出納基礎(chǔ)知識

出納人員含有下列職責(zé)：1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；2、嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款憑證逐筆次序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日志賬，并結(jié)出余額；3、隨時查詢銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；4、確保庫存現(xiàn)金和多個有價證券的安全與完整；5、按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)等6、出納人員普通只負(fù)責(zé)現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬的登記工作，不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。出納的日常工作，重要涉及貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三方面的內(nèi)容。貸幣資金核算涉及：辦理現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票；登記日志賬，確保日清月結(jié)；保管庫存現(xiàn)金和有價證券；復(fù)核收入憑證，辦理銷售核算；保管有關(guān)印章。往來結(jié)算涉及：建立往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度，核算其它往來款項，避免壞賬損失。工資核算涉及：執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用，核算工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。臨時存款賬戶——是指存款人因臨時需要并在規(guī)定時限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，臨時存款賬戶最長使用年限不超出兩年。有下列狀況的，存款人能夠申請開立臨時存款賬戶：（1）設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)。（2）異地臨時經(jīng)營活動。（3）注冊驗資。存款人為臨時機(jī)構(gòu)的，只能在其駐地開立一種臨時存款賬戶，不得開立其它銀行結(jié)算賬戶。存款人在異地從事臨時活動的，只能在其臨時活動地開立一種臨時存款賬戶。建筑施工及安裝單位公司在異地同時承建多個項目的，可根據(jù)建筑施工及安裝合同開立不超出項目合同個數(shù)的臨時存款賬戶。專用存款賬戶——按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，存款人含有特定用途需專項管理的資金，要納入專用存款賬戶使用和管理。為體現(xiàn)專戶存儲、專項管理、?？顚Ｓ谩I(yè)監(jiān)督的指導(dǎo)思想，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢下國家對各類特定用途的資金專項管理的規(guī)定，對納入專用存款賬戶管理的資金的明確規(guī)定以下：（1）按國家法律、法規(guī)、規(guī)章和國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定需要專項管理的資金，如預(yù)算外資金、糧棉油收購資金、基本建設(shè)資金、更新改造資金、社會保障資金等，必須納入專用存款賬戶使用和管理。（2）含有專項投資用途的資金，如證券交易結(jié)算資金、信托基金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金等，為加強(qiáng)其使用和管理，保障投資人利益，一并納入專用存款賬戶管理。（3）其它需要專設(shè)賬戶管理的資金，如金融機(jī)構(gòu)寄存同業(yè)、黨團(tuán)工會的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等，也納入專用存款賬戶管理?；敬婵钯~戶——存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶，任何單位只能開立一種基本存款賬戶。普通存款賬戶——存款人因借款或其它結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，但需在基本存款賬戶上登記。根據(jù)規(guī)定，只要存款人含有借款或其它結(jié)算需要，都能夠申請開立普通存款賬戶。要強(qiáng)調(diào)的是，普通存款賬戶不能在存款人基本存款賬戶的開戶銀行（指同一營業(yè)機(jī)構(gòu)）開立。出納需日清的工作內(nèi)容日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和規(guī)定，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要方法。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。這里所說的按日清理，是指出納員應(yīng)對當(dāng)天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。按日清理的內(nèi)容涉及：（1）清理多個現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證與否相符，也就是說多個收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容與否一致；同時還要檢查每張單證與否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。（2）登記和清理日志賬。將當(dāng)天發(fā)生的全部現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證與否相符，即現(xiàn)金日志賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額與否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日志賬的當(dāng)天庫存現(xiàn)金賬面余額。（3）現(xiàn)金盤點。出納員應(yīng)按類別分別清點其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)天現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對，看兩者與否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明因素，及時進(jìn)行解決。