2022年內蒙古自治區(qū)赤峰市注冊會計審計預測試題(含答案)

2022年內蒙古自治區(qū)赤峰市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.如果注冊會計師發(fā)現被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,下列擬實施的審計程序中，最有效的是（）

A.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付情況

B.重新測試相關的內部控制

C.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產負債表日前后的收付情況

2.注冊會計師如果發(fā)現被審計單位會計處理存在以下事實，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100萬元記為1000萬元

B.將營業(yè)收入100萬元計人營業(yè)外收入

C.將銷售費用200萬元記人管理費用

D.將營業(yè)成本30萬元記為營業(yè)外支出

3.注冊會計師負責審計龍華公司2018年度財務報表，在選取金額為500000元以上的所有銀行存款記錄進行函證時，注冊會計師記錄的識別特征恰當的是（）A.銀行存款詢證函的唯一編號

B.銀行存款日記賬中金額為500000元以上的所有會計分錄

C.銀行存款日記賬中的所有記錄

D.銀行存款詢證函的索引號

4.在審計風險模型中，以下有關檢查風險的說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師通過控制重大錯風險來降低檢查風險

B.注冊會計師根據評估的重大錯報風險決定可接受的檢查風險

C.可接受的檢查風險水平越高時注冊會計師需要實施的實質性程序的范圍越小

D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

5.在注冊會計師審計發(fā)展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀初的英式詳細審計

B.20世紀初開始的美式資產負債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

6.假設ABC會計師事務所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務報表審計業(yè)務，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務關系。則ABC會計師事務所應當保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

7.注冊會計師實施函證程序最適宜用以證實下列（）認定

A.營業(yè)成本的準確性B.與外部單位合同的特殊事項C.應收賬款的計價與分攤認定D.固定資產的存在

8.下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點日前最后的出、入庫單據編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點過程中未停止移動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，為測試存貨跌價準備提供這證據

9.

第

14

題

在確定審計證據的可靠性時，下列表述中錯誤的是（）。

10.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。注冊會計師與專家達成一致意見時需要考慮注冊會計師和專家各自的角色和責任的事項中不包括（）。

A.由A注冊會計師還是專家對原始數據實施細節(jié)測試

B.同意A注冊會計師與甲公司或其他人員討論專家的工作結果或結論

C.同意A注冊會計師將專家的工作結果或結論的細節(jié)作為A注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎

D.將A注冊會計師對專家工作形成的結論告知甲公司

11.函證是注冊會計師審計過程中常用的審計程序，判斷是否實施函證程序時，注冊會計師應考慮的因素不包括()。

A.被審計單位管理層對注冊會計師實施函證的支持力度

B.被詢證者對函證事項的了解程度

C.預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿

D.預期被詢證者的客觀性

12.有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

13.A注冊會計師負責審計C公司2010年度財務報表，在考慮與法律責任相關的事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、A注冊會計師通過實施審計程序，查明C公司2010年度的凈利潤為-300萬元，但審計前其利潤表上列示的凈利潤為200萬元。在這種情況下，如果注冊會計師出具了（）的審計報告，最可能被認定為欺詐。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

14.

第

10

題

下列說法不正確的是（）。

A.股票分割之后股東有可能多獲現金股利

B.股票分割中股東權益內部結構發(fā)生變化

C.發(fā)放股票股利可能加劇股價的下跌

D.為了提高股價，可以進行股票合并

15.關于初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師在初步業(yè)務活動后簽訂審計業(yè)務約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

16.下列各項內部控制中，不屬于預防性控制的是（）

A.銷貨發(fā)票上的價格根據價格清單上的信息確定

B.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

C.定期編制銀行存款余額調節(jié)表，跟蹤調查掛賬的項目

D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

17.A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表，在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.所有的關聯方交易和余額都存在重大錯報風險

B.實施實質性程序應對與關聯方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制

C.超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險屬于特別風險

D.A注冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業(yè)理由

18.

第

10

題

注冊會計師評價控制風險和固定風險時針對的因素是（）。

19.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的是（）

A.財務報表審閱業(yè)務B.代編財務信息C.其他鑒證業(yè)務D.財務報表審計業(yè)務

20.在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內部審計人員B.財務總監(jiān)C.證券監(jiān)管機構D.董事會成員

21.

