會(huì)計(jì)學(xué)-華晨寶馬汽車(chē)有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的研究論文

本科論文華晨寶馬汽車(chē)有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的研究摘要經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到現(xiàn)在，出現(xiàn)的問(wèn)題也越來(lái)越多，尤其是國(guó)際大公司的經(jīng)營(yíng)失敗導(dǎo)致破產(chǎn)又或者是爆出的內(nèi)部丑聞，這就使得社會(huì)上越來(lái)越多的人開(kāi)始意識(shí)到固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的嚴(yán)重性，開(kāi)始加大對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的關(guān)注度，不僅僅能保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，任何企業(yè)都不例外，我國(guó)在這方面尤其薄弱，主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度既不健又不合理，并且監(jiān)督也不嚴(yán)格，同時(shí)也影響了我國(guó)一些企業(yè)，所以想要提高經(jīng)濟(jì)效率，就必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制！ 在這個(gè)背景下，本篇文章就是在結(jié)合了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，還有就是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，著重對(duì)當(dāng)前企業(yè)的固定資產(chǎn)的內(nèi)部被控制進(jìn)行分析。根據(jù)內(nèi)部控制的概念和作用分析出解決現(xiàn)代企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制問(wèn)題的方法，使我國(guó)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制更加健全。 關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；上市公司AbstractWiththedevelopmentoftheeconomyandsociety,moreandmoreproblemshavearisen,especiallythefailureoftheoperationoflargeinternationalcompanies,whichleadstobankruptcyorinternalscandals.Thishasledmoreandmorepeopleinthesocietytopayattentiontotheinternalcontroloffixedassets.Strengtheningtheinternalcontroloffixedassetsisessential.Underthisbackground,thisarticleistocombinethepresentsituationofChina'seconomicdevelopmentandthepresentsituationofinternalcontroloffixedassetsofenterprises,focusontheanalysisofthecurrentsituationofenterprises,accordingtotheconceptandroleofinternalcontrolanalysistosolvetheproblemofinternalcontroloffixedassetsofmodernenterprises,improvetheinternalcontrolenvironmentoffixedassetsofenterprisesinChina.Goodinternalcontroloffixedassetsistheguaranteeofahealthyoperationofanenterprise.Keywords:Fixedassets;Internalcontrol;brillianceBMWMotorCo.,Ltd.目錄第1章緒論 11.1研究背景及意義 11.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 11.3研究方法與文章框架 3圖1-1文章框架圖 4第2章內(nèi)部控制相關(guān)理論概述 52.1內(nèi)部控制定義 52.2內(nèi)部控制要素 52.3內(nèi)部控制基本方法 62.4固定資產(chǎn)內(nèi)部控制內(nèi)容 62.5固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度 7第3章企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究分析 83.1華晨寶馬汽車(chē)有限公司簡(jiǎn)介 83.2華晨寶馬汽車(chē)有限公司固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析 9第4章華晨寶馬汽車(chē)有限公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 114.1固定資產(chǎn)相關(guān)程序不夠規(guī)范 114.2固定資產(chǎn)管控不統(tǒng)一 114.3公司固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督不到位 124.4公司固定資產(chǎn)管理方面的信息與溝通存在遺漏 12第5章華晨寶馬固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議 145.1改善內(nèi)部環(huán)境 145.3建立有效內(nèi)部監(jiān)督 165.4完善信息溝通系統(tǒng) 17第6章結(jié)論 18致謝 19第1章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到現(xiàn)在，人們生活水平的大幅度提高不僅僅促進(jìn)我國(guó)企業(yè)發(fā)展，同時(shí)也促進(jìn)了我國(guó)汽車(chē)行業(yè)的飛快發(fā)展。在汽車(chē)行業(yè)中企業(yè)大部分為固定資產(chǎn)。汽車(chē)行業(yè)固定資產(chǎn)主要有：房屋不動(dòng)產(chǎn)、汽車(chē)、機(jī)器制造設(shè)備、通訊線(xiàn)路設(shè)備以及各類(lèi)資產(chǎn)設(shè)備等。所以，為了使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以順利進(jìn)行提高經(jīng)濟(jì)效率只有提高對(duì)固定資產(chǎn)管理并且減少經(jīng)營(yíng)成本，是固定資產(chǎn)有效增值減少浪費(fèi)。因此最大的問(wèn)題就是內(nèi)部控制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理，并且影響了企業(yè)的發(fā)展。