遼寧省錦州市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

遼寧省錦州市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.D注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)丁公司的驗(yàn)資業(yè)務(wù)。D注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在編制驗(yàn)資報(bào)告過程中，注冊會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是（）。

A.注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表應(yīng)由丁公司編制并簽署后作為驗(yàn)資報(bào)告的附件

B.致送工商部門的驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)的注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表、驗(yàn)資事項(xiàng)說明，但不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

C.如果在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與丁公司存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定

D.驗(yàn)資事項(xiàng)說明應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)

2.下列XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派項(xiàng)目組以外的職員向其非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供的財(cái)務(wù)服務(wù)中，會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）

A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

B.將記錄的交易過入總分類賬

C.將客戶批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄過入試算平衡表

D.在客戶確定賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易

3.“負(fù)債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

4.

助理人員認(rèn)為：在確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍時(shí)，如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當(dāng)期凈利潤按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出的比例均在10%以下，根據(jù)審計(jì)的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

5.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

B.如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

C.對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

6.如果被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會(huì)計(jì)師很可能出具（）的審計(jì)報(bào)告。A.A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無

7.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污公款。針對該事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（）。

A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

C.盡早向甲公司治理層報(bào)告

D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

8.注冊會(huì)計(jì)師甲在對S公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導(dǎo)致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當(dāng)年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

C.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達(dá)到凈資產(chǎn)的15%，并已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

9.注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，對審計(jì)范圍的考慮事項(xiàng)不包括()。A.A.母公司和集團(tuán)內(nèi)其他組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

B.特定行業(yè)的報(bào)告要求，如某些行業(yè)的監(jiān)管部門要求提交的報(bào)告

C.評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

D.外幣業(yè)務(wù)的核算方法及外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算和合并方法

10.

第

1

題

如果為審查企業(yè)是否是將驗(yàn)收報(bào)告與進(jìn)貨發(fā)票相核對后才核準(zhǔn)支付采購貨款，注冊會(huì)計(jì)師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)時(shí)，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票

B.發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票

C.發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)記載的數(shù)量不符

D.每張憑單上均附有驗(yàn)收報(bào)告及發(fā)票

11.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）

A.驗(yàn)收單比購貨發(fā)票更可靠

B.被審計(jì)單位的會(huì)議記錄比保險(xiǎn)公司出具的證明更可靠

C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

12.下列關(guān)于分層的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.貨幣單元抽樣中，需要通過分層減少變異性

B.對于分層后的總體，一般不使用均值法

C.對總體分層后會(huì)增加樣本規(guī)模

D.傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進(jìn)行分層

13.注冊會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時(shí)。如果注冊會(huì)計(jì)師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計(jì)單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場壓力較小

14.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

15.下列所實(shí)施函證程序獲取的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）

A.采用消極的函證方式函證應(yīng)付賬款的高估

B.采用列明賬戶余額信息的函證方式函證應(yīng)收賬款的高估

C.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應(yīng)收賬款的低估

D.采用不列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應(yīng)付賬款的低估

16.如果A注冊會(huì)計(jì)師已獲取充分審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對于甲公司的此種情形，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的營業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.列報(bào)和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

17.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

18.關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

19.以下有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.股東大會(huì)（股東會(huì)）并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以注冊會(huì)計(jì)師不必與股東大會(huì)（股東會(huì)）溝通

B.與治理層溝通的計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，包括識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.如果注冊會(huì)計(jì)師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

20.甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，于2014年3月15目完成審計(jì)工作并對外報(bào)出了審計(jì)報(bào)告，對于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情況，其中甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的是()。

A.A公司3月18日發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重

B.3月13日，法院判決A公司因上年的專利侵權(quán)而應(yīng)向C公司支付巨額賠款

C.3月30日，A公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

D.4月5日，D公司因質(zhì)量問題退回了2013年12月份自A公司購買的大額商品

21.被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)存在如下控制：訂購單、驗(yàn)收單、應(yīng)付憑單均應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)并據(jù)以登記入賬，與此相關(guān)的控制目標(biāo)是（）

A.所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)

B.已發(fā)生的采購交易均已記錄

C.所記錄的采購交易估價(jià)正確

D.采購交易按正確的日期記錄

22.注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

23.針對應(yīng)收賬款函證回函顯示的下列不符事項(xiàng)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.顧客在結(jié)賬日之前已經(jīng)付款，甲公司在結(jié)賬日之后收到貨款

B.顧客在結(jié)賬日之前提出退貨，甲公司在結(jié)賬日之后發(fā)出貸項(xiàng)通知單

C.甲公司在結(jié)賬Et之前已經(jīng)發(fā)貨，顧客在結(jié)賬日之后收到貨物

D.甲公司在結(jié)賬日之前已經(jīng)發(fā)貨，銷售合同附帶一個(gè)月試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款

24.

