2022-2023年江西省萍鄉(xiāng)市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022-2023年江西省萍鄉(xiāng)市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列屬于注冊會計師應主要審查收入的截止目標的情況是（）。

A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬C.將下年度收入列入本期D.將利息收入列入營業(yè)收入

2.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則注冊會計師以下觀點中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會計師事務所不能承接該業(yè)務

D.會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平

3.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A.相關的內(nèi)部控制是有效的B.預計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務人

4.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

5.A注冊會計師擬承接D集團財務報表審計業(yè)務。按照審計準則，A注冊會計師如果承接D集團審計，則應當評估承接業(yè)務的前提基礎是否能夠滿足要求。以下情形中，不能滿足承接業(yè)務的前提基礎的是（）。

A.A注冊會計師應當評價集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎

B.A注冊會計師應當對集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，承接業(yè)務時無需考慮組成部分注冊會計師工作的程度

C.A注冊會計師應當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能屬于D集團的重要組成部分

D.A注冊會計師應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

6.關于注冊會計師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

B.“廣泛性”限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

C.雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當與披露相關時，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要

7.下列關于組成部分重要性的說法中，不正確的是()。

A.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團財務報表整體重要性

C.在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性

D.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

8.注冊會計師就下列事項與治理層溝通時，應當采用書面形式的是（）。

A.無法獲取預期信息

B.為消除對獨立性的不利影響采取的措施

C.管理層采用重要的會計政策

D.與治理層監(jiān)督戰(zhàn)略方向相關責任的事項

9.

第

8

題

如果ABC會計師事務所能夠提供證據(jù)證明其無過失則可以不承擔民事責任。下列情形中不能免責的是（）。

10.注冊會計師了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的重點是（）。

A.風險評估程序

B.對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化

C.重大錯報風險

D.重大錯報風險和檢查風險

11.注冊會計師所實施的審計程序的性質(zhì)是導致稠計固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息

12.關于內(nèi)部控制審計的下列說法中，不正確的是（）

A.注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，同時對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見

B.注冊會計師沒有必要測試與某項認定有關的所有控制

C.如果企業(yè)層面控制是有效的并得到精確執(zhí)行，能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個或多個認定的重大錯報，注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應用層面的控制的運行有效性獲取審計證據(jù)

D.對于所有與重要賬戶和列報相關的所有認定，注冊會計師都需要獲取關于控制設計和運行是否有效的證據(jù)

13.注冊會計師為測試系統(tǒng)身份認證的控制是否礴實如設計般有效運作，最可能執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

14.

在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師通常不實施的審計程序是（）。

A.了解控制活動是否得到執(zhí)行B.了解內(nèi)療控制的設計C.記錄了解的內(nèi)部控制D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

15.在健全有效的存貨內(nèi)部控制中，需要由獨立的采購部門負責的是()。

A.編制購貨訂單B.編制請購單C.檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓

16.關于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風險

17.在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

D.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

18.下列關于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

B.識別的風險如果重大就一定會導致財務報表發(fā)生重大錯報

C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

19.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值。查閱了事務所2008年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

20.在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)部控制范圍的是（）。查看材料

A.完成審計業(yè)務的時間預算B.甲公司的業(yè)務規(guī)模和復雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗

21.下列有關注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)的復雜度的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術環(huán)境復雜，意味著信息系統(tǒng)也是復雜的

B.評估信息系統(tǒng)的復雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.評估信息系統(tǒng)的復雜度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復雜計算的數(shù)量

D.對信息系統(tǒng)復雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

22.注冊會計師審計關聯(lián)方目標的以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師無需識別和評估由于舞弊導致的熏大錯報風險相關的舞弊風險因素

B.無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要充分了解關聯(lián)方關系及其交易

C.無論適用的財務報表編制基礎是否對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就財務報表受到關聯(lián)方關系及其交易的影響而言，確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映

D.如果適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定關聯(lián)方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、會計處理和披露

23.

在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應當做的工作是（）。

A.識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動

B.評價甲公司會計估計的合理性

C.與甲公司管理層討論實施審計程序的時間

D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

24.各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等未經(jīng)（）同意，不得外借和拿出單位。

A.會計機構負責人B.單位負責人C.保管人員D.總會計師

25.