根據下列材料請回答15～18題：

A注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

按照審計風險模型，注冊會計師是通過降低檢查風險來確保審計風險處在可接受的低水平的，A注冊會計師可能采取的降低檢查風險措施是（）。

22.第

13

題

助理人員在對上述預付賬款進行審計時發(fā)現，預付b公司的款項長期掛賬，助理人員證實，b公司于2003年7月就已破產。助理人員的建議正確的是（）

A.將預付賬款調整為應收賬款B.將預付賬款調整為其他應收賬款C.將預付賬款調整為營業(yè)外支出D.應按比例計提壞賬準備

23.注冊會計師在職業(yè)活動中應當保持應有的關注原則，以下相關陳述中不恰當的是（）。

A.應有的關注原則要求注冊會計師勤勉、盡責、執(zhí)業(yè)

B.應有的關注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據

C.應有的關注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導

24.

第

1

題

如果為審查企業(yè)是否是將驗收報告與進貨發(fā)票相核對后才核準支付采購貨款，注冊會計師抽查發(fā)票及其有關的驗收單據時，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗收單據的任何發(fā)票

B.發(fā)票雖附有驗收單據，但該單據卻屬于其他發(fā)票

C.發(fā)票與驗收單據記載的數量不符

D.每張憑單上均附有驗收報告及發(fā)票

25.A注冊會計師擔任D集團財務報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團具有財務重大性

B.單個組成部分財務報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質導致集團財務報表存在特別風險

D.單個組成部分的特定情況導致集團財務報表存在舞弊事實

26.在對期初余額實施審計程序后，注冊會計師應當分析已獲取的審計證據，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，下列表述正確的是（）

A.如果不能對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表否定意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，并且導致出具非標準報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表也發(fā)表非無保留意見

27.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

28.下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。

A.實施舞弊的動機或壓力B.實施舞弊的機會C.為舞弊行為尋找借口的能力D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

29.注冊會計師了解被審計單位關于財務業(yè)績的衡量與評價的目的是（）。

A.考慮管理層的投資決策

B.考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務業(yè)績指標的壓力

C.考慮財務報表重大錯報金額

D.考慮管理層的經營活動目標

30.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據發(fā)現該項資產已經確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

31.下列舞弊風險因素可能表明存在管理層通過關聯方關系及其交易實施舞弊的風險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經審計的關聯企業(yè)進行重大交易

C.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分

32.注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關的是()。

A.D公司對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內部控制，管理層未根據存貨的可變現凈值計提相應的跌價準備

B.競爭者開發(fā)的新產品上市，可能導致D公司的主要產品在短期內過時，預示將出現存貨跌價和長期資產的減值

C.D公司因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險

33.下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的是（）。

A.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責分離或獨立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經濟利益

D.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

34.甲注冊會計師在確定可接受的誤受風險時，不屬于其考慮的因素是（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標（財務報表認定）的其他實質性程序的檢查風險，包括分析程序

D.注冊會計師未能適當的定義誤差，導致注冊會計師未能發(fā)現樣本中存在的偏差或錯報

35.財務報表項目中的數字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細賬簿D.賬簿記錄

36.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的以下考慮中，錯誤的是（）

A.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

B.控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

C.擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據的充分性和適當性

D.當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小

37.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務最可能導致B集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內生產和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務

38.鑒于函證程序的重要性和審計實務中使用函證程序的普遍性，中國注冊會計師協(xié)會擬訂并經中華人民共和國財政部發(fā)布了《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》，以下關于函證程序的說法中，錯誤的是()。

A.如果采用積極式的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代程序

B.通常情況下，注冊會計師應當對與金融機構往來的信息和應收賬款實施函證

C.詢證函回函中的不符事項一定表明存在錯報

D.如果詢證函回函中的不符事項表明存在錯報，注冊會計師需要根據《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊有關的責任》的規(guī)定評價該錯報是否表明存在舞弊

39.下列有關審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”為標題

B.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和報表預期使用者

C.在財務報表審計中，審計對象即財務報表

D.如果審計業(yè)務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應承接該審計業(yè)務

40.被審計單位所運用的持續(xù)經營假設是適當的，但存在對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應當對當年財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

41.

