論會(huì)計(jì)處理與賬表設(shè)置制度

論會(huì)計(jì)處理與賬表設(shè)置制度

一、會(huì)計(jì)工作流程和會(huì)計(jì)政策手冊(cè)為了確保會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行，防止信息系統(tǒng)錯(cuò)誤地配置，公司應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)一系列能夠確認(rèn)、測(cè)量、記錄和總結(jié)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)問題的程序，制定適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)方針，形成書面文件，并以流程圖的形式包裝這些程序和政策。會(huì)計(jì)處理程序和會(huì)計(jì)政策手冊(cè)不僅有助于業(yè)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員了解會(huì)計(jì)工作的流程,而且有助于相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按前后一貫的方式進(jìn)行處理,形成可靠的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)處理程序應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門的關(guān)系、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的職權(quán)、憑證資料的簽署、傳遞、匯集流程、會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與報(bào)送等事項(xiàng)作出規(guī)定。會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)期間、記賬原則及計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)、短期投資的核算方法、壞賬的確認(rèn)及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法、長(zhǎng)期投資核算方法,固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷方法、收入確認(rèn)原則、成本核算方法、所得稅會(huì)計(jì)處理方法、利潤(rùn)分配方法以及或有事項(xiàng),期后事項(xiàng)等的披露做出規(guī)定。二、會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)1.制報(bào)表之條件賬表設(shè)置制度能夠幫助會(huì)計(jì)人員正確使用會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)憑證,正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表。帳表設(shè)置制度主要包括:會(huì)計(jì)科目匯總表、總帳和明細(xì)分類賬設(shè)置及使用方法、會(huì)計(jì)憑證的格式、內(nèi)容、審核要求和傳遞程序、會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)置,會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及編制要求,財(cái)務(wù)指標(biāo)體系及其報(bào)送要求。2.業(yè)務(wù)事項(xiàng)的憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)一經(jīng)發(fā)生,就應(yīng)對(duì)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的憑證進(jìn)行編號(hào)。記賬憑證編號(hào)是憑證內(nèi)容一個(gè)組成部分,檢查憑證是否編號(hào)是保證會(huì)計(jì)信息完整性重要控制措施。3.控制賬戶的定義運(yùn)用復(fù)式記賬方法,借助借貸平衡原理,可以提高會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性,增進(jìn)賬戶之間和報(bào)表之間的勾稽關(guān)系,有助于會(huì)計(jì)人員糾錯(cuò)防弊?？刂瀑~戶是對(duì)明細(xì)帳戶記錄正確性具有控制作用的總賬戶。會(huì)計(jì)人員將控制賬戶與明細(xì)賬戶定期核對(duì)是檢查會(huì)計(jì)記錄是否正確一種簡(jiǎn)單而有效的方法。4.事前審核和事后復(fù)核內(nèi)部稽核是由會(huì)計(jì)人員實(shí)施,側(cè)重于審核和復(fù)核。內(nèi)部稽核包括事前審核和事后復(fù)核。事前審核是在記賬前對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審核,著重對(duì)財(cái)務(wù)收支的控制。事后復(fù)核是在記賬后對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審核,著重是對(duì)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬表的復(fù)核。內(nèi)部稽核主要是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審核,包括原始憑證審核、記賬憑證審核、會(huì)計(jì)賬薄審核、會(huì)計(jì)報(bào)表審核。(1)作為記賬依據(jù)為了正確反映并監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格審核各項(xiàng)原始憑證,以確保會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、合法、正確。只有經(jīng)過審核無誤的憑證,才能作為記賬的依據(jù)。會(huì)計(jì)人員在審核原始憑證時(shí),應(yīng)注意:(1)、原始憑證的內(nèi)容:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱、填制人姓名、經(jīng)辦人簽章、接受憑證的單位全稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額是否齊全;(2)、原始憑證是否涂改、偽造和變?cè)?(3)、原始憑證記載的數(shù)量、金額是否有誤;(4)、購買實(shí)物的原始憑證,是否有實(shí)物驗(yàn)收的證明;(5)、支付款項(xiàng)的原始憑證是否附有收款單位或收款人的收據(jù)。(2)作為記賬的依據(jù)記賬憑證是登記賬薄的直接依據(jù)。為了確保賬薄記錄的準(zhǔn)確、監(jiān)督款項(xiàng)收付、全面提供會(huì)計(jì)信息,必須嚴(yán)格按要求填寫記賬憑證,同時(shí)要由專人對(duì)已經(jīng)填制的記賬憑證嚴(yán)格審核。只有經(jīng)過審核無誤后的記帳憑證,才能作為記賬的依據(jù)。會(huì)計(jì)人員在審核記賬憑證時(shí),應(yīng)注意:(1)、記賬憑證的內(nèi)容:填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽字或蓋章是否齊全;(2)、記賬憑證是否連續(xù)編號(hào);(3)、是否將不同內(nèi)容和類別的的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上;(4)、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外,其他記賬憑證是否附有原始憑證,記帳憑證金額與相關(guān)原始憑證所載金額是否相符;(5)、會(huì)計(jì)科目:總賬科目和明細(xì)科目的運(yùn)用是否準(zhǔn)確,借貸方向是否正確;(6)、記賬憑證記載的內(nèi)容是否及時(shí)登錄于相關(guān)的會(huì)計(jì)賬薄。(3)對(duì)會(huì)計(jì)賬薄的審核會(huì)計(jì)帳薄是由具有一定格式、互相聯(lián)系的若干賬頁所組成的會(huì)計(jì)憑證的依據(jù),用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。會(huì)計(jì)人員在審核會(huì)計(jì)賬薄時(shí),應(yīng)注意:(1)、總賬、明細(xì)分類賬、日記賬和其他輔助性賬薄的設(shè)置是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度;(2)、各種賬薄的記錄是否與相關(guān)記賬憑證相符;(3)、總賬明細(xì)分類賬、日記賬之間是否保持正確的勾稽關(guān)系;(4)、各種明細(xì)分類賬是否按時(shí)登記,是否每月與總賬相核對(duì);(5)、賬薄的登記、裝訂、保管、存放地點(diǎn)是否妥善。(4)對(duì)會(huì)計(jì)核算的審核應(yīng)注意的事項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算工作的結(jié)果,是反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)收支情況的書面文件,也是財(cái)會(huì)部門提供財(cái)務(wù)信息資料的重要手段。會(huì)計(jì)人員在審核會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)注意:(1)、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度;(2)、會(huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整,核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬薄記錄和其他有關(guān)資料編制、數(shù)字是否真實(shí),計(jì)算是否準(zhǔn)確,內(nèi)容是否完整;(3)、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間、會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確;(4)、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明是否符合規(guī)定,與會(huì)計(jì)報(bào)表是否保持一致;(5)、對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名和蓋章。5.部會(huì)計(jì)監(jiān)督不可缺少的措施建立、健全財(cái)務(wù)收支審批制度,也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不可缺少的措施。財(cái)務(wù)收支審批制度應(yīng)包括:財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限、財(cái)務(wù)收支審批程序、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。6.計(jì)算系統(tǒng)建立成本核算制度,以加強(qiáng)成本控制。成本核算制度應(yīng)包括:成本核算的對(duì)象、成本核算