根據(jù)材料回答4～7題。

C注冊會計師負責對丙公司2008年度財務報表進行審計。在業(yè)務承接和制定審計計劃過程中，C注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

C注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動。下列活動中不屬于初步業(yè)務活動的是（）

A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.了解被審計單位及其環(huán)境

D.及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書

26.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

27.下列有關說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預計只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，比如均值估計抽樣或PPS抽樣

B.在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

C.當實施細節(jié)測試時，注冊會計師應當根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并與可容忍錯報進行比較得出恰當?shù)慕Y論

D.如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣

28.

第

5

題

下列各項中，屬于違反法規(guī)行為的是（）

A.由于被審計單位主要從事美元業(yè)務，被審計單位將記賬本位幣確定為美元

B.由于被審計單位經(jīng)營效益持續(xù)增長，因此經(jīng)股東會同意，董事會不再按照章程規(guī)定的利潤分配方案分配利潤

C.被審計單位由于需要經(jīng)常與美國的母公司進行賬簿核對，因此將會計年度確定為母公司的會計年度，而非公歷年度

D.為了節(jié)省成本，被審計單位在貨物進口報關時低報了進口貨物的價格

29.根據(jù)質(zhì)量控制準則的要求，只有在客戶誠信滿足（）條件時，會計師事務所才能接受客戶業(yè)務或保持客戶關系

A.沒有信息表明客戶缺乏誠信B.沒有信息表明客戶非常誠信C.有證據(jù)表明客戶足夠誠信D.有證據(jù)表明客戶不夠誠信

30.下列關于審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果源自于獨立的第三方，那么注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

31.關于利用專家的工作，下列說法中不正確的是（）。

A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起

B.專家不受會計師事務所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是注冊會計師審計工作底稿的一部分，除非協(xié)議另有安排

D.有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標進行適當?shù)恼{(diào)整

32.下列各項業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會員費收入

C.轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓

D.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為

33.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有實施舞弊的“動機或壓力”的不包括（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務指標過高要求的壓力

34.下列關于會計估計審計的說法中不正確的是（）。

A.會計估計的性質(zhì)會影響會計估計的不確定性程度

B.與訴訟結果相關的會計估計屬于不確定性相對較低的會計估計

C.會計估計的準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結果作出的主觀判斷

D.會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報

35.下列關于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施分析程序

B.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施實質(zhì)性分析程序

C.在審計中未發(fā)現(xiàn)報表存在錯報，在總體復核階段無需實施分析程序

D.計劃獲取的保證水平不會影響可接受差異額的確定

36.針對被審計單位“接受了缺乏有效采購訂單或未經(jīng)驗收的商品”，注冊會計師實施的下列程序中，可能不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查系統(tǒng)入庫單編號的連續(xù)性

B.詢問收貨人員的收貨過程

C.抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單

D.檢查選取采購發(fā)票，檢查是否與入庫單和采購訂單所記載的價格、供應商、日期、描述及數(shù)量一致

37.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的是()。

A.根據(jù)審計準則的規(guī)定，會計師事務所應當自財務報表指出日起，對審計工作底稿至少保存10年

B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)

C.反映不全面或初步思考的記錄代表了注冊會計師審計思路的完善過程，因此也應當作為審計工作底稿一并予以歸檔

D.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為資產(chǎn)負債表日后60天內(nèi)

38.確定總體審計策略中的（）時，注冊會計師需要直接考慮重大錯報風險的評估結果

A.審計資源B.審計方向C.報告目標、時間安棑及所需溝通的性質(zhì)D.審計范圍

39.在審計計劃階段．注冊會計師對重要性的判斷正確的是（）。

A.在計劃審計工作時，注冊會計師應當首先為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報

B.注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間的報表應選擇同一基準，但百分比應隨具體情況調(diào)整

C.在制定總體審計策略時，注冊會計師應當確定財務報表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露

D.在確定重要性水平時，注冊會計師應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

40.下列與會計估計審計相關的說法中，不正確的是()。

A.注冊會計師應根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險

B.會計估計的完整性，通常足注冊會計師考慮的重要因素

C.在運用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點估計時，應當縮小區(qū)間估計直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結果均被視為合理的

