會計職業(yè)道德建設(開題報告)

PAGEPAGE3論會計職業(yè)道德建設中的問題與對策一、文獻綜述會計行業(yè)是發(fā)展我國社會主義市場經濟的重要基礎，同時也是誠信行業(yè)。如果會計行業(yè)失去誠信，弄虛作假，欺詐舞弊，會計關系得以存在的基礎就會隨之坍塌，會計行業(yè)的生命力亦會就此完結。因此，加強會計職業(yè)道德建設對于會計行業(yè)自身的發(fā)展和我國市場經濟的健康發(fā)展都具有十分重要的意義。會計職業(yè)道德建設問題及其對策研究具有積極的現實意義和理論意義。構建會計職業(yè)道德系統(tǒng)、推進會計職業(yè)道德建設、提高會計道德水平是不做假賬、根除假賬、徹底規(guī)范我國會計市場秩序、從源頭上根治腐敗的根本性措施。（一）國內研究現狀我國對會計職業(yè)道德的研究，大致可分為兩個高峰期：一是1996年中注協(xié)發(fā)布《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》以后；二是2002年我國“銀廣廈”、美國“安然”事件以后。在這兩個階段都涌現了一大批針對會計職業(yè)道德建設的專著和學術論文，其中有代表性的主要有1999年8月中國金融出版社出版的陳漢文博士論文《注冊會計師職業(yè)行為準則研究》，作者在書中比較了美國、國際會計師聯(lián)合會、香港會計師聯(lián)合會、我國CPA職業(yè)道德規(guī)范，并提出了我國CPA行為準則的基本框架。北大出版社2001年出版的王立彥等人所著的《會計師職業(yè)道德與責任》介紹了注冊會計師及會計職業(yè)的演變及會計職業(yè)道德建設的主要內容。2002年4月東北財大出版社出版的陳剛的《會計道德研究》系統(tǒng)闡述了會計道德理論基礎并構建了包括會計道德原則、會計道德規(guī)范和會計道德范疇在內的會計道德規(guī)范體系。2002年財政部重點會計科研課題《會計職業(yè)道德與自律機制研究》分析了會計職業(yè)道德的現狀及產生這些問題的原因，對各國及主要機構的會計職業(yè)道德進行了比較，提出了會計職業(yè)道德、自律機制建設的有關建議。于增彪在《重新審視美國會計對中國會計國際化的影響》(2004)一文中對會計職業(yè)道德進行了深刻的理論探討。他先從會計職業(yè)道德的歷史性、內容及其意義方面對會計職業(yè)道德的概念進行了論述，然后對我國會計職業(yè)道德的現狀作了具有深刻性的表述，最后對我國會計職業(yè)道德重整戰(zhàn)略提出了獨特的見解。韓洪靈等在《會計職業(yè)道德之性質與實施:契約理論視角下的解說》(2007)一文中在契約理論的視角下，提出會計職業(yè)道德合約的實施需要在自我履行和強制履行之間取得一種恰當的平衡。吳水澎在《會計事項、準則公共領域與會計信息真實性》(2007)一文中從動因意義、影響因素和基本內容及現狀分析等方面對會計職業(yè)道德規(guī)范進行了研究，但只注會計職業(yè)道德準則與評價體系研究重規(guī)范研究，缺乏實證研究，從而在操作性和現實性上有一定的缺陷。齊向陽、吳冬梅在《加強會計職業(yè)道德建設的若干思考》(2009)一文中指出：會計法規(guī)和會計職業(yè)道德是約束會計行為的兩大規(guī)范，兩者相互依存，相輔相成。隨著我國會計法規(guī)體系的日益健全、完善，研究和構建具有中國特色的會計職業(yè)道德體系已成為當前深化會計管理體制改革面臨的重要課題。認為，在構建會計職業(yè)道德體系中，首先要解決的一個基本問題，就是對會計職業(yè)道德的核心內容達成共識。因為只有在這一基礎上，才能就會計職業(yè)道德的各個方面作出有效的規(guī)范，才能有一個評價會計職業(yè)道德的基本準則。