上市公司財(cái)務(wù)管理制度范本

蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章總則第一條務(wù)管理行為，保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，防范財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)股東權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、公司章程及公司相關(guān)規(guī)章，結(jié)合公司的實(shí)際情況和管理要求，制定本制度。第二條等有關(guān)政府部門(mén)的檢查和監(jiān)督。第三條公司財(cái)務(wù)管理工作的基本原則是：建立健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立嚴(yán)密、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，以保證財(cái)務(wù)管理工作正常開(kāi)展。第四條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算及成本管理體系，健全預(yù)測(cè)、核算、控制、分析和考核等管理基礎(chǔ)工作；募集和合理使用資金，提高資金使用效果；有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益；真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，按上市公司信息披露的有關(guān)規(guī)定及時(shí)披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。第五條其他主體（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“子公司”）。公司及各子公司可根據(jù)本制度，結(jié)合自身具體情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。第二章公司財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)和管理職責(zé)第六條公司財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)1、公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制。1蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度2合法性負(fù)責(zé)。公司財(cái)務(wù)管理工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施，公司主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。3配備會(huì)計(jì)人員。公司總部設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)全面組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)公司及子公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作；各子公司單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本部門(mén)或本公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，并向公司財(cái)務(wù)部報(bào)告工作。4、公司設(shè)立主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人崗位，負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作。主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名、董事會(huì)按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。第七條公司財(cái)務(wù)部工作職責(zé)1、按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)制定公司會(huì)計(jì)政策及各項(xiàng)制度，組織公司會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作，編制公司各期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)決算報(bào)告，配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成年度審計(jì)工作。2、按照證監(jiān)會(huì)及交易所的要求組織完成上市公司的信息披露工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整負(fù)責(zé)。3、按照國(guó)家稅法體系制定稅務(wù)計(jì)劃，辦理稅務(wù)申報(bào)、繳納及匯算清繳工作，對(duì)稅務(wù)合法、籌劃有效負(fù)責(zé)。4、建立全面預(yù)算管理體系，組織公司年度預(yù)算編制、月度預(yù)算執(zhí)行與分析，編制損益預(yù)測(cè)報(bào)告。5、負(fù)責(zé)公司資金管理工作，按照相關(guān)制度辦理資金結(jié)算，合理資金調(diào)配，確保資金安全。6降低資金成本，維護(hù)良好的融資渠道和資源；合理分配和運(yùn)用資金，提高資金使用效率。7、建立公司運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系，制定并執(zhí)行與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的資產(chǎn)、成本、銷(xiāo)售、費(fèi)用管理制度，圍繞年度目標(biāo)進(jìn)行分析檢討。2蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度8建立客戶(hù)信用檔案，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款政策制定、考核、管理并協(xié)助各區(qū)域市場(chǎng)回收貨款；編制月度、季度、年度回款計(jì)劃。9、根據(jù)公司產(chǎn)品價(jià)格和利潤(rùn)控制標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)助研究制定營(yíng)銷(xiāo)政策及合同條款指導(dǎo)原則，制訂和維護(hù)價(jià)格政策和價(jià)格權(quán)限，參與銷(xiāo)售訂單的評(píng)審工作。10及分析。11、負(fù)責(zé)對(duì)各子公司財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。12第八條人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與職業(yè)道德培訓(xùn)及考核工作，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和知識(shí)更新，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。第九條1、樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德2、敬業(yè)愛(ài)崗，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。3、實(shí)事求是，客觀公正地辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，堅(jiān)持原則，廉潔奉公。4、熟練運(yùn)用國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)，保證所提供的會(huì)計(jì)核算信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。5、熟悉公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)管理方法，改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。6、保守公司財(cái)務(wù)及商業(yè)秘密，除公司授權(quán)外，不能私自向外界提供或者泄露會(huì)計(jì)信息。7、自覺(jué)接受審計(jì)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德情況的檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)。第十條損失或重大影響，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)、處罰制度等對(duì)其追究刑事、民事責(zé)任。3蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第三章公司財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)科目設(shè)置和運(yùn)用：第十一條1、公司及所屬子公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合公司實(shí)際需要設(shè)置會(huì)計(jì)科目，并按準(zhǔn)則的“會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明”正確運(yùn)用科目；2、公司及各子公司的財(cái)務(wù)統(tǒng)一使用“用友財(cái)務(wù)軟件”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；3、會(huì)計(jì)科目分為一級(jí)科目、二級(jí)明細(xì)科目、三級(jí)明細(xì)科目和四級(jí)明細(xì)科目，對(duì)于明細(xì)項(xiàng)目較多的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)合理設(shè)置和運(yùn)用明細(xì)科目，以便于歸類(lèi)核算。第十二條會(huì)計(jì)憑證管理：1、公司及所屬子公司使用套打統(tǒng)一格式的通用記賬憑證；2、各種自制原始憑證由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)計(jì)格式和印發(fā)；3、按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定填制和審核會(huì)計(jì)憑證；4、各公司根據(jù)本單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)需要，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑據(jù)傳遞程序，保證傳遞過(guò)程中的安全、及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。第十三條賬簿設(shè)置管理：1、公司根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按一級(jí)科目設(shè)置總賬，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息；2、設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”，日記賬簿必須采用財(cái)政部門(mén)監(jiān)管的訂本式賬本；3以滿足會(huì)計(jì)信息歸集的需要；4、各種賬簿賬頁(yè)的格式采用用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)套賬賬簿格式，年度終了集中第十四條少一次對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行一次整體的備份。4蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第十五條業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和公司財(cái)務(wù)管理的要求，及時(shí)填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。第十六條公司任用財(cái)務(wù)人員實(shí)行回避制度。公司控股股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等利益關(guān)聯(lián)方的親屬不得擔(dān)任該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)、出納費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。第十七條會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，一般財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)或離職由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)或離職由公司負(fù)責(zé)人監(jiān)交。對(duì)未辦妥移交和監(jiān)交手續(xù)的財(cái)務(wù)人員，不得辦理調(diào)動(dòng)或離職手續(xù)。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊(cè)，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名，移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第十八條內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度。結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，使會(huì)計(jì)管理工作滲透到經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，以利于改善管理。內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度包含：1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢(qián)賬分離、賬物分離，出納和會(huì)計(jì)分離；為保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相容的職責(zé)應(yīng)由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，并實(shí)行交易分開(kāi)、賬物管理分開(kāi)、錢(qián)賬管理分開(kāi)，內(nèi)部稽核、定期輪崗。