J注冊會計師及組內其他關鍵人員在確定具體審計計劃時，討論的內容不包括()。

A.計劃實施的風險評估的性質、時間和范圍

B.計劃實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍

C.需要實施的其他審計程序

D.初步業(yè)務活動

42.被審計單位下列控制活動中，不屬于經營業(yè)績評價方面的是()。

A.將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業(yè)績

B.定期與客戶對賬并就發(fā)現的差異進行調查

C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業(yè)績復核和評價

D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系

43.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現場的日期

44.ABC會計師事務所負責審計D集團2012年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

45.存貨采用先進先出法進行核算的企業(yè)，在物價持續(xù)上漲的情況下將會使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當期損益增加

B.期末庫存成本降低．當期損益減少

C.期末庫存成本升高。當期損益減少

D.期末庫存成本降低，當期損益增加

46.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

47.L注冊會計師是ABC上市公司2007年度財務報表審計項目負責人，在審計過程中，需要對審計助理人員編制的有關審計工作底稿進行復核。請代L注冊會計師對審計工作底稿的以下表達做出判斷。

審計工作底稿歸整形成審計檔案，以下關于審計檔案不恰當表述的是()。A.A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

48.下列各項內部控制中，不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制的是（）

A.針對重大的異常交易的控制B.建立內部舉報投訴制度C.與管理層的重大估計相關的控制D.保護資產的實物安全的控制

49.注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，錯誤的是（）。

A.修改財務報表整體的重要性

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.指派更有經驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

50.下列有關信息技術內部控制審計的說法中，錯誤的是（）。

A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務報表的重大錯報風險

B.對信息技術下內部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術的一般控制和應用控制兩方面進行

C.信息技術的一般控制通常能對實現信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻

D.信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關注信息處理目標包括：完整性、準確性、經過授權和訪問限制

二、多選題(30題)51.在了解內部控制和針對重大錯報風險實施進一步審計程序時，注冊會計師下列判斷正確的有（）。

A.注冊會計師設計和實施的控制測試和實質性程序的性質、時間、范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具有明確的對應關系

B.如果不擬信賴內部控制，注冊會計師就無需對內部控制進行了解、測試和評價

C.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

D.對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據和信息技術一般控制運行有效的審計證據，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據

52.

第

29

題

一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素包括（）。

A.指標數量多B.指標要素齊全適當C.主輔指標功能匹配D.滿足多方信息需要

53.下列注冊會計師針對審計抽樣作出的判斷中正確的有()。

A.當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試

B.注冊會計師未能適當定義誤差，將導致抽樣風險

C.使用統(tǒng)計抽樣可以減少審計過程中的專業(yè)判斷

D.相比于誤拒風險和信賴不足風險而言，注冊會計師更加關注誤受風險和信賴過度風險

54.下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有()。

A.授權B.業(yè)績評價C.風險評估D.職責分離

55.王注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。注冊會計師在審計時，發(fā)現下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會計員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯和記賬聯丟失，重新通過稅控機開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯和記賬聯，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點時發(fā)現，盤點數量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數量為115箱，經丁泰詢問，裝運部門確認收到的產品為115箱，于是在卸下產品后丁泰將多出的1箱產品作為倉庫內部資產管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產進行清理，根據清理結果，公司的總經理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產全部報廢，以減少當年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務報表，對此，會計主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發(fā)現4月份入庫的產品因環(huán)境潮濕，出現變質跡象，在年底存貨盤點時，丁泰等沒有開箱驗證這一點，也未向有關人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢

56.

