2021-2022年湖北省隨州市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)

2021-2022年湖北省隨州市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.項(xiàng)目合伙人李某在接受審計業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)措施中，李某應(yīng)當(dāng)采取的是()。

A.立即終止審計業(yè)務(wù)

B.即刻和管理層協(xié)商，解除業(yè)務(wù)約定

C.立即將該信息告知會計師事務(wù)所，以使會計師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能采取必要的行動

D.若不涉及獨(dú)立性問題，仍可接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)

2.為了降低檢查風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險C.降低固有風(fēng)險D.合理設(shè)計和有效實(shí)施進(jìn)一步審計程序

3.在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是()。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期初余額不通過監(jiān)盤當(dāng)前存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初予以確認(rèn)，而是根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)

4.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費(fèi)42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則Yl設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

5.注冊會計師在對甲公司的應(yīng)收賬款的賬戶實(shí)施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

6.注冊會計師在審計被審計單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目時，發(fā)現(xiàn)存在下列情況，其中需要提請管理層進(jìn)行調(diào)整的是（）

A.因固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值而計提減值準(zhǔn)備

B.因可收回金額回升而轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.在補(bǔ)提減值準(zhǔn)備的同時調(diào)增資產(chǎn)減值損失

D.補(bǔ)提減值準(zhǔn)備后重新確定計提的累計折舊

7.<3>、乙注冊會計師決定對B公司應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實(shí)

C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

8.關(guān)于計劃審計工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責(zé)任

9.

第

5

題

下列說法不正確的是（）。

A.盈余不穩(wěn)定的公司一般采取低股利政策

B.在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊

C.處于經(jīng)營收縮的公司，由于資金短缺，因此多采取低股利政策

D.舉債能力弱的公司往往采取較緊的股利政策

10.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計人員專門負(fù)責(zé)

11.以下關(guān)于銷售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營業(yè)務(wù)收入賬．由記錄應(yīng)收賬款之外的職員登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬

B.負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準(zhǔn)

D.負(fù)責(zé)賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行

12.注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了下列處理，其中不正確的是()。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)充記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的審計證據(jù)

13.

注冊會計師對投資業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試后，如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，注冊會計師()。

A.應(yīng)當(dāng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序

B.應(yīng)考慮增加樣本量或修改審計程序

C.建議管理當(dāng)局調(diào)整會計報表

D.發(fā)表保留意見或否定意見

14.關(guān)于對審計工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告后對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

15.關(guān)于審計程序與特定認(rèn)定的審計目標(biāo)的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財務(wù)報表日前的審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細(xì)賬，主要是為了獲取期末存貨存在認(rèn)定的證據(jù)

B.從財務(wù)報表日前審計客戶銷售明細(xì)表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認(rèn)定的證據(jù)

C.審查審計客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)

D.分析審計客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定

16.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中正確的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，最好由項(xiàng)目合伙人來挑選，這樣可以保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的工作效果

B.考慮期后事項(xiàng)發(fā)生的可能性及潛在影響，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表公布之時才能結(jié)束

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

D.高質(zhì)量的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

17.

在確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是（）。

A.甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

B.甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

C.K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

D.K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

18.

如果被審計單位會計報表很多認(rèn)定或者所有認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險都被評價為高水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。()

A.正確B.錯誤

19.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是()。

A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報無需就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通

D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

20.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2013年度財務(wù)報表，在對項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過程中，下列各項(xiàng)中，與其對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關(guān)的是()。

A.重大錯報風(fēng)險B.執(zhí)行審計工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.審計收費(fèi)

21.下列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中只需要根據(jù)某一個總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產(chǎn)B.未分配利潤C(jī).長期應(yīng)付款D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

22.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大

23.注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個項(xiàng)目(賬面價值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

24.