D.當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異并不構成錯報

41.下列關于審計報告的表述中錯誤的是()。

A.審計報告應當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”

B.如果審計報告包含“按照法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，應當將其置于其他事項段中

C.審計報告應當注明報告日期，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

D.如果審計報告同時提及中國注冊會計師審計準則和其他國家或地區(qū)審計準則，審計報告應當指明審計準則所述的國家或地區(qū)

42.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應免征消費稅的是（）。

A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動汽車D.子午線輪胎

43.下列各項中，注冊會計師違反職業(yè)道德守則的是（）。

A.注冊會計師按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務

B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益

C.除有關法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不以或有收費形式為客戶提供各種審計服務

D.在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，注冊會計師兼任審計客戶的董事

44.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是()。

A.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

B.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

C.組成部分注冊會計師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

D.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

45.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

46.在下列關于B公司2012年度財務報表審計業(yè)務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師于2013年2月28日完成了審計工作，并于2013年3月l0日實際編寫完成了對B公司2012年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊會計師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2013年3月1日至10日實施對B公司2012年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定不再承接該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2013年2月1日完成B公司2012年度財務報表審計業(yè)務，2013年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

47.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

48.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

C.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質(zhì)性程序

D.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施

49.下列有關審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

B.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

D.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù)

50.在財務報表日后期間發(fā)生的下列事項中，應提請被審計單位調(diào)整財務報表的是（）。

A.應付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財務報表日前存在的未決訴訟案結案且敗訴D.被審計單位合并

二、多選題(30題)51.如果會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、事務所員工或其主要近親屬從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟利益，應當采取恰當防范措施。以下防范措施中，正確的有（）

A.如果會計師事務所獲得此類經(jīng)濟利益，應當立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

B.如果審計項目組成員獲得此類經(jīng)濟利益，應當立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

C.如果審計項目組成員的近親屬獲得此類經(jīng)濟利益，應當立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

D.如果審計項目組以外的人員或其主要近親屬獲得此類經(jīng)濟利益，應當在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

52.下列有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關期初余額的審計證據(jù)

B.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據(jù)

C.如果上期財務報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據(jù)

D.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據(jù)

53.

根據(jù)下列材料請回答29～32題：

D注冊會計師負責對乙公司2008年度財務報表進行審計。注冊會計師對負責審汁存貨的助理人員的底稿進行復核，請代為做出正確判斷。

第

29

題

在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，注冊會計師應該選擇的有（）。

54.下列項目中，屬于其他貨幣資金的有（）。

A.存出保證金B(yǎng).商業(yè)匯票C.信用證保證金存款D.銀行匯票存款

55.注冊會計師之所以需要了解被審計單位及其環(huán)境，以識別可能導致與關聯(lián)方和關聯(lián)方交易有關的重大錯報風險的交易和事項，其原因在于（）。

A.管理層可能未能識別出所有關聯(lián)方關系及其交易，特別是在適用的財務報告編制基礎沒有對關聯(lián)方作出規(guī)定時

B.關聯(lián)方和關聯(lián)方交易通常具有隱蔽性和多樣性的特點，是財務報表審計的重大風險領域

C.關聯(lián)方關系可能為管理層的串通舞弊或操縱行為提供機會

D.信息系統(tǒng)可能無法有效識別與關聯(lián)方之間的交易和未結算項目的金額

56.下列對函證銀行存款的處理正確的有（）

A.對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證

B.注冊會計師委托出納將函證信送交銀行

C.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

D.對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

57.

第

29

題

根據(jù)審計業(yè)務約定書具體準則的規(guī)定，被審計單位應當履行的義務包括（）。

A.及時提供審計所需的全部資料

B.保證會計資料的真實、合法和完整

C.按照約定條件及時足額支付審計費用

D.為注冊會計師的審計提供必要的條件及合作

58.

在確定進一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有()。

A.審計程序與特定風險的相關性B.評估的認定層次重大錯報風險C.計劃獲取的保證程度D.可容忍的錯報或偏差率

59.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有（）

A.專家的專業(yè)勝任能力B.與專家達成一致意見C.評價專家工作的恰當性D.專家的會計審計知識

60.按股東權利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優(yōu)先股C.個人股D.法人股

61.