第

22

題

對于任何一家會計師事務所而言，無論被審計單位的規(guī)模大小、業(yè)務繁簡，編制審計計劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計計劃的繁簡程序。按照審計計劃準則的規(guī)定，審計計劃的繁簡程度與（）因素有關。

A.被審計單位的經營規(guī)模

B.被審計單位管理當局聲明書的內容

C.預定審計工作的復雜程度

D.被審計單位管理人員的素質和管理水平

57.期末損益結轉時，“本年利潤”賬戶借方的對應賬戶分別為（）。

A.主營業(yè)務收入B.主營業(yè)務成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

58.被審計單位2013年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調節(jié)項，其內容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調節(jié)項提供審計證據的有（）。

A.檢查付款申請單是否經適當批準

B.就2013年12月31日相關供應商的應付賬款余額實施函證

C.檢查支票開具日期

D.檢查2014年1月的銀行對賬單

59.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經修改的審計報告

60.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的范度

C.控制的預期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

61.如果注冊會計師計劃在確定實施審計程序的性質、時間安排和范圍時利用內部審計人員的工作，應就（）事項與內部審計人員達成一致意見。

A.內部審計工作的時間安排

B.內部審計涵蓋的范圍

C.對所執(zhí)行工作的記錄

D.復核和報告程序

62.下列交易中，可以采用實質性分析程序的有（）

A.對外出租包裝物的租金收入

B.出售固定資產取得的資產處置收益

C.取得的政府針對高新技術產業(yè)發(fā)放的補助

D.企業(yè)間資金拆借利息收入

63.下列屬于審計證據獲取的方法的有()。

A.檢查B.監(jiān)盤C.計算D.觀察

64.下列方式中，會計師事務所可以建立健康的高層基調的有()。

A.確保執(zhí)行良好的業(yè)務和財務管理的政策

B.定期和員工進行口頭和書面溝通，強調事務所的價值觀、保持誠信、客觀、獨立性、職業(yè)懷疑以及對公眾的責任

C.對質量控制部門明確分配工作職責

D.對故意違反事務所政策的行為采取懲戒措施

65.現金審查的具體目標主要包括()。

A.現金審計的存在性

B.查證企業(yè)現金賬務處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現金收付事項的合法性

D.審評現金內部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現金內部控制系統(tǒng)的符合性測試

66.

第

25

題

審計目的的確定，主要與（）相關。

A.審計的本質屬性B.委托人的具體要求C.審計職能D.審計對象

67.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發(fā)生的交易或事項

68.注冊會計師在確定了被審計單位甲公司的應收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，注冊會計師應選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

69.B注冊會計師負責對W公司2006年度財務報表進行審計，助理人員在審計相關負債時，需對助理人員在審計中提出的相關問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

助理人員正著重檢查W公司是否有故意漏記應付賬款的行為，其采用的程序和獲取的證據有效的有（）。

A.詢問W公司采購部門人員，并檢查其采購合同，關注資產負債表日前后的業(yè)務，并與應付賬款明細賬核對

B.檢查2006年12月31日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，檢查其入賬時間是否正確

C.檢查2006年12月31日有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務

D.檢查2006年12月31日以后收到的購貨發(fā)票并關注其日期

70.<2>、注冊會計師承接了某集團公司的財務報表審計工作，在編制審計報告時，正考慮是否應在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）。

A.通常情況下，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團項目組對集團審計意見承擔的責任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應當在審計報告中提及

D.如果認為未能獲取充分、適當的組成部分財務信息的審計證據，就應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師

71.在抽樣風險的種類中，（）屬于注冊會計師審計中主要關注的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、不適當的審計證據，發(fā)表不恰當的審計意見，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

72.第

20

題

在對XYZ公司累計折舊進行審計時，注冊會計師擬結合固定資產項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性。以下各項審計程序中，能夠實現上述審計目標的是（）。

A.根據各項固定資產的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用

B.根據各月平均固定資產的原值及綜合折舊率，重新計算折舊費用

C.計算本年度折舊費用與固定資產原值的比率，并與上年度進行比較

D.復核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對

73.以下對銷售與收款業(yè)務流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，恰當的有（）

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

B.將銷售發(fā)票的單價與經批準的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

C.驗算銷售發(fā)票單價、數量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

D.核對發(fā)運憑證的商品總數與銷售發(fā)票上的商品總數，與營業(yè)收入“準確性”認定相關

74.審計業(yè)務約定書的具體內容可能因被審計單位的不同而不同，但都應包括的基本內容有（）

A.收費的計算基礎和收費安棑

B.注冊會計師的責任

C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎

D.財務報表審計的目標與范圍

75.以下各項中，會導致非抽樣風險的有（）

A.注冊會計師依賴樣本執(zhí)行應收賬款函證來查明多入賬的應收賬款

B.注冊會計師錯誤解讀審計證據可能導致沒有發(fā)現誤差

C.注冊會計師以來樣本執(zhí)行觀察程序驗證付款審批控制的有效性

D.注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時將主營業(yè)務收入日記賬界定為總體

76.趙華注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2018年銷售交易是否完整。下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有（）A.檢查銷售發(fā)票是否經適當的授權審批