2、內(nèi)部稽核。明確會(huì)計(jì)稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。3內(nèi)容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。4、內(nèi)部定額管理。制定原、輔材料、低值易耗品的消耗定額考核方法、獎(jiǎng)懲措施，定期檢查執(zhí)行情況。5、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查。定期清查財(cái)產(chǎn)，保證賬實(shí)相符；內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批，按財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。5蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度6分析存在問(wèn)題和原因。第十九條會(huì)計(jì)核算1、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作(1)銷(xiāo)售各環(huán)節(jié)的管理制度，確保各種原始記錄的及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)。(2)對(duì)公司原材料、產(chǎn)成品建立專(zhuān)人保管制度，并制定出入庫(kù)管理辦法，建立健全審批制度。(3)公司必須定期和不定期對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，月末對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，年終對(duì)所有財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)對(duì)所有物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢按照審批權(quán)限，上報(bào)后處理，確保賬、卡、物相符。(4)會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容，公司應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核工作，通過(guò)稽核，對(duì)日常核算中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤或不法行為及時(shí)加以糾正制止，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。日常會(huì)計(jì)稽核工作的主要內(nèi)容包括：①審核財(cái)務(wù)計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、成本計(jì)劃等。根據(jù)審核結(jié)果提出意見(jiàn)和建議，對(duì)違法行為及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，以便及時(shí)處理；是否真實(shí)、手續(xù)是否完備，并查明合法性和合理性。2、原始憑證的基本要求。公司發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制合法的原始憑證，取得或者填制的原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，內(nèi)容必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清晰，并做到及時(shí)傳遞、匯集。3、會(huì)計(jì)憑證的基本要求。公司財(cái)會(huì)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，填制記賬憑證。對(duì)性質(zhì)相同而又不需要逐筆記賬的原始憑證，可以匯總編制原始憑證匯總表，根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證匯總表，編制記賬憑證。4、會(huì)計(jì)賬簿。公司財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿。會(huì)計(jì)賬簿啟用后，財(cái)會(huì)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。賬簿記錄發(fā)6蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，必須按照規(guī)范的方法進(jìn)行更正。5、會(huì)計(jì)報(bào)表(1)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的格式和要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、稅務(wù)部門(mén)、證券監(jiān)管部門(mén)，因特殊原因需向有關(guān)政府和機(jī)構(gòu)報(bào)送報(bào)表者須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并在報(bào)表上注明“僅供參考”字樣。(2)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱(chēng)、地址、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。第四章會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求第二十條公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理必須遵守國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和公司有關(guān)管理制度的規(guī)定。第二十一條公司提供的會(huì)計(jì)信息必須滿足信息使用者了解公司財(cái)務(wù)狀況和并具有影響決策的能力。會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者應(yīng)具備預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值、及時(shí)性三方面的作用。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息還應(yīng)滿足公司內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要。在會(huì)計(jì)信息未對(duì)外正式披露前各單位應(yīng)按規(guī)定做好會(huì)計(jì)信息的保密工作。第二十二條具有可靠性。第二十三條公司提供的會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的，即會(huì)計(jì)信息應(yīng)公司的會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告不加任何掩飾，向信息使用者提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。7蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第二十四條會(huì)計(jì)核算必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提供的會(huì)計(jì)信息必須清晰易懂，便于信息使用者理解、利用。第二十五條會(huì)計(jì)核算必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，公司采取的會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動(dòng)，但因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理的需要，如有必要變動(dòng)，應(yīng)將變動(dòng)情況和原因，變動(dòng)后對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的累積影響額，在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中子以披露，會(huì)計(jì)核算應(yīng)做到前后各期口徑一致，確保所提供的會(huì)計(jì)信息具有可比性。第五章公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)管理第二十六條公司會(huì)計(jì)政策是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，制定在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告中所采取的原則、基礎(chǔ)和處理方法；會(huì)計(jì)估計(jì)是對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。第二十七條公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)制定由財(cái)務(wù)部提出意見(jiàn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行審核，并經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二十八條公司變更會(huì)計(jì)政策、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的，由財(cái)務(wù)部提出意見(jiàn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行審核，報(bào)董事會(huì)審批。達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，在董事會(huì)審議批準(zhǔn)后應(yīng)當(dāng)提交專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告并在定期報(bào)告披露前提交股東大會(huì)審議：1估計(jì)變更對(duì)定期報(bào)告的凈利潤(rùn)的影響比例超過(guò)50%的；2對(duì)定期報(bào)告的所有者權(quán)益的影響比例超過(guò)50%的；3對(duì)定期報(bào)告的影響致使公司的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。第二十九條公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正適用于以下情形：1、公司因前期已公開(kāi)披露的定期報(bào)告存在差錯(cuò)被責(zé)令改正；2、公司已公開(kāi)披露的定期報(bào)告存在差錯(cuò)，經(jīng)董事會(huì)決定更正的；8蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度3中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形。公司對(duì)以前年度已經(jīng)公布的年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行更正，需要聘請(qǐng)具有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)更正后的年度報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。第三十條子公司應(yīng)執(zhí)行與公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在會(huì)計(jì)核算原則、基礎(chǔ)和方法上與公司保持一致。第六章貨幣資金的核算與管理第三十一條公司貨幣資金核算的內(nèi)容包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。公司設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存款應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)及存款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。第三十二條庫(kù)存現(xiàn)金管理1、公司現(xiàn)金的使用范圍(l)支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼。(2)支付個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。(3)支付各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。(4)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(5)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為2,000元）。(6)中國(guó)人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2支付。如確需支付現(xiàn)金的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。3、庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定(1)況核定，并報(bào)開(kāi)戶(hù)銀行批準(zhǔn)。庫(kù)存現(xiàn)金限領(lǐng)一般為3---5天的支用量。(2)金限額。庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額時(shí)，必須及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金管理的安全；庫(kù)存現(xiàn)金不足時(shí)向開(kāi)戶(hù)銀行提取。3、現(xiàn)金收支的日常管理9蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度(1)開(kāi)戶(hù)銀行，當(dāng)日解交確有困難的，應(yīng)按公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定妥善保管，在次日上班后解交銀行。(2)不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付。(3)途，不得以任何方式套取現(xiàn)金或擴(kuò)大現(xiàn)金開(kāi)支范圍。