財務(wù)預(yù)算練習題及參考答案2

第二章財務(wù)預(yù)算【例題1·判斷題】財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預(yù)算和各項專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。（）（）【答案】√【解析】財務(wù)預(yù)算作為全方面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映公司業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的成果，因此財務(wù)預(yù)算就成為了各項業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計劃，故亦稱為總預(yù)算，其它預(yù)算則對應(yīng)成為輔助預(yù)算和分預(yù)算?！纠}2·單選題】下列各項中，綜合性較強的預(yù)算是（）。（）A.銷售預(yù)算B.材料采購預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.資本支出預(yù)算【答案】C【解析】財務(wù)預(yù)算作為全方面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映公司業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的成果，也就是說，業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算中的資料都能夠用貨幣金額反映在財務(wù)預(yù)算內(nèi)，這樣一來，財務(wù)預(yù)算就成為了各項業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計劃，故亦稱為總預(yù)算，其它預(yù)算則對應(yīng)成為輔助預(yù)算和分預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算，因此本題的對的答案為選項C?！纠}3·單選題】根據(jù)全方面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的是（）。（）A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算

C.直接材料預(yù)算D.直接人工預(yù)算【答案】B

【解析】財務(wù)預(yù)算涉及現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容?！纠}4·多選題】在下列各項中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（）。（）

A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算D.銷售費用預(yù)算【答案】ACD【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算涉及銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費用預(yù)算和管理費用預(yù)算等公司日常供、產(chǎn)、銷活動引發(fā)的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容?！纠}5·判斷題】公司財務(wù)管理部門負責公司預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核等工作，并對預(yù)算執(zhí)行成果承當直接責任。（）（）【答案】×【解析】本題的重要考核點是預(yù)算工作的組織。公司所屬基層單位是公司預(yù)算的基本單位，在公司財務(wù)管理部門的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受公司的檢查、考核。其重要負責人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行成果承當責任。因此本題的說法是錯誤的?！纠}6·單選題】下列預(yù)算編制辦法中，可能造成無效費用開支項目無法得到有效控制的是（）。（）A.增量預(yù)算

B.彈性預(yù)算C.滾動預(yù)算

D.零基預(yù)算【答案】A【解析】增量預(yù)算編制辦法的缺點是可能造成無效費用開支項目無法得到有效控制，由于不加分析地保存或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費。因此，選項A對的?！纠}7·單選題】運用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項進行成本效益分析的費用項目是（）。（）A.可避免費用

B.不可避免費用C.可延續(xù)費用

D.不可延續(xù)費用【答案】A【解析】零基預(yù)算編制過程中要劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。在編制預(yù)算時，對不可避免費用項目必須確保資金供應(yīng)；對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析，盡量控制不可避免項目納入預(yù)算當中。因此，選項A對的?！纠}8·多選題】運用公式“y=a+bx”編制彈性預(yù)算，字母x所代表的業(yè)務(wù)量可能有（

）。（）A.生產(chǎn)量B.銷售量C.庫存量D.材料消耗量【答案】ABD【解析】編制彈性預(yù)算根據(jù)的業(yè)務(wù)量可能是生產(chǎn)量、銷售量、機器工時、材料消耗量和直接人工工時等。因此，選項A、B、D對的?！纠}9·單選題】下列各項中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算辦法是（）。（）A.增量預(yù)算法B.彈性預(yù)算法C.滾動預(yù)算法D.零基預(yù)算法【答案】C【解析】滾動預(yù)算又稱持續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期間與會計期間相脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不停地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一種固定長度（普通為12個月）的一種預(yù)算辦法?！纠}10·單選題】與傳統(tǒng)定時預(yù)算辦法相比，屬于滾動預(yù)算辦法缺點的是（）。（）A.預(yù)算工作量大B.透明度低C.及時性差D.持續(xù)性弱【答案】A【解析】與傳統(tǒng)的定時預(yù)算辦法相比，滾動預(yù)算的重要缺點是預(yù)算工作量大?！纠}11·判斷題】零基預(yù)算是為克服固定預(yù)算的缺點而設(shè)計的一種先進預(yù)算辦法。（）（）【答案】×【解析】零基預(yù)算是指在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是將全部的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支原則與否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種辦法，它克服了增量預(yù)算的缺點?！纠}12·單選題】在下列預(yù)算辦法中，能夠適應(yīng)多個業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算辦法缺點的是（）。（）A.彈性預(yù)算辦法B.增量預(yù)算辦法C.零基預(yù)算辦法D.滾動預(yù)算辦法