B.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.定期與客戶核對應收賬款余額

D.發(fā)運憑證均經事先編號并已登記入賬

77.關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中正確的有()。

A.注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險

B.假定收入確認存在舞弊風險，是指注冊會計師將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

C.收入確認舞弊，既可能體現為虛增收入或提前確認收入，也可能體現為少計收入或延后確認收入

D.注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認舞弊風險

78.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務報表出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告，發(fā)表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

79.以下關于注冊會計師執(zhí)行函證程序的說法中，恰當的有（）

A.如被審計單位從事了較為復雜的交易，與之相關的重大錯報風險較高，注冊會計師在實施函證時，除了函證其往來金額，還可函證相關事項

B.如被詢證者是被審計單位的關聯方，則其回復的可靠性較低

C.被審計單位存在應付賬款低估的情況，注冊會計師應當選擇大金額的應付賬款進行函證

D.應收賬款函證可以為應收賬款計提壞賬準備提供證據

80.第

33

題

假定注冊會計師周某確定的ABC公司2005年度會計報表層次重要性水平為100萬元，對于ABC公司2005年度發(fā)生的（）事項，如果ABC公司在會計報表中進行了適當處理，注冊會計師無須在審計報告的意見段后增加強調事項段予以說明。

A.由于應收賬款項目中有300萬元的款項無法函證，也無法實施替代審計程序，注冊會計師認為應收賬款項目的金額無法確定，且金額重大

B.ABC公司2005年10月份發(fā)生火災，損失嚴重。ABC公司估計的損失金額為200萬元，但保險公司估計損失金額為190萬元，雙方無法協(xié)商一致

C.2006年2月起，ABC公司持有Z公司價值1000萬元的股票市價下跌，雖然ABC公司做出了迅速反應，于下跌當天即予拋售，但仍然損失了300萬元。如在外勤結束日2月20日拋售，損失的金額可能達到800萬元

D.ABC公司于2005年10月起訴H公司違反了合作協(xié)議，要求其賠償150萬元，法院將于2006年5月宣布裁決結果

三、判斷題(3題)81.

第

49

題

注冊會計師今年連續(xù)對ABC公司審計，在了解與購貨相關的內部控制時，注冊會計師詢問了相關人員，得知今年的業(yè)務流程與去年相比變化不大，注冊會計師將今年的變化修改了記錄流程的工作底稿。（）

A.是B.否

82.

第

39

題

在承接審計業(yè)務委托之前，注冊會計師應當僅僅對被審計單位管理當局的誠信和品行進行了解，據以確定是否承接業(yè)務約定。（）

A.是B.否

83.從微觀上來說，會計對象是一個單位能夠用貨幣表現的經濟活動。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

53

題

注冊會計師及會計師事務所對于所掌握委托單位的資料和情況，在何種情況下，對外公布或提供給第三者沒有違反職業(yè)道德？

85.A注冊會計師在編制審計工作底稿時，遇到如下項目或事項，請代為設計出相關項目或事項的識別特征。

86.ABC會計師事務所首次接受委托，對甲公司2013年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人，項目組隨即展開審計。A注冊會計師發(fā)現甲公司存貨均為特殊用途化學制劑，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能，因此決定利用外部專家的工作，對存貨進行測定并抽檢，以為存貨相關認定提供證據。因為在審計過程中利用了專家的工作，所以在審計報告報出后，決定對該項目執(zhí)行項目質量控制復核。會計師事務所將該任務委派給該業(yè)務的項目合伙人。在項目質量控制復核結束后，會計師事務所自項目質量控制復核結束之日起60日內將審計工作底稿進行了歸檔。要求：指出ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業(yè)務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.C選項A、B、D不恰當，選項C恰當，銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，很可能是未達賬項導致的，通過檢查銀行存款余額調節(jié)表，可以證實這種不符是否源自未達賬項，這是證實銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。