1.1.2研究意義論文的研究對(duì)象是華晨寶馬固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)管理以及它的內(nèi)部控制的研究對(duì)其所存在的問(wèn)題深入的盡心剖析。根據(jù)分析路徑，針對(duì)華晨寶馬汽車(chē)有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制提出一些有效的改善方案，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展建立一定的制度保障。此次研究的目的在于加強(qiáng)華晨寶馬汽車(chē)有限公司內(nèi)部固定成本信息的質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，完善公司一系列管理結(jié)構(gòu)以及信息披露制度，為公司的健康發(fā)展提供積極有效的指導(dǎo)。 從經(jīng)營(yíng)杠桿的角度分析。當(dāng)企業(yè)有固定的收入時(shí)，固定成本越多經(jīng)營(yíng)杠桿越高。所以企業(yè)想要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并且提高收益的話(huà)就必須合理控制企業(yè)的固定成本。所以企業(yè)最重要的就是提高對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。 1.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述因?yàn)槲覈?guó)落后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致會(huì)計(jì)的研究晚于其他國(guó)家，因此西方國(guó)家對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的研究比我們?cè)缌嗽S多，雖然并沒(méi)有研究的很深入，但是也為我國(guó)之后在研究企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題上有著深遠(yuǎn)的影響并具有著重要的借鑒作用。 在1994年，《內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)》中就明確了內(nèi)部控制的定義，解釋是由管理者建立的為了能夠確保公司的業(yè)務(wù)能夠有效并有序的進(jìn)行，同時(shí)還能確保公司的管理政策與法律規(guī)章思想一致，最大程度上保證記錄完整，保護(hù)資產(chǎn)的一個(gè)整體系統(tǒng)。COSO報(bào)告下的內(nèi)部控制新發(fā)展從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也是用美國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制理論、實(shí)務(wù)的最新發(fā)展來(lái)解釋中航油內(nèi)部控制失敗的案例，還有伊利股份、創(chuàng)維數(shù)碼、四川長(zhǎng)虹等失敗案例或重大事件，認(rèn)真學(xué)習(xí)ERM框架中的所有內(nèi)容并將其與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來(lái),我們認(rèn)為對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重新調(diào)整,有一定借鑒意義。1.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，西方國(guó)家在90年代已經(jīng)得出一些關(guān)于財(cái)務(wù)控制理論研究結(jié)論的時(shí)候，我們的研究才剛剛開(kāi)始。有學(xué)者在《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)閑置原因及盤(pán)活對(duì)策》一文中提出，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面，分析了企業(yè)的閑置固定資產(chǎn)將會(huì)帶來(lái)極大的危害和危險(xiǎn)。因此，他提出了相應(yīng)的閑置固定資產(chǎn)解決辦法。對(duì)閑置的固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，發(fā)揮其最大的作用。以及淘汰閑置固定資產(chǎn)的具體實(shí)施方案。2004年張數(shù)民學(xué)者在《我國(guó)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理與日本資產(chǎn)管理的比較研究》一文中，分析中國(guó)和日本的企業(yè)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，借鑒了日本相關(guān)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，為我國(guó)的資產(chǎn)流失提出了有效解決建議。1.3研究方法與文章框架1.3.1研究方法本篇文章根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的研究，并結(jié)合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)部門(mén)的實(shí)踐、交流溝通和各種科學(xué)的分析方法進(jìn)行分析，從而撰寫(xiě)出本文使用的研究方法有以下幾種。 （1）文獻(xiàn)收集法 文獻(xiàn)收集法是對(duì)于想要得到的學(xué)術(shù)結(jié)論而進(jìn)行的收集、分析、研究某些報(bào)導(dǎo)資料或者學(xué)術(shù)資料，以此來(lái)獲得的學(xué)術(shù)研究的一種方法。我們可以可以利用圖書(shū)館、新聞報(bào)導(dǎo)、計(jì)算機(jī)、國(guó)內(nèi)外信息互聯(lián)網(wǎng)收集企業(yè)的相關(guān)出版物、經(jīng)濟(jì)分析數(shù)據(jù)、會(huì)議記錄、產(chǎn)品廣告、樣本等。本文將通過(guò)國(guó)內(nèi)外互聯(lián)網(wǎng)、相關(guān)報(bào)導(dǎo)、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析以及學(xué)術(shù)報(bào)告、著作進(jìn)行研究撰寫(xiě)。 （2）案例分析法 案例分析法也叫做個(gè)別案例分析法或者叫做特殊典型案例分析法，講一個(gè)具有代表性的案例問(wèn)題進(jìn)行深度的剖析和深層而周密仔細(xì)的研究，從中獲得某些新的認(rèn)識(shí)和了解的分析方法。具體分析的步驟如下：①選擇某些具有代表性的案例進(jìn)行分析從而達(dá)到研究目②對(duì)研究對(duì)象的資料進(jìn)行收集，其中尤其重視直接系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析資料、學(xué)術(shù)報(bào)告、著作。③系統(tǒng)的整理資料進(jìn)行相關(guān)的分類(lèi)處理。④依據(jù)研究目的根據(jù)收集相關(guān)資料進(jìn)行逐項(xiàng)的分析。