第

4

題

在可容忍偏差率為5%，預(yù)計(jì)總體偏差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2%的情況下，如果注冊會(huì)計(jì)師D對100個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)4個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得出的結(jié)論是（）。

25.下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測試

D.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

26.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報(bào)廢但仍未核銷，以下審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

27.針對下列提及的相關(guān)事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要考慮加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。

A.異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性

B.提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.對兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形

28.獨(dú)立性概念框架為注冊會(huì)計(jì)師提出了解決獨(dú)立性問題的思路和方法。以下關(guān)于對獨(dú)立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時(shí)首先要識(shí)別對獨(dú)立性的不利影響

B.評價(jià)已識(shí)別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對獨(dú)立性的所有不利影響

29.下列與人力資源管理各要素相關(guān)的說法中，正確的是（）

A.薪資分配是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

B.在招聘高級業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可以進(jìn)行背景檢查

C.提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是會(huì)計(jì)師事務(wù)所晉升的主要途徑

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)部可以招聘其所需要的人才

30.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響

B.“廣泛性”限于對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響

C.雖然僅對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分時(shí)，則屬于“廣泛性”的情形

D.當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要

31.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

32.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家

B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議

33.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中正確的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，最好由項(xiàng)目合伙人來挑選，這樣可以保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的工作效果

B.考慮期后事項(xiàng)發(fā)生的可能性及潛在影響，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表公布之時(shí)才能結(jié)束

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

D.高質(zhì)量的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

34.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.注冊會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.針對總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

35.x會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。接受委托后，Y事務(wù)所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿，x事務(wù)所在決定向Y事務(wù)所提供工作底稿后，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性。

B.在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

36.以下關(guān)于銷售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營業(yè)務(wù)收入賬．由記錄應(yīng)收賬款之外的職員登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬

B.負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準(zhǔn)

D.負(fù)責(zé)賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行

37.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期委派某位高級職員承擔(dān)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨(dú)立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計(jì)項(xiàng)目組的高級職員

B.請審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級職員所做的工作

C.進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所立即撤出該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

38.

第

9

題

以下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

39.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列各項(xiàng)組織或人員中，注冊會(huì)計(jì)師的詢問對象通常不包括()。A.內(nèi)部審計(jì)人員B.董事會(huì)成員C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問

40.()是指對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評價(jià)，目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人、財(cái)、物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

A.外部審計(jì)B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

41.第

4

題

2006年5月開始，財(cái)政部門相關(guān)負(fù)責(zé)人對各事務(wù)所2005年執(zhí)業(yè)情況開始了檢查工作，在A市檢查該市最大四個(gè)事務(wù)所時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中不違反規(guī)定的是（）

A.甲事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作

B.乙事務(wù)所在對XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有這方面的經(jīng)驗(yàn)，雇傭甲事務(wù)所Y注冊會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤。

C.丙事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師老K在會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位（MPAcc）班的學(xué)習(xí)，丙事務(wù)所認(rèn)為其專業(yè)課程學(xué)習(xí)的時(shí)間可以折算后續(xù)教育的學(xué)時(shí)

D.丁事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師的名單中雖有注冊會(huì)計(jì)師M，但M注冊會(huì)計(jì)師從未執(zhí)行過業(yè)務(wù)

42.<5>、在投資與籌資循環(huán)審計(jì)中，乙注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，最能夠證實(shí)長期借款的完整性的是（）。

A.根據(jù)長期借款明細(xì)賬，追查至有關(guān)借款的原始憑證

B.向B公司所有的銀行發(fā)函詢證

C.將長期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對

D.檢查借款利息與本金是否相符

43.在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告

44.在對被審計(jì)單位甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。2017年1月5日對甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2017年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2016年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

