2022-2023年江西省南昌市注冊會計審計專項(xiàng)練習(xí)(含答案)

2022-2023年江西省南昌市注冊會計審計專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮外在壓力對獨(dú)立性的不利影響，下列事項(xiàng)中不屬于外在壓力導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.會計師事務(wù)所受到被審單位解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

B.受到被審單位或被審單位內(nèi)個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

C.由于被審單位的員工對所涉事項(xiàng)更具專長，會計師事務(wù)所面臨同意客戶員工判斷的壓力

D.會計師事務(wù)所的高級員工長期與被審單位發(fā)生關(guān)聯(lián)

2.下列事項(xiàng)中，不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

B.所審計財務(wù)報表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

3.下列XYZ會計師事務(wù)所指派項(xiàng)目組以外的職員向其非公眾利益實(shí)體審計客戶提供的財務(wù)服務(wù)中，會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）

A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

B.將記錄的交易過入總分類賬

C.將客戶批準(zhǔn)的會計分錄過入試算平衡表

D.在客戶確定賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易

4.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務(wù)活動后簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項(xiàng)，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)

5.在大江事務(wù)所執(zhí)行的下列各項(xiàng)審計業(yè)務(wù)中，不符合歸檔期限要求的是（）

A.注冊會計師于2018年2月28日完成審計工作并出具了對科龍公司2017年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2018年4月28日歸檔

B.注冊會計師于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度財務(wù)報表的審計工作，并于4月1日出具了否定意見審計報告，4月15日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2018年5月20日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項(xiàng)目組應(yīng)于2018年2月1日開始實(shí)施對東方公司2017年度財務(wù)報表的審計工作。2月7日，因發(fā)現(xiàn)東方公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會計師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對贏創(chuàng)公司的審計工作，于2018年3月31日將與贏創(chuàng)公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

6.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是()。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

C.組成部分注冊會計師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

D.組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性要求

7.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

8.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關(guān)于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準(zhǔn)則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準(zhǔn)則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現(xiàn)過失則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任

9.在審計風(fēng)險模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師通過控制重大錯風(fēng)險來降低檢查風(fēng)險

B.注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險決定可接受的檢查風(fēng)險

C.可接受的檢查風(fēng)險水平越高時注冊會計師需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

10.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認(rèn)為被審計公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

11.康秦公司是大秦集團(tuán)旗下公司，注冊會計師負(fù)責(zé)大秦集團(tuán)審計，將康秦公司識別為不重要組成部分，擬僅在集團(tuán)層面對康秦公司實(shí)施分析程序，下列說法中正確的是（）

A.無須了解康秦公司注冊會計師

B.應(yīng)當(dāng)了解康秦公司注冊會計師

C.應(yīng)當(dāng)確定康秦公司的重要性

D.應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審閱

12.

第

6

題

依照職業(yè)道德規(guī)范，審計人員如果經(jīng)營鑒證客戶的產(chǎn)品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產(chǎn)品，則從（）方面影響其鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。

A.經(jīng)濟(jì)利益B.自我評價C.關(guān)聯(lián)關(guān)系D.外界壓力

13.某投資項(xiàng)目原始投資額為100萬元．使用壽命10年．已知該項(xiàng)目第10年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為25萬元．期滿處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收流動資金共8萬元，則該投資項(xiàng)目第10蘭的現(xiàn)金凈流量為（）萬元。

A.8B.25C.33D.43

14.關(guān)于注冊會計師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響

B.“廣泛性”限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響

C.雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當(dāng)與披露相關(guān)時，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要

15.為了證實(shí)被審計公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計師實(shí)施的以下審計程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

16.下列各項(xiàng)風(fēng)險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險

17.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯報。

A.完整性B.計價和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

18.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對甲公司存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行測試時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項(xiàng)，其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準(zhǔn)備

B.b材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但困期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提減值準(zhǔn)備

C.C材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準(zhǔn)備

D.d材料2012年12月31日已發(fā)生毀損，直接將其計入當(dāng)期損益，未計提減值準(zhǔn)備

19.在下列各方面中，注冊會計師最適宜利用內(nèi)部審計工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價會計估計C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計意見

