初級會計(jì)練習(xí)題（部分）

本文格式為Word版，下載可任意編輯——初級會計(jì)練習(xí)題（部分）借貸記賬法的應(yīng)用

（8）2023年12月8日甲公司現(xiàn)有一臺設(shè)備由于性能等原因決定提前報(bào)廢，原價(jià)10000元，已計(jì)提折舊6000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，報(bào)廢時的殘值變價(jià)收入1000元，報(bào)廢清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用300元。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。不考慮稅費(fèi)。

（9）2023年12月8日甲公司向乙公司銷售商品一批，貨款30000元，增值稅額5100元，收到銀行承兌匯票一張。

（10）2023年12月8日甲公司向乙公司購買材料1000千克，每千克不含稅價(jià)100元，所需支付的款項(xiàng)總額100000元。依照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的30%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)，增值稅稅率為17%。

（11）甲公司為增值稅一般納稅人。2023年12月10日，從A公司購入一批材料，貨款100000元，增值稅17000元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。材料已運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫（該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算），款項(xiàng)尚未支付。（12）承（11）2023年12月31日，甲公司用銀行存款支付上述應(yīng)付賬款。（13）2023年12月11日甲公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款60000元，增值稅稅額10200元，貨物已驗(yàn)收入庫，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅款已用銀行存款支付。

（14）2023年12月11日，某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20000元，增值3400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫（該企業(yè)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）。

（15）2023年12月11日，企業(yè)取得期限6個月的短期借款200000元，所得借款存入銀行。（16）2023年12月12日，甲股份有限公司發(fā)行普通股10000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元。假定股票發(fā)行成功，股款50000000元已全部收到，不考慮發(fā)行過程中的稅費(fèi)等因素。

（17）甲企業(yè)是一家制造企業(yè)，2023年12月15日，甲企業(yè)將其一臺閑置的固定資產(chǎn)出租給乙企業(yè)，一次性收取出租費(fèi)50000元，出租期限為1個月，款項(xiàng)已存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（18）2023年12月31日，企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用5000元，根據(jù)甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分派，其中，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為300小時和200小時。

（19）2023年12月11日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為200000元，增值稅稅額為34000元；甲公司已收到乙公司支付的貨款234000元，并將提貨單送交乙公司；該批產(chǎn)品成本為190000元。

（21）某公司2023年12月26日應(yīng)繳納的營業(yè)稅為6000元，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為420元，教育費(fèi)附加為180元。

（22）某公司2023年12月27日為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)80000元，用銀行存款支付。（23）2023年12月28日，以銀行存款支付企業(yè)管理部門設(shè)備修理費(fèi)5640元。

（24）2023年12月29日，以銀行存款支付應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的短期借款利息600元（計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）。（25）2023年12月30日，企業(yè)完成政府下達(dá)的技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財(cái)政補(bǔ)助資金150000元。（26）2023年12月11日，企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金30000元。

（27）甲企業(yè)2023年度利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元，以及稅收滯納金10萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。一手雙校，初級，中級，注會，注會綜合，注稅，資格證，高會課件，聯(lián)系：37863298

（28）某企業(yè)2023年損益類賬戶年末結(jié)賬前的余額如下：主營業(yè)務(wù)收入50000元（貸）、主營業(yè)務(wù)成本20000元（借）、營業(yè)稅金及附加3000元（借）、銷售費(fèi)用2000元（借）、其他業(yè)務(wù)收入10000元（貸）、其他業(yè)務(wù)成本5000元（借）、所得稅費(fèi)用5000元（借），年末結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶應(yīng)編制的分錄。

1、借：主營業(yè)務(wù)收入50000營業(yè)稅金及附加3000其他業(yè)務(wù)收入10000銷售費(fèi)用2000貸：本年利潤60000其他業(yè)務(wù)成本50002、借：本年利潤300003、借：本年利潤5000貸：主營業(yè)務(wù)成本20000貸：所得稅費(fèi)用5000

（29）2023年12月31日，甲股份有限公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤為5000000元，年初未分派利潤為0。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲股份有限公司按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積。宣告向投資者分派現(xiàn)金股利8000元。

1.合同以其所記載的金額為計(jì)稅依據(jù)，全額計(jì)稅不得做任何扣除。（1）加工承攬合同——加工承攬收入（不包括材料）（2）租賃合同——租金（不包括財(cái)產(chǎn)價(jià)值）

（3）運(yùn)輸合同——運(yùn)費(fèi)（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）（4）借款合同——借款金額（非利息）

（5）保險(xiǎn)合同——保費(fèi)（不包括被保險(xiǎn)物價(jià)值）

2.載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。

甲公司于2023年5月成立，注冊資本500萬；領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊證、土地使用證、基本存款賬戶開戶許可證各一件；建立資金賬簿1本，其他賬簿10本；當(dāng)月與乙公司簽訂商品銷售合同，貨款不含稅金額為50萬，由本公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸；與丙運(yùn)輸公司簽訂運(yùn)輸合同，合同價(jià)款2萬元，其中運(yùn)費(fèi)1.5萬，裝卸費(fèi)0.5萬。已知，購銷合同的印花稅稅率為0.3‰，資金賬簿及運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.5‰，權(quán)利、許可證照及其他賬簿的定額稅率為每件5元。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)繳納印花稅為（）元。A.2727.5B.2730C.2732.5D.2742.5