(4)人審批、財(cái)務(wù)審核、然后按審批授權(quán)規(guī)定報(bào)公司總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)的分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可借用。(5)財(cái)務(wù)部對(duì)借款情況進(jìn)行一次全面清理。5、現(xiàn)金的核算和清查(1)登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。(2)會(huì)計(jì)人員與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶(hù)余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符。(3)然后出納和監(jiān)盤(pán)人共同簽字，保證賬賬相符、賬款相符。出現(xiàn)諸如人員變動(dòng)或其他異常情況應(yīng)隨時(shí)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款應(yīng)查明原因及時(shí)處理。6員、專(zhuān)用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員和貨幣資金清查人員的崗位責(zé)任制度，進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部控制制度。(l)貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務(wù)相分離的原則制定的，具體是：①貨幣資金的收付及其保管應(yīng)由專(zhuān)職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。②出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)及總分類(lèi)賬的登記和保管工作。10蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度③出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。④出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。⑤貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印章不得由出納人員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。⑥負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查人員和負(fù)責(zé)與銀行存款對(duì)賬的人員相分離。(2)發(fā)票，必須登記數(shù)量和起訖編號(hào)，由領(lǐng)用人簽字；收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)；對(duì)空白銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票應(yīng)定期檢查，以防止短缺。(3)“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。(4)人員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。出納人員在辦理現(xiàn)金支付的具體業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)做到不以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金；不在單位之間相互借用現(xiàn)金；不編造用途套取現(xiàn)金；不將單位收入的現(xiàn)金以私人名義存儲(chǔ)或保留賬外公款，設(shè)立小金庫(kù)。(5)公司的出納人員應(yīng)定期輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。第三十三條銀行存款管理制度1、銀行結(jié)算的范圍、方式及結(jié)算的規(guī)定(1)可使用現(xiàn)金外，一律按中國(guó)人民銀行總行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》及其補(bǔ)充規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票。(2)立銀行結(jié)算賬戶(hù)。(3)票、信用證、信用卡等結(jié)算方式，公司在辦理銀行結(jié)算，必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則，不得出租、出借銀行賬號(hào)，不得為外單位或個(gè)人代收代支或轉(zhuǎn)賬套蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。對(duì)作廢的轉(zhuǎn)賬支票等結(jié)算票據(jù)應(yīng)隨原付款憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。(4)票據(jù)時(shí)要按照票據(jù)法的規(guī)定，對(duì)結(jié)算票據(jù)的要素進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無(wú)誤后才可以填制和辦理各類(lèi)結(jié)算業(yè)務(wù)。2、銀行存款的核算及日常管理的規(guī)定(1)公司按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置銀行存款日記賬。(2)行存款余額。公司在經(jīng)營(yíng)中涉及外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按公司外幣核算的有關(guān)規(guī)定將外幣折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合率。(3)核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時(shí)處理，并編制“銀行存擅自調(diào)整銀行存款余額，更不能以銀行存款對(duì)賬單代替銀行存款日記賬。(4)齊全有效的《借款及報(bào)銷(xiāo)單》，出納按《借款及報(bào)銷(xiāo)單》上的內(nèi)容在支票上填寫(xiě)單位名稱(chēng)、日期、金額、用途，蓋章后在支票登記本上登記支票號(hào)碼等信息。(5)下經(jīng)辦人無(wú)法辦理簽收的，由經(jīng)辦人告知出納對(duì)方單位領(lǐng)取人的信息，領(lǐng)取人簽領(lǐng)支票時(shí)出納應(yīng)登記身份證號(hào)碼。(6)銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管。(7)其他貨幣資金由財(cái)務(wù)部根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺(tái)賬進(jìn)行核算和管理。業(yè)務(wù)部門(mén)需要采用外埠存款等形式辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)在月度資金用款預(yù)算內(nèi)另行編制計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核同意后方可辦理存款手續(xù)。第三十四條每筆往來(lái)款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、收付及增減變化的原因，月底對(duì)各往來(lái)款項(xiàng)余額12蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度提供給經(jīng)辦人員核對(duì)并及時(shí)辦理債權(quán)債務(wù)的清賬工作。同時(shí)按資金歸口管理原則，明確清賬措施，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以加快資金周轉(zhuǎn)。第三十五條司應(yīng)嚴(yán)格按照籌集資金的用途合理使用資金，不得隨意改變資金用途，如需變動(dòng)必須經(jīng)過(guò)法定程序?qū)徟髨?zhí)行。第三十六條外幣業(yè)務(wù)核算方法1、外幣交易，是指以本位幣以外的貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易。包括：買(mǎi)入或賣(mài)出以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)；借入或借出外幣資金；其他以外幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的2、對(duì)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用交易發(fā)生日的即期匯率折合人民幣記賬。對(duì)各種外幣賬戶(hù)的外幣期末余額、外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，除與購(gòu)建符合資本化條件資產(chǎn)有關(guān)的專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯兌差額外，其他匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益；以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益。3、公司采用的即期匯率為當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的匯率中間價(jià)。第三十七條生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況通過(guò)編制月度資金計(jì)劃，落實(shí)資金用款計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)資金支付的日?？刂?。公司對(duì)資金使用情況按月進(jìn)行分析。第三十八條相容職務(wù)相分離的原則建立崗位職責(zé)，制定內(nèi)部稽核和控制制度，以確保貨幣資金安全和完整。第七章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理第三十九條包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按不同客戶(hù)建立明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行核算、清查和管理。13蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第四十條1、應(yīng)收票據(jù)的日常管理(1)商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的內(nèi)容(2)公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記薄”，收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)要按《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核、驗(yàn)收，對(duì)合法的應(yīng)收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、編號(hào)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。(3)公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要資金，按規(guī)定可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)。或者通過(guò)背書(shū)形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購(gòu)款等。(4)為了確保應(yīng)收票據(jù)的安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度的要求，應(yīng)收票據(jù)實(shí)行實(shí)物與記賬分管的原則。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管理規(guī)定辦理賬戶(hù)處理和登記相應(yīng)的管理臺(tái)賬。(5)辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認(rèn)。2、應(yīng)收賬款的日常管理(1)應(yīng)收賬款是核算公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)。(2)款單據(jù)全部處理完畢，確?？傎~、明細(xì)賬相符，對(duì)超過(guò)信用回款期不回款的客戶(hù)進(jìn)行預(yù)警，并及時(shí)辦理對(duì)賬，把拖欠的應(yīng)收賬款余額反饋給銷(xiāo)售、信用風(fēng)險(xiǎn)管理處等責(zé)任部門(mén)，督促經(jīng)辦人員及時(shí)進(jìn)行催討，加速貨款回籠，避免發(fā)生損失。(3)賬款要查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，按規(guī)定程序報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)及股東大會(huì)批準(zhǔn)，作為壞賬損失沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備。(4)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備14蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度①對(duì)于單項(xiàng)金額重大且有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬對(duì)于單項(xiàng)金額非重大以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款），根據(jù)相同賬齡應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定報(bào)告期各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例。確定具體提取比例為：賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例（%）其他應(yīng)收款計(jì)提比例（%）1年以?xún)?nèi)1至2年2至3年3年以上1%5%1%5%30%100%30%100%根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(11)公司的壞賬損失采用備抵法核算。