2021-2022年四川省南充市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)

2021-2022年四川省南充市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.康秦公司是大秦集團(tuán)旗下公司，注冊會計師負(fù)責(zé)大秦集團(tuán)審計，將康秦公司識別為不重要組成部分，擬僅在集團(tuán)層面對康秦公司實施分析程序，下列說法中正確的是（）

A.無須了解康秦公司注冊會計師

B.應(yīng)當(dāng)了解康秦公司注冊會計師

C.應(yīng)當(dāng)確定康秦公司的重要性

D.應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱

2.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試中，不適宜采用統(tǒng)計抽樣的是()。

A.通過抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度

B.通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險

C.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率是否與上年相同

D.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因

3.

在本期審計業(yè)務(wù)開始時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動是（）。

A.就審計范圍與甲公司管理層溝通B.獲取甲公司管理層聲明書C.就審計責(zé)任與甲公司治理層溝通D.評價項目組成員的獨立性

4.第

10

題

下列關(guān)于前后任注冊會計師協(xié)調(diào)和溝通的表述中，說法錯誤的是（）。

A.后任注冊會計師應(yīng)在征得被審計單位的同意后，方可與前任注冊會計師溝通

B.前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計師的詢問無條件地作出及時、充分的答復(fù)

C.后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿限于對本期審計有重大影響的事項

D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請審計客戶授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復(fù)

5.在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5％，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯報，則注冊會計師運(yùn)用比率法得出的總體錯報最佳估計值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

6.乙注冊會計師負(fù)責(zé)對B公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對銷售與收款循環(huán)、投資與籌資循環(huán)進(jìn)行審計時，乙注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、乙注冊會計師發(fā)現(xiàn)B公司應(yīng)收賬款賬齡分析存在下列情況，其中乙注冊會計師予以認(rèn)可的是（）。

A.應(yīng)收甲公司賬款自2009年起發(fā)生，2010年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額中包含了2009年度發(fā)生的所有債權(quán)的收回，C公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡確定為1～2年

B.應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生在2009年度，并于當(dāng)年采用附追索權(quán)的方式進(jìn)行貼現(xiàn)，2010年度到期后乙公司未能如期償還,C公司將該筆應(yīng)收乙公司賬款賬齡確定為1年以內(nèi)

C.應(yīng)收丙公司賬款系C公司2010年度從丁公司購買，丁公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2009年度，C公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1～2年

D.應(yīng)收戊公司賬款原發(fā)生于2009年度，于2010年度根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議由己公司承擔(dān)，C公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)

7.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務(wù)總監(jiān)

8.在下列事項中，最可能在財務(wù)方面引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失B.重要供應(yīng)短缺C.關(guān)鍵管理人員離職D.營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)值

9.如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是（）。

A.已與管理層討論的審計中出現(xiàn)的重大事項

B.就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性的聲明

C.審計工作中遇到的重大困難

D.已確定的財務(wù)報表整體的重要性

10.在對被審計單位的控制活動進(jìn)行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是()。

A.對訪問計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

11.對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項中不包括（）。

A.管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)的決策

B.管理層對會計估計在財務(wù)報表中不予確認(rèn)的決策

C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設(shè)

D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)

12.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

B.實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.實施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平

D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進(jìn)一步審計程序

13.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計C公司2010年度財務(wù)報表，在考慮與法律責(zé)任相關(guān)的事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、A注冊會計師通過實施審計程序，查明C公司2010年度的凈利潤為-300萬元，但審計前其利潤表上列示的凈利潤為200萬元。在這種情況下，如果注冊會計師出具了（）的審計報告，最可能被認(rèn)定為欺詐。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

14.

下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是()。

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機(jī)會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

15.基于集團(tuán)審計目的，集團(tuán)項目組決定是否需要了解組成部分注冊會計師及其了解的內(nèi)容，以下判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只有當(dāng)基于集團(tuán)審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團(tuán)項目組才需要了解組成部分注冊會計師．

B.如果集團(tuán)項目組計劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，集團(tuán)項目組應(yīng)通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序消除影響

D.如果組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力不符合集團(tuán)審計的要求，集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序消除影響

16.