⑤結(jié)合各項(xiàng)分析結(jié)果進(jìn)行總結(jié)分析，得到規(guī)律性的認(rèn)識(shí)。 （3）因素分析法 因素分析法是指為了確定要分析的數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)各個(gè)因素的影響從而對(duì)企業(yè)的因素和指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行的相關(guān)分析。這種科學(xué)的學(xué)術(shù)方法被十分廣泛的應(yīng)用到財(cái)務(wù)當(dāng)中。它不僅可以分析出總體因素對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)的影響，還能分析出其特定的因素對(duì)指標(biāo)影響，結(jié)論十分可觀。因此其方法使用較為廣泛。1.3.2文章框架本文分成六個(gè)部分。第一章為緒論包括固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的研究背景以及文獻(xiàn)綜述等；第二章為理論研究包括概念和模式；第三章分析其內(nèi)部控制不足之處；第四章分析不足存在的原因；第五章提出相應(yīng)的解決對(duì)策；第六章為結(jié)論，對(duì)本文的研究工作進(jìn)行了總結(jié)。 研究方法與文章框架研究背景與意義國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述研究方法與文章框架研究背景與意義國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述內(nèi)部控制理論概述內(nèi)部控制理論概述內(nèi)部控制問(wèn)題原因分析內(nèi)部控制問(wèn)題原因分析解決對(duì)策解決對(duì)策結(jié)論結(jié)論圖1-1文章框架圖內(nèi)部控制相關(guān)理論概述關(guān)于內(nèi)部控制方面的概述有很多概述，本文只將固定資產(chǎn)內(nèi)部控制作為本文的理論支撐依據(jù)。2.1內(nèi)部控制定義 美國(guó)coso委員會(huì)提出內(nèi)部控制的定義，管理過(guò)程中，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠性和更好的經(jīng)營(yíng)效果作為企業(yè)的目標(biāo)，企業(yè)管理人員以及領(lǐng)導(dǎo)者遵循一定的制度而達(dá)到目標(biāo)叫做內(nèi)部控制。2.2內(nèi)部控制要素 對(duì)于不同的發(fā)展時(shí)期，內(nèi)部控制的區(qū)分和要素的設(shè)置是存在很大的區(qū)別的。在這些期間，經(jīng)歷了三要素理、五要素理論和八要素理論的變化?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中將內(nèi)部控制要素劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督五個(gè)部分。2.2.1控制環(huán)境 企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施的基礎(chǔ)就是內(nèi)部環(huán)境，包括多種設(shè)置分配文化等。也是企業(yè)建立內(nèi)部控制是對(duì)其有著重大意義的事件的總體稱(chēng)乎。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使企業(yè)能夠及時(shí)認(rèn)識(shí)企業(yè)存在的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，即使確定相應(yīng)的對(duì)策。使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)能夠得到及時(shí)的分析和處理。2.2.3控制活動(dòng) 通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得到的結(jié)論，根據(jù)自動(dòng)控制或者人為控制對(duì)將要出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，大程度的降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，直至控制到企業(yè)可以承擔(dān)范圍之內(nèi)。2.2.4信息與溝通 企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部消息可以在公司內(nèi)部及時(shí)準(zhǔn)確的傳達(dá)。信息與溝通制度是企業(yè)必須要建立的制度，其可以使企業(yè)收集準(zhǔn)確的相關(guān)信息并且快速及時(shí)的傳遞程序等，各部門(mén)之間能夠及時(shí)溝通，相互監(jiān)督確保企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施。2.2.5監(jiān)督 是為了可以及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度所存在的問(wèn)題和不足，并且可以立即對(duì)其企業(yè)做出相應(yīng)的措施加以改進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制做出的監(jiān)督并作出評(píng)價(jià)。2.3內(nèi)部控制基本方法 內(nèi)部控制涉及多個(gè)內(nèi)容，以及業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)流程是最為關(guān)鍵的一點(diǎn)。比如，在采購(gòu)并且付款時(shí)，生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)性采購(gòu)才是主要的控制內(nèi)容，而同時(shí)付款變?yōu)榇我墓芾韮?nèi)容。當(dāng)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)、審核批準(zhǔn)、采購(gòu)、付款、驗(yàn)收入庫(kù)等作為控制點(diǎn)時(shí)。就需要設(shè)置合理的崗位，進(jìn)行合理的分工和授權(quán)，這就變成了主要的控制點(diǎn)。同理，預(yù)算分析、下訂單、審核、發(fā)貨、收到款項(xiàng)是銷(xiāo)售的控制點(diǎn)。有很多種內(nèi)部控制的方法，我們就需要合理分配，不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者控制內(nèi)容不同時(shí)，選擇實(shí)施不同的控制方法進(jìn)行。雖然有時(shí)候可能會(huì)面臨同一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是根據(jù)其企業(yè)不同，時(shí)間不同等各種因素，所適用的控制方法也將不同。