)估方面不夠科學(xué)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮有效作用。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行不夠完善，內(nèi)部審計(jì)人員未對(duì)各部門的問(wèn)題進(jìn)行整改督促，企業(yè)的監(jiān)督大多依靠管理層或第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)完成，很多審計(jì)問(wèn)題有待改正。(五)企業(yè)財(cái)務(wù)信息溝通機(jī)制不健全一方面，企業(yè)的員工與管理層以及各部門之間信息溝通不暢，企業(yè)的各部門獨(dú)立性較強(qiáng)，都是根據(jù)各自的專業(yè)分工，同時(shí)員工的交流大多停留在技術(shù)方面，與其他部門之間的協(xié)作不足，很容易產(chǎn)生信息的誤差情況。另一方面，企業(yè)在信息系統(tǒng)軟件的構(gòu)建方面沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，從外部引進(jìn)來(lái)的相關(guān)軟件在運(yùn)行過(guò)程中與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況難以相匹配，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量難以保障，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化的效用。四、內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用對(duì)策研究(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從企業(yè)文化方面著手，完善培訓(xùn)制度，讓員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的實(shí)質(zhì)，培訓(xùn)中還應(yīng)當(dāng)提高員工對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析水平，提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力等，同時(shí)可建立問(wèn)責(zé)機(jī)制，充分落實(shí)責(zé)任，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制執(zhí)行力度。其次，企業(yè)在組織建設(shè)方面要進(jìn)行改善，在職能部門的管理上企業(yè)可以增加人力資源管理部，建立專門的部門管理人力資源的相關(guān)工作，為企業(yè)人才提供保障，并開(kāi)設(shè)獨(dú)立的審計(jì)部門及法務(wù)部門等，負(fù)責(zé)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督相關(guān)知識(shí)以及關(guān)于企業(yè)合同審核、簽訂方面的控制。(二)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善部門建設(shè)，完善相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面企業(yè)可以從管理層入手，充分考慮各個(gè)領(lǐng)域發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間以及概率，判斷風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，同時(shí)各部門員工也應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果的有效整理。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面企業(yè)需要對(duì)經(jīng)濟(jì)管理項(xiàng)目中每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行分析，根據(jù)結(jié)果匯總為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行預(yù)算，做好風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估之后，企業(yè)為降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組與各部門之間的溝通交流，針對(duì)相關(guān)制度存在的缺陷進(jìn)行修補(bǔ)，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范工作[4]。其次，在企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注重資金風(fēng)險(xiǎn)的管控，這是避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，企業(yè)要注重在財(cái)務(wù)工作過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)并對(duì)財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。(三)完善企業(yè)的控制活動(dòng)一是完善企業(yè)的預(yù)算管理活動(dòng)。企業(yè)管理者要設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會(huì)提高預(yù)算管理的效率，在編制預(yù)算管理目標(biāo)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注重結(jié)合各部門的實(shí)際情況進(jìn)行有效匯總并交予相關(guān)的管理者進(jìn)行審核，保障預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性，同時(shí)編制中還要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境以及政策變化，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)現(xiàn)象。在預(yù)算執(zhí)行中企業(yè)需要落實(shí)到每一位員工，保障預(yù)算管理的全員性，對(duì)員工的考核獎(jiǎng)懲可以提高員工的積極性，提高預(yù)算執(zhí)行力度。二是注重財(cái)產(chǎn)保護(hù)管理，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資源利用效率。建立固定資產(chǎn)管理的職責(zé)體系，各個(gè)管理部門要重視各類資產(chǎn)的有效管理，采用科學(xué)的監(jiān)管方法有效監(jiān)督資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、回收及清查等，對(duì)各部門的資產(chǎn)使用情況進(jìn)行審核，在資產(chǎn)核算方面還應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的變動(dòng)情況及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，提高資產(chǎn)監(jiān)管力度[5]。(四)加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督力度有效的內(nèi)控部控制監(jiān)督有利于提高內(nèi)部控制監(jiān)督活動(dòng)的質(zhì)量，當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境變化較快，企業(yè)完善內(nèi)部監(jiān)督管理制度，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，能有效提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在管理中要重視審計(jì)部門的監(jiān)管職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)部門人員的培訓(xùn)管理，對(duì)其專業(yè)水平、職業(yè)道德等因素進(jìn)行考察，對(duì)于會(huì)出現(xiàn)違規(guī)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行教育、防范、控制，使得員工在思想上認(rèn)識(shí)到相關(guān)規(guī)章制度的重要性。除此之外，企業(yè)需要保障內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，建立獨(dú)立的審計(jì)部門，避免與其他監(jiān)管部門相混合，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性才能保障審計(jì)人員對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)。(五)建立內(nèi)控信息化管理平臺(tái)在當(dāng)前信息化時(shí)代下企業(yè)可以通過(guò)建設(shè)信息平臺(tái)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，在管理中加強(qiáng)信息的溝通，搭建內(nèi)部控制以及業(yè)務(wù)管理平臺(tái)，提高內(nèi)部控制效率以及質(zhì)量。在信息化平臺(tái)建設(shè)中應(yīng)充分內(nèi)部控制理念、內(nèi)部控制程序以及內(nèi)控措施等相關(guān)要素，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化，各部門管理層也能實(shí)現(xiàn)授權(quán)審批，對(duì)于一些違反內(nèi)部控制的相關(guān)行為應(yīng)當(dāng)及時(shí)制止，提高系統(tǒng)管理的自動(dòng)化水平[6]。此外，信息化平臺(tái)還可以自動(dòng)生成相關(guān)內(nèi)部控制指標(biāo)信息，有利于管理者更加高效地把控企業(yè)的發(fā)展全局。五、結(jié)語(yǔ)綜上