綜上，本題應選C。

2.A選項A的入賬金額錯誤表明“計價和分攤”認定不正確。選項B、C、D都屬于分類錯誤。

3.B對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體。

選項A、D不恰當，缺乏總體和范圍；

選項B恰當，記錄了實施程序的范圍并指明了總體，可以在總體中識別出該項目；

選項C不恰當，沒有指明范圍。

綜上，本題應選B。

4.A選項A不恰當。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據只能恰當評估重大錯報風險，不能人為控制重大錯報風險。

5.C選項C恰當。1933年美國頒布和實施了《證券法》，審計的主要目的是對財務報表發(fā)表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

6.B選項B正確。ABC會計師事務所保持獨立性期間的起點是2015年1月1日，審計業(yè)務具有連續(xù)性，終點是“解除業(yè)務關系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

7.B函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據的過程，書面答復可以采用紙質、電子或其他介質等形式。

選項A不恰當，營業(yè)成本是屬于本單位的會計數據，并不涉外，不適宜采用函證程序；

選項B恰當，注冊會計師可向第三方函證是否存在影響被審計單位收入確認的背后協(xié)議或某項重大交易的細節(jié)；

選項C不恰當，函證應收賬款可能為存在、權利和義務認定提供相關可靠的審計證據，但是不能為計價與分攤認定（應收賬款涉及的壞賬準備的計提）提供證據；

選項D不恰當，固定資產也是屬于本單位的會計資料，可通過固定資產盤點獲取存在認定的證據，無需使用函證程序。

綜上，本題應選B。

8.A對于所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍。只有獲取證據才能知曉被審計單位是否錯誤的將不屬于自己的存貨納入盤點范圍。

9.C本題考查的是判斷審計證據可靠性的五項原則。

(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；

(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；

(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；

(4)以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審汁證據更可靠；

(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。選項C顯然不正確。

10.D根據《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師與專家就各自角色和責任達成的一致意見可能包括下列內容：①由注冊會計師還是專家對原始數據實施細節(jié)測試：②同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結果或結論，必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結果或結論的細節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎；將注冊會計師對專家工作形成的結論告知專家。

11.A如果被審計單位管理層阻撓注冊會計師實施函證程序，應視為審計范圍受限。注冊會計師不應因管理層阻撓而放棄必要的函證程序，故選項A符合題意。此部分內容參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

12.C注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定(選項C正確、選項A、B均錯誤)。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D錯誤)。

13.A【正確答案】：A

【答案解析】：根據題干中描述的情形，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告，其他意見類型都是錯誤的。但相對而言，只有選項A（無保留意見）有可能被判定為欺詐。因為對注冊會計師而言，欺詐就是為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的掩飾，出具無保留意見審計報告，因此最佳答案是選項A。

14.B股票分割不會導致股東權益內部結構發(fā)生變化，這是與股票股利的一個明顯區(qū)別。

【該題針對“股票股利和股票分割”知識點進行考核】

15.A選項A不恰當。注冊會計師開展初步業(yè)務活動，是圍繞達成審計業(yè)務約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務約定書。

16.C檢查性控制的手段是事后發(fā)現而不是事前防范。

選項A、B、D分別是為了防止銷貨計價的錯誤、購貨漏記賬的錯誤和未收到購貨的錯誤，都是預防性控制；

選項C是針對已經發(fā)生的銀行存款實施的，屬于檢查性控制。

綜上，本題應選C。

17.C許多關聯方交易是在正常經營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯方交易相比，這些關聯方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險，選項A不正確；注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內部其他人員，實施其他適當的風險評估程序，以獲取對相關控制的了解，選項B不正確；注冊會計師針對超出正常經營過程的重大交易的性質進行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確。

18.B控制風險和固有風險都是針對認定層次的重大錯報風險而言的。

19.B選項A、C、D，鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務；

選項B，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分為鑒證業(yè)務和相關服務兩類。相關服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應選B。