【答案】A【解析】彈性預(yù)算是為了克服固定預(yù)算辦法的缺點而提出的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為根據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的多個業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多個狀況變化的一種預(yù)算辦法?！纠}13·單選題】不受現(xiàn)有費用項目和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算辦法缺點的預(yù)算辦法是（）。（）A.彈性預(yù)算B.固定預(yù)算C.零基預(yù)算D.滾動預(yù)算【答案】C【解析】本題的重要考核點是相對于增量預(yù)算而言，零基預(yù)算的特點?！纠}14·單選題】某公司預(yù)算年度計劃新增留存收益為150萬元，目的股利分派額為600萬元，合用的所得稅稅率為25%，則目的利潤總額是（

）。（）A.337.5萬元

B.562.5萬元C.750萬元

D.1000萬元【答案】D【解析】目的利潤總額=（150+600）/（1-25%）=1000（萬元）。因此，選項D對的?！纠}15·單選題】某產(chǎn)品預(yù)計單位售價12元，單位變動成本8元，固定成本總額120萬元，合用的公司所得稅稅率為25%。要實現(xiàn)750萬元的凈利潤，公司完畢的銷售量最少應(yīng)為（）。（）A.105B.157.5C.217.5D.280【答案】D【解析】[銷量×（單價-單位變動成本）-固定成本]×（1-所得稅稅率）=凈利潤，因此,[銷量×（12-8）-120]×（1-25%）=750，解得:銷量=280。因此，應(yīng)選擇選項D?！纠}16·多選題】采用比例預(yù)算法測算目的利潤時，慣用的辦法有（）。（）A.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法B.銷售收入利潤率法C.成本利潤率法D.投資資本回報率法【答案】BCD【解析】本題的重要考核點是比例預(yù)算法測算目的利潤的辦法。采用比例預(yù)算法測算目的利潤時，慣用的辦法有：（1）銷售收入利潤率法；（2）成本利潤率法；（3）投資資本回報率法；（4）利潤增加比例法。因此選項B、C、D是對的的?！纠?7·多選題】預(yù)算是對將來活動的細致、周密安排，是將來經(jīng)營活動的根據(jù)，其最重要的特性是（）。

A.數(shù)量化B.可執(zhí)行性

C.一致性D.系統(tǒng)性『對的答案』AB

『答案解析』數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最重要的特性?！纠?8·多選題】下列有關(guān)預(yù)算的說法，對的的是（）。

A.預(yù)算能夠作為業(yè)績考核的原則B.預(yù)算的編制必須建立在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)之上

C.預(yù)算含有規(guī)劃、控制和引導公司經(jīng)營活動的功效D.目的是預(yù)算的具體化『對的答案』ABC

『答案解析』預(yù)算是目的的具體化?！纠?9·多選題】在下列各項中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）的有（）。

A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算D.管理費用預(yù)算『對的答案』ACD

『答案解析』業(yè)務(wù)預(yù)算涉及銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費用和管理費用預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容?！纠?0·多選題】（考題）在下列各項預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有（）。

A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算D.預(yù)計利潤表『對的答案』CD

『答案解析』銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容?！纠?1·單選題】（考題）全方面預(yù)算管理中，不屬于總預(yù)算內(nèi)容的是（）。

A.現(xiàn)金預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算

C.預(yù)計利潤表D.預(yù)計資產(chǎn)負債表『對的答案』B

『答案解析』全方面預(yù)算管理中，財務(wù)預(yù)算屬于總預(yù)算，專門決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算屬于分預(yù)算或輔助預(yù)算。財務(wù)預(yù)算涉及現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表?！纠?2·單選題】（考題）下列各項中，綜合性較強的預(yù)算是（）。

