2023年金華市稅務(wù)師 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試卷（含答案解析）

1．（2018年真題）長(zhǎng)江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽(yáng)能發(fā)電系統(tǒng)，合同總價(jià)格為180萬(wàn)元。截至2017年12月31日。長(zhǎng)江公司已完成2套，剩余部分預(yù)計(jì)在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。長(zhǎng)江公司安裝已完成的工作量確定履約進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，長(zhǎng)江公司2017年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.60B.108C.180D.02．某企業(yè)近期付款購(gòu)買了一臺(tái)設(shè)備，總價(jià)款為100萬(wàn)元，從第2年年末開(kāi)始付款，分5年平均支付，年利率為10%，則該設(shè)備的現(xiàn)值為()萬(wàn)元。[已知:(P/F,10%,1)=0.9091,(P/A,10%,2)=1.7355,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3553]A.41.11B.52.40C.57.63D.68.923．下列關(guān)于投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量的計(jì)算方法中，錯(cuò)誤的是（）。A.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅B.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)+折舊等非付現(xiàn)成本C.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率D.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=（銷售收入-付現(xiàn)成本）×（1-所得稅稅率）+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率4．甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購(gòu)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬(wàn)元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.90.4B.80C.81D.91.45．下列關(guān)于全面預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分B.銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提C.財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算是經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)D.財(cái)務(wù)預(yù)算依賴于經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算6．下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生（增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額B．應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C．應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅7．某企業(yè)2013年度銷售收入為2000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，股利支付率為40%,預(yù)計(jì)2014年度銷售收入下降15%,盈利能力和股利政策保持不變,則企業(yè)留存收益項(xiàng)目2014年可提供的資金金額為()萬(wàn)元。A.68B.102C.138D.1708．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2017年外部資金需要量，2017年銷售收入將比上年增長(zhǎng)20%。2016年度銷售收入為2000萬(wàn)元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷售收入的59%和14%，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2017年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，則甲公司2017年外部融資需求量為（）萬(wàn)元。A.36B.60C.84D.1009．（2020年真題）編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列根據(jù)相關(guān)總賬科目期末余額直接填列的項(xiàng)目是（）。A.合同資產(chǎn)B.合同負(fù)債C.遞延收益D.持有待售資產(chǎn)10．某企業(yè)預(yù)計(jì)年銷售收人為3600萬(wàn)元，向客戶提供的信用條件為“2/10,N/30”，估計(jì)40%的客戶會(huì)享受現(xiàn)金折扣，其余客戶會(huì)在信用期滿時(shí)付款，假設(shè)該企業(yè)變動(dòng)成本率為60%，企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本率為10%，-年按360天計(jì)算，則該企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為()萬(wàn)元。A.10B.18C.13.2D.2411．2x21年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬(wàn)元，已攤銷600萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2x21年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）萬(wàn)元。A.12.5B.15C.37.5D.4012．下列各項(xiàng)預(yù)算中，不適用彈性預(yù)算法編制的是()。A.資本支出預(yù)算B.銷售收入預(yù)算C.成本費(fèi)用預(yù)算D.材料采購(gòu)預(yù)算13．2020年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬(wàn)元的廠房和150萬(wàn)元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為300萬(wàn)元在建房屋和100萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)法獲得。不考慮稅費(fèi)和其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.280B.300C.350D.37514．企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用不應(yīng)計(jì)人存貨初始計(jì)量成本的是()。A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用B.采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗C.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費(fèi)用D.驗(yàn)收人庫(kù)后備用材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用15．（2019年真題）下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.政府作為所有者投入企業(yè)的資本不屬于政府補(bǔ)助B.有確鑿證據(jù)表明政府是無(wú)償補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他企業(yè)只是代收代付作用，該補(bǔ)助應(yīng)屬于政府補(bǔ)助C.與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入其他收益D.與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益16．甲公司為一家電信公司，根據(jù)其推出的一項(xiàng)合約計(jì)劃，客戶簽訂了一份3年的合同，承諾每月支付話費(fèi)200元，并免費(fèi)獲得手機(jī)一部。該手機(jī)的單獨(dú)售價(jià)為5000元，該合約計(jì)劃所包含的同等水平的通話服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為每月100元。假設(shè)在該合約計(jì)劃下，手機(jī)和通話服務(wù)是兩項(xiàng)單獨(dú)的履約義務(wù)，合同中不存在重大融資成分，上述價(jià)格中均不含增值稅。則該手機(jī)的交易價(jià)格為（）元。A.3600.00B.3013.95C.4186.05D.5000.0017．某企業(yè)庫(kù)存商品采用售價(jià)金額法核算，2020年5月初庫(kù)存商品售價(jià)總額為14.4萬(wàn)元，進(jìn)銷差價(jià)率為15%，本月購(gòu)入庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本總額為18萬(wàn)元，售價(jià)總額為21.6萬(wàn)元，本月銷售商品收入為20萬(wàn)元，該企業(yè)本月銷售商品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.20B.16.8C.17D.1618．（2013年真題）下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的兩種編制方法的表述中，正確的是（）。A.直接法是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變化，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.直接法編制的現(xiàn)金流量表便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較C.間接法是以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.間接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來(lái)源和用途19．2×18年6月，甲公司就應(yīng)付乙公司貨款348萬(wàn)元與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一臺(tái)設(shè)備抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為180萬(wàn)元，設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組影響凈損益的金額為（）萬(wàn)元。A.149.2B.154.6C.215D.140.420．在現(xiàn)金收支管理中，可以使企業(yè)持有的交易性現(xiàn)金余額降到最低水平的管理措施是（）。