第八章存貨的核算與管理第四十一條存貨核算與管理的范圍。存貨包括在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等。第四十二條1、購(gòu)入的存貨入賬價(jià)格包括：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用及其他費(fèi)用。2、自制的存貨，以制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。15蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度3、委托外單位加工的存貨，以實(shí)際耗用原材料或半成品的實(shí)際成本、委外加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)以及按規(guī)定計(jì)入成本的稅金等費(fèi)用作為實(shí)際成本。4、投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。5、盤(pán)盈的存貨，其入賬價(jià)值按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格。6、接受捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：(1)捐贈(zèng)方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)銳費(fèi)，作為入賬價(jià)值。(2)捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類(lèi)或類(lèi)似的存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；如同類(lèi)作為入賬價(jià)值。7、公司通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價(jià)值的確定執(zhí)行相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。第四十三條存貨的核算方法。1、公司各類(lèi)存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2、原材料、產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)采用加權(quán)平均法核算。3、公司生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料（包括低值易耗品和包裝物等）在領(lǐng)用時(shí)均采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。4、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷(xiāo)方法：期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià)，并按個(gè)別存貨逐項(xiàng)比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低，如個(gè)別存貨可變現(xiàn)凈值低于個(gè)別存貨成本，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)方法:本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。5、存貨數(shù)量的盤(pán)存方法采用永續(xù)盤(pán)存制。每年至少進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，通過(guò)編制“存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表”，對(duì)造成賬存與實(shí)存差異的原因進(jìn)行分16蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度析，并上報(bào)財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部匯總后按規(guī)定程序上報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)和股東大會(huì)審批，待批準(zhǔn)后再依據(jù)不同原因和相應(yīng)的處理決定，進(jìn)行賬務(wù)處理。7、資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按照單個(gè)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第九章金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的核算與管理第四十四條金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的分類(lèi)1、金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下四類(lèi)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。2、金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下兩類(lèi)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債）、其他金融負(fù)債。第四十五條金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法1、公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，按照公允價(jià)值計(jì)量；對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類(lèi)別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。2、公司按照公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用，但下列情況除外：(1)持有至到期投資以及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；(2)與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。3、公司采用實(shí)際利率法，按攤余成本對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但下列情況除外：(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來(lái)結(jié)清金融負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用；17蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度(2)過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量；(3)不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，或沒(méi)有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益并將以低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾，按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)與初始確認(rèn)金額扣除按照實(shí)際利率法攤銷(xiāo)的累計(jì)攤銷(xiāo)額后的余額兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第四十六條期保值有關(guān)外，按照如下方法處理：1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；在資產(chǎn)持有期間所取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益；處置時(shí)，將實(shí)際收到的金額與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益；2、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積；持有期間按實(shí)際利率法計(jì)算的利息，計(jì)入投資收益；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，于被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入投資收益；處置時(shí)，將實(shí)際收到的金額與賬面價(jià)值扣除原直接計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之后的差額確認(rèn)為投資收益。第四十七條當(dāng)收取某項(xiàng)金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利已終止或該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移時(shí)，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；當(dāng)金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分解除時(shí)，相應(yīng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。第四十八條金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法1、公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。公司既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，分別下列情況處理：(1)放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。18蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度(2)關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。2、金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。(2)和。3、金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值。(2)對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。第四十九條主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法12、不存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)（包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等）確定其公允價(jià)值。3、初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場(chǎng)交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。第五十條金融資產(chǎn)的減值測(cè)試和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法1、資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試；對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，或包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試；單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。19蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度2、按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確認(rèn)減值損失。3、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類(lèi)似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失。4、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)期下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性時(shí)，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出計(jì)入減值損失。第五十一條涉及對(duì)外投資項(xiàng)目應(yīng)與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，其中長(zhǎng)期投資合同或協(xié)議必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可對(duì)外正式簽署。在簽訂投資合同或協(xié)議之前，不得支付投資款或辦理投資資產(chǎn)的移交；投資完成后，應(yīng)取得被投資方出具的投資證明或其他有效憑據(jù)。第五十二條投資的股票和債券資產(chǎn)可委托銀行、證券公司，信托公司等獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)保管，也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管，必須執(zhí)行嚴(yán)格對(duì)任何投資資產(chǎn)的存入或取出，都要將投資資產(chǎn)的名稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)值及存取的日期等詳細(xì)記錄于登記簿內(nèi)，并由所有在場(chǎng)人員簽名。第五十三條財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)本公司的對(duì)外投資活動(dòng)進(jìn)行完整的會(huì)計(jì)記錄，進(jìn)行詳盡的會(huì)計(jì)核算，按每一個(gè)投資項(xiàng)目分別設(shè)立明細(xì)賬簿，詳細(xì)記錄相關(guān)資料。