第

26

題

王某在有關收入審計工作底稿的結論中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.富勤公司銷售給子公司產(chǎn)品10000件，每件5000元，已確認為收入。該產(chǎn)品的市價為每件4000元，建議其調(diào)減收入10000000元

B.轉讓某專利技術的使用權三年，一次性收費300萬元，不再提供后續(xù)服務，富勤公司已全部確認為收入，建議其分期確認，調(diào)整收入

C.含在商品售價內(nèi)五年的服務費，富勤公司全部確認為收入，建議其調(diào)整記入“遞延收益”分期確認收入

D.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日發(fā)生的退回的報告期收入，建議富勤公司調(diào)整報告期的收入、成本、稅金等相關項目

62.在確定特別風險時，注冊會計師的下列做法正確的有()。

A.直接假定收入確認存在特別風險

B.將管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險

C.直接假定存貨存在特別風險

D.將管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

63.在制定用于確定除上市實體財務報表審計以外的其他業(yè)務是否需要實施項目質(zhì)量控制復核的標準時，會計師事務所應當考慮的事項包括（）。

A.涉及公眾利益的程度

B.會計師事務所中的人力資源情況

C.在某項業(yè)務或某類業(yè)務中識別出的異常情況或風險

D.法律法規(guī)是否有相關方面的要求

64.以下屬于導致審計固有局限的原因有（）

A.注冊會計師據(jù)以得出結論和形成的審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結論性的

B.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

C.注冊會計師沒有被授予特定的法律權利（如搜查權），而這種權利對調(diào)查是必要的

D.涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊

65.下列各項因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通?？紤]的是（）

A.審計程序的范圍B.已獲取的審計證據(jù)的重要程度C.識別出的例外事項的性質(zhì)D.審計方法

66.在審計抽樣風險的分類中，影響審計效率的抽樣風險有()。

A.誤受風險B.信賴不足風險C.信賴過度風險D.誤拒風險

67.注冊會計師審計導致特別風險的會計估計時，擬實施的進一步審計程序中需要重點評價的事項有（）。

A.管理層評估估計不確定性如何影響財務報表中會計估計的確認的恰當性

B.管理層如何使用假設

C.管理層對會計估計的相關披露的充分性

D.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

68.

外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（）。

A.外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資

B.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資

C.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權轉讓所得的貨幣資金出資

D.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資

69.<3>、對注冊會計師在監(jiān)盤過程中的下列做法，正確的有（）。

A.為保持審計的獨立性，注冊會計師僅觀察而不實際參加H公司對存貨的盤點工作，但是盤點結束后親自進行復盤抽點

B.H公司盤點工作結束后，注冊會計師應從存貨匯總表中抽取項目追查至實物或從實物中選取項目追查至存貨匯總表

C.為保證工作效率，注冊會計師在H公司盤點人員勞累生病后接替其未完成的盤點工作，但對這部分盤點工作的復盤抽點由其他注冊會計師進行

D.X產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免給注冊會計師造成嚴重的身體傷害，注冊會計師決定不進入倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點人員的稱量

70.資產(chǎn)和權益的恒等關系是（）的基礎和依據(jù)。

A.設置會計科目B.復式記賬法C.編制資產(chǎn)負債表D.進行成本計算

71.下列情況下，注冊會計師可能不進行控制測試的有()。

A.企業(yè)規(guī)模較小，不存在可以識別的控制

B.與認定相關的控制設計合理，但沒有得到執(zhí)行

C.內(nèi)部控制存在，但設計不合理

D.因控制測試而減少的實質(zhì)性程序的工作量小于控制測試的工作量

72.在預測性財務信息審核業(yè)務中，注冊會計師需要重點了解被審核單位的事項包括()。A.A.過去的經(jīng)營業(yè)績的情況

B.行業(yè)特定風險因素

C.所提供產(chǎn)品或勞務的銷售狀況和市場狀況

D.開展經(jīng)營活動所需的資源

73.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認對業(yè)務流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