第

5

題

下列關(guān)于計劃審計工作的說法正確的是（）。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，由項目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)

C.小型被審計單位無須制定總體審計策略

D.項目負(fù)責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作

17.在了解管理層作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時，注冊會計師考慮的以下事項中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價管理層如何作出會計估計時，注冊會計師需要了解用以作出會計估計的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當(dāng)影響被審計單位的環(huán)境或情況或者適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時，需要改變估計方法加以應(yīng)對

C.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整新方法與原方法對會計估計的差異

D.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對變化的應(yīng)對

18.注冊會計師王某發(fā)現(xiàn)被審計單位A公司的會計處理存在下列事實，其中違反發(fā)生認(rèn)定的是（）A.將2018年12月29日營業(yè)收入100萬元計入2019年1月5日營業(yè)收入賬戶中

B.將營業(yè)外收入80萬元錯記為營業(yè)收入

C.被審計單位將營業(yè)收入20萬元記為19萬元

D.虛構(gòu)一筆10萬元的營業(yè)收入

19.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，不正確的是()。

A.當(dāng)控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.針對應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性程序，注冊會計師偏重于期末實施實質(zhì)性程序

C.當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末實施實質(zhì)性程序

D.當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險較低時，在本期測試中可以信賴以前審計過程中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

20.

第

5

題

某國有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為400萬元。2004年12月對這兩幢房屋進(jìn)行改建裝修當(dāng)月完工，支付費用50萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租給某私營企業(yè)3年，年租金收入為20萬元。該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.6.18萬元B.2.18萬元C.6.4萬元D.4.8萬元

21.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內(nèi)容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

22.下列關(guān)于函證決策與評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平兩者之間關(guān)系的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平越高，越不需要實施函證

B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平越低，越應(yīng)當(dāng)實施函證

C.對特別風(fēng)險的事項實施函證并不能降低檢查風(fēng)險至可接受的水平

D.對特別風(fēng)險的事項應(yīng)當(dāng)有針對性地向交易對方函證交易的真實性和詳細(xì)條款

23.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是()。

A.內(nèi)部審計的獨立性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計人員與注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

24.下列各項中，不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

25.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細(xì)節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

26.張三為注冊會計師，在對長江公司應(yīng)付賬款項目審計的過程中，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”科目與“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長江公司資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項目填列的金額應(yīng)為（）

A.200B.300C.500D.700

27.以下書面聲明中，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務(wù)報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

28.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息，兩者缺一不可

B.被審計單位的會議記錄、內(nèi)部控制手冊屬于審計證據(jù)中的其他信息

C.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)

D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)該直接從中挑選一個作為恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

29.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

30.下列關(guān)于存貨計價測試的說法中，錯誤的是（）

A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，還需要進(jìn)行存貨計價測試驗證存貨余額真實性

B.存貨計價審計時確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總

C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內(nèi)容

D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的

31.注冊會計師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分?jǐn)?/p>

32.在了解內(nèi)部控制時，需要注冊會計師關(guān)注的是（）

A.了解在生產(chǎn)中防止浪費的控制

B.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

C.了解內(nèi)部控制設(shè)計的是否合理

D.關(guān)注被審計單位的所有內(nèi)部控制

33.甲公司2012年財務(wù)報表已經(jīng)由A事務(wù)所審計，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務(wù)報表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵路婪洞胧┲?，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

34.關(guān)于注冊會計師向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷，下列說法中錯誤的是()。

A.在確定是否識別出內(nèi)部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結(jié)果中的相關(guān)事實和情況與適當(dāng)層級的管理層討論

B.如果識別出內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式

D.在解釋值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化

35.注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在設(shè)計識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報風(fēng)險時，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

