固定資產(chǎn)管理內(nèi)控流程

固定資產(chǎn)管理內(nèi)控流程第一節(jié)風(fēng)險識別一、是否存在違反有關(guān)固定資產(chǎn)管理政策規(guī)定，或執(zhí)行政策規(guī)定失誤、有偏差，遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽損失。二、是否存在未履行或未正確履行固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度，造成重大差錯或存在舞弊、遭受欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。三、是否存在固定資產(chǎn)購建決策失誤，造成資產(chǎn)損失或資源浪費。四、是否存在固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)或管理不善，造成資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。五、是否存在固定資產(chǎn)處置方式不當(dāng)或違規(guī)處置，造成資產(chǎn)損失。六、是否存在固定資產(chǎn)會計處理或信息披露不合法、不真實、不完整，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。第二節(jié)控制目標(biāo)一、規(guī)范鐵運處的固定資產(chǎn)管理行為，明確固定資產(chǎn)管理流程，防止資產(chǎn)流失。二、防范鐵運處固定資產(chǎn)管理中存在的差錯及舞弊行為，提高固定資產(chǎn)管理水平，提升鐵運處固定資產(chǎn)風(fēng)險防控能力。三、保護(hù)鐵運處固定資產(chǎn)的安全、完整，合理配置資產(chǎn)資源，提高固定資產(chǎn)使用效率。第三節(jié)控制措施一、授權(quán)批準(zhǔn)（一）授權(quán)方式鐵運處的權(quán)限由集團(tuán)公司章程規(guī)定或董事會決定；各級管理人員權(quán)限由處黨政領(lǐng)導(dǎo)及各項管理制度明確。（二）授權(quán)批準(zhǔn)管理審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)按照批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)；對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壷鞴懿块T報告。二、業(yè)務(wù)記錄及報告（一）建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片固定資產(chǎn)使用單位的內(nèi)部管理部門、使用部門和財務(wù)部門應(yīng)分別建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片，內(nèi)容主要包括：固定資產(chǎn)編號、名稱、類別、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、購置日期、原始價值、殘值率、折舊年限、折舊方法、使用部門及保管人；固定資產(chǎn)臺賬和卡片填寫內(nèi)容應(yīng)一致，財務(wù)部門應(yīng)定期與使用部門、管理部門進(jìn)行核對，保證固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡相符；對固定資產(chǎn)卡片應(yīng)制作銘牌貼于固定資產(chǎn)上，便于盤點。（二）會計記錄按《會計制度》和內(nèi)部會計核算辦法對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算和記錄，所有固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)納入會計核算體系。財務(wù)部門進(jìn)行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計處理時，對固定資產(chǎn)計劃、審批文件、合同或協(xié)議、資產(chǎn)評估證明、權(quán)益證書等相關(guān)憑證的真實、合法、準(zhǔn)確、完整情況進(jìn)行嚴(yán)格審核。（三）建立固定資產(chǎn)投資的事前、事中及事后報告制度。大型固定資產(chǎn)項目前期必須有立項報告、項目可行性研究報告，所有固定資產(chǎn)投資項目必須納入全面預(yù)算；事中必須有固定資產(chǎn)投資項目情況分析報告；事后需要及時對固定資產(chǎn)使用狀況、利用率及效益狀況作總體評價。三、崗位制衡（一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批分離；（二）固定資產(chǎn)的取得、驗收與款項支付分離；（三）固定資產(chǎn)投保的申請與審批分離；（四）固定資產(chǎn)的保管與清查分離；（五）固定資產(chǎn)處置的申請與審批、審批與執(zhí)行分離；（六）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄分離；（七）不能由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)。四、素質(zhì)控制理。對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由鐵運處提出處置申請，列明該項固定資產(chǎn)的原價、已提折舊、預(yù)計使用年限、已使用年限、預(yù)計出售價格或轉(zhuǎn)讓價格等，報經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)同意后予以出售或轉(zhuǎn)讓。固定資產(chǎn)的處置統(tǒng)一由物流中心再生資源循環(huán)利用管理站具體實施，嚴(yán)禁固定資產(chǎn)使用單位自行處置。固定資產(chǎn)處置價格由集團(tuán)公司審批。固定資產(chǎn)處置涉及權(quán)證變更登記的，應(yīng)及時辦理變更登記手續(xù)。（四）出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由鐵運處會同集團(tuán)公司管理部門按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項予以約定。（五）對固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)及時入賬，保持完整的記錄。第四節(jié)業(yè)務(wù)流程一、固定資產(chǎn)購建預(yù)算流程二、固定資產(chǎn)購建流程圖三、固定資產(chǎn)驗收流程圖四、固定資產(chǎn)日常維護(hù)管理流程圖五、固定資產(chǎn)處置流程第五節(jié)關(guān)鍵控制點一、固定資產(chǎn)購建預(yù)算關(guān)鍵控制點二、固定資產(chǎn)購建關(guān)鍵控制點三、固定資產(chǎn)驗收關(guān)鍵控制點四、固定資產(chǎn)日常維護(hù)關(guān)鍵控制點五、固定資產(chǎn)處置關(guān)鍵控制點第六節(jié)備查文件一、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》二、《內(nèi)部會計控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》三、《關(guān)于印發(fā)〈棗莊礦業(yè)集團(tuán)公司物流管理辦法〉的通知》（棗礦集團(tuán)字【2008】50號）四、《關(guān)于加強再生資源循環(huán)利用統(tǒng)一集中管理的實施意見》（棗礦集團(tuán)字【2008】54號）五、《關(guān)于重申國有資產(chǎn)管理有關(guān)事項的通知》（棗礦集團(tuán)字【2009】278號）六、《關(guān)于明確有關(guān)資產(chǎn)出資及對外投資審批程序的通知》（棗礦集團(tuán)字【2005】104號）七、《關(guān)于重申〈棗莊礦業(yè)集團(tuán)公司設(shè)備修理及閑置、備用設(shè)備管理暫行規(guī)定〉的通知》（棗礦集團(tuán)字【2006】124