45.A注冊會(huì)計(jì)師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊會(huì)計(jì)師針對上述情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對

C.針對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計(jì)程序

D.評價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

46.注冊會(huì)計(jì)師在對會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下情形中，可能表明與之相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性相對較高的是()。

A.與常規(guī)交易相關(guān)的經(jīng)常作出并更新的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.與公開交易的可即時(shí)獲取交易價(jià)格的金融工具有關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.采用廣為人知的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)

47.A注冊會(huì)計(jì)師在與治理層溝通注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)責(zé)任時(shí)，下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

B.A注冊會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

C.A注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

48.在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定、識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。如果是后者，則屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施不包括（）。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專家的工作

C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計(jì)報(bào)告

49.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定提供證據(jù)的是（）

A.取得應(yīng)付賬款明細(xì)賬，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬核對

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款憑證

C.從請購單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D.向供應(yīng)商發(fā)送應(yīng)付賬款詢證函

50.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)

二、多選題(30題)51.關(guān)于評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中正確的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊會(huì)計(jì)師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.收入確認(rèn)舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入，也可能體現(xiàn)為少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢評估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

52.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說法中，正確的有（）

A.在某些情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則要求之外的審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

B.審計(jì)準(zhǔn)則中的要求，旨在使注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

C.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只需要遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D.每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)和要求

53.第

22

題

在對存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下事項(xiàng)，其中不正確的是（）。

A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場價(jià)格，按二者的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價(jià)格有所回升，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

D.丁產(chǎn)品是有合同約定的，在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)該是以在合同約定的數(shù)量范圍內(nèi)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算；超過合同約定數(shù)量的部分按照一般市場價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算

54.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.編制審計(jì)工作底稿使用的文字D.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

55.注冊會(huì)計(jì)師在確定是否需要利用專家工作時(shí)，需要考慮的因素有（）

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作

B.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性

C.事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

56.注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素包括（）。

A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.識(shí)別出的重大風(fēng)險(xiǎn)C.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度D.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

57.

第

22

題

中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見中，針對注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力規(guī)范（）。

A.應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐保持和提高專業(yè)勝任能力

B.在利用專家工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督

C.不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)

D.在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以在特定領(lǐng)域利用助理人員協(xié)助其工作，對助理人員的勝任能力進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)

58.在向管理層詢問可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時(shí)，下列事項(xiàng)中相關(guān)的有（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后進(jìn)一步確定了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購入的資產(chǎn)的成本

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生巨額虧損

D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)行債券

59.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能根據(jù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（）。

A.確認(rèn)存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認(rèn)年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計(jì)價(jià)方法由個(gè)別認(rèn)定法改為先進(jìn)先出法，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)確認(rèn)方法變更對當(dāng)期損益影響

60.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位2013年的付款交易實(shí)施截止測試，下列說法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號(hào)碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付

C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項(xiàng)支付是否應(yīng)在本期沖回，計(jì)入下一會(huì)計(jì)期間

D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單，保證交易已經(jīng)計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間

61.

第

22

題

注冊會(huì)計(jì)師對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間、范圍主要取決于下列（）因素。

A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計(jì)領(lǐng)域C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

62.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素。下列事項(xiàng)中，屬于監(jiān)督的具體要求的有（）

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案

D.識(shí)別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

63.甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司（集團(tuán)公司）2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，甲注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師溝通下列的事項(xiàng)，其中正確的有（）。

A.組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求

B.指出作為組成部分注冊會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對象的組成部分財(cái)務(wù)信息

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)）

64.

根據(jù)材料回答25～27題。

辛注冊會(huì)計(jì)師在對I公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

辛注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.辛注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.辛注冊會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.辛注冊會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D.辛注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

65.注冊會(huì)計(jì)師針對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施的審計(jì)程序需考慮的因素有（）

A.對內(nèi)部審計(jì)的評估

B.對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作的評價(jià)

C.對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施程序的觀察

D.對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

66.根據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師依法承辦()法定審計(jì)的業(yè)務(wù)。A.A.審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

B.代理記賬、會(huì)計(jì)咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)

D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

67.下列說法中正確的有()。

A.在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供法律服務(wù)，可能因自我評價(jià)和過度推介產(chǎn)生不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在向客戶提供招聘服務(wù)時(shí)，可以為其作出雇用決策