2.4固定資產(chǎn)內(nèi)部控制內(nèi)容 固定資產(chǎn)的完整性和安全性是由固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制來(lái)保證的，因此，首先需要對(duì)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)進(jìn)行分析，然后將其進(jìn)行分析總結(jié)，找到對(duì)應(yīng)的合理的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，來(lái)確保企業(yè)可以高效的持續(xù)的進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。及時(shí)找到管理不善的地方，盡力控制風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)程度從而確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。2.4.1固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收過(guò)程 固定資產(chǎn)的取得和驗(yàn)收，首先最主要的就是建立一個(gè)完善的健全的托運(yùn)制度。根據(jù)制度規(guī)定，對(duì)于每次購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)等，都應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)驗(yàn)收。一旦發(fā)現(xiàn)未能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)等，不得驗(yàn)收入庫(kù)不得接收，立即作出相關(guān)文件或者證明材料將其退回。其次還應(yīng)該注重固定資產(chǎn)的保存情況等，為其做好相應(yīng)的保險(xiǎn)工作。最后見(jiàn)識(shí)驗(yàn)收入庫(kù)，驗(yàn)收入庫(kù)過(guò)程中一定要做好記錄，組織具有專(zhuān)業(yè)工作能力的工作人員組成小組，相互監(jiān)督做好具體的驗(yàn)收記錄，將其驗(yàn)收入庫(kù)。2.4.2固定資產(chǎn)技術(shù)改造內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行 只有不間歇地升級(jí)企業(yè)的產(chǎn)品，做出升級(jí)，提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力，才能使企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)需求。當(dāng)然升級(jí)更新固定資產(chǎn)也很重要。因此，可以將要改造的部分劃分開(kāi)，包括資本化和非資本化部分。所以，想要做好更新，就必須控制好風(fēng)險(xiǎn)，控制好資產(chǎn)成本才能有效的提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。2.4.3固定資產(chǎn)處置的內(nèi)部控制 因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的流失使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的高風(fēng)險(xiǎn)，所以，建立嚴(yán)格報(bào)廢制度是對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)必不可少的。嚴(yán)格區(qū)分資產(chǎn)的價(jià)值、性質(zhì)、狀態(tài)等對(duì)其盡享相應(yīng)的嚴(yán)格控制。認(rèn)真審核即將報(bào)廢的固定資產(chǎn)，反復(fù)確定其型號(hào)規(guī)格等是否相符和。將資產(chǎn)做好分類(lèi)，進(jìn)行評(píng)估之后在做報(bào)廢處理。一旦出現(xiàn)非正常報(bào)廢的的嚴(yán)格按照系統(tǒng)程序進(jìn)行，審批合格后做報(bào)廢認(rèn)定。2.5固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是必不可少的，企業(yè)必須控制好企業(yè)固定資產(chǎn)的流失并且提前做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者以及部門(mén)管理者對(duì)待內(nèi)部控制制度的問(wèn)題越重視越仔細(xì)的話(huà)內(nèi)部控制制度也撿回將會(huì)更加完善，企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)效率越高。在處置固定資產(chǎn)報(bào)廢的情況時(shí)不能越級(jí)審批處理，嚴(yán)格重視系統(tǒng)審批程序，并且還應(yīng)該嚴(yán)格按招標(biāo)管理辦法進(jìn)行嚴(yán)格的招商處置。 第3章企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究分析3.1華晨寶馬汽車(chē)有限公司簡(jiǎn)介2003年3月27日華晨寶馬汽車(chē)有限公司成立并且是一個(gè)合資企業(yè)，由寶馬集團(tuán)和華晨汽車(chē)集團(tuán)控股有限公司聯(lián)合創(chuàng)立，兩方持有股權(quán)各占50％。BMW品牌汽車(chē)也是其旗下，頂尖的技術(shù)創(chuàng)新以及漂亮有特色的外形大受全球年輕人的喜愛(ài)。遼寧沈陽(yáng)是華晨寶馬的中國(guó)中心的地帶并且沈陽(yáng)市生產(chǎn)基地相對(duì)于其他城市較為先進(jìn)，而且成為沈陽(yáng)優(yōu)秀納稅的企業(yè)并且連續(xù)13年。其分公司設(shè)立在北京，主要是涉及銷(xiāo)售和服務(wù)，吸引著全球各地的頂尖技術(shù)人才。 寶馬公司的汽車(chē)制造技術(shù)是全球最領(lǐng)先的，寶馬旗下的發(fā)動(dòng)機(jī)設(shè)計(jì)以及安全性能等與其他相比較都是無(wú)法超越的，他的各個(gè)各方面都具有先進(jìn)的技術(shù)。正因?yàn)槭呛腺Y企業(yè)因而華晨在寶馬學(xué)習(xí)到了領(lǐng)先于全國(guó)的管理技術(shù)和生產(chǎn)技術(shù)并且利用國(guó)外汽車(chē)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的豐富經(jīng)驗(yàn)大大的提高了我國(guó)汽車(chē)生產(chǎn)技術(shù)，還未我國(guó)培養(yǎng)出了一群優(yōu)秀的工作人員，使其隊(duì)伍不斷龐大。另外合資公司為我國(guó)培養(yǎng)了大量的頂尖汽車(chē)制造技術(shù)的人才，對(duì)我國(guó)的汽車(chē)生產(chǎn)水平也有著重大的影響。華晨集團(tuán)的下屬與與德國(guó)寶馬合作的，而華晨寶馬與金杯合作的但是這兩家公司是相互平行的，并且互相獨(dú)立，互不干擾。此外華晨寶馬自己相對(duì)獨(dú)立，即使名字叫華晨但是華晨對(duì)他的管理權(quán)并不大。 3-1公司組織構(gòu)架圖3.2華晨寶馬汽車(chē)有限公司固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析3.2.1.