A.銷售預(yù)算B.材料采購預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算D.資本支出預(yù)算『對的答案』C

『答案解析』財務(wù)預(yù)算作為全方面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映公司業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的成果。因此從這四個選項來看，現(xiàn)金預(yù)算是綜合性最強的預(yù)算?！纠?3·多選題】下列有關(guān)全方面預(yù)算的敘述，不對的的是（）。

A.全方面預(yù)算的起點是銷售預(yù)算，終點是預(yù)計利潤表

B.生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)定預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)值和品種構(gòu)造的一種預(yù)算

C.銷售預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算均能夠同時以實物量指標和價值量指標分別反映公司經(jīng)營收入和有關(guān)現(xiàn)金收支

D.普通狀況下，專門決策預(yù)算的數(shù)據(jù)要納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算

『對的答案』ABCD

『答案解析』全方面預(yù)算的起點是銷售預(yù)算，終點是預(yù)計資產(chǎn)負債表，因此選項A不對的；生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以數(shù)量形式反映預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量和品種構(gòu)造的一種預(yù)算，它不能反映產(chǎn)值內(nèi)容，因此選項B不對的；現(xiàn)金預(yù)算只能以價值量指標反映公司經(jīng)營收入和有關(guān)現(xiàn)金收支，不能以實物量指標反映公司經(jīng)營收入和有關(guān)現(xiàn)金收支，因此選項C不對的；專門決策預(yù)算往往涉及到長久建設(shè)項目的資金投放與籌措，并經(jīng)?？缒甓?，因此除個別項目外，普通不納入日常的業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算與預(yù)計資產(chǎn)負債表，因此選項D不對的?！纠?4·單選題】（考題）在下列預(yù)算辦法中，能夠適應(yīng)多個業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算缺點的是（）。

A.彈性預(yù)算B.增量預(yù)算

C.零基預(yù)算D.滾動預(yù)算『對的答案』A

『答案解析』彈性預(yù)算是按照成本（費用）習性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)本、量、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應(yīng)多個業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算。該辦法是為了彌補固定預(yù)算的缺點而產(chǎn)生的?！纠?5·判斷題】持續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合。（）『對的答案』×

『答案解析』持續(xù)預(yù)算即滾動預(yù)算，會使預(yù)算期間與會計年度相脫節(jié)?！纠?6·判斷題】公司在編制零基預(yù)算時，需要以現(xiàn)有費用項目為根據(jù)，但不以現(xiàn)有的費用水平為基礎(chǔ)。（）『對的答案』×

『答案解析』零基預(yù)算中，在編制費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，不是以現(xiàn)有的費用項目為根據(jù)?！纠?7·單選題】公司按彈性預(yù)算辦法編制費用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時為10萬小時，變動成本為60萬元，固定成本為30萬元，總成本費用為90萬元；如果預(yù)算直接人工工時達成12萬小時，則總成本費用為（）萬元。

A.96B.108

C.102D.90『對的答案』C

『答案解析』本題考核彈性預(yù)算的應(yīng)用。單位變動成本＝60/10＝6（元/小時），如果直接人工工時為12萬小時，則預(yù)算總成本費用＝30＋6×12＝102（萬元）?！纠?8·單選題】某公司預(yù)算年度計劃以股本的10%向投資者分派利潤，并新增留存收益800萬元。公司股本8000萬元，所得稅稅率20%，則為實現(xiàn)以上計劃的目的利潤為（）萬元。

A.800B.1600

C.D.2200『對的答案』C

『答案解析』目的股利分紅額＝8000×10%＝800（萬元）；目的凈利潤＝800＋800＝1600（萬元）；目的利潤＝1600/（1－20%）＝（萬元）。【例29·多選題】（考題）采用比例預(yù)算法測算目的利潤時，慣用的辦法有（）。

A.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法B.銷售收入利潤率法

C.成本利潤率法D.投資資本回報率法

『對的答案』BCD

『答案解析』采用比率預(yù)算法預(yù)測目的利潤時，慣用的辦法涉及：（1）銷售收入利潤率法；（2）成本利潤率法；（3）投資資本回報率法；（4）利潤增加比例法。因此，本題的答案為選項B、C、D。

【例30·單選題】某公司上年實際投資資本總額為5000萬元。為擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計劃年初追加600萬元營運資本，公司預(yù)期投資資本回報率為20%。則該公司的目的利潤為（）萬元。

A.1000B.