20.華天公司下列關(guān)于現(xiàn)金與銀行存款的管理的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.現(xiàn)金收支與記賬分別由出納和會計擔(dān)任

B.按月對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)

C.禁止未經(jīng)授權(quán)的人員接觸貨幣資金

D.由出納員全權(quán)負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

21.丙注冊會計師在對銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序時，下列程序中效果最差的是（）。

A.計算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

B.計算分析本年各月銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷售費(fèi)用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

D.計算分析本年各月銷售費(fèi)用變化幅度

22.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊會計師是J公司2006年度財務(wù)報表審計的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)目審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B．預(yù)計差錯率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D．欠款余額小的債務(wù)人

23.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

24.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，且甲公司在報表附注中對運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性已經(jīng)作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的審計報告意見類型是()。

A.否定意見B.保留意見C.無保留意見D.無法表示意見

25.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

26.關(guān)于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

27.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵掠嘘P(guān)防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務(wù)所內(nèi)部高級管理人員討論該事項(xiàng)

B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益

D.相關(guān)人員退出項(xiàng)目組

28.鑒于函證程序的重要性和審計實(shí)務(wù)中使用函證程序的普遍性，中國注冊會計師協(xié)會擬訂并經(jīng)中華人民共和國財政部發(fā)布了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》，以下關(guān)于函證程序的說法中，錯誤的是()。

A.如果采用積極式的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序

B.通常情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與金融機(jī)構(gòu)往來的信息和應(yīng)收賬款實(shí)施函證

C.詢證函回函中的不符事項(xiàng)一定表明存在錯報

D.如果詢證函回函中的不符事項(xiàng)表明存在錯報，注冊會計師需要根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊有關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定評價該錯報是否表明存在舞弊

29.下列各項(xiàng)中，關(guān)于注冊會計師對重大錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險和審計風(fēng)險的理解中，錯誤的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險，而認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險又可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

B.可以通過合理設(shè)計和有效執(zhí)行審計程序降低檢查風(fēng)險，但不可能將其降低為零

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低

D.可以通過實(shí)施審計程序降低重大錯報風(fēng)險，但不可能將其降低為零

30.PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)（）項(xiàng)審計目標(biāo)。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計價和分?jǐn)侱.銷售交易的截止

31.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

32.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不正確的是（）。

A.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時

B.在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來存入保險柜，必要時可加以封存，然后由出納員把已經(jīng)辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬

C.如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，可以確定盤點(diǎn)的先后順序

D.盤點(diǎn)的范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金

33.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險的說法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風(fēng)險，則意味著注冊會計師應(yīng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

C.存在舞弊風(fēng)險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險跡象，有助于注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對性地采取應(yīng)對措施

D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機(jī)，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險

34.基于集團(tuán)財務(wù)報表審計，注冊會計師的目標(biāo)不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰地溝通

D.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

35.通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50％～75％，下列情況中，確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平接近財務(wù)報表整體重要性75％的情況是()。

A.非連續(xù)審計B.項(xiàng)目總體風(fēng)險較高C.以前年度審計調(diào)整較多D.處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小

36.在實(shí)施審計程序過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)長江公司財務(wù)經(jīng)理貪污8萬元。針對該事項(xiàng)，注冊會計師的做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

C.盡早向長江公司治理層報告

D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

37.為證實(shí)X公司對于“銷售交易的準(zhǔn)確性”認(rèn)定，下列審計程序中效果可能最差的()。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷售發(fā)票上的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表比較，驗(yàn)算小計和合計金額

C.將銷售發(fā)票上商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對

D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量核對

38.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫單為起點(diǎn)B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D.以抽查銀行對賬單為起點(diǎn)

39.流動資產(chǎn)是指可以在（）變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金和各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)、存貨。

A.一年內(nèi)B.一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)C.一個營業(yè)周期內(nèi)D.一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上

40.在制定總體審計策略時，即使（）財務(wù)報表項(xiàng)目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認(rèn)其會影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

41.