第十章長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算與管理第五十四條長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定1、同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為其初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對(duì)20蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度價(jià)的賬面價(jià)值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購(gòu)買(mǎi)日按照支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值和各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用作為其初始投資成本。3、除企業(yè)合并形成以外的：以支付現(xiàn)金取得的，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為其初始投資成本；以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本；投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其初始投資成本（合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外）第五十五條實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；對(duì)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算；對(duì)具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。第五十六條確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)。按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的，認(rèn)定為共同控制；對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定為重大影響。第五十七條日，以成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照類(lèi)似投資當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備；其他投資的減值，按本制度第十四章所述方法計(jì)提。第十一章固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理第五十八條固定資產(chǎn)是指使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計(jì)量、單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。21蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第五九條固定資產(chǎn)的管理部門(mén)及管理范圍1、公司的固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一購(gòu)置。各部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，先提出固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)報(bào)告，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)審批后交由采購(gòu)部統(tǒng)一購(gòu)置。2、公司的固定資產(chǎn)由行政部統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理，各部門(mén)按屬地原則對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行責(zé)任管理。固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)回來(lái)后，由具體采購(gòu)部門(mén)填制"固定資產(chǎn)驗(yàn)收單"，交使產(chǎn)驗(yàn)收單”一式四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，由采購(gòu)部門(mén)留存記賬；第二聯(lián)為財(cái)務(wù)聯(lián)，由使用部門(mén)留存記賬。行政部會(huì)同財(cái)務(wù)部按固定資產(chǎn)的類(lèi)別對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)，并將編號(hào)貼在固定資產(chǎn)上，以便識(shí)別；同時(shí)編制固定資產(chǎn)清冊(cè)，以備查閱。各部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人建立固定資產(chǎn)備查賬，并定期或不定期與財(cái)務(wù)部、行政部核對(duì)，同時(shí)對(duì)存放在本部門(mén)的固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保賬實(shí)相符。3、公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按公司章程規(guī)定的程序，經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)大會(huì)批準(zhǔn)后，由行政部、采購(gòu)部組織相關(guān)部門(mén)實(shí)施，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目投資的核算。4、IT類(lèi)固定資產(chǎn)由信息中心負(fù)責(zé)維修和保養(yǎng)，房屋建筑物、運(yùn)輸工具、辦公管理用品、空調(diào)、消防器材、復(fù)印機(jī)、打字機(jī)、傳真機(jī)、聲像設(shè)備、照相器材等由行政部負(fù)責(zé)維修和保養(yǎng)。固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用支出直接計(jì)入當(dāng)期損益；符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。5、各部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存放在本部門(mén)固定資產(chǎn)的管理，不得擅自轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)。移清單”22蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度務(wù)聯(lián)，由財(cái)務(wù)部留存記賬；第三聯(lián)為行政部聯(lián)，由行政部留存記賬；第四聯(lián)為使用部門(mén)聯(lián)，由轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)部門(mén)留存記賬。第六十條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)1、固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。2可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。3必要支出構(gòu)成。4或協(xié)議約定價(jià)值不公允的按公允價(jià)值入賬。5會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定。6的現(xiàn)值中較低者入賬。7、在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去改建、擴(kuò)建中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬價(jià)值。8、接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值(1)金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。(2)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；如同類(lèi)或類(lèi)似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。9項(xiàng)固定資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后余額，作為入賬價(jià)值。23蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第六十一條計(jì)殘值率和年折舊率如下：固定資產(chǎn)類(lèi)別折舊年限（年）預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率房屋建筑物機(jī)器設(shè)備20年10年5年5%4.75%9%-9.5%18%-19%18%-31.67%18%-31.67%20%5%-10%5%-10%5%-10%5%-10%-運(yùn)輸設(shè)備電子設(shè)備3-5年3-5年5年其他設(shè)備固定資產(chǎn)裝修第六十二條終盤(pán)點(diǎn)時(shí)，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，根據(jù)公司的財(cái)務(wù)審批權(quán)限，經(jīng)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)、董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。對(duì)盤(pán)虧和不合理毀損的固定資產(chǎn)，還應(yīng)追究其管理部門(mén)的責(zé)任，并按盤(pán)虧和不合理毀損固定資產(chǎn)的價(jià)值扣罰其管理部門(mén)的年終獎(jiǎng)。公司為個(gè)人配用的固定資產(chǎn)（如小轎車(chē)、摩托車(chē)、手提電腦第六十三條固定資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓、出租、出借、變賣(mài)、抵押、對(duì)外投資、清理報(bào)廢等事項(xiàng)，需根據(jù)公司的財(cái)務(wù)審批權(quán)限，經(jīng)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)、董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施，任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)自行處理。第六十四條第六十五條在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原暫估價(jià)值，但不再調(diào)整原已計(jì)提的折舊。24蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第六十六條計(jì)提。第六十七條固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備，按本制度第十四章所述方法借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則。公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。第六十八條借款費(fèi)用資本化期間。1、當(dāng)借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件時(shí)，開(kāi)始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生。(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。2、若符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。3借款費(fèi)用停止資本化。第六十九條借款費(fèi)用資本化金額。為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專(zhuān)門(mén)借款的，以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用（包括按照實(shí)際利率法確定的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)），減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定應(yīng)予資本化的利息金額；為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。第十二章無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算與管理第七十條無(wú)形資產(chǎn)的核算與管理25蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度1包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)等。2、無(wú)形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量計(jì)價(jià)：(1)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款入賬，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。(2)投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，在合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。(3)通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組或企業(yè)合并中取得的無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)分別按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定。(4)企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊。但對(duì)于外購(gòu)的房屋建筑物，應(yīng)合理劃分土地和地上建筑物的價(jià)值入賬，如果確實(shí)無(wú)法合理劃分，全部作為固定資產(chǎn)核算；對(duì)于改變土地使用權(quán)用途，將其作為出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。(5)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：①完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。②具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，可證明其有用性。能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本入賬。3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)26蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度(l)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗(yàn)、相關(guān)專(zhuān)家論證等綜合因素判斷，能合理確定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)；無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。(2)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按照與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地?cái)備N(xiāo)，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷(xiāo)。具體年限如下：類(lèi)別使用壽命法定使用年限5年土地使用權(quán)非專(zhuān)利技術(shù)商用軟件按協(xié)議使用年限按協(xié)議使用年限10年專(zhuān)利許可使用權(quán)著作權(quán)(3)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)，但每年均對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，并進(jìn)行減值測(cè)試。(4)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止的期限內(nèi)攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)(5)無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：有第三者承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)，可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時(shí)，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核，無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法。27蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度4、無(wú)形資產(chǎn)的處置公司將無(wú)形資產(chǎn)出售時(shí)，應(yīng)將所取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。公司將擁有的無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)收入、成本。如果5、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，按本制度第十四章所述方法計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第七十一條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算與管理。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在一年以上的除開(kāi)辦費(fèi)外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)的改長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額入賬，在受益期或規(guī)定的期限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。如果長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益則將尚未攤銷(xiāo)的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第十三章負(fù)債的核算與管理第七十二條負(fù)債的分類(lèi)1、負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，表現(xiàn)為公司借入資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等。負(fù)債應(yīng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。21年以?xún)?nèi)或超過(guò)l括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款及1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。3l年或超過(guò)l括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。第七十三條短期借款的核算與管理。短期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以?xún)?nèi)的各種借款。1、公司通過(guò)金融機(jī)構(gòu)融資應(yīng)按公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理相應(yīng)的決策程序，經(jīng)公司董事會(huì)審批同意后再辦理相關(guān)的融資手續(xù)。28蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度2、財(cái)務(wù)部指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)建立銀行借款檔案。3、財(cái)務(wù)部應(yīng)按借款種類(lèi)及借款合同進(jìn)行明細(xì)核算，按借款合同的規(guī)定的借款期限具體安排銀行借款的歸還，正確計(jì)算、支付（或分?jǐn)偅┙杩罾?。第七十四條應(yīng)付票據(jù)的核算與管理應(yīng)付票據(jù)是指公司在商品交易中對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開(kāi)出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。l、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。除按制度規(guī)定設(shè)置定專(zhuān)人詳細(xì)記錄應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、票據(jù)金額、簽發(fā)日期、交易合同號(hào)、收款人（或單位名稱(chēng)）、到期日及付款金額等票據(jù)信息資料。2、在票據(jù)到期日前應(yīng)將款項(xiàng)足額存入銀行，以維護(hù)公司的良好信譽(yù)。3、應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理賬戶(hù)處理，并在備查薄中逐筆注銷(xiāo)。第七十五條應(yīng)付職工薪酬的核算與管理。職工薪酬，是指公司為獲得職工提供勞務(wù)而給子各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。1、應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容：(1)應(yīng)付工資包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，各財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)付工資的核算須憑公司人力資源部編制經(jīng)審核批準(zhǔn)的“工資表”為依據(jù)。(2)年初要編制收支預(yù)算計(jì)劃，年底要編制使用決算報(bào)告。(3)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（基本醫(yī)療保險(xiǎn)、大病醫(yī)療保險(xiǎn)、個(gè)人賬戶(hù)啟動(dòng)資金）、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等；財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的核算以規(guī)定的計(jì)繳比例計(jì)提，按經(jīng)公司勞動(dòng)保險(xiǎn)部門(mén)審核的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支付結(jié)算憑證為依據(jù)進(jìn)行清算。(4)住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定有關(guān)比例計(jì)提。2、職工薪酬的列支渠道按照準(zhǔn)則規(guī)定，在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)貼外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的對(duì)象，分別下列情況處理：29蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度(1)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本（生分配計(jì)入產(chǎn)品成本）。(2)應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的成本。(3)上述(1)和(2)兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬按所屬部門(mén)性質(zhì)，分別計(jì)入管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。3、職工薪酬的會(huì)計(jì)處理根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，為準(zhǔn)確核算職工薪酬，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”總賬科目，在總賬科目下按不同的核算內(nèi)容，并設(shè)置“應(yīng)付工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其他明細(xì)分類(lèi)核算。第七十六條1、公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)核算與管理，按欠款對(duì)象、業(yè)務(wù)分類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。2、對(duì)已入賬的應(yīng)付款項(xiàng)要定期與對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)，如有差錯(cuò)應(yīng)查明原因，確保雙方余額一致。其他應(yīng)付款項(xiàng)的核算與管理3、對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，查明原因后按準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第十四章資產(chǎn)減值管理第七十七條在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)[市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融]是否存在可能發(fā)生減值的跡象。有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額；難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)確定其可收回金額。因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年均進(jìn)行減值測(cè)試。30蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第七十八條減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。第七十九條單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)資產(chǎn)的賬可收回金額根據(jù)單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價(jià)值面價(jià)值與可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的（總部資產(chǎn)和商譽(yù)分?jǐn)傊聊迟Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的，該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值包括相關(guān)總部資產(chǎn)和商譽(yù)的分?jǐn)傤~），確認(rèn)其相應(yīng)的減值損失。減值損失金額先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值；以上資產(chǎn)賬面價(jià)值的抵減，作為各單項(xiàng)資產(chǎn)（包括商譽(yù)）的減值損失，計(jì)提各單項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。第八十條上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。第十五章成本核算與管理成本管理的原則：第八十一條1、公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的成本核算和管理體制。成本管理是公司全面預(yù)算管理體系的重要組成部分，根據(jù)公司的總體目標(biāo)制定切實(shí)可行的目標(biāo)成本指標(biāo)，并納入績(jī)效考核體系進(jìn)行分解、落實(shí)和考核。