D.如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)為其從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員

68.如果懷疑舞弊涉及管理層還與治理層職責(zé)相關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）。

A.與高出一個(gè)級別管理層溝通B.與治理層溝通C.提請管理層出具專項(xiàng)聲明D.征求律師意見

69.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師可能出具保留意見的有（）。

A.被審計(jì)單位管理層拒絕出具聲明書

B.存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表日后市價(jià)嚴(yán)重下跌，被審計(jì)單位拒絕披露

C.被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后由于意外災(zāi)害造成損失，拒絕在報(bào)表中披露

D.被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的錯(cuò)報(bào)金額超過了報(bào)表層重要性水平

70.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性B.注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題

71.

第

31

題

海通科技公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是（）。

A.對會(huì)計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬

B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨混淆

C.設(shè)立實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫的存貨，定期與會(huì)計(jì)部門核對

D.記載管理過程中廢棄的存貨

72.一般情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列行為中，可能會(huì)對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）

A.由項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶確定或批準(zhǔn)賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易

B.由項(xiàng)目組成員向公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提出會(huì)計(jì)調(diào)整分錄建議

C.由非項(xiàng)目組成員根據(jù)非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶的試算平衡表編制財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由非項(xiàng)目組成員根據(jù)來源于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的數(shù)據(jù)提供工資服務(wù)

73.下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

B.控制在過去兩年審計(jì)中未經(jīng)測試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱

74.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

75.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額，且對已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊會(huì)計(jì)師的建議,調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào)，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.提請被審計(jì)單位對錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查

C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.出具保留意見的報(bào)告

76.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

77.乙注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對B公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)的過程中必須正確運(yùn)用重要性原則，請代乙注冊會(huì)計(jì)師對有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)審計(jì)重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會(huì)計(jì)師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的

78.甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員A加入了甲公司擔(dān)任總經(jīng)理，但與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取的防范措施包括（）A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C.請審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核A已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

79.如果認(rèn)為運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已充分描述可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及管理層針對這些事項(xiàng)或情況的應(yīng)對計(jì)劃

B.有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計(jì)單位可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)

D.投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響

80.貨幣資金是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，其增減變動(dòng)與被審計(jì)單位的日常經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)。在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，需要引起注冊會(huì)計(jì)師保持警覺的有()。

A.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金

B.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配

C.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶

D.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同

三、判斷題(3題)81.第

39

題

注冊會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)有細(xì)賬追查到固定資產(chǎn)的實(shí)物，能夠得出被審計(jì)單位固定資產(chǎn)均已入賬的結(jié)論。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。但是已采用成本價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。（）

A.是B.否

83.A注冊會(huì)計(jì)師是W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

第

32

題

在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師擬通過函證測試BD網(wǎng)絡(luò)通訊有限公司(以下簡稱BD通訊)2013年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定。BD通訊2013年12月31日應(yīng)收賬款賬戶剔除貸方余額和零余額賬戶后的借方余額共計(jì)662萬元，由2341個(gè)借方賬戶組成。注冊會(huì)計(jì)師以此為基礎(chǔ)，根據(jù)被審計(jì)單位特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果和內(nèi)部控制運(yùn)行有效性等因素，確定應(yīng)收賬款可容忍錯(cuò)報(bào)水平為20萬元。注冊會(huì)計(jì)師將總體定義為2013年12月31日剔除貸方余額賬戶和零余額賬戶以及剔除單個(gè)重大項(xiàng)目和極不重要項(xiàng)目之后的應(yīng)收賬款余額，代表總體的實(shí)物是2013年12月31目剔除單個(gè)重大項(xiàng)目和極不重要項(xiàng)目之后的應(yīng)收賬款借方余額明細(xì)賬賬戶。注冊會(huì)計(jì)師定義的抽樣單元是每個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶。注冊會(huì)計(jì)師將重大項(xiàng)目定義為賬面金額在20萬元以上的所有應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶，并決定對其進(jìn)行單獨(dú)測試；將極不重要項(xiàng)目定義為賬面金額在1500元以下的所有應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶，并決定對其不實(shí)施審計(jì)程序。剔除重大項(xiàng)目和極不重要項(xiàng)目后抽樣總體變成611．5萬元，包括2120個(gè)賬戶，如下表所示：注冊會(huì)計(jì)師將錯(cuò)報(bào)界定為被審計(jì)單位不能合理解釋并提供相應(yīng)依據(jù)的、應(yīng)收賬款賬面金額與注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施抽樣所獲得的審計(jì)證據(jù)所支持的金額之間的差異(高估)。錯(cuò)報(bào)不包括明細(xì)賬戶之間的誤記、在途款項(xiàng)，以及被審計(jì)單位已經(jīng)修改的差異。注冊會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平評估為“中”，且由于沒有對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定實(shí)施與函證目標(biāo)相同的其他實(shí)質(zhì)性程序而將“其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)”評估為“最高”。保證系數(shù)表如下：注冊會(huì)計(jì)師將抽樣總體分成金額大致相等的兩層，發(fā)現(xiàn)兩層分別包含的項(xiàng)目數(shù)量相差很大，因此決定分層。樣本分層情況如下表所示(每層樣本規(guī)模相同)：注冊會(huì)計(jì)師對選取的樣本和兩個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施了函證程序。重大項(xiàng)目存在的錯(cuò)報(bào)為0．21