第

15

題

下列情況中注冊會計師應(yīng)該采用積極式函證方式的是（）。

A.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證

B.重大錯報風(fēng)險評估為低水平

C.重大錯報風(fēng)險評估為高水平

D.預(yù)期不存在大量的錯誤

42.關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

43.下列各種情況，不需要進(jìn)行全面財產(chǎn)清查的是（）。

A.更換倉庫保管人員時B.單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時C.企業(yè)股份改造時D.企業(yè)改變隸屬關(guān)系時

44.ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會計師事務(wù)所接受W公司的審計業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計方法的成本

45.ABC會計師事務(wù)所承接A上市實(shí)體2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時，下列說法中正確的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍是固定的

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的最高級別的復(fù)核

C.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，如果出現(xiàn)沒有解決的意見分歧，應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以充分說明

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需在出具報告前完成

46.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)確定的審計目標(biāo)實(shí)施的程序錯誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實(shí)際狀況，識別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價格清單，對已計提減值但價格已回升的固定資產(chǎn)，檢查其減值轉(zhuǎn)回的會計處理是否正確

C.檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確

D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

47.為保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，最理想的狀態(tài)是（）。

A.內(nèi)部審計對管理層負(fù)責(zé)并報告工作

B.內(nèi)部審計直接對最高級別的治理層負(fù)責(zé)并報告工作

C.內(nèi)部審計參與管理層的工作并隨時予以監(jiān)督

D.內(nèi)部審計直接對外部報表預(yù)期使用者負(fù)責(zé)并報告工作

48.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項(xiàng)中，不能免除會計師事務(wù)所民事責(zé)任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實(shí)

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

49.內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計業(yè)務(wù)

B.內(nèi)部審計人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會員

C.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員任用和培訓(xùn)的既定政策

D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計人員相關(guān)的人事決策

50.

第

5

題

注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

二、多選題(30題)51.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實(shí)施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)

52.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2012年度財務(wù)報表，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改2012年財務(wù)報表的原因

B.實(shí)施必要的審計程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務(wù)報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注修改2012年財務(wù)報表的原因

53.按照職業(yè)道德守則的要求，注冊會計師在為審計客戶提供的下列稅務(wù)服務(wù)中，對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.在稅收相關(guān)法規(guī)允許的前提下，為審計客戶提供稅務(wù)籌劃建議

B.稅務(wù)建議的有效性取決于某項(xiàng)特定會計處理，并且審計項(xiàng)目組對于相關(guān)會計處理或財務(wù)報表列報的適當(dāng)性存在疑問

C.在所涉金額重大的稅務(wù)糾紛案件中擔(dān)任審計客戶的辯護(hù)人

D.基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債

54.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制在所審計期間不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的

55.下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險的有（）。

A.恰當(dāng)設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.限制審計報告用途

C.審慎評價審計證據(jù)

D.加強(qiáng)對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復(fù)核

56.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求參與審計項(xiàng)目組內(nèi)部討論的人員有()。

A.項(xiàng)目合伙人B.關(guān)鍵審計人員C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜褼.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

57.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

58.審計報告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊會計師發(fā)表的審計報告，是以超然獨(dú)立的第三者的身份，對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見

B.保護(hù)作用，審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)所有者、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用

C.證明作用，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責(zé)任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊會計師發(fā)表審計報告，是對被審計單位財務(wù)信息的鑒定

59.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實(shí)施的風(fēng)險評估程序，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。集團(tuán)項(xiàng)目組的工作包括（）。

A.與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.由于組成部分的注冊會計師要對出具的審計報告負(fù)責(zé)，因此集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接利用其審計結(jié)果，而無需參與其風(fēng)險評估程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

60.注冊會計師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)有()。

A.按照時間預(yù)算完成審計工作

B.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

C.分享對被審計單位及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮被審計單位由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

61.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計師工作的方式有（）

A.設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序

B.與組成部分管理層會談

C.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議

D.實(shí)施風(fēng)險評估程序

62.

