審計實習(xí)報告

審計實習(xí)報告實習(xí)目的會計學(xué)作為一門應(yīng)用性很強的學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開會計，經(jīng)濟越發(fā)展會計工作就顯得越重要。通過大學(xué)四年以及碩士六個月的學(xué)習(xí)后，已經(jīng)對會計有關(guān)的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本辦法和構(gòu)造體系基本掌握了。而通過實習(xí)，不停在實踐中鍛煉自己、檢查自己、吸取知識、彌補局限性，才干真正將理論與實踐結(jié)合起來。專業(yè)實習(xí)使自己在實踐中驗證，鞏固和深化已學(xué)的專業(yè)理論知識，通過知識的運用加深對有關(guān)課程理論與辦法的理解與掌握。將學(xué)到的知識與實際相結(jié)合，善于觀察和分析對比，靈活運用所學(xué)專業(yè)知識，在實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和辦法，提高分析問題及解決問題的能力。理論結(jié)合實踐，在實踐中理解社會，在實踐中鞏固知識、開闊視野、增加見識。通過實習(xí)，充足理解當代社會所需要的新型財會人員，為后來的學(xué)習(xí)以及工作奠定良好的基礎(chǔ)。二、實習(xí)的時間和地點實習(xí)單位：會計師事務(wù)所實習(xí)時間：實習(xí)單位狀況介紹XX會計師事務(wù)所是現(xiàn)在中國本土最具規(guī)模和影響力的會計師事務(wù)所之一,在中國注冊會計師協(xié)會歷年公布的百強排行榜上始終名列前茅。xxxx實習(xí)內(nèi)容（一）協(xié)助項目小組完畢現(xiàn)場審計工作1.實習(xí)介紹在事務(wù)所北京分所報到后,事務(wù)所合作人之一XX老師先給我們介紹了會計師事務(wù)所的具體狀況,重要從機構(gòu)人員設(shè)立,經(jīng)營業(yè)務(wù)范疇等方面做了闡明,然后明確了我們實習(xí)期間的重要工作任務(wù),并提出了有關(guān)規(guī)定和盼望,激勵大家在新的環(huán)境里認真學(xué)習(xí),努力工作,爭取在實習(xí)期間有所收獲。2.盤點、查驗對被審計公司的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，對存貨、固定資產(chǎn)進行抽盤，查驗公司的固定資產(chǎn)（房屋、車輛等）、無形資產(chǎn)（軟件使用權(quán)等）權(quán)證，擬定其全部權(quán)。對銀行存款日志賬賬面余額和銀行對賬單進行核對，并獲得銀行函證。3.憑證抽查抽查憑證是為了驗證公司明細的具體貫徹狀況，要認真核對明細賬，查驗記賬憑證與否完整存在，真實可靠。普通狀況下，應(yīng)以大額或易錯報為原則選用憑證，盡量兼顧月份的平均，不要過于集中。例如現(xiàn)金付款之類的費用憑證，要認真看憑證會計分錄的對的性，分錄金額與附件票據(jù)與否一致，再者發(fā)票與否符合規(guī)定，與否有開個人昂首的發(fā)票、發(fā)票的時效性以及發(fā)票與否有領(lǐng)導(dǎo)簽字、經(jīng)辦人簽字以此能夠理解公司費用報銷制度與否嚴謹。對于管理費用這樣占比大的費用類賬戶，特別要對差旅費這一明細進行格外關(guān)注。查閱國企、央企工作人員的差旅津貼、補貼原則的文獻，比對差旅的餐宿發(fā)票和其它交通發(fā)票（電子行程單、火車票等）與報銷單金額與否相符。4.往來賬項函證在審計過程中，要對被審計單位賬面上的往來科目：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款和其它應(yīng)付款科目往來單位中的余額進行函證。其中屬于XX集團內(nèi)部的往來款項能夠以其內(nèi)部簽認單的金額作為回函金額確認。本次審計項目要使得查驗金額達成70%以上，對于沒有回函無法確認的往來賬項進行替代測試。根據(jù)賬面余額做好詢證函后，預(yù)先告知對方單位后，就逐個采用郵寄的形式給寄過去，由于其它限制因素對個別單位采用了傳真的方式。（二）工作底稿的編寫及整頓1.編寫審計底稿審計工作底稿，是指對制訂的審計計劃、實施的審計程序、獲取的有關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的統(tǒng)計。