C.1120D.120『對的答案』C

『答案解析』目的利潤＝（5000＋600）×20%＝1120（萬元）【例31·單選題】已知某公司銷售收現(xiàn)率為：當月收現(xiàn)50%，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)20%。若該公司預(yù)計第四季度各月銷售收入分別為：50000元、60000元、80000元，則預(yù)計資產(chǎn)負債表中年末應(yīng)收賬款項目的金額為（）。

A.59000元B.68000元

C.5元D.40000元『對的答案』C

『答案解析』預(yù)計資產(chǎn)負債表中年末應(yīng)收賬款項目金額＝80000×50%＋60000×20%＝5（元）?！纠?2·單選題】某公司第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5公斤/件，季初材料庫存量1000公斤，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季末存量，預(yù)計第二季度生產(chǎn)耗用7800公斤材料。材料采購價格預(yù)計12元/公斤，則該公司第一季度材料采購的金額為（）。

A.78000B.87360

C.92640D.99360『對的答案』B

『答案解析』1季度采購量＝（生產(chǎn)需要量＋期末結(jié)存－期初結(jié)存）

采購金額＝采購量×單價＝（1500×5＋7800×10%－1000）×12＝87360【例33·單選題】某公司正在編制第四季度的材料采購預(yù)算，預(yù)計直接材料的期初存量為1000公斤，本期生產(chǎn)消耗量為3500公斤，期末存量為800公斤；材料采購單價為每公斤25元，材料采購貨款有30%當季付清，其它70%在下季付清。該公司第四季度采購材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計為（）元。

A.3300B.24750

C.57750D.82500『對的答案』C

『答案解析』第四季度采購量＝3500＋800－1000＝3300（公斤），貨款總額＝3300×25＝82500（元），第四季度采購材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計為82500×70%＝57750（元）。【例34·單選題】某公司編制“現(xiàn)金預(yù)算”，預(yù)計6月初短期借款為100萬元，月利率為1%，該公司不存在長久負債，預(yù)計6月現(xiàn)金余缺為－55萬元?，F(xiàn)金局限性時，通過銀行借款解決（利率不變），借款額為1萬元的倍數(shù)，6月末現(xiàn)金余額規(guī)定不低于20萬元。假設(shè)公司每月支付一次利息，借款在期初，還款在期末，則應(yīng)向銀行借款的最低金額為（）萬元。

A.77B.76

C.55D.75『對的答案』A

『答案解析』假設(shè)借入X萬元，則6月份支付的利息＝（100＋X）×1%，則

X－55－（100＋X）×1%≥20

X≥76.77（萬元）

X為1萬元的倍數(shù)

可得，X最小值為77，即應(yīng)向銀行借款的最低金額為77萬元?！纠?6·計算題】ABC公司的有關(guān)資料以下：

（1）該公司應(yīng)收賬款收款模式以下：銷售當月收現(xiàn)60%，下月收現(xiàn)40%。年末的應(yīng)收賬款為600萬元；

（2）股本為8000萬元；

（3）預(yù)計銷售利潤率為10%；

（4）董事會計劃以股本的10%向投資者分派利潤，并新增留存收益800萬元；

（5）該公司所得稅稅率為20%。

規(guī)定：

（1）測算為實現(xiàn)董事會計劃需要達成的目的利潤水平；『對的答案』

目的股利分紅額＝8000×10%＝800（萬元）

目的凈利潤＝800＋800＝1600（萬元）

目的利潤＝1600/（1－20%）＝（萬元）（2）測算的銷售收入；『對的答案』銷售收入＝/10%＝0（萬元）（3）測算1月份該公司銷售現(xiàn)金流入額（假定1月份的銷售額為全年銷售額的10%）?！簩Φ拇鸢浮?/p>