36.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施分析程序

B.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施實質(zhì)性分析程序

C.在審計中未發(fā)現(xiàn)報表存在錯報，在總體復(fù)核階段無需實施分析程序

D.計劃獲取的保證水平不會影響可接受差異額的確定

37.陳華注冊會計師負(fù)責(zé)審計大秦公司2017年度財務(wù)報表。了解到的下列財務(wù)報表日后事項中，屬于日后調(diào)整事項的是（）

A.2018年2月1日，大秦公司2017年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.2018年2月10日，大秦公司發(fā)生重大訴訟

C.2018年2月15日，大秦公司于2017年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

D.2018年3月16日，大秦公司發(fā)生企業(yè)合并

38.注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，下列相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每次審計都測試足夠數(shù)量的控制

B.每三年至少對內(nèi)部控制測試一次

C.可減少本次審計控制測試的數(shù)量

D.將所有擬信賴控制的測試集中于某次審計，而在之后的兩次不加測試

39.以下關(guān)于審計檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務(wù)的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

40.

在了解乙公司對會計政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要事項不包括()。

A.對重大日后非調(diào)整事項的核算方法

B.對重大和異常交易進(jìn)行會計處理方法

C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的有爭議的領(lǐng)域或新領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響

D.重要項目的會計政策和行業(yè)慣例

41.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司

D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團(tuán)公司

42.下列各項中，審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對應(yīng)的賣方發(fā)票和驗收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

43.根據(jù)審計風(fēng)險模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進(jìn)一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

44.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺。在被審計單位存在以下情況時，注冊會計師應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查的事項不包括（）。

A.被審計單位的銷售毛利率遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平

B.銷售明細(xì)賬銷售數(shù)量大于倉庫發(fā)運(yùn)單數(shù)量

C.財務(wù)報表或有事項的披露與詢問被審計單位律師的情況不一致

D.倉庫提供的入庫單數(shù)量與生產(chǎn)部門完工產(chǎn)品數(shù)量不一致

45.第

8

題

注冊會計師在研究評價ABC公司成本費用的相關(guān)內(nèi)部控制時，了解到如下的控制措施。其中不符合財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——成本費用》的是（）。

A.建立人工成本控制制度，通過實施嚴(yán)格的績效考評與激勵機(jī)制，控制人工成本

B.加強(qiáng)對材料采購和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范圍

C.明確制造費用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對制造費用的控制

D.每周一次地定期檢查成本費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題后，查明原因并及時處理

46.ABC會計師事務(wù)所接受委托對XYZ公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，丁注冊會計師負(fù)責(zé)對貨幣資金項目進(jìn)行審計，在審計的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，不正確的是（）。

A.貨幣資金的收支與記賬的崗位分離

B.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

C.指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行

47.在對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可能以（）作為測試訂購單的識別特征。

A.訂購單中記錄的采購項目B.訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號或日期D.訂購單的供貨商

48.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

49.關(guān)于影響審計項目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯報風(fēng)險B.審計風(fēng)險C.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和勝任能力

50.關(guān)于評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，以下影響因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會計政策

B.管理層對財務(wù)報表各項目是否作出精確的金額判斷

C.財務(wù)報表是否作出充分披露

D.財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

二、多選題(30題)51.下列事項中，注冊會計師可以不針對應(yīng)收賬款實施函證程序的有（）

A.被詢證者很可能不回函B.應(yīng)收賬款已全額計提壞賬C.應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要D.被詢證者的回函不可信

52.注冊會計師應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，以下措施中能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降挠校ǎ?/p>

A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

C.出具非無保留意見的審計報告

D.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

53.在評價長江公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意是否將（）交給顧客，以便形成對銷售記錄的有效制約

A.發(fā)運(yùn)憑證B.匯款通知書C.銷售發(fā)票D.月末顧客對賬單

54.ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計丙公司2018年度的財務(wù)報表，下列未違反獨立性原則的有（）A.鑒證小組成員乙注冊會計師的母親是丙公司的董事