王書林在《試論加強會計職業(yè)道德建設》(2009)一文中指出：加強會計職業(yè)道德建設必須營造良好道德氛圍，提高會計人員素質，完善會計人員職業(yè)道德規(guī)范，建立健全會計職業(yè)道德約束和監(jiān)督機制，實行會計職業(yè)道德與健全法律法規(guī)相結合。這些著作都對我國的會計職業(yè)道德的構建起了積極的作用，并從不同側面提出了解決對策，為本文的研究提供了一定的借鑒。（二）國外研究現狀從學術研究來看，國外對于會計職業(yè)道德的研究比較有代表性的是美國的研究成果。邁克尼爾(1939)提出了真實性概念，并對真實性進行了解釋，指出真實性是會計的生命，是會計存在的價值所在，從而使真實性作為會計的一個信條，成為社會公認的道德規(guī)范。在此以后，仍然有許多會計學者致力于會計職業(yè)道德方面的研究。這其中，進行比較全面研究的是阿姆德(1992)的研究。他提出了會計職業(yè)道德的五個條例:公允、道德責任、誠實、社會責任和真實。在此基礎上他指出:“及時和可靠的會計信息是很必要的。不僅企業(yè)本身需要，市場一特別是投資群體更是依賴于會計信息。會計數據及披露的信息必須可靠，并能保證公司及其他的信息使用者相信會計人員是以很高的道德標準執(zhí)業(yè)的。”這些學術研究對西方國家和國際會計組織制定會計職業(yè)道德的內容起到了很大的作用，其中一些公認的條目也為我國制定會計職業(yè)道德規(guī)范和注冊會計師職業(yè)道德守則提供了有價值的參考。從成文的規(guī)范和條例來看，國外會計職業(yè)道德的內容也很豐富。國際會計師聯(lián)合會是1977年成立的，在國際范圍內協(xié)調會計師行業(yè)的團體。在理事會下設職業(yè)道德委員會，專門負責對職業(yè)道德的研究、制定和實施。其于1980年7月公布的《國際會計職業(yè)道德準則》中規(guī)定了制定會計準則的基礎原則:正直、客觀、獨立、保密、技術標準、業(yè)務能力以及道德自律。美國會計職業(yè)道德的內容也十分豐富，針對不同行業(yè)的會計人員制定了不同的會計職業(yè)道德。美國注冊會計師協(xié)會的“職業(yè)品行規(guī)范”適用于會計公司、政府與工商企業(yè)的注冊會計師以及協(xié)會成員，主要原則有為公眾利益、誠實、客觀、獨立和謹慎。“管理會計師道德品行標準”是由美國管理會計職業(yè)道德準則與評價體系研究會計師協(xié)會制定的，適用于工商企業(yè)中會計師以及協(xié)會成員，主要內容包括勝任、保守秘密、客觀等。美國還制定了些針對其它會計人員的職業(yè)道德規(guī)范，如針對財務經理，美國則務經理協(xié)會制定了“財務經理道德規(guī)則”，適用于工商企業(yè)的財務經理及協(xié)會成員，主要原則包括真誠與正直，以客觀方式提供充分、相關的信息，遵守各項法規(guī)，盡力履行其責任，資料保密，不斷提高專業(yè)技能，避免失信行為等。針對注冊內部審計師以及協(xié)會成員，美國內部審計協(xié)會于1992制定了“道德規(guī)范”其主要原則主要有:正直、誠實、客觀、認真、忠誠和慎重等。另外針對大學會計教師，也提出了專門的制定大學會計教師的職業(yè)道德規(guī)范的建議。二、論文提綱一、緒論二、會計職業(yè)道德的現狀分析（一）會計信息失真（二）財會人員監(jiān)守自盜（三）會計法制觀念淡薄三、會計職業(yè)道德缺失的原因分析（一）社會大環(huán)境對會計職業(yè)道德的影響（二）會計從業(yè)的需要嚴重影響了會計職業(yè)道德（三）會計職業(yè)道德教育滯后（四）會計職業(yè)道德規(guī)范體現建設落后四、健全和完善會計職業(yè)道德的對策研究（一）會計職業(yè)道德管理的自律機制1、會計職業(yè)道德自律表現形式一、