第

22

題

注冊會計師對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間、范圍主要取決于下列（）因素。

A.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計領(lǐng)域C.重大錯報風(fēng)險D.執(zhí)行審計工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

63.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中正確的有（）。

A.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

B.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計師可以通過控制檢查風(fēng)險以使審計風(fēng)險降至可接受的低水平

64.在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平

B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

C.針對同一審計目標(biāo)（財務(wù)報表認(rèn)定）的分析程序的檢查風(fēng)險

D.可接受的誤拒風(fēng)險水平

65.大康會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計長江集團(tuán)2018年財務(wù)報表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作包括（）A.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財務(wù)信息實(shí)施的追加審計程序

D.與組成部分注冊會計師討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

66.存款類金融機(jī)構(gòu)會計憑證具有以下（）特點(diǎn)。

A.采用單式憑證B.采用復(fù)式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

67.下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認(rèn)定無關(guān)的有（）

A.存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近

B.確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性

C.存貨保管人員與存貨賬面記錄人員進(jìn)行職責(zé)分離

D.應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票

68.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯報金額

69.注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，考慮的原則包括（）。

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

D.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠

70.會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識，下列各項(xiàng)措施中，可以實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制目的的有()。

A.制定以質(zhì)量至上為理念的業(yè)績評價、薪酬和晉升的政策和程序

B.合理確定管理責(zé)任

C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄

D.在合伙人或員工故意違反事務(wù)所的政策時未能予以懲戒

71.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。

A.外籍個人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

72.下列選項(xiàng)中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊手段的有（）

A.濫用或隨意變更會計政策

B.臨近期末編制虛假會計分錄

C.故意推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

D.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易

73.

第

25

題

E注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中正確的有（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，E注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由E注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，E注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的審計證據(jù)

74.第

26

題

注冊會計師A對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查發(fā)現(xiàn)

（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；

（2）由于N公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計很可能支付賠償金額60萬元；

（3）N公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額400萬元，N公司了解到其子公司近期的財務(wù)狀況不佳，可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。

對上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.N公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財務(wù)報表附注中作了披露

B.N公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財務(wù)報表附注中作了披露

C.N公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財務(wù)報表附注中作了披露

D.N公司將為其子公司提供的、子公司可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財務(wù)報表附注中作了披露

75.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明

C.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

76.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)，以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東(如適用)授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊會計師提供審計證據(jù)，則表明該項(xiàng)交易已在被審計單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺

D.授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論，原因在于如果被審計單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的

77.

第

24

題

在對累計折舊進(jìn)行審計中，E注冊會計師結(jié)合戊公司的具體情況，做出以下調(diào)整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)K設(shè)備，戊公司照常計提折舊，注冊會計師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)J廠房，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補(bǔ)提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)T汽車，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補(bǔ)提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時閑置的一批機(jī)器設(shè)備暫停折舊，注冊會計師建議按照原規(guī)定補(bǔ)提折舊

78.以下情況中，最可能為被審計單位相關(guān)人員提供舞弊的動機(jī)的有（）

A.員工對公司存在不滿B.被審計單位正在申請融資C.管理層凌駕于內(nèi)部控制D.高層管理人員的報酬與財務(wù)業(yè)績掛鉤

79.對于管理層的意圖、責(zé)任等事項(xiàng)，當(dāng)被審計單位不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)必要書面聲明時，注冊會計師的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.與管理層討論該事項(xiàng)

B.重新評價管理層的誠信，并評價該事項(xiàng)對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

C.采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對審計意見可能產(chǎn)生的影響

D.獲取其他充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對所需要聲明的事項(xiàng)加以證實(shí)

80.ABC會計師事務(wù)所承接了A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并決定對被審計年度發(fā)生的總訓(xùn)．3000筆、總金額為5000萬元的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施PPS抽樣，以證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。甲注冊會計師主要負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，為此確定了可容忍錯報150萬元，預(yù)計總體錯報為50萬元，誤受風(fēng)險為10％(相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)為2．31，擴(kuò)張系數(shù)為1．5)。下列有關(guān)確定樣本規(guī)模的說法中，正確的有()。

A.如果某筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為3000元，另一筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為600元，則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性比抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性大

B.甲注冊會計師確定的總體規(guī)模為5000萬元，抽樣單元為總體中包含的每1元，總體中包含的邏輯單元為3000個

C.注冊會計師在實(shí)施PPS抽樣時，按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模

D.如果注冊會計師選擇按公式法確定樣本規(guī)模，則按照資料中所給出的條件計算的樣本規(guī)模為150

三、判斷題(3題)81.