B.ABC事務(wù)所高級管理人員三年前（非鑒證小組成員）曾經(jīng)是丙公司的法律顧問

C.鑒證小組成員甲注冊會計師的表姐擁有丙公司的200股普通股，每股市值1元

D.鑒證小組成員丁的大學(xué)校友(非同班同學(xué)，而且不常聯(lián)絡(luò))是丙公司生產(chǎn)車間某生產(chǎn)小組組長

55.下列有關(guān)歸整或保存審計工作底稿的說法中，錯誤的有()。

A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

56.下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

57.<3>、I公司由于經(jīng)營情況的需要自行開發(fā)了一項專利權(quán)，但是由于該專利的特點無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，I公司將100萬元的費用全部計入該項無形資產(chǎn)的成本中，并攤銷了20萬元。注冊會計師提出的調(diào)整建議錯誤的有（）。

A.借：管理費用80

貸：無形資產(chǎn)80

B.借：管理費用100

貸：累計攤銷100

C.借：無形資產(chǎn)100

貸：管理費用100

D.借：無形資產(chǎn)80

貸：管理費用80

58.下列各項錯報中，通常對財務(wù)報表具有廣泛影響的有（）。

A.被審計單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬

B.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個財務(wù)報表項目的錯報

C.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

D.被審計單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進(jìn)行計量

59.下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

60.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，需要考慮的有()。

A.專家工作在審計中的重要程度

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性

C.與專家工作相關(guān)的重要的假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

D.與專家工作相關(guān)的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

61.注冊會計師針對內(nèi)部審計人員的特定工作實施的審計程序需考慮的因素有（）

A.對內(nèi)部審計的評估

B.對內(nèi)部審計人員的特定工作的評價

C.對內(nèi)部審計人員實施程序的觀察

D.對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評估

62.ABC會計師事務(wù)所擬承接D集團(tuán)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。按照審計準(zhǔn)則的要求，集團(tuán)項目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通

B.查閱前任集團(tuán)項目組的審計工作底稿

C.與前任集團(tuán)項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

63.<3>、辛注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中正確的有（）。

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計重點

B.其他應(yīng)付款在財務(wù)報表中所占比重非常小，但2010年較2009年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計重點

C.考慮到H公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯報風(fēng)險，辛注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認(rèn)為該認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.辛注冊會計師在審計計劃階段可運(yùn)用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)

64.某注冊會計師負(fù)責(zé)對新葉公司2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在測試公司內(nèi)部控制時，在確定控制測試的范圍時，該注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性B.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

65.下列（）情形中將因自身利益對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩?/p>

A.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

B.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

C.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

D.當(dāng)一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在該實體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

66.在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，A注冊會計師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

67.下列各項程序中，通常用作風(fēng)險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

68.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

69.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異的情況下，注冊會計師宜使用的抽樣方法有（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

70.在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定()等總體應(yīng)對措施。A.A.向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員。或利用專家的工作

C.在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

71.

在獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項有（）。

A.盈利預(yù)測報告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)測結(jié)果的可實現(xiàn)程度

C.管理層做出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對盈利預(yù)測報告的責(zé)任

72.丙注冊會計師負(fù)責(zé)對C公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計過程中，丙注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列關(guān)于管理層的書面聲明的有關(guān)說法中，不正確的有（）。

A.書面聲明，是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項或支持其的審計證據(jù)。書面聲明通常也可以包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，特別是針對管理層的判斷或意圖等事項，所以其本身可以為所涉及的財務(wù)報表的特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊會計師也可以通過在審計過程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告

73.<4>如果E公司管理層拒絕就對財務(wù)報表有重大影響的某類事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)（該范圍受限影響到審計意見類型），注冊會計師應(yīng)將其視為審計范圍受到重要限制并出具（）審計報告。

A.帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

74.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有()。A.總體變異性B.對控制的信賴程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

75.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師實施針對舞弊的風(fēng)險評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

76.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

77.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

78.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

79.