『正確答案』A

『答案解析』此題考核印花稅的計(jì)算。工商營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊證、土地使用證和其他賬簿10本，都是以

件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，印花稅為14×5=70，銷售合同印花稅為50萬×0.3‰=150元，運(yùn)費(fèi)印花稅為1.5萬×0.5‰=7.5元，資金賬簿印花稅為500萬×0.5‰=2500元，甲公司應(yīng)繳納印花稅70+150+7.5+2500=2727.5元。

某鹽場3月以自產(chǎn)液體鹽3.6萬噸和外購液體鹽2萬噸（已按5元/噸繳納了資源稅）加工固體鹽1.8萬噸，當(dāng)月全部對外銷售，取得銷售收入1080萬元，已知：固體鹽稅率30元/噸。則該鹽場3月份應(yīng)納資源稅稅額為（）萬元。

A.26B.36C.44D.54

『正確答案』C

『答案解析』此題考核資源稅的計(jì)算。根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固

體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納稅額＝1.8×30－2×5＝44（萬元）。

某汽車貿(mào)易公司本月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)格為35萬元。已知：小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率為9%，車輛購置稅稅率為10%。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55『正確答案』A

『答案解析』此題考核車輛購置稅。此題中，只有企業(yè)自用的2輛車需要繳納車輛購置稅。組成計(jì)稅價(jià)格=25×2×（1+28%）/（1-9%）=70.3萬元，車輛購置稅=70.3×10%=7.03萬元。

甲企業(yè)2023年2月經(jīng)批準(zhǔn)新占用一塊耕地建造辦公樓，另占用一塊非耕地建造企業(yè)倉庫。以下關(guān)于甲企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的有關(guān)處理，說法正確的是（）。

A.甲企業(yè)建造辦公樓占地，應(yīng)征收耕地占用稅，并自批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B.甲企業(yè)建造辦公樓占地，應(yīng)征收耕地占用稅，并自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅C.甲企業(yè)建造倉庫占地，不征收耕地占用稅，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.甲企業(yè)建造倉庫占地，不征收耕地占用稅，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅『正確答案』B

『答案解析』為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之

日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

經(jīng)濟(jì)法第七章

根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，以下屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.征稅對象B.納稅人C.海關(guān)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

『正確答案』BCD

『答案解析』此題考核稅收法律關(guān)系的主體。稅收法律關(guān)系的主體分為征稅主體和納稅主體。選項(xiàng)A屬于稅收法律關(guān)系的客體。

實(shí)務(wù)第一章

以下通過應(yīng)收票據(jù)核算的有（）。A.購買貨物開出的商業(yè)匯票B.銷售貨物收到的商業(yè)承兌匯票C.銷售貨物收到的銀行承兌匯票D.銷售貨物收到的銀行匯票『正確答案』BC商業(yè)匯票銀行匯票

收款方應(yīng)收票據(jù)銀行存款付款方應(yīng)付票據(jù)其他貨幣資金

以下各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是（）。A.銷售價(jià)款

B.增值稅銷項(xiàng)稅額C.現(xiàn)金折扣

D.銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)『正確答案』C

企業(yè)2023年壞賬準(zhǔn)備期初余額為0.3萬元；當(dāng)年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬0.1萬元，發(fā)生壞賬0.2萬元，年末應(yīng)收賬款余額為90萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值91萬元，年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）。A.－0.2萬元B.0.3萬元

C.0.2萬元D.0.4萬元

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)有準(zhǔn)備＝0萬元；已有準(zhǔn)備0.3＋0.1－0.2＝0.2（萬元）。

2023年12月初企業(yè)“應(yīng)收賬款〞科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備〞科目貸方余額為20萬元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失6萬元。2023年12月31日經(jīng)減值測試，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素，2023年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款〞項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.269B.274C.275D.280

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)收賬款＝（300－6）－（20－6+11）＝269（萬元）

以下各項(xiàng)中，會引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.收回應(yīng)收賬款

C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款同步減少，不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。

以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)會引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值變動的有（）。A.支付手續(xù)費(fèi)方式下發(fā)出委托代銷商品B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.代購貨方墊付的包裝費(fèi)D.租入包裝物支付的押金

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A不確認(rèn)應(yīng)收賬款，選項(xiàng)D屬于其他應(yīng)收款。

企業(yè)2023年初應(yīng)收賬款余額為60萬元，壞賬準(zhǔn)備期初余額為0.3萬元；當(dāng)年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬0.1萬元，年末應(yīng)收賬款余額為90萬元。該企業(yè)按5‰的比率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）。A.0.05萬元B.0.3萬元

C.0.45萬元D.0.15萬元『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)有＝90×5‰＝0.45（萬元）；壞賬準(zhǔn)備已有＝0.3＋0.1＝0.4（萬元）。

2023年年初某公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款〞科目貸方余額為3萬元，3月20日收回已核銷的壞賬12萬元并已入賬，12月31日“應(yīng)收賬款〞科目余額為220萬元（所屬明細(xì)科目為借方余額），預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為200萬元，不考慮其他因素，2023年末該公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.17B.29C.20D.5

『正確答案』D

『答案解析』2023年末該公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額＝220－200－（12+3）＝5（萬元）。

某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外支付相關(guān)交易