根據(jù)材料回答33～35題。

ABE會計師事務(wù)所檔案管理員J在工作中遇到一系列問題。ABC會計師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人予以了解答。根據(jù)審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，請判斷下面相關(guān)解答是否正確。

第

33

題

癸公司2007年度、2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)均由K注冊會計師負(fù)責(zé)。在審計癸公司2008年度財務(wù)報表時，K注冊會計師調(diào)閱了2007年度的有關(guān)審計工作底稿，發(fā)現(xiàn)以前實(shí)施過的程序并取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但工作底稿記錄不充分，要求追加審計工作底稿。檔案管理員J將相關(guān)事項(xiàng)報告會計師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人要求K注冊會計師提交書面申請說明修改理由，及對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響后，同意追加和修改工作底稿，除此之外沒有其他要求。（）

A.是B.否

82.第

33

題

注冊會計師楊某通過對普和公司期末的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，可以對有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。（）

A.是B.否

83.資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)采用綜合運(yùn)用其他填列方法分析填列的方式填列。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所合伙人對新承接的甲公司(上市公司)2012年度財務(wù)報表審計工作十分重視，正在制訂本所的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架下的質(zhì)量控制制度。部分相關(guān)內(nèi)容如下：

(1)關(guān)鍵審計合伙人A一再向甲公司審計項(xiàng)目組全體成員強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)視審計工作質(zhì)量為一切，將審計風(fēng)險降至零；

(2)關(guān)鍵審計合伙人A要求甲公司審計項(xiàng)目組成員徹底落實(shí)《職業(yè)道德守則》，如果項(xiàng)目組成員的近親屬在甲公司關(guān)鍵崗位工作請各自近親屬辭職；

(3)甲公司審計工作底稿只能是電子形式，審計工作底稿的歸檔期限為財務(wù)報告對外公布日后60天內(nèi)；

(4)甲公司2012年度財務(wù)報表審計工作由關(guān)鍵審計合伙人A親自負(fù)責(zé)，因此不需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；

(5)為保證按業(yè)務(wù)約定書的時間出具報告，對于未得到解決的項(xiàng)目組內(nèi)部分歧，以關(guān)鍵審計合伙人A的意見為準(zhǔn)，并據(jù)以出具審計報告；

(6)在承接業(yè)務(wù)前，審計項(xiàng)目組直接假定甲公司管理層是誠信的，沒有對甲公司管理層的誠信問題進(jìn)行了解。

要求：

針對上述(1)、(2)項(xiàng)，指出關(guān)鍵審計合伙人A的做法是否恰當(dāng)，并說明理由；針對(3)至

(6)項(xiàng)，請指出ABC會計師事務(wù)所的做法是否符合執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的規(guī)定，并簡要說明理由。

85.存貨監(jiān)盤是重要程序，臨近年審，某會計師事務(wù)所正在組織培訓(xùn)，部分與存貨監(jiān)盤有關(guān)的講義內(nèi)容摘錄如下：

(1)存貨監(jiān)盤可就存貨的存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)，對存貨的完整性認(rèn)定、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定無任何效果。

(2)存貨監(jiān)盤涉及多項(xiàng)程序，注冊會計師可以根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實(shí)施的特定程序確定這些程序是用于控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序。

(3)為了確保監(jiān)盤程序的有效性，由審計人員親自盤點(diǎn)存貨并記錄盤點(diǎn)結(jié)果。

(4)注冊會計師應(yīng)從存貨盤點(diǎn)記錄選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以驗(yàn)證存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。

(5)如果存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的特點(diǎn)，為了確保審計人員人身安全，僅需通過獲取管理層書面聲明作為形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)，不必執(zhí)行監(jiān)盤程序。