A.力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步B.使用現(xiàn)金浮游量C.加速收款D.推遲應(yīng)付款的支付21．某企業(yè)從銀行獲得附有承諾的周轉(zhuǎn)信貸額度為1000萬(wàn)元，承諾費(fèi)率為0.5%，年初借入800萬(wàn)元，年底償還，年利率為5%。則該企業(yè)負(fù)擔(dān)的承諾費(fèi)是（）萬(wàn)元。A.1B.4C.5D.922．（2014年真題）2013年1月20日甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)總額為1800萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，工程于2013年3月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2014年7月完工，預(yù)計(jì)工程總成本1500萬(wàn)元，2013年10月由于價(jià)格上漲等因素影響，預(yù)計(jì)總成本已達(dá)到2000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商，同意追加合同造價(jià)500萬(wàn)元，截止2013年12月31日甲建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本1300萬(wàn)元，若甲建筑公司按照履約進(jìn)度確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲建筑公司2013年度因該項(xiàng)合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬(wàn)元。A.0B.1260C.1495D.167023．2018年7月甲公司按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為500萬(wàn)元，車間管理人員工資200萬(wàn)元，總部管理人員工資為300萬(wàn)元；按照工資總額的35.5%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”，按照工資總額的2%和8%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。下列有關(guān)貨幣性薪酬的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是（）。A.計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬為727.5萬(wàn)元B.計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬為291萬(wàn)元C.計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬為271萬(wàn)元D.計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為436.5萬(wàn)元24．某公司存貨周轉(zhuǎn)期為160天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為90天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為100天，則該公司現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為（）天。A.30B.60C.150D.26025．下列有關(guān)計(jì)算租賃負(fù)債后續(xù)計(jì)量的表述不正確的是（）。A.在租賃期開(kāi)始日后，確認(rèn)租賃負(fù)債的利息時(shí)，增加租賃負(fù)債的賬面金額B.在租賃期開(kāi)始日后，支付租賃付款額時(shí)，減少租賃負(fù)債的賬面金額C.租賃付款額的變動(dòng)生效時(shí)，承租人應(yīng)重新計(jì)量租賃負(fù)債D.在租賃期開(kāi)始日后，實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動(dòng)的，承租人調(diào)減租賃負(fù)債的金額以將相關(guān)使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)減至零為限26．下列表述中，屬于通貨膨脹初期采取的防范措施的是（）。A.與客戶簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同B.減少長(zhǎng)期負(fù)債，增加權(quán)益資本C.調(diào)整財(cái)務(wù)政策，防止企業(yè)資本流失D.采用比較嚴(yán)格的信用條件27．企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.根據(jù)董事會(huì)決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值28．下列關(guān)于合同成本的有關(guān)表述錯(cuò)誤的是（）。A.無(wú)法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支岀應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。B.與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn);但是，該資產(chǎn)攤銷期限不超過(guò)一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。D.與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)不需要考慮減值29．甲公司2×18年11月10日與乙公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價(jià)款為80萬(wàn)元，合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定不考慮其他因素的影響，則甲公司2×18年對(duì)此項(xiàng)維修合同應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A.80B.50C.56D.3530．對(duì)于不符合收入準(zhǔn)則規(guī)定的合同成立的條件，企業(yè)將已收取客戶的對(duì)價(jià)確認(rèn)為收入的條件為（）。A.開(kāi)具增值稅專用發(fā)票B.不再負(fù)有向客戶轉(zhuǎn)讓商品的剩余義務(wù)，且已向客戶收取的對(duì)價(jià)無(wú)需退回C.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)D.商品已經(jīng)發(fā)出31．下列各項(xiàng)交易，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售的是（）。A.甲公司2017年10月1日與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于2018年11月30日將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給A公司B.乙公司管理層作出決議，計(jì)劃將一棟自用辦公樓于本月底出售給B公司C.丙公司與C公司簽訂一項(xiàng)銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，雙方均已通過(guò)管理層決議D.丁公司2018年1月1日與D公司達(dá)成口頭約定，計(jì)劃將于本年10月31日將一臺(tái)管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D公司32．甲、乙公司為同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。甲公司20×5年年初取得乙公司10%的股權(quán)，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。同年5月，又從母公司M公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對(duì)乙公司實(shí)現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款20萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為250萬(wàn)元；第二次投資時(shí)支付銀行存款95萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司相對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為400萬(wàn)元；假定不考慮其他因素，已知該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.115B.125C.220D.23133．2010年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的面值2000萬(wàn)元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的債券，并將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款2038萬(wàn)元（包括債券利息120萬(wàn)元，交易稅費(fèi)20萬(wàn)元），購(gòu)入債券時(shí)市場(chǎng)實(shí)際利率為7％；2010年1月10日，收到購(gòu)買價(jià)款中包含的乙公司債券利息120萬(wàn)元。甲公司2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬(wàn)元。A.132.86B.134.26C.138.18D.140.0034．下列關(guān)于其他債權(quán)投資核算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.其他債權(quán)投資應(yīng)分別通過(guò)“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算B.其他債權(quán)投資應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值高于賬面余額的部分，應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”科目D.資產(chǎn)負(fù)債表日，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值低于賬面余額的部分，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目35．下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.購(gòu)買其他權(quán)益工具投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入該金融資產(chǎn)的“成本”明細(xì)科目B.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)借記“投資收益”科目C.取得債權(quán)投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入該金融資產(chǎn)的“利息調(diào)整”明細(xì)科目D.