1月份的銷售收入＝0×10%＝（萬元）

1月份銷售現(xiàn)金流入＝600＋×60%＝1800（萬元）【例37·計算題】某公司甲車間采用滾動預(yù)算辦法編制制造費用預(yù)算。已知分季度的制造費用預(yù)算以下（其中間接材料費用無視不計）：

全年制造費用預(yù)算金額單位：元項目第一季度第二季度第三季度第四季度累計直接人工預(yù)算總工時（小時）1140012060123601260048420變動制造費用間接人工費用50160530645438455440213048水電與維修費用41040434164449645360174312小計912009648098880100800387360固定制造費用設(shè)備租金38600386003860038600154400管理人員工資1740017400174001740069600小計56000560005600056000224000制造費用累計1472001524801548801568006113603月31日公司在編制第二季度～第一季度滾動預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)將來的四個季度中將出現(xiàn)下列狀況：

（1）間接人工費用預(yù)算工時分派率將上漲50%；

（2）原設(shè)備租賃合同到期，公司新訂立的租賃合同中設(shè)備年租金將減少20%；

（3）預(yù)計直接人工總工時見“第二季度～第一季度制造費用預(yù)算”表。假定水電與維修費用預(yù)算工時分派率等其它條件不變。

規(guī)定：

（1）以直接人工工時為分派原則，計算下一滾動期間的以下指標：

①間接人工費用預(yù)算工時分派率；

②水電與維修費用預(yù)算工時分派率；『對的答案』

①間接人工費用預(yù)算工時分派率＝（213048/48420）×（1＋50%）＝6.6（元/小時）

②水電與維修費用預(yù)算工時分派率＝174312/48420＝3.6（元/小時）

（2）根據(jù)有關(guān)資料計算下一滾動期間的以下指標：

①間接人工費用總預(yù)算額；

②每季度設(shè)備租金預(yù)算額。

『對的答案』

①間接人工費用總預(yù)算額＝48420×6.6＝319572（元）

②每季度設(shè)備租金預(yù)算額＝38600×（1－20%）＝30880（元）

（3）計算填列下表中用字母表達的項目（可不寫計算過程）：

第二季度～第一季度制造費用預(yù)算金額單位：元

『對的答案』

第二季度～第一季度制造費用預(yù)算金額單位：元項目累計第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工預(yù)算總工時（小時）12100（略）（略）1172048420變動制造費用間接人工費用A79860（略）（略）B77352（略）水電與維修費用C43560（略）（略）D42192（略）小計（略）（略）（略）（略）（略）固定制造費用設(shè)備租金E30880（略）（略）（略）（略）管理人員工資F17400（略）（略）（略）（略）小計（略）（略）（略）（略）（略）制造費用累計171700（略）（略）（略）687004

【例38·計算題】某公司生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品，計劃期四個季度預(yù)計銷售數(shù)量分別為1000件、1500件、件和1800件；A種產(chǎn)品預(yù)計單位售價為100元。假設(shè)每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%，另外40%要到下季度才干收回，上年末應(yīng)收賬款余額為6元。

規(guī)定：

（1）編制銷售預(yù)算；

『對的答案』

銷售預(yù)算

單位：元季度1234全年預(yù)計銷量（件）1000150018006300單價（元）100100100100100預(yù)計銷售收入10000015000000180000630000應(yīng)收賬款期初66第一季度現(xiàn)金流入100000×60%＝60000100000×40%＝40000100000第二季度現(xiàn)金流入150000×60%＝90000150000×40%＝60000150000第三季度現(xiàn)金流入00×60%＝1000×40%＝8000000第四季度現(xiàn)金流入180000×60%＝108000108000現(xiàn)金收入累計1213000018000018800060

