高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升途徑探索

高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升途徑探索隨著高職教育改革的深入，要求高職院校要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部治理以及經(jīng)營(yíng)管理等。而通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有助于促使財(cái)務(wù)管理趨向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和程序化，進(jìn)而發(fā)揮審計(jì)免疫功能，有化解以及預(yù)防經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高管理水平。因此在高職院校實(shí)際建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注重提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

一、當(dāng)前高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)方法存在滯后性

現(xiàn)階段，高職院校現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)工作主要為事后監(jiān)督模式，管理方法存在一定的滯后性。同時(shí)對(duì)事前預(yù)測(cè)、過(guò)程監(jiān)督檢查以及最終審計(jì)結(jié)果等缺乏重視，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)實(shí)作用。比如高職院校的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)尚未健全，影響審計(jì)業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范和操作成果，對(duì)立項(xiàng)、實(shí)施、報(bào)告復(fù)核、決定決策等難以起到支持控制功能，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)方法具有一定的滯后性[1]。

另外一方面，高職院校的內(nèi)部審計(jì)組織模式建設(shè)不合理，雖然多數(shù)院校已經(jīng)初步設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但仍有待健全，其往往是與紀(jì)檢監(jiān)察部門或其他平級(jí)部門進(jìn)行合署辦公，在實(shí)施過(guò)程中則會(huì)出現(xiàn)諸多缺陷，如內(nèi)部審計(jì)工作職能被誤認(rèn)為等同于紀(jì)檢監(jiān)察部門，只能專注于查找違紀(jì)行為，實(shí)踐發(fā)揮作用比較有限。而且當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作被帶上紀(jì)檢色彩，則難以被組織內(nèi)的其他組織或人員所接受，很容易發(fā)生誤解或沖突。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)獲取資料難度較大，對(duì)組織運(yùn)行建設(shè)的推動(dòng)性較小，甚至?xí)?dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職能出現(xiàn)弱化的情況。

（二）內(nèi)部審計(jì)人力資源建設(shè)不足

在高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作中，人力資源建設(shè)是十分關(guān)鍵的，直接關(guān)系到內(nèi)審質(zhì)量以及管理水平的高低。但在實(shí)踐中高職院校對(duì)優(yōu)秀人才的培養(yǎng)、工作人員的素質(zhì)提升缺乏重視，進(jìn)而致使先進(jìn)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用受到較大阻礙。比如高職院校的內(nèi)部審計(jì)人員通常是由財(cái)務(wù)部門從業(yè)人員擔(dān)任，無(wú)法起到監(jiān)督作用。并且內(nèi)審人員較為缺乏，人才儲(chǔ)備不足，在高職院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁的趨勢(shì)下，很難高效承擔(dān)繁重的內(nèi)審任務(wù)要求。

此外，部分審計(jì)人員并非審計(jì)專業(yè)出身，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性以及專業(yè)知識(shí)掌握不足，影響內(nèi)審效果。比如當(dāng)前高職院校的內(nèi)審人員主要來(lái)自原來(lái)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗、兼職等，其大多在工作中習(xí)慣于對(duì)被審部門進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，出現(xiàn)重視賬面審計(jì)而忽視賬外內(nèi)容的監(jiān)督控制，對(duì)高職院?，F(xiàn)存的問(wèn)題難以進(jìn)行深刻揭示。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，也會(huì)造成其在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、工程審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)、信息化操作等內(nèi)容時(shí)，無(wú)法高效處理，導(dǎo)致高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患增多，審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮不完善[2]。

（三）內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí)缺乏實(shí)效

由于內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的目的則是服務(wù)于財(cái)務(wù)管理，通過(guò)審計(jì)成果的調(diào)查了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，以此指導(dǎo)防范措施的落實(shí)，盡可能保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展。但在高職院?，F(xiàn)實(shí)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的整改落實(shí)缺乏實(shí)效。比如為合理運(yùn)用審計(jì)成果，經(jīng)常將出具審計(jì)報(bào)告作為主要業(yè)務(wù)內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整改落實(shí)情況的跟蹤監(jiān)管不足，限制審計(jì)成果的作用發(fā)揮，無(wú)法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。出現(xiàn)這一現(xiàn)狀的主要因素則是管理者對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用不夠重視，呈現(xiàn)重審計(jì)、輕運(yùn)用的形勢(shì)。同時(shí)還缺少相應(yīng)的審計(jì)成果運(yùn)用平臺(tái)，沒(méi)有建立專門的結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，大多是在審計(jì)部門封閉運(yùn)行，未能實(shí)現(xiàn)上傳下達(dá)，用于調(diào)整和改善職能部門工作現(xiàn)狀，進(jìn)而在很大程度上削弱了審計(jì)的職能作用[3]。