74.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應當關注的內(nèi)容有（）。

A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風格

C.戊公司員工整體的道德價值觀

D.戊公司對控制的監(jiān)督

75.為了獲取更為可靠的審計證據(jù)，注冊會計師往往需要增加審計程序的不可預見性，其做法包括（）

A.對超過重要性水平的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序

B.調(diào)整實施審計程序的時間

C.采取和去年不同的審計抽樣方法

D.在被審計單位提供的倉庫清單中選取地點進行盤點

76.下列關于賠償責任和訴訟當事人列置的陳述中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發(fā)行人、上市公司等承擔連帶賠償責任

B.會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔侵權責任

C.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當增加會計師事務所的賠償責任

77.下列屬于序時賬的有（）。

A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.應收賬款明細賬D.主營業(yè)務收入明細賬

78.

第

23

題

在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

79.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的認定層次重大錯報風險C.計劃獲取的保證程度D.錯報風險的性質(zhì)

80.職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的事項包括（）

A.作為審計證據(jù)的文件記錄存在明顯修改

B.財務數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑

C.財務信息表明與同行業(yè)有嚴重背離的趨勢

D.注冊會計師針對同一事項詢問不同人員得出完全不同的回答

三、判斷題(3題)81.戚本計算賬戶是專門用來核算一定時期內(nèi)所發(fā)生的應計入當期損益的各項費用損失和支出的賬戶。（）

A.是B.否

82.第

32

題

北京永琳會計師事務所的注冊會計師陳某和周某對山東永科股份有限公司（2002年上交所A股上市交易）2004年的年度會計報表實施了審計，但由于對一線生產(chǎn)線折舊存在重大異議，根據(jù)《企業(yè)會計制度》和企業(yè)會計準則的相關規(guī)定，注冊會計師建議永科公司管理當局調(diào)整2004年度的會計報表，但被拒絕，由于對會計的表的影響程序異常重大，兩位注冊會計師出具了保留意見的審計報告，由此永科公司解聘了永琳會計師事務所。2005年9月份，周某在接待后任注冊會計師時直接向后任介紹了這一情況，由于周某認為這一事項與后任的審計工作相關，因此建議其對這一事項作出詳細紀錄，并提請后任注冊會計對該生產(chǎn)線的折舊進行詳細審計。（）

A.是B.否

83.第

36

題

如果注冊會計師已使用選取特定項目的方法將應收賬款中的個別重大項目挑選出來單獨測試，只對剩余的應收賬款余額進行抽樣，則總體只包括構成應收賬款期末余額的部分項目。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.天一股份有限公司是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，A會計師事務所對其相關內(nèi)部控制進行評價。注冊會計師在檢查中發(fā)現(xiàn)以下4個方面的情況：

(1)接受客戶訂單后，由銷售部門的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門的乙職員，乙職員在職權范圍內(nèi)進行審批，如果超過職權范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務，全部交給銷售部門的經(jīng)理進行審批。

(2)丙職員在核對商品裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序為：根據(jù)已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務相關的總賬和明細賬。

(3)開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。財務部丁職員定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進行專門

追查。

(4)公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統(tǒng)中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數(shù)據(jù)。為了便于及時更正錄入的基礎數(shù)據(jù)可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數(shù)據(jù)的權限。

要求：

假定不考慮其他條件，從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出以上內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，說明理由并提出改進建議。

85.針對事項(3)所列示的每種錯報風險，代A、B注冊會計師分別設計一條最適當?shù)膶徲嫵绦颉ＫO計的程序不能與事項(3)已給出的程序相同。

86.注冊會計師測試Y公司2013年12月31日應收賬款余額的存在性和總價值。注冊會計師對應收賬款的存在性和計價認定有關的重大錯報風險進行了評估，認為重大錯報風險為低水平；同時通過分析程序，注冊會計師也合理確信應收賬款不存在重大的低估。2013年12月31日應收賬款明細賬顯示其有210個顧客，賬面余額為10000萬元，其中有10個金額超過50萬元的賬戶，共計2000萬元；不存在應收賬款貸方會額的明細賬戶，其他明細賬戶的余額均在30萬元到50萬元之間。注冊會計師決定對這余額較大的10個賬戶進行百分之百檢查，其他明細賬戶使用非統(tǒng)計抽樣函證應收賬款賬面余額，注冊會計師不擬對應收賬款的存在性與計價認定實施與函證目標相同的其他實質(zhì)性程序。注冊會計師確定的可容忍錯報為500萬元，預計應收賬款的錯報為100萬元。保證系數(shù)表