(6)注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位參加存貨盤點(diǎn)人員分工、分組情況、存貨監(jiān)盤工作量的大小和人員素質(zhì)情況，確定參加存貨監(jiān)盤的人員組成以及各組成人員的職責(zé)和具體的分工情況，并加強(qiáng)督導(dǎo)。

要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)，判斷是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。

86.甲公司主要從事乳制品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表，A注冊會計師是審計項(xiàng)目合伙人。審計項(xiàng)目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)甲公司倉庫有大批單獨(dú)存放并標(biāo)明規(guī)格、數(shù)量的存貨，公司管理層說明這些存貨屬于受托代存存貨，審計項(xiàng)目組將這些情況記錄在審計工作底稿中。(2)針對甲公司產(chǎn)成品存貨存放地非常分散的特點(diǎn)，審計項(xiàng)目組從甲公司管理層獲取了截至財務(wù)報表日存貨庫存有余額的存貨存放地點(diǎn)清單，選取其中50％的存貨存放地點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。(3)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，審計項(xiàng)目組成員將作廢的盤點(diǎn)表單和未使用的盤點(diǎn)表單號碼均記錄于監(jiān)盤工作底稿。(4)針對轉(zhuǎn)運(yùn)外銷的以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，審計項(xiàng)目組成員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量確定了存貨的數(shù)量。(5)由于突降暴雨，項(xiàng)目組成員無法前往存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，項(xiàng)目組實(shí)施了替代審計程序。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.D外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：①會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；②審計客戶表示，如果會計師事務(wù)所不同意對某項(xiàng)交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；③客戶威脅將起訴會計師事務(wù)所；④會計師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；⑤由于客戶員工對所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；⑥會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，否則將影響晉升。選項(xiàng)D，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

2.C請見教材P519-520，選項(xiàng)C中的事項(xiàng)不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段正確。

3.A由審計項(xiàng)目組以外的人員向非公眾利益實(shí)體審計客戶提供編制會計記錄和財務(wù)報表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機(jī)械性的工作，則不會損害其獨(dú)立性。

選項(xiàng)A，屬于具有管理層職責(zé)的活動；

選項(xiàng)B、C、D，屬于日常性和機(jī)械性的工作。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動，是圍繞達(dá)成審計業(yè)務(wù)約定書而實(shí)施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

5.C選項(xiàng)A、D表述正確但不符合題意，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項(xiàng)C表述錯誤但符合題意，未能完成審計工作，仍需對審計工作底稿進(jìn)行歸檔。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性要求(選項(xiàng)D錯誤)，或集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德(選項(xiàng)B錯誤)、專業(yè)勝任能力(選項(xiàng)A錯誤)和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響(選項(xiàng)C正確)。

7.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。對詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當(dāng)措施，其余選項(xiàng)都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項(xiàng)8錯誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出，選項(xiàng)C錯誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會計師事務(wù)所，選項(xiàng)D錯誤。

8.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。當(dāng)注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔(dān)民事侵叔賠償責(zé)任。

9.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據(jù)只能恰當(dāng)評估重大錯報風(fēng)險，不能人為控制重大錯報風(fēng)險。

10.C對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯報，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序來驗(yàn)證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項(xiàng)A，屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；選項(xiàng)B，屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；選項(xiàng)D，屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

11.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C不正確，如果集團(tuán)項(xiàng)目組計劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師，也無需為組成部分確定重要性水平；

選項(xiàng)D不正確，使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審閱，屬于已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時的處理程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.A屬于“與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系”，屬于經(jīng)濟(jì)利益因素中的一種。

13.C該投資項(xiàng)目第10年的現(xiàn)金凈流量=營業(yè)現(xiàn)金凈流量+回收額=25+8=33(萬元)。

14.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)?！皬V泛性”的情形不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，如果僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。

15.D注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

16.D信賴過渡風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計的效果，信賴不足風(fēng)險影響審計的效果，只有非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果均有影響。

17.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報。

18.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。根據(jù)《存貨企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號—存貨》規(guī)定。當(dāng)已毀損存貨無使用價值時企業(yè)應(yīng)將其賬而余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

