農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅發(fā)票管理實(shí)施細(xì)則

農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅發(fā)票管理實(shí)施細(xì)則第一章總則第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》、《農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅發(fā)票管理辦法（試行）》相關(guān)規(guī)定，結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱：本行）實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條本實(shí)施細(xì)則所稱增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。第三條增值稅發(fā)票實(shí)行專人領(lǐng)購(gòu)、換人復(fù)核、及時(shí)認(rèn)證、妥善保管制度。第四條增值稅發(fā)票納入重要空白憑證管理，執(zhí)行領(lǐng)購(gòu)、使用、銷號(hào)、作廢、結(jié)存、檢查和與發(fā)票專用章分管分用等規(guī)定。第二章領(lǐng)購(gòu)發(fā)票第五條本行統(tǒng)一由計(jì)劃財(cái)務(wù)部向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票。第六條領(lǐng)購(gòu)員根據(jù)增值稅發(fā)票剩余數(shù)量以及實(shí)際用量擬定領(lǐng)購(gòu)量，經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部總經(jīng)理（財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）同意后及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)。第七條領(lǐng)購(gòu)員應(yīng)當(dāng)雙人持三證合一營(yíng)業(yè)執(zhí)照、身份證明、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)或通過江蘇省國(guó)稅局電子稅務(wù)局申領(lǐng)。第八條本行應(yīng)采取必要的安保措施，確保增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)過程安全。第九條領(lǐng)購(gòu)的增值稅發(fā)票于當(dāng)日及時(shí)入庫(kù)（箱）雙人保管。第三章開具發(fā)票第十條本行制定增值稅發(fā)票開具授權(quán)制度，明確開具增值稅發(fā)票各崗位職責(zé)。第十一條按實(shí)際情況配備開票員和開票復(fù)核人員，對(duì)開票量大的可以根據(jù)需要設(shè)置專人專崗，嚴(yán)禁增值稅發(fā)票開具“一手清”。第十二條增值稅發(fā)票開具遵循以下原則（一）原則上增值稅發(fā)票由總行在增值稅系統(tǒng)中開具。（二）對(duì)外發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，為滿足客戶增值稅發(fā)票需求，應(yīng)當(dāng)在符合條件的情況下，應(yīng)客戶索取開具增值稅發(fā)票。（三）在發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)后開具增值稅發(fā)票。對(duì)非分潤(rùn)性質(zhì)的中間業(yè)務(wù)收入應(yīng)及時(shí)入手續(xù)費(fèi)及傭金收入等損益科目后開具增值稅發(fā)票。（四）原則上遵循先收款再開票，在收取客戶款項(xiàng)后向客戶開具增值稅發(fā)票。（五）原則上開具增值稅發(fā)票應(yīng)在應(yīng)稅業(yè)務(wù)發(fā)生6個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。（六）發(fā)票的最高開票限額為100萬元。本行根據(jù)審慎原則確定本單位增值稅發(fā)票最高開票限額。（七）對(duì)于頻繁發(fā)生同一應(yīng)稅行為的，與客戶協(xié)商一致后可以按季（月）匯總開具增值稅發(fā)票。（八）需作廢重開、預(yù)開增值稅發(fā)票和開具紅字增值稅專用發(fā)票的，經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部總經(jīng)理同意后按規(guī)定辦理。（九）預(yù)開增值稅發(fā)票后應(yīng)及時(shí)與系統(tǒng)業(yè)務(wù)流水信息進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)不符或未能比對(duì)的應(yīng)及時(shí)做好后續(xù)處理。（十）原則上不得就代收款開具增值稅發(fā)票。（十一）不得就適用不征稅政策的項(xiàng)目開具增值稅發(fā)票。第十三條開具增值稅發(fā)票時(shí)必須遵循以下規(guī)定（一）做到按號(hào)碼順序填開；填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，與實(shí)際交易相符。（二）全部聯(lián)次一次開具、打印，內(nèi)容完全一致；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格。（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。（四）開票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際提供的服務(wù)內(nèi)容和金額填寫，不得變更品名和金額。第十四條不得開具增值稅專用發(fā)票的情形主要包括（一）不得向消費(fèi)者個(gè)人開具增值稅專用發(fā)票。（二）不得向適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。（三）不得就金融商品轉(zhuǎn)讓開具增值稅專用發(fā)票。（四）不得就已開具增值稅普通發(fā)票的收款項(xiàng)目開具增值稅專用發(fā)票。（五）不得開具增值稅專用發(fā)票的其他情形。第十五條在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生應(yīng)稅收入沖回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)同時(shí)符合下列情形的按作廢處理。（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過開票當(dāng)月。（二）農(nóng)商行未抄稅并且未記賬。（三）付款方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。對(duì)于作廢的紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）應(yīng)在各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。