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作統(tǒng)計和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。我們重要負責實質(zhì)性測試審計工作底稿的編寫。根據(jù)審計過程進行底稿的編制。如固定資產(chǎn)的折舊測算：根據(jù)固定資產(chǎn)卡片明細上的原值、累計折舊、折舊年限、預(yù)計凈殘值率、年累計折舊、增加日期，運用公式計算出本年的應(yīng)計提折舊數(shù)，與賬面的“年累計折舊”進行比較，查驗公司的折舊計算與否對的，并將成果填入底稿中。如應(yīng)付職工薪酬的計提狀況進行查驗，根據(jù)有關(guān)計提文獻及計提基數(shù)計算得出“應(yīng)提金額”與“實提金額”進行比較，并反映在審計底稿中，對于數(shù)額有出入注明因素。2.審計底稿的整頓、歸檔在完畢審計工作底稿后，按照原則將其打印出來，將所獲得的審計證據(jù)（詢證函、銀行對賬單等）標上索引號，并根據(jù)頁面標記按次序整頓放好。無需保存那些已被取代的審計工作底稿的初稿或財務(wù)報表的初稿、對不全方面或初步思考的統(tǒng)計、存在印刷錯誤或其它錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文獻統(tǒng)計，在審計工作底稿歸檔時予以清理。為避免泄露信息，應(yīng)當及時銷毀不必要的文檔。最后，按照審計檔案目錄對全部審計形成的文獻涉及接受業(yè)務(wù)委托、計劃審計工作、風(fēng)險評定程序等在內(nèi)的進行統(tǒng)一排序整頓。（三）配合工作人員完畢其它日常工作指除協(xié)助項目小組完畢現(xiàn)場審計工作底稿的編寫及整頓以外的其它日常工作。學(xué)習(xí)過程（一）熟悉工作內(nèi)容熟悉客戶單位財務(wù)軟件系統(tǒng)功效財務(wù)軟件是指專門用于完畢會計工作的計算機應(yīng)用軟件。普通完整財務(wù)業(yè)務(wù)管理軟件稱財務(wù)軟件和通用記賬類型的稱之為財務(wù)記賬軟件。財務(wù)軟件有助于會計核算的規(guī)范化，有助于帶動財務(wù)管理乃至公司管理的規(guī)范化，從而提高公司的管理水平，提高公司的效益；提高會計核算的工作效率，減少會計人員在賬務(wù)解決方面的工作強度，變化“重核算輕管理”的局面；減少工作差錯，便于賬務(wù)查詢等。要掌握好財務(wù)軟件系統(tǒng)的憑證、報表等的系統(tǒng)查詢和篩選用數(shù)功效。對公司的賬務(wù)解決反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動或關(guān)系有所理解。熟悉實質(zhì)性程序底稿實質(zhì)性底稿旨在為控制測試提供對應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐，普通審定表數(shù)據(jù)是根據(jù)科目余額表數(shù)據(jù)填寫，明細表是根據(jù)序時賬的數(shù)據(jù)填寫,總賬和明細賬核對一致。在底稿編制前，要懂得各項要素該如何填寫。如（1）未審數(shù)。應(yīng)確保與被審計單位最后提供的已蓋章未審報表數(shù)字一致。（2）調(diào)節(jié)數(shù)。在底稿編制人移交底稿至外勤主管前，如客戶已擬定與否調(diào)節(jié)，則應(yīng)將調(diào)節(jié)狀況寫到調(diào)節(jié)數(shù)當中；如在底稿編制人移交底稿至外勤主管前，客戶尚未擬定與否調(diào)節(jié)，則應(yīng)先假設(shè)客戶同意調(diào)節(jié)，再將調(diào)節(jié)狀況寫到調(diào)節(jié)數(shù)當中；如底稿編制人移交底稿至外勤主管后，客戶不同意進行調(diào)節(jié)，應(yīng)由外勤主管修改底稿，以與最后審定報表一致。（3）審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)、調(diào)節(jié)數(shù)的擬定而擬定。（4）審計闡明僅需闡明以下內(nèi)容：明細賬、總賬、報表數(shù)核對與否一致等。（5）審計結(jié)論應(yīng)重要應(yīng)用以下專業(yè)術(shù)語：未見異?；蚰軌虼_認。（二）編制審計底稿1.純熟掌握Excel操作在實習(xí)過程中，發(fā)現(xiàn)自己在excel的運用上并不純熟。例如快捷鍵和公式的運用。此項技能對于編制審計底稿起到事半功倍的效果。2.