要求：

(1)確定應收賬款函證的樣本量。

(2)假定注冊會計師計算確定抽取30個賬戶

(不含超過50萬元的大額項目)進行測試。審定結果如下：

注冊會計師檢查_了所發(fā)現(xiàn)的錯報．這些錯報都是由會計流程中的普通錯誤所導致的．每個樣本錯報金額相差不大，注冊會計師準備采用差異法估計總體錯報金額。請計算應收賬款總體錯報金額。如果注冊會計師建議Y公司調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報，Y公司管理層也接受了的注冊會計師的調(diào)整意見，注冊會計師是否能接受總體，如不接受應當采取何種措施?

參考答案

1.C截止認定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強調(diào)計入正確會計期間的是選項C。

2.C會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易規(guī)模；②將相關審計項目組成員調(diào)離審計項目組。

3.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

4.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

5.B選項B，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，A注冊會計師不能評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則不應承接該集團審計業(yè)務。

6.B選項B不恰當。“廣泛性”的情形不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，如果僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。

7.B在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性。

8.B對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，當然，書面溝通不必包括審計過程中的所有事項；對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應當以書面形式與治理層溝通。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭形式或書面的方式溝通。

9.D選項D不能免責，在審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件時，會計師事務所應當保持必要的職業(yè)謹慎下以發(fā)現(xiàn)虛假或者不實，如果沒有保持必要的職業(yè)謹慎則不能免責。

10.B

11.A選項A不恰當。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質(zhì)導致審計的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

12.A選項A表述錯誤，注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見，但沒有責任對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見；

選項B表述正確，對特定的相關認定而言，可能有多項控制用以應對評估的錯報風險；反之，一項控制也可能應對評估的多項相關認定的錯報風險，注冊會計師沒有必要測試與某項相關認定有關的所有控制；

選項C表述正確，如果該控制已經(jīng)能夠精確地測試并防止可能存在的重大錯報，其他相關控制即使無效也可能不會產(chǎn)生重大錯報應選；

選項D表述正確，重要賬戶或列報如穿控制無效，該錯報單獨或連同其他錯報可能會產(chǎn)生重大影響，因此應當獲取控制設計和運行有效的證據(jù)。

綜上，本題應選A。

13.A選項C屬于對應用控制的測試。

14.D【解析】選項D屬于控制測試中測試控制執(zhí)行有效性需要考慮的。

15.A選項B，請購單由各個需求部門編制；選項c，由倉庫部門檢驗人員檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量；選項D，通常屬于銷售部門和倉庫部門的責任。

16.B在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用數(shù)學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統(tǒng)計抽樣；選項B不恰當，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師依據(jù)經(jīng)驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

17.B注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項A)。如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則(選項B錯誤)。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項D)，以及是否根據(jù)審計證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?選項C)。

18.B在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導致財務報表發(fā)生重大錯報。

19.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計結論的基礎，因此．應視同當期有效的檔案。自審計報告日起．至少保存十年，又因為是對于2013年財務報表的審計。審計報告日應在2014年．因此應當至少保存至2024年。

20.A注冊會計師不能因為時間的因素而減少必要的審計程序，這樣會增加注冊會計師的審計風險，因此與其余三項相比起來，選項A最不影響注冊會計師考慮內(nèi)部控制的范圍。

21.A信息技術環(huán)境復雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復雜的，反之亦然，選項A錯誤。

22.A選項A不恰當。如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要充分了解關聯(lián)方關系及其交易，以便能夠確認由此產(chǎn)生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險因素。

23.C總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。選項ABD均為具體的審計程序。參考教材P140。

24.B

各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等未經(jīng)單位負責人同意，不得外借和拿出單位。故選B。

25.C了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務活動的內(nèi)容。

26.B實質(zhì)性分析程序適用于應對舞弊風險，不適用于風險評估程序識別和評估舞弊風險。

27.C[答案]C

[解析]當統(tǒng)計抽樣在細節(jié)測試中運用時，注冊會計師應當根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并考慮抽樣風險允許限度，計算總體錯報上限，然后再與可容忍錯報進行比較，得出恰當結論。