萬元，樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)如下表：要求：(1)計(jì)算樣本規(guī)模。(2)分別根據(jù)比率法和差異法推斷抽樣總體的錯(cuò)報(bào)額。(3)不考慮其他因素，代注冊會(huì)計(jì)師作出審計(jì)結(jié)論。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組針對甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含2000筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測試需要針對應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶的實(shí)物單元，A注冊會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。

(2)假設(shè)經(jīng)過計(jì)算，樣本規(guī)模是200，A注冊會(huì)計(jì)師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個(gè)樣本。

(3)A注冊會(huì)計(jì)師對這200個(gè)樣本對應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個(gè)債權(quán)人的回函始終沒有收到，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在錯(cuò)報(bào)。

(4)假設(shè)A注冊會(huì)計(jì)師對選出的200個(gè)樣本項(xiàng)目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進(jìn)行測試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金額為1000元的明細(xì)賬戶中存在400元的高估錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶中有1200元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊會(huì)計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會(huì)計(jì)師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項(xiàng)，分別指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項(xiàng)的情況下，針對上述第(4)項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。

(4)如果應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的實(shí)際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重

大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施什么應(yīng)對措施?

86.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會(huì)計(jì)師知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?

參考答案

1.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A不正確，附件中的注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表是注冊會(huì)計(jì)師自己編制的，反映了注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的結(jié)果，而在驗(yàn)資過程中獲取的被審驗(yàn)單位簽署的注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗(yàn)單位的一種書面聲明，是注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的重要證據(jù)之一；選項(xiàng)C，如果在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與丁公司存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由；選項(xiàng)D，驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)應(yīng)該在驗(yàn)資報(bào)告中反映。

2.A由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機(jī)械性的工作，則不會(huì)損害其獨(dú)立性。

選項(xiàng)A，屬于具有管理層職責(zé)的活動(dòng)；

選項(xiàng)B、C、D，屬于日常性和機(jī)械性的工作。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.C

4.B解析：不是根據(jù)審計(jì)的重要性原則，而應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)的重要性原則確定。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算的過程中對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。

5.C選項(xiàng)A正確，注冊會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時(shí)能得到相關(guān)信息、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以及審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。具體來說，如果某些控制活動(dòng)可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)B正確，如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平(即錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì))，注冊會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是在期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

6.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，在極少數(shù)情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

7.B選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層有舞弊行為，第一，應(yīng)當(dāng)重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響(即選項(xiàng)A)；第二，應(yīng)考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性(即選項(xiàng)D)；第三，應(yīng)當(dāng)盡早就舞弊事項(xiàng)與治理層溝通(即選項(xiàng)C)；第四，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定．確定是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層舞弊，很顯然，選項(xiàng)B中直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告不恰當(dāng)。

8.A選項(xiàng)B應(yīng)發(fā)表保留意見；選項(xiàng)C無法明確判斷審計(jì)意見的類型；選項(xiàng)D應(yīng)發(fā)表無保留意見。

9.C解析：選項(xiàng)C，屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)方向應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。