定向增發(fā)股票取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)支付給券商的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本36．2021年1月1日，甲公司發(fā)行1200萬(wàn)股普通股股票從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%股權(quán)，每股股票的發(fā)行價(jià)格為5元，為發(fā)行股票支付給券商傭金30萬(wàn)元。當(dāng)日完成相關(guān)手續(xù)，甲公司取得了乙公司的控制權(quán)。乙公司2021年1月1日所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為9500萬(wàn)元（與公允價(jià)值相同）。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.6000B.6030C.5700D.573037．下列關(guān)于將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出B.視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量C.原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益D.該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量38．2021年3月1日，乙公司應(yīng)付甲公司105000元，甲公司為該債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備1000元，由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，乙公司以賬面價(jià)值20000元、公允價(jià)值80000元的存貨抵償全部債務(wù)，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，下列關(guān)于乙公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000元B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000元C.確認(rèn)其他收益85000元D.確認(rèn)其他收益25000元39．甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司。2020年4月1日，甲公司以銀行存款13000萬(wàn)元，取得了乙公司80%的控股權(quán)。甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)時(shí)乙公司所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為15000萬(wàn)元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價(jià)”科目的期初金額為1500萬(wàn)元。則甲公司計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為（）萬(wàn)元。A.12000B.15000C.10000D.200040．下列關(guān)于借款費(fèi)用在資本化期間內(nèi)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)各部分分別完工，且每個(gè)部分可供單獨(dú)使用的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化B.專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去尚未動(dòng)用的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，計(jì)入在建工程成本C.由于市場(chǎng)行情不景氣，企業(yè)暫停了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)2個(gè)月，該2個(gè)月的借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化D.存在多筆專門借款時(shí)，應(yīng)先計(jì)算借款的加權(quán)資本化率41．下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理表示正確的有（）。A.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目B．將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目C．已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目D．企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目B.外購(gòu)貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣42．下列各項(xiàng)指標(biāo)中，屬于反映企業(yè)盈利能力的比率的有（）。A.凈資產(chǎn)收益率B.現(xiàn)金比率C.產(chǎn)權(quán)比率D.資產(chǎn)負(fù)債率E.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率43．在采用本量利方法分析時(shí)，假設(shè)其他因素不變，只提高產(chǎn)品的單位價(jià)格會(huì)引起（）。A.邊際貢獻(xiàn)率提高B.變動(dòng)成本率提高C.盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率提高D.安全邊際率提高E.盈虧臨界點(diǎn)銷售額降低44．（2014年真題）下列關(guān)于存貨清查的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.盤盈或盤虧的存貨如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)在對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中先按規(guī)定進(jìn)行處理B.盤盈的存貨經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.因管理不善原因造成盤虧的存貨扣除可以收回的保險(xiǎn)和過(guò)失人賠償后的凈額計(jì)入管理費(fèi)用D.因自然災(zāi)害造成非正常損失的存貨應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用E.盤虧的存貨應(yīng)將其相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出45．下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的表述中，正確的有（）。A.利潤(rùn)最大化考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，但沒(méi)有考慮資金投入與產(chǎn)出的關(guān)系B.每股收益最大化反映了創(chuàng)造利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系，完全彌補(bǔ)了利潤(rùn)最大化目標(biāo)的缺陷C.股東財(cái)富最大化考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，但其通常只適用于上市公司D.企業(yè)價(jià)值最大化將企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤(rùn)上的短期行為E.股東財(cái)富最大化強(qiáng)調(diào)得更多的是股東利益，而對(duì)其他相關(guān)者的利益重視不夠46．企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有（）。A.因減少投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法B.企業(yè)新設(shè)的零售部商品銷售采用零售價(jià)法核算，其他庫(kù)存商品采用實(shí)際成本法C.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由上期的10％提高至15％D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量E.將無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由8年改為5年47．（2018年真題）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》的規(guī)定，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法包括（）。A.一次加權(quán)平均法B.后進(jìn)先出法C.個(gè)別計(jì)價(jià)法D.先進(jìn)先出法E.移動(dòng)加權(quán)平均法48．下列關(guān)于一般納稅人繳納增值稅的賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.企業(yè)繳納當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目B.企業(yè)繳納以前期間未繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目C.企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目D.對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”科目E.企業(yè)符合規(guī)定可以用加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額的，實(shí)際繳納增值稅時(shí)，貸記“銀行存款”“營(yíng)業(yè)外收入”科目49．（2013年真題）下列屬于應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情形有（）。A.該存貨的市價(jià)持續(xù)下跌B(niǎo).使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格C.存貨已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值D.生產(chǎn)中不再需要，且該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面價(jià)值E.因消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌，低于生產(chǎn)成本50．為了減輕通貨膨脹對(duì)企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)可以采取的防范措施有（）。A.與客戶簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同B.進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)資本保值C.采用比較寬松的信用條件D.取得長(zhǎng)期負(fù)債E.調(diào)整財(cái)務(wù)政策，防止和減少資本流失51．企業(yè)彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損的方式有（）。