2、以公司經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)為依據(jù)確定目標(biāo)成本指標(biāo)。3、加強(qiáng)成本開(kāi)支的事前控制，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)工序、各個(gè)環(huán)節(jié)以信息化平臺(tái)對(duì)成本形成的全過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理以確保公司總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4、各單位應(yīng)根據(jù)成本開(kāi)支范圍和公司成本核算和管理要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地核算成本，不得弄虛作假，以估計(jì)成本、預(yù)算成本、計(jì)劃成本、定額成本等代替實(shí)際成本，也不得在月度、季度或年度間人為地調(diào)節(jié)或平衡成本。5、加強(qiáng)成本考核，把降低成本的指標(biāo)列入各部門(mén)績(jī)效考核體系，將成本指標(biāo)完成結(jié)果，按公司制定的績(jī)效考核辦法按月進(jìn)行考核。第八十二條建立健全成本管理的基礎(chǔ)工作31蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度1、各單位要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善成本核算的基礎(chǔ)工作，公司根據(jù)成本核算與管理的要求，制定先進(jìn)、合理的原材料、燃料、動(dòng)力、輔助材料等消耗定額及費(fèi)用定額；配置完備的計(jì)量檢測(cè)設(shè)施和制定嚴(yán)格的計(jì)量檢測(cè)制度，各種財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出必須做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資要定期或不定期地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，不斷完善各項(xiàng)原始記錄，健全物資的收、發(fā)、存管理制度。2、各單位在成本核算中，要按照公司成本開(kāi)支范圍的規(guī)定，正確劃分本期與下期、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品以及各品種之間的成本界線，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計(jì)算產(chǎn)品成本，不得以待攤、預(yù)提、在產(chǎn)品等方式，調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。第八十三條1、公司按照對(duì)外銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品以及公司內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)中間體及自制半成品確定成本計(jì)算對(duì)象。成本核算對(duì)象及核算方法2、公司成本核算采用一級(jí)核算模式，即針對(duì)不同成本核算對(duì)象所發(fā)生的原材料、人工、動(dòng)力、制造費(fèi)用等一次性歸集和確認(rèn)完畢，并按實(shí)際價(jià)格體系計(jì)算產(chǎn)品成本。3、根據(jù)公司生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，成本核算采用分批法。(1)公司的成本、費(fèi)用是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)耗費(fèi)。其中，直接材料、直接工資、動(dòng)力費(fèi)用和制造費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本。(2)成本、費(fèi)用應(yīng)按成本核算對(duì)象計(jì)入成本，公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中耗用的直接材料、直接人工，直接按成本計(jì)算對(duì)象計(jì)入成本，制造費(fèi)用等不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的費(fèi)用，按共耗費(fèi)用歸集，并按一定的分配方法計(jì)入相應(yīng)成本對(duì)象。(3)公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。第八十四條期間費(fèi)用的核算和管理1、公司的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。其開(kāi)支范圍包括:(1)管理費(fèi)用的開(kāi)支范圍：管理費(fèi)用是指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括公司的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（行政管理部門(mén)職工工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)32蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度物料消耗、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等），董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)土地使用費(fèi)、印花稅），失業(yè)保險(xiǎn)金、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)等。(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用的開(kāi)支范圍：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關(guān)銀行手續(xù)費(fèi)等。(3)銷(xiāo)售費(fèi)用的開(kāi)支范圍：公司在銷(xiāo)售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷(xiāo)售人員工資、各項(xiàng)附加費(fèi)、開(kāi)發(fā)費(fèi)、促銷(xiāo)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)和廣告費(fèi)、出口商品代理費(fèi)以及銷(xiāo)售本企業(yè)產(chǎn)品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬等。2、期間費(fèi)用的管理控制辦法：(1)期間費(fèi)用納入公司全面預(yù)算管理，公司根據(jù)各部門(mén)管理的特點(diǎn)及預(yù)算控制的要求，核定各部門(mén)的年度費(fèi)用定額及相關(guān)費(fèi)用政策，并分解落實(shí)到各費(fèi)用責(zé)任單位，納入績(jī)效考核體系。(2)各部門(mén)日常費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)控制，在費(fèi)用定額內(nèi)，由審批權(quán)限審批后到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。(3)每月末，財(cái)務(wù)部統(tǒng)計(jì)匯總各部門(mén)費(fèi)用完成情況，按績(jī)效考核規(guī)定的考核辦法進(jìn)行考核。第十六章所有者權(quán)益的核算與管理第八十五條債由所有者享有的剩余權(quán)益（也稱(chēng)凈資產(chǎn)），是所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。包括股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)。第八十六條股本的管理1、公司的股本，是通過(guò)發(fā)行股票募集資本取得的，或經(jīng)公司股東大會(huì)決議由資本公積轉(zhuǎn)增形成。公司的股本與工商行政管理登記的實(shí)收資本相一致，并取得中33蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的驗(yàn)資證明，在公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)實(shí)行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。2、股份公司的股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：(1)公司符合增資條件的，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得股東增資時(shí)登記入賬，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(2)公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或注銷(xiāo)股本時(shí)登記入賬，采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按注銷(xiāo)股票的面值?？傤~減少股本，則作相反處理。第八十七條資本公積的管理1、公司資本公積項(xiàng)目主要包括股本溢價(jià)、其他資本公積兩大類(lèi)：(1)股本溢價(jià)，是指投資者投入的資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。(2)其他資本公積，主要是指直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，主要包括：①同一控制下控股合并、吸收合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資差額。凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，公司按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額。分類(lèi)為持有至到期投資的轉(zhuǎn)換差異。2、資本公積的主要用途是用于轉(zhuǎn)增股本。用資本公積轉(zhuǎn)增股本必須經(jīng)公司股東大會(huì)審議通過(guò)。第八十八條盈余公積的管理1、盈余公積金包括法定盈余公積、任意盈余公積兩部分。(1)根據(jù)《公司法》和《公司章程》規(guī)定，按公司凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積金，盈余公積金累積達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。(2)任意盈余公積金，按《公司章程》規(guī)定或經(jīng)公司股東大會(huì)決議自行決定提取。2、盈余公積金的用途：34蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度(1)彌補(bǔ)虧損。用盈余公積金彌補(bǔ)虧損，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。(2)轉(zhuǎn)增股本。用盈余公積金轉(zhuǎn)增股本，轉(zhuǎn)增時(shí)必須經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)并辦妥相應(yīng)的增資手續(xù)，按股東原有持股比例予以轉(zhuǎn)增。用盈余公積轉(zhuǎn)增股本后，留存的盈余公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%。(3)分派現(xiàn)金股利。用盈余公積分配股利，必須經(jīng)股東大會(huì)特別決議。按現(xiàn)有規(guī)定，用盈余公積分派股利必須符合以下條件：利。②用盈余公積金分配股利的股利率不得超過(guò)股票面值的6%。③分配股利后盈余公積不得低于注冊(cè)資本的25%。④企業(yè)可供分配的利潤(rùn)不足以按不超過(guò)股票面值的6%分配股利，可以用盈余公積補(bǔ)到6%，但分配股利后的盈余公積不得低于注冊(cè)資本的25%。第八十九條第九十條未分配利潤(rùn)，是公司留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)。第十七章?tīng)I(yíng)業(yè)收入的核算與管理營(yíng)業(yè)收入是指公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中取得的收入。第九十一條公司應(yīng)當(dāng)在下列條件均滿足時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入：1、商品銷(xiāo)售(1)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。(2)實(shí)施有效控制。(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入。(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量2、提供勞務(wù)35蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度(1)提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的（同時(shí)滿足收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量），采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入，并按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。(2)提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能夠可靠估計(jì)的，若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在同時(shí)滿足相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、收入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定；使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。