10.D對于每張發(fā)票及有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。

11.D選項(xiàng)A、B不正確，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，會(huì)議記錄、驗(yàn)收單是內(nèi)部證據(jù)，保險(xiǎn)公司證明、購貨發(fā)票屬于外部證據(jù)；

選項(xiàng)C不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)D正確，如果被審計(jì)單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫的執(zhí)行，會(huì)計(jì)記錄的可信賴程度將會(huì)增加。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，選項(xiàng)D恰當(dāng)，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比，因而無需通過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進(jìn)行分層以減少樣本規(guī)模；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴螅环铣杀拘б嬖瓌t；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊會(huì)計(jì)師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

14.B實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序識(shí)別和評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

15.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，被高估的應(yīng)付賬款對被詢證者有利，因此采用不列明賬戶余額的方式函證是恰當(dāng)?shù)模麡O的函證方式列明了所函證的賬戶信息；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，被高估的應(yīng)收賬款對被詢證者不利，因此采用列明賬戶余額的方式函證是最恰當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，被低估的應(yīng)收賬款對被詢證者有利，因此應(yīng)當(dāng)采用不列明賬戶余額的方式函證；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，應(yīng)付賬款的低估對詢證者有利，因此采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.C因?yàn)樵摴P賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

17.C會(huì)計(jì)分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制．故答案為C選項(xiàng)。

18.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

19.A選項(xiàng)A不正確，股東大會(huì)（股東會(huì)）屬于重要的治理機(jī)構(gòu)，但并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以一般不把它列為注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)予以溝通的治理層，不能絕對化。

20.B選項(xiàng)A，為2014年新發(fā)生的事項(xiàng)，對2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表并不產(chǎn)生影響；選項(xiàng)c，并非是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事項(xiàng)，而對于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師僅對審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的影響審計(jì)意見的事項(xiàng)采取相應(yīng)的行動(dòng)；選項(xiàng)D，應(yīng)作為當(dāng)期業(yè)務(wù)處理。

21.B訂購單、驗(yàn)收單、應(yīng)付憑單連續(xù)編號(hào)并據(jù)以登記入賬，是為了防止業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生而賬上沒有體現(xiàn)，是完整性認(rèn)定的問題，其控制目標(biāo)為已發(fā)生的采購交易均已記錄。

選項(xiàng)A，描述的是發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)B，描述的是完整性認(rèn)定；

選項(xiàng)C，描述的是準(zhǔn)確性認(rèn)定；

選項(xiàng)D，描述的是截止認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

23.D如果銷售合同中附帶試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款，就不能提前確認(rèn)應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入，因此選項(xiàng)D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

24.B提高對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平即注冊會(huì)計(jì)師原來對總體的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)評估太低，總體不能接受，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體，并且不得降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，原因是樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(6%)大于可容忍偏差率(5%)。

25.B可能使注冊會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序可能包括：(1)閱讀會(huì)議紀(jì)要(選項(xiàng)D)；(2)向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項(xiàng)A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試(選項(xiàng)C)。對于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)B)。

26.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報(bào)廢并處置完畢，是無法追查的，C錯(cuò)誤。

27.D選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮增加其他事項(xiàng)段，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

28.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。獨(dú)立性概念框架并不要求注冊會(huì)計(jì)師消除對獨(dú)立性的所有不利影響，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師有時(shí)也無法消除對獨(dú)立性的所有不利影響。根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別了對獨(dú)立性不利影響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

29.C選項(xiàng)A不正確，招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié);

選項(xiàng)B不正確，在招聘高級業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以進(jìn)行背景檢查;

選項(xiàng)C正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確定義各部門不同級別職位對應(yīng)的工作內(nèi)容、職責(zé)范圍和技能要求，并在業(yè)績評價(jià)過程中使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑;

選項(xiàng)D不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定人事管理部門負(fù)責(zé)招聘活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。“廣泛性”的情形不限于對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，如果僅對財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分時(shí)，仍然屬于“廣泛性”的情形。

31.D相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)可能是可靠的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

32.A外部專家不屬于項(xiàng)目組成員，也不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在評價(jià)外部專家的客觀性時(shí)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；無論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

33.CC

【答案解析】：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員最好不由項(xiàng)目合伙人挑選。該工作應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前就完成。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