20.C詢問證券監(jiān)管機構通常不可行。

21.A根據審計風險模型，注冊會計師評估的是固有風險、控制風險和重大錯報風險，能夠降低的是檢查風險，確保的是審計風險處在可接受的低水平。選項A是降低檢查風險的措施之一，選項B、C、D都不能降低。

22.B對已無望再回收的預付賬款，應調整為其他應收賬款，并全額計提壞賬準備。

23.C選項C，注冊會計師即使保持應有的關注也不可能查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務報表只能合理保證。

24.D對于每張發(fā)票及有關的驗收單據，如發(fā)現下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗收單據的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗收單據，但該單據卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗收單據所記載的數量不符。

25.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務重大性；②由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。選項B，錯報不一定是由于特別風險導致的，也不一定導致集團財務報表發(fā)生重大錯報。

26.D選項A表述不正確，如果審計后不能對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見；

選項B表述不正確，如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；

選項C表述不正確，如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；

選項D表述正確，在某些情況下，若導致前任注冊會計師發(fā)表非無保留意見的事項可能與對本期財務報表發(fā)表的意見既不相關也不重大，就不需要對本期財務報表發(fā)表非無保留意見。

綜上，本題應選D。

27.B注冊會計師沒有必要每年對內部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

28.A選項A，舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。

29.B選項B，注冊會計師了解被審計單位財務業(yè)績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務指標的壓力，同時，了解管理層認為重要的關鍵業(yè)績指標有助于深入了解被審計單位的目標和戰(zhàn)略。

30.B在固定資產已經確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

31.B選項A，屬于動機或壓力；選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號——關聯方》。

32.DD【解析】選項A與存貨及存貨跌價準備相關；選項B與存貨跌價準備和長期資產及長期資產減值相關；選項c與固定資產及固定資產減值準備相關；選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，與財務報表整體相關。

33.C選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“態(tài)度或借口”舞弊風險因素；選項B屬于與侵占資產導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素：選項D屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素。

34.D[答案]D

[解析]選項ABC都屬于在確定可接受的誤受風險時應該考慮的因素，參見教材P211；選項D屬于導致非抽樣風險的因素，參見教材P190。

35.D財務報表項目中的數字其直接來源是賬簿記錄。

36.C選項A不符合題意，注冊會計師需要根據擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍，如果擬信賴控制的時間越長，則需要獲取更可靠的審計證據，因此應擴大控制測試的范圍；

選項B不符合題意，控制的預期偏差率越高，則控制不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平的可能性就越高，因此需要擴大控制測試的范圍；

選項C符合題意，在確定控制測試的范圍時，注冊會計師需要考慮擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性和可靠性；

選項D不符合題意，針對同一認定，可能存在不同的控制，為了節(jié)約審計資源和成本，當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。

綜上，本題應選C。

37.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導致重大錯報的特別風險。

38.C某些不符事項并不表明存在錯報。例如，注珊會計師可能認為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

39.D選項D，如果審計業(yè)務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務。

40.D當持續(xù)經營假設合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應當發(fā)表無保留意見但應增加強調事項段。

41.D解析：初步業(yè)務活動是在計劃審計工作前需要開展的工作。

42.BB【解析】注冊會計師應當了解和業(yè)績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預算（或預測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務數據與經營數據的內在關系，將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。

43.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

44.C選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

45.A在物價持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價格結轉，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導致利潤偏高；而期末存貨則按較高的價格計價．所以存貨庫存升高。

46.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

47.A解析：注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務形成審計工作底稿，故選項A恰當。

48.D選項A、B、C，針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制屬于企業(yè)層面的內部控制，上述選項屬于企業(yè)層面的內部控制；

選項D，屬于實物控制，是業(yè)務流程層面的控制。

綜上，本題應選D。

49.A在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力（選項C），并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果；2.評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量或復雜交易的會計政策）的選擇和運用（選項B），是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告。3.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性（選項D）。注冊會計師不能人為地修改財務報表整體的重要性來降低重大錯報風險，選項A錯誤。2014年教材283頁五應對舞弊導致的重大錯報風險（一）總體應對措施。依據：《審計》第十七章第384~385頁?！局R點】應對舞弊風險