所謂長款，指現(xiàn)金實存數(shù)不不大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實存數(shù)不大于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時改正錯賬或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少付別人則應(yīng)查明退還原主，如果確實無法退還，應(yīng)通過一定審批手續(xù)能夠作為單位的收益；對于短款如查明屬于記賬錯誤應(yīng)及時改正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，普通應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。（4）檢查庫存現(xiàn)金與否超出規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實際庫存現(xiàn)金超出規(guī)定庫存限額，則出納員應(yīng)將超出部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時補(bǔ)提現(xiàn)金。出納的賬務(wù)解決程序日期大寫要點：當(dāng)天寫月份時，1,2,10月份，要在前面加零當(dāng)填寫日時，1-9,10,20,30日要前面加零當(dāng)填寫月份和日是，10-19還要在前面加壹（二）填制記賬憑證1.編制記賬憑證出納人員應(yīng)在辦理資金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。（1）記賬憑證的日期應(yīng)為憑證編制日期，而不是業(yè)務(wù)發(fā)生時間。（2）記賬憑證金額欄的空白處應(yīng)劃線注銷，以避免被填涂而變化行次內(nèi)容。（3）記賬憑證上小寫的金額累計數(shù)前應(yīng)有人民幣符號封口，以免被填涂而變化金額。2.交由會計主管或其它財務(wù)人員審核記賬憑證（三）根據(jù)與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的憑證登記現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬1.登記賬簿，必須以審核無誤的會計憑證為根據(jù)登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數(shù)，或做登賬符號“√”，表達(dá)已經(jīng)記賬，避免重記、漏記。2.按次序持續(xù)登記多個賬簿應(yīng)按頁次次序持續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這樣能夠避免有人在空行和空頁隨意添加統(tǒng)計，對堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防備方法。日志賬每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也能夠?qū)⒈卷摾塾嫈?shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。3.逐筆、序時登記日志賬，做到日清月結(jié)、賬款相符（1）在登賬的科目后標(biāo)明記賬符號“√”。（2）在記賬人處簽章。（3）日志賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要。（4）結(jié)出余額公式：上日余額＋本日收入－本日支出＝本日余額。（四）結(jié)賬、對賬1.每日（1）結(jié)賬。在每日業(yè)務(wù)終了時，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日志賬及銀行存款日志賬的本日余額。在分設(shè)“收入日志賬”和“支出日志賬”的狀況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)天收入累計數(shù)和當(dāng)天支出累計數(shù)，然后將支出日志賬中當(dāng)天支出累計數(shù)記入收入日志賬中的當(dāng)天支出累計欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)天賬面余額。（2）對賬。每天下班前，盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，與現(xiàn)金日志賬的當(dāng)天余額核對看與否相符，如果不符應(yīng)查找因素并及時做出解決。2.月末（1）對賬。月末將日志賬與有關(guān)收付業(yè)務(wù)的記賬憑證核對，核對的項目重要是：核對憑證；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者與否完全相符；核對賬證金額與方向的一致性，如發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)立刻改正。月末將現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對。月末將銀行存款日志賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。月末對保管的支票、發(fā)票、有價證券、重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點，按次序進(jìn)行登記核對。（2）結(jié)賬?，F(xiàn)金、銀行存款日志賬每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。如果年度終了時，現(xiàn)金、銀行存款日志賬有余額，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（五）編制出納報表1.在對賬、結(jié)賬后，根據(jù)現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬、其它貨幣資金明細(xì)賬、有價證券明細(xì)賬等核算資料，編制“出納報告表”。2.將“出納報告表”中的數(shù)字同據(jù)以編制出納報告表的賬簿中的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。3.將“出納報告表”送主管處審批。（六）裝訂憑證1.裝訂前的整頓2.會計憑證的裝訂具體環(huán)節(jié)以下：（1）填寫記賬憑證封面（2）整頓記賬憑證。（3）用打孔機(jī)在憑證的左上角打孔（4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最佳把憑證兩端也系上。在憑證的背面打結(jié)，然后取下夾子（5）將包角紙往后翻，壓平，上側(cè)成90度（6）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢（7）將裝訂好的憑證放進(jìn)憑證盒，并在盒脊上填好有關(guān)要素。（七）出納檔案的保存1.