34.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是承接審計(jì)工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動(dòng)。

35.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果x事務(wù)所決定向Y事務(wù)所提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。

36.C企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應(yīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

37.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施以使對獨(dú)立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

38.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

39.C詢問程序?qū)τ谧詴?huì)計(jì)師獲取信息、評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)十分有用。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)詢問被審計(jì)單位內(nèi)部的其他相關(guān)人員，為這些人員提供機(jī)會(huì)，使他們能夠向注冊會(huì)計(jì)師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機(jī)會(huì)與其他人溝通的。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的下列人員詢問:(1)不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的業(yè)務(wù)人員;(2)擁有不同級別權(quán)限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對其進(jìn)行監(jiān)督的人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類似職責(zé)的人員;(6)負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。選項(xiàng)C為被審計(jì)單位外部組織。

40.C經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評價(jià)，目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人、財(cái)、物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

41.C注冊會(huì)計(jì)師不得接受委托催收債款;會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊的會(huì)計(jì)師，不得允許本所注冊會(huì)計(jì)師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù);接受函授、夜大等非脫產(chǎn)專業(yè)教育等非脫產(chǎn)后續(xù)教育方式可折算為后續(xù)教育的學(xué)時(shí)。

42.B【正確答案】：B

【答案解析】：被審計(jì)單位只要向銀行借款，就必須在銀行開戶，通過函證可以有效地發(fā)現(xiàn)漏記的長期借款；選項(xiàng)D，這個(gè)地方并不是說選項(xiàng)D對長期借款的完整性目標(biāo)沒有任何作用，從道理上來講，該項(xiàng)審計(jì)程序可以為長期借款的完整性目標(biāo)提供一定的審計(jì)證據(jù)，這一點(diǎn)沒有問題，但題目要求我們選擇“最能夠證實(shí)長期借款完整性”的選項(xiàng)，那么和選項(xiàng)B相比較的話，該選項(xiàng)的證明能力比不上“向被審計(jì)單位所有的銀行發(fā)函詢證”，因此沒有選擇D。

43.B在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告荻取鑒證對象信息。

44.B對2016年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行追溯調(diào)整如下：期末實(shí)存=盤點(diǎn)金額+現(xiàn)金支出數(shù)-現(xiàn)金收入數(shù)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(選項(xiàng)B正確)。

45.A僅靠實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

46.D選項(xiàng)ABC的情況下不確定性較低。

47.C選項(xiàng)A，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)之一；

選項(xiàng)B，對于補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師除對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見所需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒有專門針對這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并小減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)D，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

48.D選項(xiàng)D，這是注冊會(huì)計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時(shí)候。

49.A選項(xiàng)A，取得應(yīng)付賬款明細(xì)賬，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬核對，與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)；對于驗(yàn)證完整性作用不大，因?yàn)槲从涗浀膽?yīng)付賬款并沒有在應(yīng)付賬款明細(xì)賬中；

選項(xiàng)B、C、D，均能為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定提供證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

50.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。PPS抽樣對余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會(huì)也很小，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

51.ACD選項(xiàng)B，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

52.AB選項(xiàng)A、B表述均正確；

選項(xiàng)C，在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，除遵守審計(jì)準(zhǔn)則外，注冊會(huì)計(jì)師可能還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定；

選項(xiàng)D，每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)、要求和附則。

綜上，本題應(yīng)選AB。

53.ABC當(dāng)存貨價(jià)值發(fā)生貶值時(shí)，應(yīng)按賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，所以A不對；對B來說，盡管期后以高于賬面價(jià)值出售，但在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，就應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，出售時(shí)再轉(zhuǎn)銷；C同樣和B一樣，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

54.AD注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)D)；(3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度(選項(xiàng)A)；(5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)審計(jì)方法和使用的工具。

55.ABC選項(xiàng)A、B、C，是注冊會(huì)計(jì)師在確定是否利用專家工作時(shí)需要考慮的因素；

選項(xiàng)D，審計(jì)工作不能時(shí)間、成本的原因而減少不可替代的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

在確定是否需要利用專家工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作；②項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度；③項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；④對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊會(huì)計(jì)師對與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)。

56.ABCD注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程龐(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；(3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；(5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；6)當(dāng)從已執(zhí)行的審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)審計(jì)方法和使用的工具。