19.C選項(xiàng)A、B、D均含有大量的職業(yè)判斷，不適宜利用內(nèi)審的工作；

選項(xiàng)C，是對客觀情況的了解，可以利用內(nèi)審的工作。

綜上，本題應(yīng)選C。

通常審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

20.D選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意，現(xiàn)金收支與記賬的崗位應(yīng)當(dāng)分離；

選項(xiàng)B恰當(dāng)?shù)环项}意，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，以做到賬實(shí)相符；

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)?shù)项}意，企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.A將四個選項(xiàng)進(jìn)行對比，只有銷售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最不強(qiáng)，所以選項(xiàng)A的效果最差。

22.B選項(xiàng)ACD注冊會計師可能采用消極式函證。

23.B實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險，不適用于風(fēng)險評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險。

24.A如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，則無論財務(wù)報表中對管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊會計師均應(yīng)發(fā)表否定意見。

25.C選項(xiàng)C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。

26.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ?1)如果認(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因?yàn)樵谶@種情況下，注冊會計師并沒有對財務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見。

27.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。與客戶管理層溝通達(dá)不到消除或降低不利影響的效果，應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論有關(guān)事項(xiàng)。

28.C某些不符事項(xiàng)并不表明存在錯報。例如，注珊會計師可能認(rèn)為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

29.D選項(xiàng)D，重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在，是審計前存在重大錯報錯報的可能性，因此審計程序無法降低重大錯報風(fēng)險。

30.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越大，對實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測試低估即完整性認(rèn)定；計價和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測試低估又要求測試高估，PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關(guān)。

31.C對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

32.C[答案]C

[解析]如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進(jìn)行盤點(diǎn)。參見教材P434。

33.A選項(xiàng)A，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險。

34.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)包括：(1)確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師；(2)如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

35.D選項(xiàng)ABC是實(shí)際執(zhí)行的重要性水平接近財務(wù)報表整體重要性500／o的情況。

36.D選項(xiàng)A、B，財務(wù)經(jīng)理屬于管理層，注冊會計師如果識別出的錯報由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計程序；

選項(xiàng)C，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通；

選項(xiàng)D，如果發(fā)現(xiàn)重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊會計師才考慮是否直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告。

綜上，本題應(yīng)選D。

37.A解析：涉及金額的程序(B)可以直接證實(shí)準(zhǔn)確性認(rèn)定；不涉及金額、但涉及商品數(shù)量的程序(C、D)可以問接證實(shí)準(zhǔn)確性認(rèn)定，效果稍遜；既不涉及金額、也不涉及商品數(shù)量的程序(A)效果最差。

38.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

39.BB【解析】流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)。

40.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假設(shè)，注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入作為高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

41.C選項(xiàng)ABD均可以考慮采用消極式函證。

42.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項(xiàng)工作不能由出納員兼任(選項(xiàng)A不恰當(dāng))。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項(xiàng)C不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并作出處理(選項(xiàng)D恰當(dāng))。

43.A【考點(diǎn)】財產(chǎn)清查的方法【解析】全面財產(chǎn)清查是指對全部財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。一般來說，在以下情況下，需要進(jìn)行全面清查：(1)企業(yè)編制年度會計報告前;(2)單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系;(3)中外合資、國內(nèi)聯(lián)營;(4)開展清產(chǎn)核資;(5)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作。因此A選項(xiàng)不符合題意。

44.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務(wù)所也被視為與w公司有關(guān)聯(lián)。

45.D項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險，并不是固定不變的，故選項(xiàng)A不正確；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，因此項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是不同于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的，故選項(xiàng)B不正確；只有意見分歧問題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報告，故選項(xiàng)C不正確。

46.B固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：①獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；②檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會計處理是否if_確；③獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實(shí)際狀況，識別是否存在減值跡象；④檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確；⑤計算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；⑥檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確；⑦檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回；

⑧確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。

47.B

48.D請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務(wù)所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由?！?/p>

49.D[答案]D

[解析]選項(xiàng)D是在評價內(nèi)部審計的客觀性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

50.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

51.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；⑤隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實(shí)；⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易奈款。