預(yù)算管理、授權(quán)審批企業(yè)應(yīng)該對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管并且有明確的審批程序，采購(gòu)一般固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)運(yùn)用性?xún)r(jià)比對(duì)比法來(lái)確定合作的供應(yīng)商；采購(gòu)大額或者采購(gòu)重要固定資產(chǎn)時(shí)，采用招標(biāo)的方式。有必要時(shí)，成立專(zhuān)項(xiàng)小組，共同參與研究各個(gè)重要環(huán)節(jié)，層層把關(guān)，有效實(shí)施。3.2.2.采購(gòu)管理嚴(yán)格按照預(yù)算的計(jì)劃實(shí)施，防止超出預(yù)算以及先買(mǎi)后報(bào)的情況發(fā)生。同時(shí)，我們必須見(jiàn)那里多種并且健全的固定資產(chǎn)采購(gòu)制度，以此來(lái)作為工作人員的行為規(guī)范并且保證采購(gòu)工作完美結(jié)束。但是企業(yè)的制度不是一蹴而就的，需要進(jìn)行長(zhǎng)期的修改、積累、實(shí)踐來(lái)建立一個(gè)完整的有效的被廣大工作人員認(rèn)可的管理制度，是大家智慧的結(jié)晶。3.2.3賬目管理固定資產(chǎn)的管理部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)日常定期管理企業(yè)的賬目。一般而言，賬目管理分為五部。首先是啟動(dòng)過(guò)程，啟動(dòng)過(guò)程決定一個(gè)項(xiàng)目是否開(kāi)始，是否進(jìn)行下去。然后是計(jì)劃過(guò)程，確定進(jìn)行下去的目標(biāo)，做出費(fèi)用計(jì)劃、管理計(jì)劃以及對(duì)能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)判及規(guī)劃。執(zhí)行計(jì)劃，將人與資源相互結(jié)合，組織協(xié)調(diào)人力資源你保證計(jì)劃的完成。監(jiān)控過(guò)程，監(jiān)督績(jī)效，定期測(cè)量防止計(jì)劃發(fā)生偏離即時(shí)采取相應(yīng)措施。收尾過(guò)程即正式驗(yàn)收項(xiàng)目，有序結(jié)束項(xiàng)目。3.2.4職責(zé)分工將資產(chǎn)管理所涉及相關(guān)職責(zé)進(jìn)行分工處理，明確各個(gè)工人的工作范圍。誰(shuí)的工作范圍出現(xiàn)責(zé)任，就追究誰(shuí)的責(zé)任。因此擅自做出不屬于自己工作范圍的事情所出現(xiàn)的問(wèn)題也有可能來(lái)由當(dāng)事人自己承擔(dān)。3.2.5維護(hù)管理有良好的完整的固定資產(chǎn)的維護(hù)管理制度，保證固定資產(chǎn)的完整，并且能夠清楚準(zhǔn)確的核算固定資產(chǎn)價(jià)值及數(shù)量，并且由工程部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行日常維護(hù)和管理。監(jiān)督還可以促進(jìn)固定資產(chǎn)的合理使用和保管。第4章華晨寶馬汽車(chē)有限公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題6006_WPSOffice_Level34.1固定資產(chǎn)相關(guān)程序不夠規(guī)范 固定資產(chǎn)的管理規(guī)定，資產(chǎn)管理部門(mén)中的財(cái)務(wù)部門(mén)同意后，才可以將企業(yè)報(bào)廢或者將要處置的固定資產(chǎn)按照公司相應(yīng)的制度進(jìn)行處理。但是如果涉及到了對(duì)外銷(xiāo)售的固定資產(chǎn)或者低價(jià)變賣(mài)的固定資產(chǎn)必須有相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估部門(mén)做出審核評(píng)估，其后企業(yè)相關(guān)人員才可以進(jìn)行處理。在實(shí)踐中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些公司的資產(chǎn)流失，大部分原因是因?yàn)楣疚唇?jīng)批準(zhǔn)就將其報(bào)廢或者變賣(mài)，甚至還有將其沒(méi)有到達(dá)報(bào)廢期限的固定資產(chǎn)悄悄混入已經(jīng)審批合格并且可以進(jìn)行報(bào)廢處理的資產(chǎn)名單中，而且這種情況經(jīng)常發(fā)生。還有人發(fā)現(xiàn)，某些管理部門(mén)工作人員會(huì)私自將未報(bào)廢的資產(chǎn)加入報(bào)廢名單中。因此，該批未經(jīng)審核的資產(chǎn)就在神不知鬼不覺(jué)的情況下被一起報(bào)廢了，當(dāng)時(shí)候相關(guān)人員發(fā)現(xiàn)，已經(jīng)來(lái)不及，該資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢處理。這種現(xiàn)象屢屢發(fā)生，嚴(yán)重影響了企業(yè)，使得企業(yè)的固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重，給企業(yè)造成了潛移默化的傷害。此個(gè)舉動(dòng)反映出了企業(yè)資產(chǎn)如果管理不善，管理不嚴(yán)格影響極大。 華晨寶馬是生產(chǎn)制造汽車(chē)公司中名列前茅的高科技公司，技術(shù)更新快，淘汰快。近年來(lái)，人們生活水平提高，科學(xué)技術(shù)發(fā)展，企業(yè)大部分汽車(chē)滯留。如果一旦公司缺乏對(duì)滯留資產(chǎn)處理的具體制度和實(shí)施的措施，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的固定資產(chǎn)利用效率極具降低。因此建立一個(gè)可以統(tǒng)一管理滯留固定資產(chǎn)的系統(tǒng)平臺(tái)使其可以統(tǒng)一管理并且可以充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用效率是必不可少的。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)每年都會(huì)有相應(yīng)的資產(chǎn)被減值或者被報(bào)廢。因此，應(yīng)該提前做好固定資產(chǎn)計(jì)提減值損失，但是同時(shí)也要確保固定資產(chǎn)價(jià)值和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，準(zhǔn)確性。但是，由于近些年來(lái)企業(yè)的固定資產(chǎn)減值損失和固定資產(chǎn)的報(bào)廢處理工作做得十分不規(guī)范，嚴(yán)重缺乏相關(guān)制度，嚴(yán)重的影響了企業(yè)固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。所有企業(yè)必須要遵循的準(zhǔn)則就是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，雖然有時(shí)候會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只是一句口號(hào)，但是我們必須要深入觀測(cè)落實(shí)其口號(hào)。