A.用盈余公積彌補(bǔ)B.用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)C.在規(guī)定期限內(nèi)用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)D.投資者增加實(shí)收資本后彌補(bǔ)E.用資本公積中的資本溢價(jià)彌補(bǔ)52．下列關(guān)于低正常股利加額外股利政策的說(shuō)法中，正確的有（）。A.賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性B.可選擇不同的股利發(fā)放水平，以穩(wěn)定和提高股價(jià)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化C.吸引依靠股利度日的股東D.額外股利不斷變化，容易給投資者造成收益不穩(wěn)定的感覺(jué)E.合適的固定股利支付率的確定難度比較大53．下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的有()。A.現(xiàn)金預(yù)算B.資本支出預(yù)算C.銷售收入預(yù)算D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表E.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表54．下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止B.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部攤銷入管理費(fèi)用C.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益E.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷55．下列關(guān)于同一項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資評(píng)價(jià)方法的表述中，正確的有()。A.當(dāng)項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值小于0時(shí)，項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)小于1B.當(dāng)投資回收期小于項(xiàng)目周期--半時(shí)，項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大于0C.當(dāng)項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值大于0時(shí)，項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率大于基準(zhǔn)收益率D.當(dāng)項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率大于基準(zhǔn)收益率時(shí)，項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)大于1E.當(dāng)項(xiàng)目投資回報(bào)率大于基準(zhǔn)收益率時(shí)，項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率大于基準(zhǔn)收益率56．下列各項(xiàng)中，屬于分拆上市優(yōu)勢(shì)的有()。A.改善公司治理結(jié)構(gòu)B.降低子公司的運(yùn)營(yíng)成本C.解決公司投資不足的問(wèn)題D.對(duì)子公司的價(jià)值進(jìn)行正確判斷E.減少公司被惡意收購(gòu)的可能性57．下列各項(xiàng)指標(biāo)中，用于反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的有()。A.流動(dòng)比率B.現(xiàn)金比率C.產(chǎn)權(quán)比率D.資產(chǎn)負(fù)債表E.已獲利息倍數(shù)58．下列關(guān)于各種籌資方式的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.普通股籌資沒(méi)有固定的利息負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，因此資本成本也較低B.發(fā)行優(yōu)先股可以提升公司的償債能力C.通過(guò)發(fā)行債券籌資，企業(yè)可以獲得財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)D.利用留存收益籌資不用發(fā)生籌資費(fèi)用E.長(zhǎng)期借款方式籌資與發(fā)行股票和債券相比，其資本成本較高59．在收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷業(yè)務(wù)中，下列賬務(wù)處理正確的有（）。A.委托方應(yīng)在受托方對(duì)外售出商品的時(shí)候確認(rèn)收入B.委托方應(yīng)在收到代銷清單的時(shí)候確認(rèn)收入C.委托方發(fā)出的商品可通過(guò)“發(fā)出商品”科目核算D.委托方支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用E.受托方應(yīng)將實(shí)際售價(jià)和協(xié)議價(jià)之間的差額確認(rèn)為收入60．下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)所購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)投入使用或被用于銷售時(shí)，才應(yīng)停止其借款費(fèi)用的資本化B.符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷的，發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化C.符合資本化條件在構(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間累積超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.資本化期間，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額E.籌建期間不應(yīng)資本化的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用61．（2020年真題）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬(wàn)元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬(wàn)元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬(wàn)元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬(wàn)元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬(wàn)元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬(wàn)元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬(wàn)元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：2019年12月31日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A.1440B.1600C.1744D.192062．某企業(yè)為計(jì)劃進(jìn)行某項(xiàng)投資活動(dòng)，有甲、乙兩個(gè)備選的互斥投資方案資料如下：（1）甲方案原始投資150萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資100萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資金投資50萬(wàn)元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，無(wú)建設(shè)期，經(jīng)營(yíng)期為5年，到期凈殘值收入5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本60萬(wàn)元。（2）乙方案原始投資額200萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資120萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資金投資80萬(wàn)元。建設(shè)期2年，經(jīng)營(yíng)期為5年，固定資產(chǎn)投資于初始期起點(diǎn)投入，營(yíng)運(yùn)資本投資于建設(shè)期結(jié)束時(shí)投入，固定資產(chǎn)凈殘值收入8萬(wàn)元，項(xiàng)目投產(chǎn)后，年?duì)I業(yè)收入170萬(wàn)元，年付現(xiàn)成本80萬(wàn)元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動(dòng)資金于項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回。已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。假設(shè)不考慮所得稅，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。乙方案不包括建設(shè)期的投資回收期為（）年。A.4.22B.3.06C.2.22D.2.6863．甲公司為一家家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2020年度有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）甲公司管理層于2020年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2021年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計(jì)250人，除部門主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)400萬(wàn)元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉(cāng)庫(kù)。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2020年12月2日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對(duì)外公告。2020年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款400萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬(wàn)元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用2500萬(wàn)元；因處置用于生產(chǎn)C產(chǎn)品的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬(wàn)元。