52.ABCABC選項(xiàng)所述方法均屬于A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

53.BCD選項(xiàng)B，比如將租賃支出作為稅前扣除的稅務(wù)建議的有效性，取決于在編制財務(wù)報表時將租賃作為經(jīng)營性租賃進(jìn)行會計處理。如果在這種情況下，審計項(xiàng)目組對該經(jīng)營性租賃的會計處理的恰當(dāng)性存有疑問，則不得為該審計客戶提供此類稅務(wù)服務(wù)。選項(xiàng)C，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。選項(xiàng)D，基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，將因自我評價產(chǎn)生不利影響。

54.BCD控制測試進(jìn)行的目的是測試控制運(yùn)行的有效陛，主要包括四個方面的含義，除選項(xiàng)BCD外，還包括控制以何種方式運(yùn)行。選項(xiàng)人屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。

55.ACD請見教材P110，選項(xiàng)ACD均正確。選項(xiàng)B限制審計報告用途無法降低檢查風(fēng)險。

56.ABC參與項(xiàng)目組內(nèi)部討論的人員是項(xiàng)目組中的關(guān)鍵成員，包括聘請的專家。選項(xiàng)A、B、C都屬于要求參與項(xiàng)目內(nèi)部組討論的人員；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，“項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員”是由會計師事務(wù)所選派的獨(dú)立于審計項(xiàng)目組的對審計工作進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核的人員。

57.ABCD在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的性質(zhì)時，下列因素是相關(guān)的：①可獲得信息的來源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；④與信息編制相關(guān)的控制。

58.ABC審計報告的作用有鑒證作用、保護(hù)作用和證明作用。

59.ABD

60.ACD選項(xiàng)A、C、D正確。項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)是使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性，并了解各自實(shí)施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面，包括對確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

61.ABCD選項(xiàng)A、D，集團(tuán)項(xiàng)目組可以單獨(dú)或與組成部分注冊會計師共同設(shè)計和實(shí)施這類程序；

選項(xiàng)B，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，可以獲取對組成部分及其環(huán)境的了解；

選項(xiàng)C，除此之外，注冊會計師還可以參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的其他重要會議。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

62.ABCD

63.AD[答案]AD

[解析]選項(xiàng)B，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨(dú)立于報表審計，不是實(shí)施程序可以控制的；選項(xiàng)C，財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

64.ABC

65.ABD選項(xiàng)A、B、D恰當(dāng)，屬于注冊會計師至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

66.ACD存款類金融機(jī)構(gòu)會計憑證的特點(diǎn)是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個部門間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

67.BD選項(xiàng)A、C，與存貨的存在認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B，與存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D，與貨幣資金的存在認(rèn)定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

68.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發(fā)票中的單個項(xiàng)目）。甚至是每個貨幣單元。

69.ABCD注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，應(yīng)當(dāng)考慮的原則包括：(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

70.ABC選項(xiàng)D向事務(wù)所人員傳遞一個明確的信號：書面政策實(shí)際上沒有那么重要，這與質(zhì)量至上的意識樹立是相違背的。

71.BCD選項(xiàng)A：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

72.ABC選項(xiàng)A，一般情況下，企業(yè)在不同會計期間應(yīng)采用相同的會計政策，不能隨意變更會計政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段；

選項(xiàng)B、C，可能與粉飾財務(wù)報表相關(guān)，屬于管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段；

選項(xiàng)D，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易，屬于日常經(jīng)營過程中的事項(xiàng)，并不能表明可能存在舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

73.ACD應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由E注冊會計師代簽。

74.BC將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是：與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時，應(yīng)在財務(wù)報表中披露。因此，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時符合三個條件。對于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財務(wù)報表附注中作相應(yīng)披露。因此，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

75.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

76.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺。

77.ACD因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)該停止計提折舊，所以戊公司的處理是正確的，選項(xiàng)B中注冊會計師并不需要提請調(diào)整。

78.BD選項(xiàng)A屬于侵占資產(chǎn)的借口；

選項(xiàng)B導(dǎo)致被審計單位產(chǎn)生舞弊