企業(yè)每年都要根據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)盤(pán)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值的統(tǒng)計(jì)分析。但是因?yàn)橛袝r(shí)由于固定資產(chǎn)記錄的信息不準(zhǔn)確，使每年的資產(chǎn)減值統(tǒng)計(jì)分析變成了形式化的任務(wù)，完全沒(méi)有達(dá)到應(yīng)該有的企業(yè)效果。對(duì)于一些責(zé)任心較強(qiáng)的工作人員，可能會(huì)盡心盡責(zé)的去一項(xiàng)項(xiàng)糾正錯(cuò)誤，要求做出正確的統(tǒng)計(jì)。也仍然存在大部分工作人員忽視錯(cuò)誤，隨意編寫(xiě)固定資產(chǎn)減值統(tǒng)計(jì)的信息，給企業(yè)造成了越來(lái)越嚴(yán)重的影響，不可更改。4.2固定資產(chǎn)管控不統(tǒng)一因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的管理設(shè)計(jì)很多部門(mén)和崗位，一旦某些工作人員因?yàn)槁氊?zé)分配不清楚，自己沒(méi)有明確了解自己的工作責(zé)任，就會(huì)出現(xiàn)工作人員之間推卸責(zé)任事情從而使得固定資產(chǎn)管理的問(wèn)題重重，為以后的資產(chǎn)管理埋下了重大的隱患問(wèn)題。 固定資產(chǎn)在不同的部門(mén)使用，因此，可能工作人員的工作范圍有所重疊，并且相互沖突，所以一旦缺乏明確的管理制度就會(huì)出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的情況發(fā)生。因此，資產(chǎn)管理部門(mén)則是首要工作者，維護(hù)系統(tǒng)工作流程，固定資產(chǎn)管理工作全部做完是一個(gè)相當(dāng)大的工作量，并且大多數(shù)的維護(hù)工作需要各部門(mén)之間的相互協(xié)調(diào)。例如采購(gòu)一項(xiàng)固定資產(chǎn)并且將其驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)該由采購(gòu)人員和資產(chǎn)管理人員分別負(fù)責(zé)，該固定資產(chǎn)進(jìn)入項(xiàng)目使用后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就應(yīng)該對(duì)其的管理進(jìn)行負(fù)責(zé)。但是如果一旦這個(gè)工作因?yàn)橄嗷ネ菩敦?zé)任而沒(méi)有被好好完成。工作人員相互的責(zé)任不清楚，各個(gè)部門(mén)或者分公司之間的制度責(zé)任也將會(huì)不清楚。因?yàn)槊總€(gè)公司和部門(mén)都有較多的管理機(jī)制，因此各個(gè)機(jī)制系統(tǒng)無(wú)法全面的對(duì)接，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不統(tǒng)一，信息無(wú)法準(zhǔn)確的共享。因此，導(dǎo)致地位被無(wú)用資源所占據(jù)，沒(méi)有一個(gè)搞得系統(tǒng)制度將企業(yè)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的整合起來(lái)，無(wú)法發(fā)揮其作用。4.3公司固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督不到位企業(yè)必須要有一個(gè)完整的內(nèi)部控制制度，用來(lái)監(jiān)督檢查企業(yè)資產(chǎn)情況并且定期做出相應(yīng)的報(bào)告，為企業(yè)提出相應(yīng)的準(zhǔn)確的決策。內(nèi)部控制可以正確實(shí)施的重要保證是企業(yè)合理的監(jiān)督檢查制度。華晨寶馬是由監(jiān)督小組來(lái)評(píng)估并且監(jiān)督該公司的實(shí)施和控制情況，并且此監(jiān)督小組由審計(jì)人員和監(jiān)督小組人員共同組成。其中局限性也仍然存在，效果也仍然不明顯。主要存在以下問(wèn)題:首先，華晨寶馬的重要工作是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面的自我評(píng)估，但其并沒(méi)有真正發(fā)揮其作用，因?yàn)樾枰u(píng)估的范圍大，時(shí)間緊急，工作人員不能深入進(jìn)行。評(píng)估人員只是起到帶頭作用，并不能完全的解決問(wèn)題。真正的實(shí)質(zhì)性漏洞和應(yīng)付的現(xiàn)象并沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)。其次，內(nèi)部控制的自身部門(mén)自己尋找問(wèn)題自己改正只是形式存在，完全沒(méi)有起到監(jiān)督的作用。反饋的結(jié)果顯示時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題不能完全的反映出來(lái)。每年實(shí)物抽查都會(huì)有記錄和實(shí)際資產(chǎn)不符合的情況。所以說(shuō)自糾自查并不是一個(gè)能被好好執(zhí)行的制度。有的只是一個(gè)匯報(bào)的形式而已。4.4公司固定資產(chǎn)管理方面的信息與溝通存在遺漏信息與溝通是使企業(yè)管理者的決定和內(nèi)部信息能夠在公司內(nèi)部及時(shí)準(zhǔn)確傳播的關(guān)鍵。溝通中最重要的組成部分當(dāng)然是工具，華晨寶馬十分重視這個(gè)方面，研究開(kāi)發(fā)出了一系列實(shí)時(shí)工具，實(shí)施起來(lái)相對(duì)十分便利。但是一旦過(guò)程中出現(xiàn)溝通困難的問(wèn)題，預(yù)期效果將會(huì)大大降低。上級(jí)傳來(lái)的一些十分重要的文件，將會(huì)有人整理然后統(tǒng)一下發(fā)給相關(guān)人員。這樣看來(lái)，從主觀上來(lái)講沒(méi)有任何問(wèn)題。但是由于任務(wù)量過(guò)于龐大的時(shí)候，往往一些郵件因?yàn)槿藶楹鲆曇膊蛔銥槠?。華晨寶馬的所有內(nèi)部工作往來(lái)，包括一些會(huì)議、具體工作安排都是由電子郵件安排。因此郵件數(shù)量非常多，導(dǎo)致員工工作量巨大。從而一些文件被忽視，被淹沒(méi)，得不到重視。華晨寶馬建立了一個(gè)可以共享所有信息的共享平臺(tái)。但是由于大部分沒(méi)有關(guān)聯(lián)導(dǎo)致更多的系統(tǒng)重復(fù)。因此，沒(méi)有一個(gè)健全的資產(chǎn)信息化管理。信息平臺(tái)有很多，因此信息會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)亂，被放在不同的位置，造成了信息矛盾。會(huì)給工作帶來(lái)很大的影響。 華晨寶馬的資產(chǎn)管理的信息必須在企業(yè)各個(gè)各部門(mén)之間相互流通，但是由于部門(mén)之間相互不方便，導(dǎo)致員工不能主動(dòng)獲取信息，因此這個(gè)問(wèn)題就需要部門(mén)之間的相互配合來(lái)解決問(wèn)題。