第

37

題

陳華在審計U公司2006年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)該公司的臨近期末的銷售業(yè)務(wù)中存在嚴(yán)重的錯報，作為注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（）。

A.錯報是否表明U公司存在舞弊

B.將該錯報視為孤立事項

C.錯報是否涉及U公司較高級別的人員

D.懷疑U公司管理層聲明的可靠性

80.對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有（）。

A.信息技術(shù)一般控制B.自動化應(yīng)用控制C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制D.旨在減輕特別風(fēng)險的控制

三、判斷題(3題)81.（二）A注冊會計師負(fù)責(zé)審核L公司為申請發(fā)行公司債券而編制的2005年度盈利預(yù)測。假定不考慮其他因素的影響，請依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第4號盈利預(yù)測審核》，判斷A注冊會計師針對下列情況進(jìn)行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。

4.在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度某產(chǎn)品的銷售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原材料替代以前使用的進(jìn)口材料，國產(chǎn)原材料的價格僅為進(jìn)口材料價格的一半。A注冊會計師在對L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售毛利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。（）

A.是B.否

82.公司進(jìn)行股票上市，主要是為了籌集更多的資金。（）

A.是B.否

83.

第

39

題

如果會計師事務(wù)所采取的措施未能將損害獨立性的因素消除或?qū)⒅量山邮芩?，則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.旭日集團(tuán)有限公司(以下簡稱旭日集團(tuán))是一家專注于小家電研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的現(xiàn)代化企業(yè)。目前該集團(tuán)已形成跨區(qū)域的管理架構(gòu)，在南方多地建有多個生產(chǎn)基地，現(xiàn)已成為小家電行業(yè)著名企業(yè)。ABC會計師事務(wù)所承接旭日集團(tuán)2013年度財務(wù)報表審計工作。旭日集團(tuán)共有四家全資子公司，相關(guān)資料摘錄如下：

說明：(1)小象公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況穩(wěn)定。(2)鹿牌公司從事的業(yè)務(wù)剛開始兩年，規(guī)模較小，財務(wù)狀況較為穩(wěn)定。(3)為拓展市場，愛仕公司向部分主要客戶提供特殊退貨安排。(4)環(huán)球公司從事遠(yuǎn)期外匯合同交易，以管理2013年度外匯匯率持續(xù)波動的風(fēng)險。要求：假定在確定某子公司對集團(tuán)而言是否具有財務(wù)重大性時，注冊會計師采用資產(chǎn)總額、營業(yè)收入和利潤總額為基準(zhǔn)，代注冊會計師確定哪些子公司為集團(tuán)審計中重要組成部分，哪些子公司為非重要組成部分，并簡要說明理由。

85.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認(rèn)為甲公司管理層在財務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請闖A注冊會計師應(yīng)設(shè)計怎樣的審計程序證實未人賬的應(yīng)付賬款?

86.A.B注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)驗資業(yè)務(wù)。在2×11年承辦的驗資業(yè)務(wù)中，存在以下事項

（1）甲公司擬增加注冊資本2000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000萬元。A.B注冊會計師獲取并審驗了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)已收訖1000萬元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。

（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于2×11年協(xié)議增資3500萬元，其中X應(yīng)以房屋建筑物出資1000萬元。2×11年8月6日，三方按協(xié)議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產(chǎn)評估價值為1200萬元。X、Y、Z三方協(xié)商按評估價1200萬元確認(rèn)為房屋建筑物的出資價，出資價超過認(rèn)繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。A.B注冊會計師實施了相關(guān)必要審驗程序后，確認(rèn)股東按協(xié)議實繳了此次增資資金，并且在驗資報告說明段中說明了X實繳出資超過認(rèn)繳出資200萬元，且說明了出資價超過認(rèn)繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。

（3）丁公司擬增加注冊資本1000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，由股東C公司投資500萬元存貨，由股東D公司投資500萬元貨幣資金。截至驗資截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按協(xié)議全部出資到位。A.B注冊會計師于2×11年8月5日承接驗資業(yè)務(wù)，執(zhí)行了相關(guān)必要審驗程序后確認(rèn)C公司、D公司按協(xié)議于2×11年7月30日前履行了全部出資義務(wù)。但2×11年8月4日，丁公司所在地區(qū)發(fā)生洪災(zāi)，導(dǎo)致500萬元存貨受水浸泡全部受損。A.B注冊會計師擬以2×11年8月7日為驗資報告日，但由于存貨受損事項影響重大，拒絕出具驗資報告。