（2）擬定末應(yīng)收賬款余額?！簩Φ拇鸢浮?/p>

末應(yīng)收賬款＝第四季度銷售收入×（1－本期收現(xiàn)率）＝180000×（1－60%）

＝7（元）

【例39·計算題】某公司現(xiàn)著手編制6月份的現(xiàn)金收支計劃。預(yù)計6月月初現(xiàn)金余額為8000元；月初應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計月內(nèi)可收回80%；本月銷貨50000元，預(yù)計月內(nèi)收款比例為50%；本月采購材料8000元，預(yù)計月內(nèi)付款70%；月初應(yīng)付賬款余額5000元需在月內(nèi)全部付清；月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元；本月制造費用等間接費用付現(xiàn)16000元；其它經(jīng)營性現(xiàn)金支出900元；購置設(shè)備支付現(xiàn)金10000元。公司現(xiàn)金局限性時，可向銀行借款，借款利率為10%，銀行規(guī)定借款金額為1000元的倍數(shù)；且賠償性余額比率為10%，現(xiàn)金多出時可購置有價證券。規(guī)定月末現(xiàn)金余額不低于5000元。

規(guī)定：（1）計算經(jīng)營現(xiàn)金收入；『對的答案』經(jīng)營現(xiàn)金收入＝4000×80%＋50000×50%＝28200（元）

（2）計算經(jīng)營現(xiàn)金支出；『對的答案』經(jīng)營現(xiàn)金支出＝8000×70%＋5000＋8400＋16000＋900＝35900（元）

（3）計算現(xiàn)金余缺；『對的答案』現(xiàn)金余缺＝8000＋28200－（35900＋10000）＝－9700（元）

（4）擬定與否需要向銀行借款？如果需要向銀行借款，請計算借款的金額以及借款的實際利率；『對的答案』由于現(xiàn)金余缺不大于0，故需要向銀行借款。

設(shè)借款數(shù)額為x，則有：

X（1－10%）＝5000＋9700＝14700，解之得：x＝16333.33（元）

考慮到借款金額為1000元的倍數(shù)，故應(yīng)向銀行借款的金額為17000元。

借款的實際利率＝10%/（1－10%）＝11.11%

【例40·綜合題】E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。第4季度按定時預(yù)算法編制的公司預(yù)算，部分預(yù)算資料以下：

資料一：乙材料年初的預(yù)計結(jié)存量為公斤，各季度末乙材料的預(yù)計結(jié)存量數(shù)據(jù)如表1所示：

表1：各季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量季度1234乙材料（公斤）1000120012001300每季度乙材料的購貨款于當季支付40%，剩余60%于下一種季度支付；年初的預(yù)計應(yīng)付賬款余額為80000元。該公司乙材料的采購預(yù)算如表2所示：

表2：項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計甲產(chǎn)品量（件）320032003600400014000材料定額單耗（公斤/件）5****預(yù)計生產(chǎn)需要量（公斤）*16000**70000加：期末結(jié)存量（公斤）*****預(yù)計需要量累計（公斤）17000（A）1920021300（B）減：期初結(jié)存量（公斤）*1000（C）**預(yù)計材料采購量（公斤）（D）**0（E）材料計劃單價（元/公斤）10****預(yù)計采購金額（元）1500001618000000693000注：表內(nèi)‘材料定額單耗’是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量；全年乙材料計劃單價不變；表內(nèi)的‘*’為省略的數(shù)值。

資料二：E公司第一季度實際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗用乙材料20400公斤，乙材料的實際單價為9元/公斤。

規(guī)定：

（1）擬定E公司乙材料采購預(yù)算表中用字母表達的項目數(shù)值（不需要列示計算過程）；『對的答案』A＝16000＋1200＝17200

B＝70000＋1300＝71300

C＝19200－180000/10＝1200

D＝150000/10＝15000

E＝693000/10＝69300

（2）計算E公司第一季度預(yù)計采購現(xiàn)金支出和第4季度末預(yù)計應(yīng)付款金額；『對的答案』第1季度采購支出＝150000×40%＋80000＝140000（元）

第4季度末應(yīng)付賬款＝00×60%＝120600（元）【例41·綜合題】C公司為普通納稅人，購銷業(yè)務(wù)合用的增值稅稅率為17％，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。有關(guān)預(yù)算資料以下：資料一：預(yù)計每個季度實現(xiàn)的