（2）2020年12月15日，消費(fèi)者因使用甲公司C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬(wàn)元。12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢法律顧問(wèn)后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測(cè)算，甲公司的賠償金額可能在450萬(wàn)元至550萬(wàn)元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。（3）2020年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬(wàn)元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供50%擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：關(guān)于資料（3），下列做法中正確的是（）。A.該事項(xiàng)不是或有事項(xiàng)B.甲公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債3200萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1600萬(wàn)元64．某企業(yè)為計(jì)劃進(jìn)行某項(xiàng)投資活動(dòng)，有甲、乙兩個(gè)備選的互斥投資方案資料如下：（1）甲方案原始投資150萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資100萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資金投資50萬(wàn)元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，無(wú)建設(shè)期，經(jīng)營(yíng)期為5年，到期凈殘值收入5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本60萬(wàn)元。（2）乙方案原始投資額200萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資120萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資金投資80萬(wàn)元。建設(shè)期2年，經(jīng)營(yíng)期為5年，固定資產(chǎn)投資于初始期起點(diǎn)投入，營(yíng)運(yùn)資本投資于建設(shè)期結(jié)束時(shí)投入，固定資產(chǎn)凈殘值收入8萬(wàn)元，項(xiàng)目投產(chǎn)后，年?duì)I業(yè)收入170萬(wàn)元，年付現(xiàn)成本80萬(wàn)元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動(dòng)資金于項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回。已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。假設(shè)不考慮所得稅，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該企業(yè)所在行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，則甲乙方案的年均凈流量分別為（）萬(wàn)元。A.14.48、26.89B.18.44、28.96C.14.84、26.98D.18.44、37.1965．甲公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，全年銷售量為10萬(wàn)件，單價(jià)為800元，單位變動(dòng)成本為600元，固定成本總額為50萬(wàn)元，收賬成本和壞賬損失分別為5萬(wàn)元和6萬(wàn)元?，F(xiàn)擬將信用期間放寬至50天，同時(shí)為了吸引顧客盡早付款，提出了“1/30，n/50”的現(xiàn)金折扣條件，預(yù)計(jì)銷售量、收賬成本和壞賬損失均增長(zhǎng)10%，其他條件不變。估計(jì)占銷售額60%的顧客將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，其余顧客在第50天付款。假設(shè)資金的機(jī)會(huì)成本率為8%，一年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：改變信用政策導(dǎo)致的現(xiàn)金折扣成本增加額為（）萬(wàn)元。A.48.6B.62.2C.52.8D.70.766．甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為上市公司，2016年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2016年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為80000萬(wàn)股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行40000萬(wàn)元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為5%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，假定該債券利息不符合資本化條件。甲公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的無(wú)轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意，甲公司以2016年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2017年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司對(duì)外發(fā)行新的普通股10800萬(wàn)股。（5）2016年11月1日，甲公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股4800萬(wàn)股，以備獎(jiǎng)勵(lì)職工。（6）甲公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40000萬(wàn)元，其中歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤(rùn)為4000萬(wàn)元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。假設(shè)甲公司2016年度股票平均市場(chǎng)價(jià)格為12.75元/股，不考慮稀釋性潛在普通股，則該公司的市盈率為（）。A.18.65B.25.95C.29.65D.30.3667．甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為上市公司，2016年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2016年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為80000萬(wàn)股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行40000萬(wàn)元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為5%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，假定該債券利息不符合資本化條件。甲公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的無(wú)轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意，甲公司以2016年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2017年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司對(duì)外發(fā)行新的普通股10800萬(wàn)股。（5）2016年11月1日，甲公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股4800萬(wàn)股，以備獎(jiǎng)勵(lì)職工。（6）甲公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40000萬(wàn)元，其中歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤(rùn)為4000萬(wàn)元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2016年度僅考慮發(fā)行認(rèn)股權(quán)證的稀釋每股收益是（）元。A.0.41B.0.43C.0.44D.0.4668．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：（1）2×16年1月1日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為795.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。購(gòu)買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為26.9萬(wàn)元。（2）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元（不含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬(wàn)元；支付安裝人員工資6.51萬(wàn)元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬(wàn)元。2×16年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）2×17年底，因?yàn)橛刑娲a(chǎn)品上市，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品滯銷。經(jīng)估計(jì)，該設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為308萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的處置費(fèi)用為10萬(wàn)元。（4）2×18年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，售價(jià)260萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：2×16年3月東大公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.860.00B.744.40C.743.89D.859.4969．