（4）丙公司系由E公司、F公司共同投資新設(shè)立的有限責(zé)任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協(xié)議約定由E公司貨幣出資2000萬元、F公司存貨出資1000萬元。A.B注冊會計師按準(zhǔn)則要求執(zhí)行了所有必要程序后審驗確認(rèn)了E公司、F公司的出資。經(jīng)審驗確認(rèn)，驗資截止日是2×11年7月2日，驗資報告日是2×11年7月15日。要求：針對事項（1）～（3），請分別說明其處理是否正確，并說明理由，針對事項（4），請代為編寫驗資報告的意見段內(nèi)容。

參考答案

1.A選項A正確，選項B、C不正確，如果集團(tuán)項目組計劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師，也無需為組成部分確定重要性水平；

選項D不正確，使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱，屬于已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時的處理程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.D選項D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計抽樣。其余選項均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計抽樣。

3.D注冊會計師需要在本期審計業(yè)務(wù)開始時根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》的要求，針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，特別是評價客戶誠信度，并根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評價是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力。參考教材P136。

4.B前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在被審計單位授權(quán)情況下將其了解的情況與后任注冊會計師進(jìn)行溝通。

5.A比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是l50÷5％=3000(元)

6.C【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)收賬款的賬齡應(yīng)當(dāng)從應(yīng)收賬款相關(guān)的業(yè)務(wù)首次發(fā)生時間開始計算，所以選項BD賬齡都應(yīng)當(dāng)是1～2年以內(nèi)，類似的道理還有換入的應(yīng)收賬款賬齡也是如此；選項A由于2009年發(fā)生的應(yīng)收甲公司賬款已經(jīng)全部收回，剩余的應(yīng)收賬款全是2010年發(fā)生的，所以賬齡是1年以內(nèi)。

7.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務(wù)總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

8.D選項D，是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項；選項A，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力其他因素的重大事項，選，項B、C，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力經(jīng)營方面的重大事項。

9.D請見教材P398-401，溝通的事項可能包括：(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險;(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;(3)在審計中對重要性概念的運(yùn)用。以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題、審計工作中的困難、注冊會計師的獨立性，但是不包括已確定的財務(wù)報表整體的重要性。

10.AA【解析】選項B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動；選項C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動；選項D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

11.C對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：①管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策；②管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)。

12.C【考點】總體復(fù)核的目的

【解析】注冊會計師在總體復(fù)核階段實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致(如果不一致考慮是否需要追加審計程序)，并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平(選項C錯誤)。

13.A【正確答案】：A

【答案解析】：根據(jù)題干中描述的情形，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告，其他意見類型都是錯誤的。但相對而言，只有選項A（無保留意見）有可能被判定為欺詐。因為對注冊會計師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的掩飾，出具無保留意見審計報告，因此最佳答案是選項A。

14.D解析：PPS抽樣最大缺點之一是對余額為零的總體項目存在沒有被選中的機(jī)會，另外，PPS抽樣對一些嚴(yán)重低估的小余額被選入樣本的機(jī)會很小，故選項D正確。

15.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求集團(tuán)項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

16.D由于了解被審計單位及其環(huán)境不能一經(jīng)確定，不能改變，A不正確；由于計劃審計工作通常由項目負(fù)責(zé)人完成，事務(wù)所負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，B不正確；由于小型被審計單位的業(yè)務(wù)簡單，可以考慮總體審計策略和具體審計計劃一起制定，而不是不制定總體審計策略，C不正確。

17.C選項C不恰當(dāng)。管理層作出會計估計的方法會隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整，注冊會計師需要確認(rèn)的是管理層改變了會計估計的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會計估計不合理，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整。

18.D選項A，違反了營業(yè)收入的“截止”認(rèn)定；

選項B，違反了收入的“分類”認(rèn)定；

選項C違反了營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定；

選項D，虛構(gòu)一筆收入違反了營業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.D以前審計中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證明效力或沒有證明效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報風(fēng)險，一般不予使用。