57.ABCD四個(gè)選項(xiàng)全部符合注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德指導(dǎo)意見的規(guī)定。

58.ABCD期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。分為“財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)”和“財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)”。

選項(xiàng)A、B，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)C、D，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

59.ABD選項(xiàng)A與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定對應(yīng)；選項(xiàng)B按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D的調(diào)整是否恰當(dāng)，也與存貨項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定相關(guān)。

60.ABC選項(xiàng)D屬于采購交易的截止測試，而不是付款交易的截止測試。

61.ABCD

62.BCD選項(xiàng)A屬于審計(jì)項(xiàng)目合伙人對審計(jì)項(xiàng)目組成員“指導(dǎo)”的具體要求；

選項(xiàng)B、C、D屬于監(jiān)督的具體要求，對業(yè)務(wù)的監(jiān)督包括下列方面：①跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程；②考慮項(xiàng)目組各成員的勝任能力和素質(zhì)，包括是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作；③解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案；④識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

63.ABC[答案]ABC

[解析]組成部分注冊會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通時(shí)，可以溝通組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單，但清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

64.AC選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

65.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊會(huì)計(jì)師針對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施的審計(jì)程序需考慮的因素；

選項(xiàng)C，屬于針對特定工作實(shí)施的審計(jì)程序，該程序是在考慮過因素A、B、D之后才可能實(shí)施的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要包括：①檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目；②檢查其他類似項(xiàng)目；③觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序。

66.AC解析：注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括法定業(yè)務(wù)和非法定業(yè)務(wù)，代理記賬、會(huì)計(jì)咨詢屬注冊會(huì)計(jì)師非法定業(yè)務(wù)，是所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個(gè)人都能從事的非法定業(yè)務(wù)；注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，針對被審計(jì)單位內(nèi)部控制重大缺陷，提出管理建議屬于非法定業(yè)務(wù)。

67.ABD任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不得承擔(dān)管理層職責(zé)，聘用決策應(yīng)當(dāng)由客戶負(fù)責(zé)作出。

68.BD如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報(bào)，并與其討論為完成審計(jì)工作所必需的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。如果根據(jù)判斷認(rèn)為還存在與治理層職責(zé)相關(guān)的、涉及舞弊的其他事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通并征求法律意見。

69.ABCD在注冊會(huì)計(jì)師提出的建議中，如果是需要提請被審計(jì)單位予以披露的事項(xiàng)，被審計(jì)單位拒絕，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見。

70.ABCD注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題；(4)注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；(5)補(bǔ)充事項(xiàng)。

71.BCDA中的入賬屬于財(cái)務(wù)部門的工作。

72.AD選項(xiàng)A中行為需要項(xiàng)目組以外的合伙人或高級員工復(fù)核，否則產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B中行為屬于常規(guī)的審計(jì)執(zhí)業(yè)行為，向任何審計(jì)客戶提供該服務(wù)都不損害獨(dú)立性；

選項(xiàng)C中服務(wù)已由非項(xiàng)目組成員提供，通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，事務(wù)所不得向公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供工資服務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

73.ABCD過于絕對化：當(dāng)控制環(huán)境薄弱時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)“縮短”再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。這里的“縮短”包括將每三年測試一次縮短為每兩年測試一次，即仍有可能利用上一年度控制測試的審計(jì)證據(jù)。

74.ABD選項(xiàng)A的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B的情況下，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己無過錯(cuò)則不會(huì)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任?！?/p>

75.BCBC

【答案解析】：如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯(cuò)報(bào)是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，則選項(xiàng)A是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；有可能有其他錯(cuò)報(bào)還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)予以調(diào)整；如果注冊會(huì)計(jì)師不能接受總體，要和其他項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)一起考慮對審計(jì)意見的影響，并不是直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

76.AB選項(xiàng)C企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用、選項(xiàng)D企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

77.ACD[答案]ACD

[解析]選項(xiàng)B，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)修改重要性。

78.ACD選項(xiàng)A、C、D，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取的防范措施；

選項(xiàng)B，利用專家的工作屬于常規(guī)程序，并不能有效應(yīng)對該事項(xiàng)，也不能增加不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、髙級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，會(huì)因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

防范措