（四）內(nèi)部審計(jì)信息化水平不高

在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下，信息化技術(shù)對(duì)高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有良好的推動(dòng)作用。但實(shí)際上，很多高校尚未建立完善的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用仍存在較大的不足。因此部分高職院校還采用傳統(tǒng)的手工審計(jì)模式，導(dǎo)致審計(jì)工作效率和質(zhì)量大幅下降，并在很大程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，致使審計(jì)數(shù)據(jù)共享功能發(fā)揮不足。同時(shí)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展方面，雖然高職院?，F(xiàn)有的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)較多，包含財(cái)務(wù)處、教務(wù)處以及學(xué)生和人事處等職能部門。但由于其均有各自的獨(dú)立業(yè)務(wù)監(jiān)控體系，并且在人力資源影響下，內(nèi)部審計(jì)部門的資源、數(shù)據(jù)共享等業(yè)務(wù)開(kāi)展效率較低，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控作用的發(fā)揮不明顯。為解決這一現(xiàn)狀問(wèn)題，則需要加強(qiáng)信息化建設(shè)水平，提高信息交流暢通程度，基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)等，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。

二、高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升途徑

（一）持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)程序及方法

就目前高職院校內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)采取有效的提升途徑，從而保障高校內(nèi)審質(zhì)量得到提高，切實(shí)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理健康運(yùn)行。在實(shí)踐中，高職院校應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手。

首先，注重內(nèi)部審計(jì)全程參與高職院校管理活動(dòng)，嚴(yán)格控制事前、事中與事后審計(jì)工作。結(jié)合現(xiàn)階段高職院校的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況，應(yīng)針對(duì)日常工程竣工結(jié)算的事后審計(jì)進(jìn)行改善。則是應(yīng)當(dāng)前移審計(jì)關(guān)口，在工程前期籌備、立項(xiàng)以及設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、竣工等環(huán)節(jié)實(shí)施全程介入，通過(guò)跟蹤審計(jì)控制整個(gè)工程實(shí)施過(guò)程，更有效的控制工程中造價(jià)，避免出現(xiàn)工程款貪污、浪費(fèi)等不良問(wèn)題，積極促進(jìn)高校廉政建設(shè)。比如內(nèi)審人員參與施工設(shè)計(jì)變更可行性及變更費(fèi)用論證等環(huán)節(jié)，有助于同步確認(rèn)工程造價(jià)的增減，促使工程造價(jià)得到良好控制，嚴(yán)防出現(xiàn)超預(yù)算等現(xiàn)象。同時(shí)如審計(jì)人員參與隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量工作，則能夠明確工程量和價(jià)款，避免在后期發(fā)生財(cái)務(wù)糾紛，并防范超額支付進(jìn)度款等情況，促使資金在事前、事中均能得到良好管控[4]。

其次，強(qiáng)化高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)。即是組建相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，盡可能改善高職院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)合署辦公的現(xiàn)狀，從而避免審計(jì)工作帶有紀(jì)檢色彩，注重將審計(jì)工作職能與財(cái)務(wù)控制職能相分離，獨(dú)立執(zhí)行內(nèi)審程序，促使內(nèi)部審計(jì)工作效率得到提升。

（二）注重內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

近年來(lái)，在高校教育改革持續(xù)推進(jìn)，且院校辦學(xué)規(guī)模越來(lái)越大的形勢(shì)下，審計(jì)工作的重要性日益突出，并且在審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)檢查任務(wù)不斷擴(kuò)展、審計(jì)難度日益加大的背景下，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求逐漸提高，必須要提升內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)、技能等，從而提高相關(guān)人員的勝任能力。另外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)高職院校內(nèi)部審計(jì)人才儲(chǔ)備，根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，積極引進(jìn)工程、經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)、法律等專業(yè)人才，基于財(cái)務(wù)及內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，建設(shè)多元化結(jié)構(gòu)的高素質(zhì)內(nèi)審人才隊(duì)伍，盡可能適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展需求。具體措施如下：

適當(dāng)增加高職院校內(nèi)部審計(jì)人員編制。由于高校內(nèi)審工作的任務(wù)較為繁重，而且對(duì)審計(jì)監(jiān)督的要求相對(duì)較高，因此必須要保障內(nèi)審人員的編制，以此吸引人才進(jìn)入崗位，提高內(nèi)審工作質(zhì)量和財(cái)務(wù)控制效果。

加強(qiáng)在崗內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，可通過(guò)邀請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜议_(kāi)展講座、座談會(huì)，與其他院校進(jìn)行交流討論、開(kāi)展案例分析會(huì)、集中學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)等，提高工作人員的綜合素養(yǎng)。

注重強(qiáng)化審計(jì)交流溝通。即是高職院校內(nèi)部審計(jì)部門要與社會(huì)審計(jì)部門加強(qiáng)信息共享和經(jīng)驗(yàn)分享，結(jié)合高校實(shí)際情況調(diào)整工作模式，制定全面、詳盡的工作計(jì)劃，豐富審計(jì)人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、拓展工作視野，從而提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能力[5]。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部溝通落實(shí)審計(jì)結(jié)果