整頓和保管有關(guān)憑證出納記賬所根據(jù)的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會計，在年終究檔前由記賬會計進(jìn)行整頓和保存。2.調(diào)閱出納資料出納保存的核算資料，按規(guī)定不能外借，若有特殊狀況需要調(diào)閱，必須報經(jīng)上級主管部門同意，并應(yīng)登記、簽字、限期償還。調(diào)閱的出納資料不能拆散原卷冊。填制記賬憑證是財務(wù)人員每天必做的工作，掌握記賬憑證填制的規(guī)定，是做好會計工作的一項重要內(nèi)容。記賬憑證是進(jìn)行登賬、報表的基礎(chǔ)，稍有差池，就會影響到后期工作的進(jìn)行。實務(wù)操作頻道小編將記賬憑證的填制規(guī)定概括以下：1、要以審核無誤的原始憑證為根據(jù)記賬憑證必須附有經(jīng)審核確認(rèn)為真實、完整和正當(dāng)?shù)脑紤{證為根據(jù)。除結(jié)賬和改正錯賬的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其它記賬憑證必須附有原始憑證。2、對的填制會計科目、子目和編制會計分錄填寫會計科目時，應(yīng)當(dāng)填寫會計科目的全稱，不得簡寫。為了便于登記日志賬和明細(xì)賬，還應(yīng)填寫子目甚至細(xì)目。記賬憑證中所編制的會計分錄普通應(yīng)是一借一貸或多借一貸，避免多借多貸的會計分錄。但是對于某些特殊的會計分錄，例如，收回聯(lián)營投資，只有多借多貸才干闡明來龍去脈時，應(yīng)按多借多貸填寫一張記賬憑證，而不能拆為幾個簡樸會計分錄或一借多貸、多借一貸的會計分錄。但是，多借多貸的會計分錄在會計實務(wù)中并不常見。在填制記賬憑證時，能夠根據(jù)一張原始憑證填制記賬憑證，也能夠根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制記賬憑證，還能夠根據(jù)原始憑證匯總表填制記賬憑證。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。否則，就會造成摘要無法填寫，會計科目失去對應(yīng)關(guān)系，記賬時審核困難，也容易造成記賬錯誤。5、填寫記賬憑證的日期記賬憑證的填寫日期可分三種狀況：（1）現(xiàn)金或銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，普通以財會部門付出現(xiàn)金或開出銀行付款結(jié)算憑證的日期填寫；（2）現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)填寫收款當(dāng)天的日期；銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，實際收款日期可能和收到該憑證的日期不一致，則應(yīng)按填制收款憑證的日期填寫；（3）月末計提、分派費(fèi)用、成本計算、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)，大多是在下月初進(jìn)行，但所填日期應(yīng)當(dāng)填寫當(dāng)月最后一日的日期。6、摘要要真實精確又要簡要扼要。7、記賬憑證中金額的填寫記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符；阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)書寫規(guī)范，并填至分位；對應(yīng)的數(shù)字應(yīng)平行對準(zhǔn)對應(yīng)的借貸欄次和會計科目的欄次，避免錯欄串行；累計行填寫金額時，應(yīng)在金額最高位值數(shù)前填寫人民幣“￥”字符號，以示金額封頂，避免竄改。8、記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行記賬憑證金額欄最后留有的空行，用直線或“S”線注銷。所劃的直線或“S”線應(yīng)以金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行劃到累計數(shù)行上面的空行。9、填寫記賬憑證的編號為了根據(jù)記賬憑證次序登記賬簿和后來核對賬簿、憑證以及確保會計憑證的安全和完整，要對記賬憑證進(jìn)行編號。記賬憑證的編號按月編寫，編寫辦法有三種：（1）將一種月的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按經(jīng)濟(jì)次序號統(tǒng)一編號。其編號辦法簡便，合用于采用通用記賬憑證的單位使用；（2）將一種月的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類按次序編號；（3）將一種月的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分現(xiàn)金收款、銀行存款收款、現(xiàn)金付款、銀行存款付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)五類按次序編號。無論采用上述哪一種辦法編號，都應(yīng)按自然次序持續(xù)編號，不得跳號、重號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制在記賬憑證上的會計分錄，需在兩張或兩張以上的記賬憑證上共同反映時，首先記賬憑證的編號應(yīng)是一種號，然后在此號碼下，則采用分?jǐn)?shù)的辦法來表達(dá)，稱為分?jǐn)?shù)編號法。例如，某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬某月轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的第32號，需填制三張轉(zhuǎn)賬憑證共同完畢，那么這三張轉(zhuǎn)賬憑證的編號應(yīng)是321/3、322/3、323/3

，分母3表達(dá)這筆業(yè)務(wù)需3張記賬憑證，分子1、2、3分別表達(dá)第1、2、3張。10、計算和填寫所附原始憑證的張數(shù)記賬憑證普通應(yīng)當(dāng)附有原始憑證。附件張數(shù)用阿拉伯?dāng)?shù)字寫在記賬憑證的右側(cè)“附件××張”行內(nèi)。附件張數(shù)的計算辦法有兩種：（1）按附原始憑證的自然張數(shù)計算。（2）有原始憑證匯總表的附件，可將原始憑證匯總表張數(shù)作為記賬憑證的附件張數(shù)，再把原始憑證作為原始憑證匯總表的張數(shù)解決。對于汽車票、火車票等外形較小的原始憑證，可粘貼在“憑證粘貼單”上，作為一張原始憑證附件。但在粘貼單上應(yīng)注明所粘貼原始憑證的張數(shù)和金額。當(dāng)一張或幾張原始憑證涉及幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在一張重要的記賬憑證背面，并在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件涉及××號記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其它記賬憑證上注明“原始憑證附在××號記賬憑證背面”字樣。