20.A生產(chǎn)經(jīng)營用房應(yīng)納稅額=（400+50）×（1-30%）×1.2%+20×12%=6.18（萬元）

21.C選項C，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因為注冊會計師設(shè)計審計程序時需要增加審計程序的不可預(yù)見性。

22.D選項A，評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，越需要實施函證程序收集審計證據(jù)；選項B，評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越低時，注冊會計師要求函證程度越低；選項C，函證是從第三手取證，獲取的審計證據(jù)可靠性高，可以有效降低檢查風(fēng)險。

23.A在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內(nèi)部審計的客觀性。

24.D審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項D是注冊會計師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計的前提條件的內(nèi)容。

25.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀(jì)要(選項D)；(2)向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細(xì)節(jié)測試(選項C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項B)。

26.D一般來說，“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列（重分類）。

即為500+200=700萬元。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的書面聲明。

28.D[答案]D

[解析]如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不是直接選擇一個作為審計證據(jù)。參見教材P174。

29.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

30.D選項A、B正確，監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)。為驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進(jìn)行審計，即確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總；

選項C正確，存貨成本的審計有助于注冊會計師獲取部分存貨計價測試的審計證據(jù)；

選項D錯誤，存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.A注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認(rèn)定是否存在錯報。

32.C選項A錯誤，在生產(chǎn)中防止材料浪費的控制通常與審計不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財務(wù)報表中如實反映，才影響財務(wù)報表的可靠性；

選項B錯誤，確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，是控制測試的內(nèi)容；

選項C正確，了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行；

選項D錯誤，注冊會計師無需了解與財務(wù)報表審計無關(guān)的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選C。

33.C選項C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

34.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

35.B注冊會計師詢問生產(chǎn)負(fù)責(zé)人能夠了解到固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況，故選項B正確；而在選項A和C中，注冊會計師通過詢問企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項D中，注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計算和會計處理情況。

36.A選項B不正確，實質(zhì)性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項C不正確，總體復(fù)核階段一定要實施分析程序；選項D不正確，計劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

37.C選項A、B、D，所討論的事項都發(fā)生在2017年12月31日之后，屬于期后非調(diào)整事項。

選項C，事項發(fā)生在2017年，且是大秦公司2017年確認(rèn)的一筆大額銷售，雖然2018年2月15日退回，但注冊會計師需要提請大秦公司對其2017年12月31日財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，屬于期后調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選C。

38.D選項A、B、C符合題意，選項D不符合題意。擬信賴的控制往往不止一項，三年內(nèi)所有擬信賴的控制都應(yīng)至少被測試一次，但不應(yīng)集中在某一年測試。通俗地講，就是每年都選擇測試一部分控制，但三年內(nèi)至少測試一遍。

綜上，本題應(yīng)選D。

39.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務(wù)形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當(dāng)。

40.A解析：在了解被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列重要事項：①重要項目的會計政策和行業(yè)慣例；②重大和異常交易的會計處理方法；③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影口向；④會計政策的變更；⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。

41.B股票增值權(quán)激勵模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

42.D在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生相關(guān)，不能證明銷售業(yè)務(wù)的完整性；在選項B中，從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實地觀察固定資產(chǎn)能夠證明固定資產(chǎn)的存在，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項C中，從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對應(yīng)的賣方發(fā)票和驗收單，可以確定應(yīng)付賬款的存在，但不能證明其完整性。

43.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

44.D

選項A，企業(yè)發(fā)展水平不應(yīng)違背行業(yè)環(huán)境，如果與行業(yè)水平差距過大，有可能存在舞弊跡象，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項B，實物銷售量應(yīng)與財務(wù)賬面銷售量相同，如果有差異說明存在異常情況，應(yīng)做進(jìn)一步調(diào)查；選項C，或有事項一般由訴訟引起，一般情況下被審計單位律師對于相關(guān)情況最為清晰，如詢問被審計單位律師與被審計單位披露不一致，說明存在異常情況，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項D，入庫單數(shù)量與產(chǎn)量不是同一個概念，沒有可比性。