相關(guān)人員要完成一件非常重要的任務(wù)就必須有足夠多的信息支撐，所以這種傳遞信息的方法就變得不及時(shí)，不方便，非常被動(dòng)。嚴(yán)重的影響了工作人員的工作質(zhì)量。因此，提高工作質(zhì)量的最好方法就變成了如何去提高工作人員的工作積極性。只有主動(dòng)獲取信息，較為主動(dòng)的工作，帶動(dòng)工作的積極性才能更加有效地獲取信息。目前該種交流方式很難成為主流的溝通方式。第5章華晨寶馬固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議為了使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全可靠，制定有效的預(yù)防管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)華晨寶馬必須要建立完善的內(nèi)部控制。5.1改善內(nèi)部環(huán)境5.1.1加強(qiáng)重視性完善相關(guān)政策對(duì)華晨寶馬來(lái)說(shuō)由于企業(yè)不夠重視內(nèi)部控制，所以這是第一步必須要加強(qiáng)的。管理者的素質(zhì)是相當(dāng)重要的，首先一個(gè)企業(yè)的管理者控在經(jīng)營(yíng)一個(gè)項(xiàng)目活動(dòng)時(shí)必須要有一個(gè)系統(tǒng)的健全的內(nèi)部控制的管理方法，用來(lái)彌補(bǔ)缺陷和不足之處，來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的。另一方面應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督企業(yè)管理人員的權(quán)利。一旦有管理者出現(xiàn)濫用職權(quán)的情況，將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的內(nèi)部控制，使其形同虛設(shè)。所以必須要提高管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視。華晨寶馬可以將固定資產(chǎn)管控的績(jī)效考核作為依據(jù)，為了快速實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，企業(yè)管理者就必須深刻的確切的了解內(nèi)部控制。華晨寶馬一直以來(lái)，最受關(guān)注的就是先進(jìn)的技術(shù)和美觀的外形，一直是深受年輕人喜愛(ài)的高科技公司。但是由于近些年汽車(chē)逐漸普及，人們的選擇更加多樣，競(jìng)爭(zhēng)力加大導(dǎo)致價(jià)格較大的下滑，利潤(rùn)受到了非常大的影響。提高資產(chǎn)管理可以節(jié)省企業(yè)大部分的成本。因此可以地投入高效率。只有提高管理者對(duì)其的人是，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的的重要性，才能有效的實(shí)施內(nèi)部控制。 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施人員的培訓(xùn)，建立專(zhuān)項(xiàng)管理團(tuán)隊(duì)，對(duì)特殊崗位應(yīng)該更加制定相關(guān)人員，相關(guān)人員需要足夠?qū)I(yè)，能夠真正切實(shí)的落實(shí)固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度并為資產(chǎn)管理者提供相應(yīng)的培訓(xùn)及學(xué)習(xí)。所有的工作人員必須要經(jīng)歷百分之百的培訓(xùn)才可以上崗入職。同時(shí)，優(yōu)化資源配置來(lái)提高管理工作效率，從而提高資產(chǎn)管理工作者的工作能力。使得資產(chǎn)使用部門(mén)在實(shí)施過(guò)程中遇到問(wèn)題，可以和其他部門(mén)管理人員進(jìn)行交流溝通。高效的實(shí)施固定字長(zhǎng)的管理工作。5.1.2建立資產(chǎn)管理虛擬團(tuán)隊(duì)由于華晨寶馬實(shí)踐中相關(guān)工作有非專(zhuān)業(yè)人員組成，使實(shí)施過(guò)程中資產(chǎn)狀況變化較為突出，所以，建議企業(yè)從各個(gè)部門(mén)中抽取工作人員組成虛擬的資產(chǎn)管理團(tuán)隊(duì)。團(tuán)隊(duì)中可以包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)專(zhuān)員以及財(cái)務(wù)、審計(jì)等構(gòu)成監(jiān)督資產(chǎn)管理制度的一個(gè)虛擬團(tuán)隊(duì)。在自唱管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題，可以相互交流進(jìn)行及時(shí)的溝通。有效的提高了固定資產(chǎn)的管理，改善了固定資產(chǎn)的內(nèi)部環(huán)境。團(tuán)隊(duì)中每個(gè)人可以根據(jù)原有的工作任務(wù)來(lái)分配專(zhuān)門(mén)的工作職責(zé)，虛擬團(tuán)隊(duì)成立后將會(huì)承擔(dān)起固定資產(chǎn)管理的全部重要的責(zé)任。5.2規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制需要進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范但是具體的控制措施必須按其具體項(xiàng)目的特點(diǎn)進(jìn)行分析。總得來(lái)說(shuō)，控制措施主要有工作人員的分工以及授權(quán)、專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的審批、預(yù)算的分析、財(cái)產(chǎn)的保護(hù)、系統(tǒng)流程的分析以及專(zhuān)項(xiàng)考核等。本文將根據(jù)三方面來(lái)分析解決華晨寶馬公司的內(nèi)部控制活動(dòng)。首先是規(guī)范固定資產(chǎn)的系統(tǒng)管理流程，然后是處置管理固定資產(chǎn)最后一項(xiàng)是清理固定資產(chǎn)。5.2.1規(guī)范資產(chǎn)管理流程要規(guī)范華晨寶馬固定資產(chǎn)的系統(tǒng)管理流程就應(yīng)該建立一個(gè)相對(duì)良好的完善的崗位責(zé)任制度，部門(mén)和崗位之間有明確的標(biāo)準(zhǔn)權(quán)利，使其責(zé)任和權(quán)利相統(tǒng)一，相關(guān)業(yè)務(wù)必須同時(shí)兩個(gè)人監(jiān)管，做到相互監(jiān)督，相互制約，防止互相徇私舞弊。 針對(duì)華晨寶馬的特點(diǎn)制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，為其量身定做。最關(guān)鍵的一點(diǎn)是，制度對(duì)自身是實(shí)用的。當(dāng)然實(shí)事求是也是必須的，不能對(duì)任何一點(diǎn)放松警惕。華晨寶馬也應(yīng)該對(duì)其管理層領(lǐng)導(dǎo)做出明確的規(guī)定，使領(lǐng)導(dǎo)者發(fā)揮帶頭作用。