沒有原始憑證，而只有復(fù)印件的，不能作為填制記賬憑證的根據(jù)。11、記賬憑證的簽名或蓋章記賬憑證填制完畢后，普通應(yīng)由填制人員、審核人員、會計主管人員、記賬人員分別簽名蓋章，以示其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并使會計人員互相制約，互相監(jiān)督，避免錯誤和舞弊行為的發(fā)生。對于收款憑證及付款憑證，還應(yīng)由出納人員簽名蓋章，以證明款項已收訖或付訖。實施會計電算化的單位，對于機(jī)制記賬憑證，在審核無誤后，上述人員也要加蓋印章或簽字。出納工作流程出納的工作：一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章。四、負(fù)責(zé)報銷差旅費(fèi)的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單背面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納予以報銷。五、員工工資的發(fā)放。出納工作細(xì)則：現(xiàn)金收付2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。不得“坐支”。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符做好現(xiàn)金結(jié)報單，避免現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。5、普通不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊狀況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，同意并用借支單借款。若無同意借款，引發(fā)糾紛，由負(fù)責(zé)人自負(fù)。銀行賬解決1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，方便總經(jīng)理及財務(wù)會計理解公司資金運(yùn)作狀況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報單。3、保管好多個空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時由出納保管。每日下班后賬務(wù)章交總經(jīng)理處。報銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人與否簽字，證明人與否簽字。若無，應(yīng)補(bǔ)。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)與否有涂改。若有，問明因素或不予報銷。3、正規(guī)發(fā)票與否與收據(jù)混貼。若有，應(yīng)分開貼。4、支付證明單上填寫的項目與否超出3項。若超出，應(yīng)重填。5、大、小金額與否相符。若不相符，應(yīng)改正重填。6、報銷內(nèi)容與否屬合理的報銷。若不屬，應(yīng)回絕報銷，有特殊因素，應(yīng)經(jīng)審批。7、支付證明單上與否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷。出納經(jīng)常接觸的原始憑證常見的付款憑證有：1.工資表工資表是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。2.報銷單報銷單是各單位內(nèi)部有關(guān)人員為單位購置零星物品，接受外單位或個人的勞務(wù)或服務(wù)而辦理報銷業(yè)務(wù)，以及單位職工報銷醫(yī)藥費(fèi)、托補(bǔ)費(fèi)等使用的單據(jù)。3.借款收據(jù)普通合用于單位內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購置零星辦公用品，或職工因公出差等因素向出納員借款時的憑證。4.領(lǐng)款收據(jù)領(lǐng)款收據(jù)是本單位職工各單位領(lǐng)取多個非工資性獎金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)和其它多個現(xiàn)金款項及其它單位或個人向本單位領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)時填制的，作為付款憑證的憑證。5.差旅費(fèi)借款、報銷單出差人員預(yù)先借差旅費(fèi)能夠使用差旅費(fèi)借款結(jié)算單作為原始憑證。托收承付結(jié)算的核算托收承付的概念托收承付是收款單位商品購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向付款單位收取款項，由購銷雙方開戶銀行根據(jù)購銷合同的內(nèi)容監(jiān)督結(jié)算的方式。1．托收承付的概念托收承付是收款單位商品購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向付款單位收取款項，由購銷雙方開戶銀行根據(jù)購銷合同的內(nèi)容監(jiān)督結(jié)算的方式。2．托收承付結(jié)算方式的規(guī)定（1）托收承忖僅限于計劃性比較強(qiáng)、恪守合同、信用好的單位之間的商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項結(jié)算。（2）托收承付現(xiàn)在僅限于異地結(jié)算，起點金額為1000元。（3）托收承付屬銀行監(jiān)督性質(zhì)，付款人無理拒付，其開戶銀行可強(qiáng)行在付款人賬戶扣款支付，以保護(hù)收款人權(quán)益。（4）托收承付的承付期分為驗單付款3天，驗貨忖款10天。期滿付款人如沒有合理的拒付理由，其開戶銀行即主動劃款給收款人。3．托收承付的結(jié)算程序在托收承付結(jié)算的過程中，收款人按合同規(guī)定發(fā)運(yùn)貨品后。填寫托收憑證，連同有關(guān)發(fā)票附件送開戶銀行辦理托收，收款人開戶銀行受理后，將托收憑證及有關(guān)發(fā)票等附件轉(zhuǎn)寄付款人開戶銀行委托收款，付款人開戶銀行收到托收憑證及有關(guān)附件，經(jīng)審查無誤，應(yīng)及時告知付款人。付款人接到托收憑證及附件后，審查無誤同意付款，則告知銀行付款。如不同意付款，則應(yīng)在承付期內(nèi)出具“拒付理由書”，告知銀行拒付。4．托收承付的賬務(wù)解決外貿(mào)公司辦理托收承付結(jié)算，通過“應(yīng)收賬款”過渡核算。已辦理托收手續(xù)而尚未收到的款項，記入借方，實際收到的托收款項，記入貸方，現(xiàn)將其賬務(wù)解決舉例以下：【例】按合同公司向大豐實業(yè)公司發(fā)運(yùn)進(jìn)口商品一批，貸款30000元，增值稅5100元，代墊運(yùn)費(fèi)2900元，累計款38000元，向銀行辦