28.D準則所稱法規(guī)，是指除企業(yè)會計準則及國家其他有關財務會計法規(guī)之外的國家和法律．行政法規(guī)．部門規(guī)章和地方性法規(guī)．規(guī)章。AC兩項違反的都是《會計法》，B項沒有違反任何規(guī)定，是可行的，D項違反了《海關法》。

29.A會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業(yè)務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務：①能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質(zhì)、時間和資源；②能夠遵守相關職業(yè)道德要求；③已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

選項A，符合準則的規(guī)定；

選項B，應當為沒有信息表名客戶缺乏誠信；

選項C、D，表述不恰當，審計要求的是合理保證，而非是絕對保證。

綜上，本題應選A。

30.B充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

31.B在考慮專家是否需要遵守會計師事務所的質(zhì)量管理政策和程序時，應當區(qū)分內(nèi)部專家和外部專家，內(nèi)部專家需要遵守，而外部專家不是項目組成員，不受其約束。

32.A選項B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅，應征收營業(yè)稅。選項C，轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項D，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

33.C實施舞弊的動機或壓力：①財務穩(wěn)定性或盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計單位經(jīng)營情況的威脅；②管理層為滿足第三方要求或預期而承受過度的壓力；⑧管理層或治理層的個人財務狀況受到被審計單位財務業(yè)績的影響；④管理層或經(jīng)營者受到更高級管理層或治理層對財務或經(jīng)營指標過高要求的壓力等。選項C，說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

34.B與訴訟結果相關的會計估計屬于不確定性相對較高的會計估汁。

35.A選項B不正確，實質(zhì)性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項C不正確，總體復核階段一定要實施分析程序；選項D不正確，計劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

36.D選項A、B、C，屬于注冊會計師可以實施的內(nèi)部控制測試程序；

選項D，屬于注冊會計師在應對“批準付款的發(fā)票上存在價格/數(shù)量錯誤或勞務尚未提供的情形”的可能實施的控制測試程序。

綜上，本題應選D。

37.B會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，選項A錯誤；選項C，審計工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，因為這些不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據(jù)，因此無須保留；選項D，通常，審計工作底稿應當在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，而不是資產(chǎn)負債表日。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。

38.B選項A、B、C、D，審計的方向直接取決于重大錯報風險的評估結果。在此基礎上，注冊會計師應當將審計資源分配到重點領域上。

綜上，本題應選B。

39.A選項B，同一企業(yè)在不同期間選擇的基準不一定相同；選項C，財務報表整體的重要性與各交易、賬戶余額或披露的重要性并不存在必然的等式關系；選項D，注冊會計師在確定重要性水平時。不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。

40.D當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報，選項D的說法不正確。

41.B如果審計報告包含“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，審計報告應當區(qū)分為“對財務報表出具的審計報告”和“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分。

42.D選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項B：醫(yī)用酒精屬于消費稅征收范圍，應當征收消費稅;選項C：電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

43.D如果在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，審計項目組成員兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

44.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求(選項D錯誤)，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德(選項B錯誤)、專業(yè)勝任能力(選項A錯誤)和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響(選項C正確)。

45.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。

46.C如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審汁業(yè)務中止后的60天內(nèi)，故選項C不正確。

47.B在實施風險評估程序和相關活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：。①了解適用的財務報告編制基礎的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

48.D注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施。

49.C選項A錯誤，審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序所獲取的信息。選項B錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危侨绻詴嫀熢趯徲嬤^程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，則應當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?。選項C正確，注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。選項D錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。

50.C期后事項的金額重大，應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調(diào)整的事項有：①財務報表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在財務報表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；②財務報表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在財務報表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額；③財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；

④財務報表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。

51.ABD對于從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益的主體來說，主要包括：會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、事務所員工或其主要近親屬。