第

5

題

合營企業(yè)的注冊資本是指設(shè)立合營企業(yè)在工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊的資本，應(yīng)為（）。

A.50萬元人民幣B.30萬元人民幣C.合營各方認(rèn)繳出資額的和D.基本建設(shè)基金和生產(chǎn)流動資金的總和

25.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是()。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對特定業(yè)務(wù)實(shí)施的

B.對于應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不能出具報告

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人也是在鑒證報告上簽字的注冊會計師

26.注冊會計師對被審計單位年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)關(guān)注其財務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財務(wù)危機(jī)的是()。

A.會計主管人員離職且無人替代

B.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

C.重要原材料短缺

D.發(fā)生重大經(jīng)營虧損或用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的價值出現(xiàn)大幅下跌

27.在對被審計單位的控制活動進(jìn)行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實(shí)物控制活動的是()。

A.對訪問計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

28.在接受審計業(yè)務(wù)委托后，后任注冊會計師與前任溝通的最有效、最常用的方式是（）

A.與前任舉行三方會談B.向前任進(jìn)行電話詢問C.向前任致送審計問卷D.查閱前任的工作底稿

29.整個銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是（）。

A.按銷售單發(fā)貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單

30.在進(jìn)行符合性測試時,注冊會計師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法滿足其對所測試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度,應(yīng)考慮()。

A.執(zhí)行替代程序B.執(zhí)行額外程序C.執(zhí)行追加程序D.增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測試程序

31.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是()。

A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項(xiàng)和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄

B.控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動

C.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施

D.風(fēng)險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險

32.以下事項(xiàng)不屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是（）

A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注B.獨(dú)立性、客觀和公正以及廉潔C.獨(dú)立性D.保密

33.下列各項(xiàng)屬于長期負(fù)債的有（）。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付債券

34.在細(xì)節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是（）

A.總體規(guī)模B.可容忍錯報C.預(yù)計總體錯報D.可接受的誤受風(fēng)險

35.<2>ABC會計師事務(wù)所承接了A公司自2006年至2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2011年度財務(wù)報表審計工作剛剛開展，并且A公司2010年度財務(wù)報表已經(jīng)編制完畢，原鑒證小組成員李某離開會計師事務(wù)所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項(xiàng)肯定不會存在（）導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

A.自身利益

B.自我評價

C.密切關(guān)系

D.外在壓力

36.某人擬進(jìn)行一項(xiàng)投資，希望進(jìn)行該項(xiàng)投資后每半年都可以獲得1000元的收入，年收益率為10％，則目前的投資額應(yīng)是（）元。

A.10000B.11000C.20000D.21000

37.以下針對書面聲明的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

C.注冊會計師必須獲取書面聲明，時間盡量接近資產(chǎn)負(fù)債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

38.下列關(guān)于注冊會計師對細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計抽樣的樣本評估的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師對樣本進(jìn)行分層，應(yīng)將推斷的總體錯報合理分至每層，計算各層的錯報

B.估計總體錯報金額時，無須考慮個別重大項(xiàng)目的錯報

C.注冊會計師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報

D.細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師無須考慮錯報的性質(zhì)

39.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報

40.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財務(wù)費(fèi)用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費(fèi)用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項(xiàng)目專門借款10000000元，該工程項(xiàng)目于2011年1月開工建設(shè)，預(yù)計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

41.關(guān)于審計工作底稿，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，編制文字應(yīng)當(dāng)為中文

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后九十天內(nèi)將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務(wù)性工作

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項(xiàng)的討論，包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時間、地點(diǎn)和參加人員

42.在審計工作底稿中記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。下列相關(guān)說法錯誤的是()。

A.記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，如反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況，便于對例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

B.對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，可以以訂購單的唯一編號作為識別特征

C.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識別已選取的樣本

D.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可以以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

43.甲注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表實(shí)施審計，在對A公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知，存在一批委托B公司代為保管的C材料，甲注冊會計師下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用A公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價值

C.向8公司實(shí)施函證

D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作

44.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時，下列說法正確的是（）

A.為了將抽樣風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)擴(kuò)大樣本規(guī)模

B.整群選樣方法利于在審計抽樣中選擇出相同特征的樣本

C.可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量

D.與細(xì)節(jié)測試中設(shè)定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設(shè)定相對較低的可容忍偏差率

45.被審計單位對新購入的固定資產(chǎn)將折舊方法從直線法變更為余額遞減法。這一變更對當(dāng)期財務(wù)報表沒有重大影響，但是將對以后年度造成重大影響。如果該項(xiàng)變更已經(jīng)在財務(wù)報表附注中做出了披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)簽發(fā)的審計意見是（）。