并且在現(xiàn)有流程中要加入檢驗(yàn)的環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)的報(bào)廢系統(tǒng)尤為重要，一旦發(fā)現(xiàn)失誤，必須進(jìn)行嚴(yán)格的清查，并且結(jié)合相應(yīng)的審批數(shù)據(jù)一同檢查合格方可進(jìn)行報(bào)廢處理。 還應(yīng)該加強(qiáng)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的管理控制。支出的控制必須由固定資產(chǎn)投資預(yù)算控制控制，投資了就會(huì)有回報(bào)的。資產(chǎn)管理必須由專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，處置或者轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)時(shí)必須按照標(biāo)準(zhǔn)的程序進(jìn)行。5.2.2加強(qiáng)資產(chǎn)管理及處置加強(qiáng)固定資產(chǎn)的采購(gòu)管理，有明確的采購(gòu)系統(tǒng)和審核權(quán)限是加強(qiáng)企業(yè)管理和處置的重要內(nèi)容。企業(yè)可以合理的采購(gòu)固定資產(chǎn)也相當(dāng)于是一項(xiàng)投資。前提是必須嚴(yán)格的按照審批程序執(zhí)行。強(qiáng)化華晨寶馬的審批程序，按照部門(mén)順序，嚴(yán)格匹配專(zhuān)項(xiàng)審批和財(cái)務(wù)預(yù)算。沒(méi)有制定嚴(yán)格采購(gòu)程序的不算做企業(yè)固定資產(chǎn)的投資。在固定資產(chǎn)交付使用時(shí)企業(yè)更加應(yīng)該建立完善的驗(yàn)收管理制度。采購(gòu)人員在簽訂合同是就應(yīng)該嚴(yán)格約定檢查交付設(shè)備。外購(gòu)的材料設(shè)備等應(yīng)該與供應(yīng)商提前約定好時(shí)間地點(diǎn)運(yùn)輸方式等。到達(dá)后，請(qǐng)相關(guān)人員進(jìn)行交接和檢驗(yàn)。重點(diǎn)檢查核對(duì)其物品的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)標(biāo)等。5.2.3建立固定資產(chǎn)使用管理制度固定資產(chǎn)的使用必須實(shí)行責(zé)任制，組織固定的工作人員固定時(shí)間檢查核對(duì)。一旦出現(xiàn)變更，由財(cái)務(wù)部門(mén)或者管理部門(mén)提供相關(guān)的變更資料。變更手續(xù)一定要及時(shí)辦理，使其會(huì)計(jì)核算可以正確無(wú)誤的進(jìn)行下去。還要定期查賬，使其賬實(shí)相符，賬賬相符。為重要的固定資產(chǎn)辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)也尤為重要。華晨寶馬是大型高科技公司，技術(shù)更新快，淘汰快，固定資產(chǎn)數(shù)量大。因此，更應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，定期對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)管理，才能使其發(fā)揮最大價(jià)值。企業(yè)最大效益來(lái)源于固定資產(chǎn)的高效管理。想要使得固定資產(chǎn)有高效的利用效率，只有建立完善的固定資產(chǎn)的使用管理制度才最為重要。5.2.4利用信息化平臺(tái)對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理企業(yè)固定資產(chǎn)狀況可以利用數(shù)據(jù)系統(tǒng)對(duì)固定資產(chǎn)的控制和管理被準(zhǔn)確的體現(xiàn)出來(lái)，目前為止，信息化發(fā)展的方向就是要有標(biāo)準(zhǔn)的完整的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)記錄。5.2.5充分發(fā)揮虛擬團(tuán)隊(duì)中使用部門(mén)的人員作用在專(zhuān)項(xiàng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，固定資產(chǎn)的使用就必須建立一個(gè)相對(duì)虛擬的小團(tuán)隊(duì)。對(duì)自己所在的部門(mén)充分發(fā)揮自己的作用是團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)該做的。因此，成員認(rèn)真監(jiān)督審核自己所在崗位發(fā)生變動(dòng)的資產(chǎn)是肯定的，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的培訓(xùn)和宣傳。定期組織相關(guān)的企業(yè)固定資產(chǎn)管理者驚醒培訓(xùn)教育，提高員工整體素質(zhì)。定期對(duì)各崗位的員工進(jìn)行考核，不適合該崗位的工作人員應(yīng)立即調(diào)離崗。為了保護(hù)固定資產(chǎn)不讓其流失等還應(yīng)該定期檢查并且建立完善的固定資產(chǎn)清查制度。固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)由財(cái)務(wù)部門(mén)做出，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題馬上查找到問(wèn)題的原因及時(shí)實(shí)施措施。財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)編制核對(duì)固定資產(chǎn)的明細(xì)賬，定期核對(duì)，保證賬賬相符賬實(shí)相符，一方有改動(dòng)立馬全部更新。固定資產(chǎn)被處置時(shí)，嚴(yán)格審核，按照相關(guān)程序進(jìn)行。并且記錄入賬。6096_WPSOffice_Level25.3建立有效內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)督檢機(jī)制十分重要。檢查結(jié)論及評(píng)估報(bào)告可以全面的反應(yīng)企業(yè)某一時(shí)間段內(nèi)的運(yùn)作成果。因此，相關(guān)部門(mén)可以采用相應(yīng)的程序進(jìn)行固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，根據(jù)該企業(yè)實(shí)際情況特點(diǎn)，華晨寶馬需要該進(jìn)和強(qiáng)化其監(jiān)督程序。包括，固定資產(chǎn)審批程序、入庫(kù)出庫(kù)以及價(jià)格是否合理，固定資產(chǎn)的各方面是否存在違法檢查。 績(jī)效考核是華晨寶馬的資產(chǎn)管理方面非常重要的機(jī)制。華晨寶馬己經(jīng)有一套相對(duì)較為合理的固定資產(chǎn)管理考核系統(tǒng)，但是企業(yè)仍然要不斷完善自己管理體系，該考核與績(jī)效相掛鉤，建立完善的企業(yè)獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高工作人員的積極性。組織專(zhuān)業(yè)人員組成考核機(jī)構(gòu)，使得公司內(nèi)