選項A、B、D，會計師事務所及項目組成員、審計項目組意外的人員或其主要近親屬的處理措施表述正確；

選項C，審計項目組成員的近親屬既包括主要近親屬，也包括其他近親屬，如果是審計項目組成員的其他近親屬擁有此類經(jīng)濟利益，對獨立性不一定構成不利影響。

綜上，本題應選ABD。

52.ABCD對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)(選項A正確)。在某些情況下，注冊會計師還可以通過向第三方函證獲取有關期初余額(如長期借款和長期股權投資的期初余額)的部分審計證據(jù)(選項B正確)。

如果上期財務報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據(jù)(選項C正確)。對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(jù)(選項D正確)。

53.ABCD注冊會計師在檢查前應一直在現(xiàn)場觀察。

54.CD商業(yè)匯票通過應收(應付)票據(jù)核算；存出保證金通過其他應收款核算。

55.ABCD

56.AC選項A、C恰當，注冊會計師應當對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證；

選項B不恰當，詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出；

選項D不恰當，對銀行詢證應采用積極式函證。

綜上，本題應選AC。

57.ACDB選項屬于被審計單位的會計責任的內(nèi)容。

58.ABCD答案解析：在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯報風險。（3）計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁。

59.ABC選項A、B、C恰當，屬于注冊會計師通常需要考慮的因素；

選項D不恰當，專家是會計或審計以外的某一領域的具有專長的個人或組織，并不一定會具備會計審計知識。

綜上，本題應選ABC。

在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當考慮：1.專家是否具有實現(xiàn)審計目標的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；2.了解專家的專長領域；3.與專家達成一致意見；4.評價專家工作的恰當性。

60.AB

61.ACDA情況下銷售給關聯(lián)方的商品超出市價的不能確認收入，應當沖減；B情況下已符合收入確認的條件，不需要分期確認；C情況下由于五年的服務費一次收到，應通過遞延收益分期確認；D情況屬于期后事項的正確處理，故ACD表述適當。

62.ABD基于收入確認存在舞弊風險的假定，注冊會計師可以假定收入確認存在舞弊的特別風險(選項A)；管理層舞弊屬于特別風險(選項B)；注冊會計師不能直接假定存貨存在特別風險，而是應當了解被審計單位存貨流程事項后通過評估存貨是否存在特別風險(選項C)；管理層凌駕于內(nèi)部控制之之上的風險確定為特別風險(選項D).

63.ACD在制定用于確定除上市實體財務報表審計以外的其他業(yè)務是否需要實施項目質(zhì)量控制復核的標準時，會計師事務所應當考慮下列事項：①業(yè)務的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的程度；②在某項業(yè)務或某類業(yè)務中識別出的異常情況或風險；③法律法規(guī)是否要求實施項目質(zhì)量控制復核。

64.BCD選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。選項A不是導致審計固有局限的原因，而是審計固有局限導致的結果；

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應選BCD。

65.BCD審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度；(2)擬實施審計程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取的審計證據(jù)的重要程度(選項B)；(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍(選項C)；(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；(7)審計方法(選項D)和使用的工具。

66.BD誤受風險和信賴過度風險影響審計效果，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率。

67.ACD在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步實質(zhì)性程序時需要重點評價：①管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產(chǎn)生的影響；②相關披露的充分性。

68.BCD本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經(jīng)濟法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時，應該采用外幣出資，對于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時，應該采用從境外匯入的外幣出資，所以選項A不符合規(guī)定。

69.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C，無法保證項目組的獨立性；選項D，這種情況下，最好是聘請專家，而不是敷衍了事。

70.BC資產(chǎn)和權益的恒等關系是復式記賬的理論基礎，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。

71.ABCD

72.ABCD解析：四個選項均是注冊會計師在預測性財務信息審核中需要了解被審核單位的主要內(nèi)容。

73.ABCD注冊會計師執(zhí)行穿行測試可獲得以下六個有關業(yè)務流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認對業(yè)務流程的了解(選項A)；(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項B)；(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；(4)評估控制設計的有效性(選項C)；(5)確認控制是否得到執(zhí)行(選項D)；(6)確認之前所作的書面記錄的準確性。

74.ABCA、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關注的內(nèi)容。

75.BC選項A不符合題意，為了增加審計程序的不可預見性，注冊會計師可以關注以前未曾關注過的審計領域，例如對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；

選項B符合題意，注