A.保留意見B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見C.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見D.無法表示意見

46.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務(wù)活動后簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項(xiàng)，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)

47.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進(jìn)行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。A.A.2011年7月i日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

48.以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，錯誤的是（）

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召幵項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計計劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

49.企業(yè)期末“本年利潤”的借方余額為7萬元，“利潤分配”和“應(yīng)付股利”賬戶貸方余額分別為18萬元和12萬元，則當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目金額應(yīng)為()萬元。

A.25B.19C.18D.11

50.被審計單位所運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項(xiàng)，雖然被審計單位財務(wù)報表已充分披露該重大不確定事項(xiàng)，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)對當(dāng)年財務(wù)報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

二、多選題(30題)51.注冊會計師了解到被審計單位可能存在著已知的事項(xiàng)或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況的觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進(jìn)一步措施

C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進(jìn)一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項(xiàng)或情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

52.如果被審計單位在貨物送達(dá)客戶并由客戶簽收時確認(rèn)收入，注冊會計師可以考慮選擇的主營業(yè)務(wù)收入的截止測試審計路徑不包括（）

A.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證

B.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證查至賬簿記錄

C.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證

D.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票查至發(fā)運(yùn)憑證記錄與賬簿記錄

53.在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.經(jīng)過常規(guī)賒銷信用審批后接受了客戶訂單

B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品

C.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨

D.定期向第三方支付預(yù)付款

54.以下針對注冊會計師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如已證實(shí)期中控制有效運(yùn)行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項(xiàng)控制

B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據(jù)

C.如旨在減輕特別風(fēng)險的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測試結(jié)果

D.如已證實(shí)控制在前期有效運(yùn)行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項(xiàng)控制

55.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認(rèn)為有必要在審計報告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細(xì)說明某些事項(xiàng)，以進(jìn)一步解釋注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標(biāo)題來描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項(xiàng)段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段，說明審計報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

56.注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計范圍的事項(xiàng)有（）。

A.編制財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經(jīng)營分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

57.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項(xiàng)目計量本身的固有不確定性

B.在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進(jìn)展，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計風(fēng)險

58.下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（）。

A.對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.組織結(jié)構(gòu)圖、分支機(jī)構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單

C.資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性程序記錄

D.編制財務(wù)報表的草稿

59.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目組成員在復(fù)核項(xiàng)目組其他成員已執(zhí)行的工作時應(yīng)當(dāng)考慮的有（）

A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

B.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

C.已實(shí)施的工作是否符合相關(guān)職業(yè)道德的要求

D.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

60.與債券籌資方式相比，銀行借款籌資的優(yōu)點(diǎn)包括（）。

A.籌資速度快B.借款彈性大C.使用限制少D.籌資費(fèi)用低

61.下列關(guān)于專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的說法中，正確的有()。

A.專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關(guān)

B.可以通過專家以往發(fā)表的論文或出版的書籍獲得對專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的了解

C.專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響

D.通過相關(guān)程序一旦確定專家具備相應(yīng)的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，在之后的審計過程中可以不再進(jìn)行評價

62.注冊會計師在實(shí)施監(jiān)盤的過程中，下列有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.在被審計單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會計師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點(diǎn)

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點(diǎn)，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組

63.定期檢查已完成的工作底稿是會計師事務(wù)所對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控的部分之一，下列相關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與本項(xiàng)目的檢查

B.進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

C.實(shí)行周期性檢查的最長周期不得超過一年

D.在每個周期內(nèi)，對每個項(xiàng)目合伙人的所有業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行檢查

64.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制在所審計期間不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的

65.注冊會計師在進(jìn)行集團(tuán)財務(wù)部審計項(xiàng)目識別重要組成部分時，需要考慮以下哪幾方面的特征（）。

A.單個組成部分是否對集團(tuán)具有財務(wù)重大陛

B.組成部分注冊會計師的勝任能力

C.是否由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險

D.組成部分管理層的勝任能力

66.