研究目的和意義

會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應當遵循的、體現會計職業(yè)特征的、調整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范，這些行為準則規(guī)范是會計人員誠信的表現。動機是行為的先導，會計行為是由內心信念來支配的，信念的善與惡將導致行為的是與非。一個高素質的會計人員應當做到愛崗敬業(yè)、提高專業(yè)勝任能力，這不僅是會計職業(yè)道德的主要內容，也是會計職業(yè)者遵循會計職業(yè)道德的可靠保證。會計法律只能對會計人員不得違法的行為作出規(guī)定，不宜對他們如何愛崗敬業(yè)、提高技能、強化服務等提出具體要求，但是，如果會計人員缺乏愛崗敬業(yè)的熱情和態(tài)度，沒有必要的職業(yè)技能和服務意識，則很難保證會計信息達到真實、完整的法定要求。從會計職業(yè)關系角度講，會計目標就是為會計職業(yè)關系中的各個服務對象提供有用的會計信息。能否為這些服務對象及時提供相關的、可靠的會計信息，取決于會計職業(yè)者能否嚴格履行職業(yè)行為準則。如果會計職業(yè)者故意或非故意地提供了不充分、不可靠的會計信息，會嚴重背離會計目標，造成會計信息嚴重失真，使服務對象的決策失誤，甚至導致社會經濟秩序混亂。

隨著經濟國際化的日益形成,各種經濟形式的不斷涌現,給企業(yè)的發(fā)展帶來了無限的商機和收益,也給企業(yè)會計人員的工作帶來機遇和挑戰(zhàn)。在我國市場經濟高度發(fā)展的過程中，出現諸多由于會計人員的職業(yè)道德標準下滑而引發(fā)的違反會計職業(yè)道德的問題，造成許多嚴重的后果。會計行業(yè)如今正面臨著空前的“誠信危機”。作為從事會計核算和財務管理的會計人員,企業(yè)的發(fā)展和會計人員自身息息相關,這就要求會計人員在不斷學習新知識、解決新問題的同時,還要面對各種各樣的腐朽思想的誘惑,因此加強會計職業(yè)道德建設,提高會計人員素養(yǎng),就顯得尤為重要。

作為一個即將步入社會的準會計人員來講，對于會計人員的職業(yè)道德規(guī)范方面，不僅要心知肚明，更加需要我們嚴以律己

，時刻嚴謹對待會計的每一項工作，提高自己的誠信度。二、國內外研究現狀和發(fā)展趨勢

隨著近年來我國社會經濟的發(fā)展迅速，在會計行業(yè)中“誠信”一詞越來越受關注，質疑聲也愈來愈高漲。新中國成立以來，我國的會計法制和職業(yè)道德建設取得了顯著成效，但其仍存在很多問題。記得朱镕基總理到國家會計學院視察期間的題詞：不要做假帳。可見我國會計的職業(yè)道德形勢十分嚴峻。主要體現在會計職業(yè)道德觀念淡?。回敃I(yè)務水平偏低，缺乏鉆研業(yè)務精神；追求私利，監(jiān)守自盜；違背準則，弄虛作假；監(jiān)管力度薄弱等等。這種問題在現實中越來越突出，很多專家學者對此做出來相應的評論，發(fā)表了各自的看法見解，也給出了許多意見建議。河北醫(yī)科大學第四醫(yī)院的李翠霞教授在《產業(yè)與科技論壇》2010年01期的《會計職業(yè)道德現狀及治理對策》中從會計職業(yè)道德概念出發(fā),剖析了我國會計行業(yè)職業(yè)道德現狀、加強會計職業(yè)道德建設的必要性,提出了加強會計職業(yè)道德建設的對策。中國財經政法大學財政學院的潘勝杰教授在《財經政法資訊》2008年01期的《淺析會計人員職業(yè)道德》中根據會計職業(yè)道德的內容和特征,具體分析目前我國會計人員職業(yè)道德的現狀,并深入剖析其成因,提出通過加強職業(yè)道德教育,優(yōu)化會計環(huán)境,建立科學完善的評價體系,建立監(jiān)督和崗位輪換制度以及激勵制度等途徑,尋求建設社會主義會計人員良好職業(yè)道德。江西省計劃統(tǒng)計學校會計師袁振劉在《企業(yè)經濟》2006年第11期的，一文中通過對會計職業(yè)道德缺失的現狀及原因進行深入地分析，來喚醒社會關注會計職業(yè)道德缺失的問題。還有許多名家學者發(fā)表了各自的看法，可見會計職業(yè)道德的問題在我國越來越受社會各界的關注。

在2001年發(fā)生在美國的安然破產事件給很多人造成了很大程度的損失。這件事后，美國立刻針對這件事出臺了《薩班斯-奧克斯利法案》，(Sarbanes-Oxley

Act)這是針對所有美