45.D按《內(nèi)部會計控制規(guī)范——成本費用》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)“實時”監(jiān)控成本費用的支出情況。每周一次不符合“實時”要求。

46.C[答案]C

[解析]選項C，指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。

47.C對于測試的對象是“訂購單”時應(yīng)將其編號或日期作為識別特征。

48.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

49.B選項B中的“審計風(fēng)險”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

50.B選項B不恰當(dāng)。管理層在編制財務(wù)報表時，由于受到估計不確定性的影響，可能對有些資產(chǎn)無法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計。同時，注冊會計師在出具審計報告時應(yīng)當(dāng)判斷被審計單位是否依據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，需要特別評價下列內(nèi)容：(1)財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會計政策；(2)選擇和運(yùn)用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合被審計單位的具體情況；(3)管理層作出

的會計估計是否合理；(4)財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項對財務(wù)報表所傳遞的信息的影響；(6)財務(wù)報表使用的術(shù)語(包括每一財務(wù)報表的標(biāo)題)是否適當(dāng)。

51.ACD選項A、C、D符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效，被詢證者很可能不回函和回函不可信均為函證很可能無效的情形；

選項B不符合題意，應(yīng)收賬款函證可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)，但不能為計價分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)，即便已全額計提壞賬，仍需測試應(yīng)收賬款的存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

52.ABD選項C不正確，本題討論的是承接業(yè)務(wù)對職業(yè)道德基本原則的考慮，而不是最終出具何種審計意見類型。

53.ABCD選項A，發(fā)運(yùn)憑證的其中一聯(lián)應(yīng)交給客戶，作為提貨單；

選項B，常常連同選項A和選項C一起交給客戶，供客戶在付款時寄給被審計單位；

選項D，是顯然應(yīng)當(dāng)寄送給客戶的憑證。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

54.BCD如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。

選項A，項目組成員的目前是其主要近親屬，并且擔(dān)任審計客戶的董事，違反獨立性原則；

選項B，高級管理人員是審計客戶的法律顧問，并且是三年前，已經(jīng)度過冷卻期，不違反獨立性原則；

選項C、D，表姐及大學(xué)校友均非主要近親屬，不違反獨立性原則。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

55.BC選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案是事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，則要對工作底稿進(jìn)行修改和增加。

56.ACD選項B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。選項A、C和D均屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。

57.BCD如果確實無法劃分研究階段還是開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生當(dāng)期全部費用化，計入當(dāng)期損益(管理費用)。

相關(guān)審計調(diào)整分錄：

借：管理費用100

貸：無形資產(chǎn)100

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷20

貸：管理費用20

58.BC對財務(wù)報表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響。信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務(wù)報表項目而不局限于特定的項目，因此BC正確。

59.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項目反映。

60.BCD選項A屬于注冊會計師在確定相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時應(yīng)該考慮的因素。

61.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師針對內(nèi)部審計人員的特定工作實施的審計程序需考慮的因素；

選項C，屬于針對特定工作實施的審計程序，該程序是在考慮過因素A、B、D之后才可能實施的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的進(jìn)一步審計程序主要包括：①檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目；②檢查其他類似項目；③觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序。

62.ACD選項B不恰當(dāng)。根據(jù)審計準(zhǔn)則，首次承接審計業(yè)務(wù)的審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計單位管理層和前任集團(tuán)項目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。對于本題中的集團(tuán)項目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

63.ABD在重大錯報風(fēng)險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)成本過分信賴，還應(yīng)當(dāng)采用其他審計程序予以認(rèn)定。

64.BCD確定控制測試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度．③為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。④通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。⑤在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度．

⑥控制的預(yù)期偏差。

65.ABCD上述情形均屬于不得擁有審計客戶直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益的情形，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，在這些情況下將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?/p>

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

66.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內(nèi)部控制進(jìn)行測試。

67.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風(fēng)險評估程序。

68.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管