第十六條開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅收入退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理（一）增值稅專用發(fā)票尚未交付款方或者付款方拒收的，應(yīng)于增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)登錄稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票系統(tǒng)填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。（二）憑稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票。第十七條農(nóng)商行運(yùn)營(yíng)管理部應(yīng)負(fù)責(zé)及時(shí)更新客戶相關(guān)信息，確保開具的發(fā)票客戶信息準(zhǔn)確齊全。第四章保管發(fā)票第十八條已開具增值稅發(fā)票的記賬聯(lián)，由總行計(jì)劃財(cái)務(wù)部集中保管。第十九條開具的增值稅發(fā)票應(yīng)以當(dāng)面交接、委托郵寄等方式移交給客戶，及時(shí)辦理移交手續(xù)，明確相關(guān)單位和人員責(zé)任。在完成交接前，開具完成的發(fā)票全聯(lián)次要視同空白發(fā)票管理，整理排序后入庫(kù)（箱）保管。第二十條開票員應(yīng)于發(fā)票使用當(dāng)日對(duì)所保管的增值稅空白發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn),由開票復(fù)核員監(jiān)盤并審核盤點(diǎn)結(jié)果后雙人入庫(kù)（箱）保管,超過一個(gè)月用量或超過50份的增值稅空白發(fā)票應(yīng)入庫(kù)保管。管理人員定期（最長(zhǎng)每周）對(duì)增值稅空白發(fā)票進(jìn)行檢查。第二十一條按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。第二十二條增值稅發(fā)票在保管過程中出現(xiàn)破損、水浸或存在印制質(zhì)量問題及停用換版等原因，需退回稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)繳銷事宜。第二十三條對(duì)于增值稅空白發(fā)票遺失的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行處理。第五章進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理第二十四條購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票。第二十五條下列憑證屬于可抵扣憑證。（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票如銷售方是增值稅一般納稅人，可自行開具增值稅專用發(fā)票。如銷售方是增值稅小規(guī)模納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（三）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證。（四）其他可抵扣憑證。第二十六條對(duì)取得的發(fā)票應(yīng)檢查以下內(nèi)容（一）發(fā)票是否清晰干凈。（二）所有項(xiàng)目是否與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相符。（三）打印是否正確，如是否有越線或超出規(guī)定范圍等。（四）所有信息是否正確完整。（五）發(fā)票是否蓋有收款方發(fā)票專用章。（六）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否全部取得，發(fā)票上下聯(lián)價(jià)款、稅額等內(nèi)容是否一致。第二十七條本行一般計(jì)稅方法計(jì)稅發(fā)生的各項(xiàng)支出，原則上應(yīng)向收款方索取增值稅專用發(fā)票或其它抵扣憑證，以支持進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。以下不得抵扣的支出除外（一）職工工資性支出及其他用于員工福利的支出。（二）用于交際應(yīng)酬消費(fèi)的支出。（三）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。第二十八條本行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅取得的增值稅專用發(fā)票后也應(yīng)及時(shí)認(rèn)證，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣和進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。第二十九條對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)及時(shí)認(rèn)證，具體時(shí)限原則上最長(zhǎng)不得超過360天。第三十條遺失增值稅專用發(fā)票的，由遺失部門人員出具增值稅專用發(fā)票遺失情況說明，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人證明由總行分管該部門領(lǐng)導(dǎo)審核后辦理。（一）遺失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)如果丟失前已認(rèn)證相符的，需獲取收款方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件（加蓋發(fā)票專用章）及收款方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。如果丟失前未認(rèn)證的，需獲取收款方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件（加蓋發(fā)票專用章）及收款方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。（二）僅遺失抵扣聯(lián)如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。（三）僅遺失發(fā)票聯(lián)可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤５谌粭l符合作廢條件的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回開具方。第三十二條需取得紅字增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》后向?qū)Ψ剿魅?。第三十三條增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)與其他報(bào)銷憑證一并保管，抵扣聯(lián)作為抵扣憑證專夾保管，定期裝訂成冊(cè)。第六章檢查監(jiān)督第三十四條計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)總行增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、保管、繳銷等情況進(jìn)行定期和不