為有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能和作用，應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化內(nèi)部共同，以此推動(dòng)審計(jì)成果的運(yùn)用。所以在實(shí)踐工作中，首先需要積極做好審計(jì)溝通，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)部門與職能部門、被審部門和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)調(diào)交流，注重對(duì)審計(jì)整改工作的跟蹤檢查和監(jiān)督。比如可建立問(wèn)題清單及整改銷號(hào)制度，并對(duì)整改執(zhí)行情況開(kāi)展定期通報(bào)、公示等，針對(duì)嚴(yán)重問(wèn)題的整改需要實(shí)施限期跟蹤審計(jì)，保證風(fēng)險(xiǎn)隱患得到全面控制。其次，建立干部任用失察追責(zé)制度，避免內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與組織人事部門任用意見(jiàn)不一致的情況。相關(guān)組織部門和人事部門需要綜合考慮內(nèi)部審計(jì)成果，決策干部任免，切實(shí)加強(qiáng)高職院校廉政建設(shè)。再次，應(yīng)當(dāng)充分健全審計(jì)結(jié)果公告制度，將各方監(jiān)督職能進(jìn)行整合，基于審計(jì)監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等，強(qiáng)化審計(jì)震懾力，促使財(cái)務(wù)控制水平有效提高。最后，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用主體，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化職責(zé)履行，注重協(xié)調(diào)配合，及時(shí)向相關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況。并針對(duì)存在的問(wèn)題提出有效的解決措施，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果得到高效利用。

（四）引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)

根據(jù)目前高職院校管理發(fā)展趨勢(shì)以及信息化手段革新方向等，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)工作中引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)。比如搭建完善的審計(jì)信息平臺(tái)，合理運(yùn)用審計(jì)軟件，針對(duì)高職院校的財(cái)務(wù)管理、科研管理、學(xué)生資助管理以及經(jīng)營(yíng)管理、工程管理等，積極開(kāi)展計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，有效提高內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量。另外一方面，將現(xiàn)代信息技術(shù)引入到高職院校內(nèi)部審計(jì)工作，有助于完善審計(jì)監(jiān)督程序，并規(guī)范審計(jì)流程，促使學(xué)校管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)得到解決。所以高校需要制定系統(tǒng)化的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)規(guī)劃，加大計(jì)算機(jī)軟件和硬件等設(shè)施的投入，大力培育信息化內(nèi)審人才，合理運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督、結(jié)算核算等業(yè)務(wù)，促使財(cái)務(wù)資金得到高效控制，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)和貪污腐敗等問(wèn)題。

三、高職院校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展趨勢(shì)

（一）推進(jìn)審計(jì)制度化和法制化建設(shè)

隨著高職院校的不斷發(fā)展，為確保其健康平穩(wěn)運(yùn)行，發(fā)揮職業(yè)教育的社會(huì)功能。則在未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)中，需要注重完善審計(jì)制度體系，促使其趨向制度化和法制化。保證內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)，有法可依、有章可循。同時(shí)高職院校應(yīng)當(dāng)盡快健全內(nèi)部設(shè)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)指引、管理流程等，為具體審計(jì)工作提供現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)。嚴(yán)格明確各相關(guān)人員的權(quán)責(zé)與義務(wù)，進(jìn)而預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能

要想推動(dòng)高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，良好發(fā)揮監(jiān)督管理作用。即需在未來(lái)建設(shè)過(guò)程中則要積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能，通過(guò)吸收先進(jìn)的內(nèi)審理念逐漸向咨詢服務(wù)性職能發(fā)展。所以高職院校內(nèi)部審計(jì)工作要改善以往財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)審計(jì)現(xiàn)狀，基于內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理等方面進(jìn)行深層次審計(jì)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)功能，為相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)支持。比如針對(duì)高職院校今后改革發(fā)展重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)等，積極開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，在掌握真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料前提下，為管理層提供科學(xué)有效決策依據(jù)。

（三）建立內(nèi)審聯(lián)席會(huì)議制度

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的合理運(yùn)用，其是未來(lái)高職院校管理水平提升的重要基礎(chǔ)。因此高?？山?nèi)審聯(lián)席會(huì)議制度，以此加強(qiáng)部門之間的相互協(xié)作，為學(xué)院審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供有力保障。在未來(lái)建設(shè)完善過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)相應(yīng)審計(jì)監(jiān)督工作的組織實(shí)施，如發(fā)現(xiàn)違紀(jì)、違規(guī)和違法行為，則交由紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。通過(guò)聯(lián)席會(huì)議制度的建立，有助于制定明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，在審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)上對(duì)存在隱患和風(fēng)險(xiǎn)的部門進(jìn)行提醒，并指導(dǎo)和督促相關(guān)部門采取有效整改措施，提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用質(zhì)量和單位內(nèi)部管理水平，推動(dòng)高職院校的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，高職院校是我國(guó)人才輸出的重要組織機(jī)構(gòu)，在當(dāng)前教育改革步入深水區(qū)，高職院校招生規(guī)模、參與社會(huì)科研及建設(shè)活動(dòng)越來(lái)越