2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價(jià)為6300萬(wàn)元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計(jì)2021年6月30日竣工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為4000萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1500萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款2500萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款2000萬(wàn)元；2020年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3000萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1100萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1000萬(wàn)元；2021年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本4100萬(wàn)元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2700萬(wàn)元，并支付剩余工程款3300萬(wàn)元，上述價(jià)款均不含增值稅稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)影響。甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付對(duì)應(yīng)的增值稅稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：2021年6月30日確認(rèn)收入金額為（）萬(wàn)元。A.1575B.2700C.3300D.150070．2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價(jià)為6300萬(wàn)元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計(jì)2021年6月30日竣工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為4000萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1500萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款2500萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款2000萬(wàn)元；2020年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3000萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1100萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1000萬(wàn)元；2021年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本4100萬(wàn)元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2700萬(wàn)元，并支付剩余工程款3300萬(wàn)元，上述價(jià)款均不含增值稅稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)影響。甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付對(duì)應(yīng)的增值稅稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：2020年1月1日至6月30日實(shí)際發(fā)生工程成本時(shí)，借方科目是（）。A.合同履約成本B.工程施工——合同成本C.合同取得成本D.勞務(wù)成本71．甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。資料一：甲公司2019年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元。甲公司于2019年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%，且已經(jīng)確認(rèn)收入的80%部分極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回。甲公司2019年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品100件，單位售價(jià)10000元（不含增值稅）；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丙公司收到B產(chǎn)品后2個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為7000元。因B產(chǎn)品為新產(chǎn)品，無(wú)法估計(jì)退貨率。甲公司于2019年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。至2019年12月31日止，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退貨20件,B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿，2019年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨30件，B產(chǎn)品發(fā)生退貨2件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資料二：甲公司生產(chǎn)車間生產(chǎn)C產(chǎn)品的資料如下：（1）C產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)三道工序，工時(shí)定額為100小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為20小時(shí)、50小時(shí)和30小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開(kāi)工時(shí)一次性投入，各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為50%。（2）已知11月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為257000元。11月初，C在產(chǎn)品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費(fèi)用15000元。（3）11月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用535000元，共完工C產(chǎn)品260件。（4）11月30日，C在產(chǎn)品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產(chǎn)品依次為20件、10件和10件。（5）采用約當(dāng)產(chǎn)量法對(duì)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本進(jìn)行分配。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司因銷售A、B產(chǎn)品于2019年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A.-0.2B.-7.7C.7.7D.0.272．甲公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價(jià)值為770萬(wàn)元，到期時(shí)由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司用對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資償債，取得丙公司40%的股權(quán)，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)相關(guān)法律手續(xù)，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。乙公司持有的該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為600萬(wàn)元（其中投資成本為400萬(wàn)元，損益調(diào)整為200萬(wàn)元），公允價(jià)值為740萬(wàn)元，當(dāng)日該債權(quán)的公允價(jià)值為750萬(wàn)元。2019年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，當(dāng)日丙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊，此外其他資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，5月1日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2019年度丙公司利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為750萬(wàn)元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，4月20日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬(wàn)元，利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元。假定不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.760B.750C.770D.80073．長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）7月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。（2）2017年末，長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。（3）12月31日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。（4）2017年末，長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)3，長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2100萬(wàn)元B.貸記“其他綜合收益”150萬(wàn)元C.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”150萬(wàn)元D.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2250萬(wàn)元74．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表；2015年度長(zhǎng)城公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下；（1）2015年3月1日，以4000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬(wàn)元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價(jià)值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬(wàn)元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價(jià)格購(gòu)入丁公司股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。