第九十二條銷(xiāo)售合同（訂單）的簽訂與管理1、公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售由市場(chǎng)部負(fù)責(zé)，市場(chǎng)部應(yīng)按市場(chǎng)情況，嚴(yán)格按《合同法》的要求及公司的有關(guān)規(guī)定與客戶(hù)簽訂合同（訂單）。2、產(chǎn)品銷(xiāo)售合同（訂單）的內(nèi)容必須詳細(xì)、完整，不得隨意更改合同文本或增減合同條款。3、產(chǎn)品合同（訂單）簽訂后，必須嚴(yán)格按合同（訂單）執(zhí)行。對(duì)已執(zhí)行完畢的合同（訂單）要裝訂成冊(cè)，妥善保管。第九十三條營(yíng)業(yè)收入的核算1、公司實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。本月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與本月?tīng)I(yíng)業(yè)收入相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本，稅金和費(fèi)用。2、銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后，若客戶(hù)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見(jiàn)，由品質(zhì)客服中心協(xié)同有關(guān)部門(mén)處理，處理結(jié)果應(yīng)通知財(cái)務(wù)部及其他相關(guān)部門(mén)。3、已銷(xiāo)貨物退回公司后，由供應(yīng)鏈管理中心辦理入庫(kù)手續(xù)，并妥善保管。36蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度4、財(cái)務(wù)部門(mén)憑市場(chǎng)部入庫(kù)憑據(jù)和客戶(hù)退回的原銷(xiāo)貨發(fā)票或稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或折讓證明書(shū)，作沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的賬戶(hù)處理。憑市場(chǎng)部開(kāi)具的退款申請(qǐng)辦理向客戶(hù)退回貨款的手續(xù)。5、公司在核算營(yíng)業(yè)收入時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)稅收法律的規(guī)定，依法計(jì)算并繳納稅款。第九十四條利潤(rùn)及其利潤(rùn)分配1、公司的利潤(rùn)總額是指公司在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。公司的利潤(rùn)總額納入全面預(yù)算管理。公司按月計(jì)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)影響利潤(rùn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)提出改進(jìn)的措施和建議，以確保利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2、公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，應(yīng)按國(guó)家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計(jì)算并按期繳納所得稅。公司當(dāng)期所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。3、公司利潤(rùn)分配。公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和《公司章程》，按下列順序分配：(1)彌補(bǔ)以前年度虧損。這里的“以前年度虧損”是指超過(guò)用所得稅前利潤(rùn)抵補(bǔ)以前年度虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的虧損。(2)按10%50%時(shí)可不再提取。(3)經(jīng)股東大會(huì)決議，提取任意盈余公積金。(4)支付普通股股利。公司提出股利分配預(yù)案，經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)后按普通股股東持有股份比例進(jìn)行分配。(5)公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，不得在未彌補(bǔ)公司虧損或提取法定公積金前向股東分配股利。公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于注冊(cè)資本的50%公司未分配利潤(rùn)屬于股東權(quán)益，在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。37蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第九十五條公司年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理錯(cuò)誤，包括會(huì)計(jì)政策重要變更和會(huì)計(jì)處理重大錯(cuò)誤，應(yīng)在當(dāng)年有關(guān)賬戶(hù)中相應(yīng)調(diào)整。如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在利潤(rùn)分配賬戶(hù)核算，不作為本年度損益處理。第九十六條各項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表中分別予以反映。第十八章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析管理制度第九十七條會(huì)計(jì)科目及財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置原則。公司會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則，格式設(shè)置的原則以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為準(zhǔn)，內(nèi)部報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表以滿足內(nèi)部管理需要為準(zhǔn)。第九十八條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制內(nèi)容及財(cái)務(wù)報(bào)告的種類(lèi)1、財(cái)務(wù)報(bào)告，是反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告和半年度財(cái)務(wù)報(bào)告。公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系由財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注所構(gòu)成〔季報(bào)和月報(bào)僅為財(cái)務(wù)報(bào)表）。2、公司向外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)按以下順序披露：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。(2)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)明。(3)重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。(4)重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。(5)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明。38蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度(6)對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益增減變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金額及其構(gòu)成情況等。(7)或有承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)。第九十九條財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求。財(cái)務(wù)報(bào)表是傳遞會(huì)計(jì)信息的主要形式，為保證財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，滿足信息使用者的需要，公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，必須做到客觀真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備。第一百條合并報(bào)表范圍1、母公司將其控制的所有子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由母公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)----合并財(cái)務(wù)報(bào)表》編制。2、不能控制的被投資單位，不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。第一百零一條財(cái)務(wù)報(bào)表1在每月規(guī)定日期前報(bào)送。2潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，并按規(guī)定提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表。3益變動(dòng)表、附注外，還需提供集團(tuán)報(bào)告格式下各項(xiàng)明細(xì)表，編制合并報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露規(guī)則及格式編制。4體報(bào)表、合并主體完成往來(lái)對(duì)賬的前提下，以母公司報(bào)表為編制基礎(chǔ)，進(jìn)行合并抵消內(nèi)部交易事項(xiàng)，完成合并報(bào)表的編制及附注編寫(xiě)，并經(jīng)主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人審核后確定。39蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一百零二條財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限1、月度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出，季度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于季度終了后30天內(nèi)報(bào)出，半年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于中期終了后60天內(nèi)報(bào)出，年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于年度終了后120天內(nèi)報(bào)出。對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限須遵循披露相關(guān)約定。2、控股子公司的月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報(bào)送母公司，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后30天內(nèi)報(bào)送母公司。第一百零三條對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，由公司法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。第一百零四條行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門(mén)。第一百零五條財(cái)務(wù)分析公司應(yīng)委托具有證券執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)1、結(jié)合實(shí)際情況編制月度、季度、年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的構(gòu)成分析及變化因素、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)與預(yù)算的差異分析等。2、財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的技術(shù)和方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的構(gòu)成和趨勢(shì)分別進(jìn)行定性和定量分析。月度、季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)于財(cái)務(wù)報(bào)表告報(bào)出后天內(nèi)提交，年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)于年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出后30天內(nèi)提交。3、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期組織召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議，向經(jīng)營(yíng)管理層者報(bào)告分析內(nèi)容，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和需改善狀況，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第十九章會(huì)計(jì)檔案管理制度第一百零六條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案，會(huì)計(jì)檔案是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。40蘇州錦富新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一百零七條料按類(lèi)別、按順序立卷登記入冊(cè)，移送公司檔案室保存。當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在年度終了后，由財(cái)務(wù)部門(mén)