50.C信息技術-般控制通常會對實現部分或全部財務報告認定作出問接貢獻。有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻。

51.ACD不管是否信賴內部控制，注冊會計師都需要對內部控制進行了解。

52.BCD解析：本題的主要考核點是一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素。一個健全有效的綜合財務指標體系必須具備三個基本要素：指標要素齊全適當；主輔指標功能匹配；滿足多方信息需求。

53.AD選項B，注冊會計師未能適當定義誤差，將導致非抽樣風險；選項C，使用統(tǒng)計抽樣同樣需要注冊會計師的專業(yè)判斷。

54.ABD控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括以下五個要素：(1)授權(選項A)；(2)業(yè)績評價(選項B)；(3)信息處理；(4)實物控制；(5)職責分離(選項D)等相關的活

55.BC選項A，發(fā)現發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤；選項B，對于多出的存貨，保管員應當查明原因，并作出具體處理，而不應僅憑裝運員的口頭答復即作出判斷，丁泰將多出的產品作為倉庫內部資產管理，這屬于侵占資產的情況，屬于舞弊；選項C，按照規(guī)定，企業(yè)應對尚未報廢的固定資產計提折舊，因此會計主管的做法屬于蓄意使用不當的會計政策，以粉飾財務報表；選項D，存貨發(fā)生變質，則應當首先報告有關部門采取適當措施，會計部門則應計提相應的減值準備，發(fā)現了存貨變質跡象但沒有引起注意，導致最終存貨報廢，這是對事實的疏忽，屬于錯誤。而不是舞弊行為。

56.ACA、C均為審計計劃準則的明文規(guī)定。

57.BD

58.BCD支票開具日期(選項C)、截止到資產負債表日與供應商函證的回函(選項B)、資產負債表日后的銀行對賬單(選項D)均與“在途付款”的有關。選項A屬未指明審批時間(比如是否屬于資產負債表日或之前審批)，與12月31日以支票支付的“在途付款”關系不明確。

59.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

60.BCD在控制測試中，注冊會汁師在確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性，注冊會計師需要考慮選項B、C、D中所述的因素。

61.ABCD

62.AD設計和實施實質性分析程序的適用前提是一段時期內存在預期關系的大量交易。

選項A恰當，租金收入可以按照單位包裝的租金和數量進行推算；

選項B、C不恰當，固定資產處置損益和政府補助收益沒有預期關系且偶然發(fā)生，不適用實質性分析程序；

選項D恰當，利息收入可以按照拆借額和拆解率進行推算。

綜上，本題應選AD。

63.ABCD審計人員在審計過程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算和分析性復核等程序獲取審計證據。

64.ABCD會計師事務所可以通過下列方式建立健康的高層基調：確定事務所的目標、優(yōu)先考慮事項和價值觀；定期溝通；更新質量控制手冊；使員工承擔責任；提高員工的勝任能力，獎勵高質量的工作；持續(xù)改進；樹立典型。

65.ABCD現金審查的具體目標主要包括以下四個方面：①現金審計的存在性；②查證企業(yè)現金賬務處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現金收付事項的合法性；④審評現金內部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現金內部控制系統(tǒng)的符合性測試。

66.ABCD審計目的確定主要受審計對象的制約，同時也與審計的本質屬性、職能及委托具體要求有關

67.ABCD注冊會計師應當了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；⑥構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易奈款。

68.ABC如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并應保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關問題。

69.ABCD

70.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師。

71.BC從性質上講，選項B、C，均屬于“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果；選項A、D，均屬于“不相信”內部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

72.ABC本題的審計目標是“結合固定資產項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性”。這里有兩個關鍵點，一是程序是否結合了固定資產項目，二是程序能否在總體上測試折舊費用的總體合理性。不難看出，程序A、B、C均涉及這兩個關鍵點，而程序D中并未涉及固定資產。

73.BCD選項A不恰當，核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關；

選項B、C、D恰當，核對單價、數量、金額與營業(yè)收入的“準確性”認定相關。

綜上，本題應選BCD。

74.BCD選項A、B、C、D，審計業(yè)務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容：（1）財務報表審計的目標與范圍；（2）注冊會計師的責任；（3）管理層的責任；（4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內