完畢審計工作底稿貨幣資金的審計過程重要有（1）對庫存現(xiàn)金尚有盤點庫存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金收支、檢查外幣現(xiàn)金的折算與否對的；（2）對銀行存款余額的函證，對銀行存款余額的調(diào)節(jié)、檢查一年以上定時存款或限定用途存款、抽查大額銀行存款的收支、檢查外幣銀行存款的折算與否對的；(3)其它貨幣資金的審計過程銀行存款相似。應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的審計過程類似，應(yīng)收賬款獲取明細賬后，需要分析應(yīng)收賬款的賬齡，然后函證應(yīng)收賬款、檢查未函證的應(yīng)收賬款、檢查壞賬確實認和解決、檢查外幣應(yīng)收賬款的的折算、分析應(yīng)收賬款明細賬余額。而應(yīng)付賬款除函證外，還要對應(yīng)付賬款的借方余額進行重分類調(diào)節(jié)，并根據(jù)預(yù)付賬款的明細賬的余額進行分析歸類，檢查應(yīng)付賬款長久掛賬的因素。存貨的審計過程，由于存貨的內(nèi)容比較多，因此在審計的時候，除了先核對明細賬之外，還要對不同的類別的存貨進行進行檢查。然后根據(jù)原材料明細賬復(fù)核計算材料成本差別率、檢查存貨的跌價準備，對存貨的盤盈、盤虧、報廢狀況進行檢查。固定資產(chǎn)的審計則跟存貨的審計過程相類似，先對固定資產(chǎn)的減值準備進行檢查，然后檢查固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報廢狀況，根據(jù)之前的兩個環(huán)節(jié)以及有關(guān)的明細賬填列固定資產(chǎn)及累計折舊審定表。管理費用的審定過程比較簡樸，但是管理費用所涉及的內(nèi)容比較繁雜，因此審計的過程也比較麻煩，容易出現(xiàn)諸多小問題。在審計過程中，需要先根據(jù)管理費用的明細賬和憑證完畢管理費用檢查狀況表，然后完畢審定表。主營業(yè)務(wù)收入的審定要根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的明細賬填列主營業(yè)務(wù)收入檢查狀況表，并檢查對應(yīng)的原始憑證以及與否過入總賬，尚有收入確實認時間與否對的。最后完畢主營業(yè)務(wù)收入的審定表，調(diào)節(jié)金額并列出調(diào)節(jié)分錄，完畢主營業(yè)務(wù)收入審計程序表。主營業(yè)務(wù)成本的審計過程基本與主營業(yè)務(wù)收入的審計程序相似，需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要根據(jù)銷售合同等確認主營業(yè)務(wù)成本確實認時間，對錯誤的解決進行調(diào)節(jié)。營業(yè)稅金及附加的審計與所得稅的審計，重要根據(jù)之前所做的營業(yè)收入等科目的審定成果進行調(diào)節(jié)，需要聯(lián)系之前所做的審計過程，進行對應(yīng)的調(diào)節(jié)，如:對虛增的銷售業(yè)務(wù)的調(diào)節(jié)，對退貨有關(guān)的稅金的調(diào)節(jié)，對于補提折舊造成所得稅差別的調(diào)節(jié)等。六、實習(xí)小結(jié)通過這次在會計師事務(wù)所的實習(xí),我學(xué)到了諸多東西。首先，我明白了事務(wù)所工作的重要職責范疇,學(xué)到了某些必備的辦公室事務(wù)解決,并逐步熟悉了審計業(yè)務(wù)的流程以及核心環(huán)節(jié)，體會到作為會計師事務(wù)所外部審計職責的重要性。無論從社會發(fā)展還是公司生存,完善的財務(wù)制度是至關(guān)重要的,而作為會計師事務(wù)所,肩負著外部審計這一重任。另首先，工作中要主動主動學(xué)習(xí)，不允許絲毫的馬虎，嚴謹認真是時刻要切記的。作為事務(wù)所人員必須含有良好的個人品質(zhì),同時應(yīng)含有較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才干較好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。體會到了作為一名會計人員必須含有的個人素質(zhì)，應(yīng)當含有的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才干夠更加好的適應(yīng)這樣一項重要的工作。最后，工作并不是一種人的事情，而是一種團體