2015年12月31日，該股票的收盤價(jià)為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬(wàn)元，檔期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬(wàn)元。（6）2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：長(zhǎng)城公司2015年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額是（）萬(wàn)元。A.0B.97.5C.12.5D.107.575．長(zhǎng)江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.2016年1月1日，長(zhǎng)江公司以發(fā)行股票的方式取得非關(guān)聯(lián)公司——黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬(wàn)股，面值為1元，發(fā)行價(jià)為12元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用40萬(wàn)元。取得股權(quán)當(dāng)日，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元，與其公允價(jià)值相等。76．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表；2015年度長(zhǎng)城公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下；（1）2015年3月1日，以4000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬(wàn)元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價(jià)值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬(wàn)元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價(jià)格購(gòu)入丁公司股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。2015年12月31日，該股票的收盤價(jià)為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬(wàn)元，檔期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬(wàn)元。（6）2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：長(zhǎng)城公司2015年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額是（）萬(wàn)元。A.188.75B.223.75C.198.75D.236.2577．黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3800萬(wàn)元，提取盈余公積380萬(wàn)元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。至年末，評(píng)估增值的存貨已對(duì)外出售50%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2017年度長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因?qū)S河公司的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.72B.2280C.1896D.208878．長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：1.7月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，長(zhǎng)江公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。2.2017年末，長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。3.12月31日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。4.2017年末，長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.390B.615C.425D.46579．長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：1.7月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，長(zhǎng)江公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。2.2017年末，長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。3.12月31日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。4.2017年末，長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.37.5B.115.0C.40.0D.77.580．長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：1.7月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，長(zhǎng)江公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。2.2017年末，長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。3.12月31日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。4.2017年末，長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：長(zhǎng)江公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額凈增加（）萬(wàn)元。A.1187.5B.1275.0C.1225.0D.1237.5【參考答案】1．B2．D3．C4．C5．C6．C7．B8．C9．C10．C11．A12．A13．D14．D15．C16．C17．B18．C19．B20．A21．A22．C23．C24．C25．D26．A27．C28．D29．C30．B31．C32．C33．B34．D35．D36．A37．C38．C39．A40．B41．BCE42．AE43．ADE44．AC45．CDE46．BCE47．ACDE48．ABC49．BCDE50．ABDE51．ABC52．ABCD53．ADE54．AE55．ACD56．ACDE57．CDE58．AE59．BCD60．BDE61．D62．C63．B64．B65．C66．C67．A68．A69．A70．A71．B72．A73．BD74．B75．無(wú)76．A77．A78．C79．D80．D【參考答案及解析】1．解析：2017年應(yīng)確認(rèn)的收入＝180×60%＝108（萬(wàn)元）。2．解析：P=20x(P/A，10%,5)X(P/F,10%，1)=20x3.7908X0.9091=68.92(萬(wàn)元)3．解析：經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅=凈利潤(rùn)+折舊等非付現(xiàn)成本=（銷售收入-付現(xiàn)成本）×（1-所得稅稅率）+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。4．解析：外購(gòu)存貨的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于該存貨的采購(gòu)成本，即該批材料的入賬價(jià)值=買價(jià)80+入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)1=81（萬(wàn)元）。5．解析：企業(yè)全面預(yù)算通常包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分，選項(xiàng)A正確；財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)依賴于經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此，經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提，選項(xiàng)B、D正確，選項(xiàng)C不正確。6．解析：“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)C正確。7．解析：2014年凈利潤(rùn)=2000x(1-15%)x(200/2000)=170(萬(wàn)元)，2014年留存收益可提供的資金金額=170x(1-40%)=102(萬(wàn)元)。8．解析：外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)C正確。9．解析：選項(xiàng)AB，“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”“合同負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。選項(xiàng)D，“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備填列。10．解析：應(yīng)收賬款的平均收款時(shí)間=10x40%+30x(1--40%)=22(天)，應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息(即機(jī)會(huì)成本)=應(yīng)收賬款占用資金x資本成本=應(yīng)收賬款平均余額x變動(dòng)成本率x資本成本=銷售收入/(360平均收現(xiàn)期)x變動(dòng)成本率x資本成本=3600/360x22x60%x10%=13.2(萬(wàn)元)。11．解析：2x21年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額=（960-600-60）/2×1/12=12.5（萬(wàn)元）。12．解析：彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，而資本支出預(yù)算與業(yè)務(wù)量之間沒(méi)有直接的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，所以不適于采用彈性預(yù)算法編制。13．解析：甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為=(350+150)×[300/(300+100)]=375(萬(wàn)元)。14．解析：驗(yàn)收人庫(kù)后備用材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨初始計(jì)量成本。15．解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。16．解析：甲公司在合同開(kāi)始日確定的合同交易價(jià)格＝200×36＝7200（元），而三年的通話服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)＝100×36＝3600（元）。交易價(jià)格應(yīng)作如下分?jǐn)偅和ㄔ挿?wù)的交易價(jià)格＝7200/（5000＋3600）×3600＝3013.95（元），手機(jī)的交易價(jià)格＝7200/（5000＋3600）×5000＝4186.05（元）。17．解析：本月的商品進(jìn)銷差價(jià)率=（期初庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期購(gòu)入商品進(jìn)銷差價(jià)）÷（期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入商品售價(jià)）×100%=（14.4×15%+21.6-18）÷（14.4+21.6）×100%=16%，所以該企業(yè)本月銷售商品的實(shí)際成本=20-20×16%=16.8（萬(wàn)元）。18．解析：直接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來(lái)源和用途；間接法是以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)C正確。19．解析：甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入凈損益的金額＝348－（200－20－10）－180×13%＝154.6（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理170累計(jì)折舊20固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：固定資產(chǎn)200借：應(yīng)付賬款348貸：固定資產(chǎn)清理170應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（180×13%）23.4其他收益——債務(wù)重組收益154.6乙公司（債權(quán)人）假設(shè)當(dāng)日應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為250萬(wàn)元，則乙公司取得固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝放棄債權(quán)公允價(jià)值250萬(wàn)元－增值稅180×13%＝226.6（萬(wàn)元）。計(jì)入損益的金額＝應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值348－放棄債權(quán)的公允價(jià)值250＝98（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)226.6應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（180×13%）23.4投資收益98貸：應(yīng)收賬款34820．解析：如果企業(yè)能盡量使它的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出發(fā)生的時(shí)間趨于一致，就可以使其所持有的交易性現(xiàn)金余額降到最低水平。這就是所謂現(xiàn)金流量同步。21．解析：該企業(yè)負(fù)擔(dān)的承諾費(fèi)=（1000-800）×0.5%=1（萬(wàn)元）。選項(xiàng)A正確。22．解析：預(yù)計(jì)履約進(jìn)度=累計(jì)發(fā)生的成本/合同預(yù)計(jì)總成本×100%=1300/2000×100%=65%，合同收入=（1800+500）×65%=1495（萬(wàn)元）。23．解析：計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬＝500×（1＋35.5%＋2%＋8%）＝727.5（萬(wàn)元）；計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬＝200×（1＋35.5%＋2%＋8%）＝291（萬(wàn)元）；計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬＝300×（1＋35.5%＋2%＋8%）＝436.5（萬(wàn)元）。24．解析：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝160＋90－100＝150（天）。25．解析：在租賃期開(kāi)始日后，當(dāng)發(fā)生下列四種情形時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)按照變動(dòng)后的租賃付款額的現(xiàn)值重新計(jì)量租賃負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值已調(diào)減至零，但租賃負(fù)債仍需進(jìn)一步調(diào)減的，承租人應(yīng)當(dāng)將剩余金額計(jì)入當(dāng)期損益：（1）實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動(dòng)；（2）擔(dān)保余值預(yù)計(jì)的應(yīng)付金額發(fā)生變動(dòng)；（3）用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率發(fā)生變動(dòng)；（4）購(gòu)買選擇權(quán)、續(xù)租選擇權(quán)或終止租賃選擇權(quán)的評(píng)估結(jié)果或?qū)嶋H行使情況發(fā)生變化。26．解析：在通貨膨脹初期，貨幣面臨著貶值的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)企業(yè)進(jìn)行投資可以避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值；與客戶簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失【選項(xiàng)A正確】；取得長(zhǎng)期負(fù)債，保持資本成本的穩(wěn)定【選項(xiàng)B錯(cuò)誤】。選項(xiàng)CD屬于通貨膨脹持續(xù)期采取的防范措施，因此錯(cuò)誤。27．解析：選項(xiàng)C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)貸方記入“資本公積—其他資本公積”科目。28．解析：與合同成本有關(guān)的資產(chǎn),其賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的，超出部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失:（1）企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)；（2）為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。29．解析：完工進(jìn)度＝35/（35＋15）×100%＝70%，甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入＝80×70%＝56（萬(wàn)元）。30．解析：對(duì)于不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定的合同，企業(yè)只有在不再負(fù)有向客戶轉(zhuǎn)讓商品的剩余義務(wù)，且已向客戶收取的對(duì)價(jià)無(wú)需退回時(shí)，才能將已收取的對(duì)價(jià)確認(rèn)為收入；否則，應(yīng)當(dāng)將已收取的對(duì)價(jià)作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)B正確。31．解析：企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：一是可立即出售；二是出售極可能發(fā)生（企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成）。上述選項(xiàng)只有選項(xiàng)C同時(shí)滿足這些條件，因此可以劃分為持有待售。32．解析：同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，達(dá)到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值＝400×（10%＋45%）＝220（萬(wàn)元）。20×5年年初：借：其他權(quán)益工具投資——成本20貸：銀行存款2020×5年5月：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本220貸：其他權(quán)益工具投資——成本20銀行存款95資本公積——股本溢價(jià)10533．解析：該金融資產(chǎn)的初始入賬金額＝2038－120＝1918（萬(wàn)元），12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益＝1918×7%＝134.26（萬(wàn)元）1月1日借：債權(quán)投資——成本2000應(yīng)收利息120貸：銀行存款2038債權(quán)投資——利息調(diào)整821月10日借：銀行存款120貸：應(yīng)收利息12012月31日借：應(yīng)收利息120債權(quán)投資——利息調(diào)整14.26貸：投資收益（1918×7％）134.2634．解析：其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)，不管是低于賬面余額還是高于賬面余額都是要計(jì)入其他綜合收益。35．解析：支付給券商的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積（股本溢價(jià)），不計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。36．解析：本題形成非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝1200×5＝6000（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000貸：股本1200資本公積——股本溢價(jià)4800借：資本公積——股本溢價(jià)30貸：銀行存款3037．解析：企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。38．解析：乙公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款105000貸：庫(kù)存商品20000其他收益8500039．解析：此題為同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝被合并方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值15000×持股比例80%＝12000（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000資本公積——股本溢價(jià)1000貸：銀行存款1300040．解析：選項(xiàng)A，所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)各部分分別完工，且每個(gè)