第

22

題

M公司對2004年度合并會計報表的合并范圍做了以下處理，其中，正確的有（）。

A.某子公司2004年已經(jīng)資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營，因此，將其納入合并范圍

B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只將該子公司2004年1月至5月有相關(guān)收入、成本和利潤納入合并會計報表

C.某子公司于2004年12月因排污嚴(yán)重超標(biāo)而被政府有關(guān)部門勒令關(guān)閉，因此，未將其納入合并范圍

D.某境外子公司因所在國自2004年下半年起實(shí)施外匯管制，使得M公司無法從該子公司調(diào)度資金，因此，未將其納入合并范圍

67.審計后的財務(wù)報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認(rèn)定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有（）。

A.管理層作出的會計估計無公認(rèn)的會計估計模型

B.注冊會計師為降低審計成本縮小監(jiān)盤的范圍

C.銀行和管理層串通舞弊

D.注冊會計師未能獲取與財務(wù)報表編制相關(guān)的全部信息

68.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行，都不能對財務(wù)報告的可靠性提供絕對保證

69.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項(xiàng)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計師注意到的可能對財務(wù)信息做出虛假報告的行為

70.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，注冊會計師不認(rèn)可的有（）

A.注冊會計師應(yīng)該了解被審計單位所有的內(nèi)部控制

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否已建立風(fēng)險評估過程，如果被審計單位已建立風(fēng)險評估過程，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險評估過程及其結(jié)果

C.內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境、風(fēng)險應(yīng)對過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督

D.在了解被審計單位控制活動時，注冊會計師無須了解被審計單位如何應(yīng)對信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險

71.下列各項(xiàng)中，在填列“應(yīng)收賬款”時應(yīng)該考慮的有()。

A.應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額

B.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額

C.應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備余額

D.應(yīng)收賬款總賬科目的借方余額

72.

第

39

題

C注冊會計師對某認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，根據(jù)樣本的測試結(jié)果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

73.

第

30

題

被審計單位在其會計報表附注中對累計折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認(rèn)定中（）屬于暗示性的。

A.壞賬準(zhǔn)備的計提方法沒有改變

B.應(yīng)收賬款被用作擔(dān)保、抵押

C.累計折舊的計提方法有合理改變

D.長期負(fù)債項(xiàng)目內(nèi)不包含一年內(nèi)到期的部分

74.注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定如何應(yīng)對超出可接受水平的不利影響，以下屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的應(yīng)對措施的有（）。

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將其降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

75.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運(yùn)用

D.測試被審計單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計程序

76.下列各項(xiàng)中，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)利用被審計單位內(nèi)部審計工作的是（）。

A.對銷售審批控制實(shí)施控制測試B.評估重大錯報風(fēng)險C.樣本規(guī)模的確定D.重要性水平的確定

77.如果擬信賴內(nèi)部控制，關(guān)于控制測試的范圍，下列說法中正確的有()。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

B.所審計期間，擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度越長，控制測試的范圍越大

C.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越大

D.針對同一認(rèn)定，對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可以適當(dāng)縮小

78.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師通過簽署審計報告，表明對其出具的審計報告負(fù)責(zé)

B.注冊會計師必須在獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，才能出具審計報告

C.審計報告是對注冊會計師審計任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責(zé)任

D.審計報告之后可以不附已審計的財務(wù)報表，財務(wù)報表使用者也能正確理解和使用審計報告

79.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有()。

A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

80.以下關(guān)于注冊會計師對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對的表述中，正確的有（）

A.注冊會計師對其注意到的、超出正常經(jīng)營過程的異常重大交易應(yīng)了解其是否具有合理的商業(yè)理由

B.對財務(wù)信息作出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注

C.注冊會計師實(shí)施舞弊風(fēng)險評估程序的目的在于查出所有舞弊事實(shí)

D.如果甲公司管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上，可以隨意操縱會計記錄，使得舞弊者具有了舞弊的機(jī)會

三、判斷題(3題)81.

第

44

題

在對Q公司2004年7月1日與M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況進(jìn)行審驗(yàn)后，在出具的審計報告的意見段中使用了“在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的合同隨時保持不低于100萬元價值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務(wù)會計規(guī)定”的術(shù)語。（）

A.是B.否

82.

第

36

題

如果注冊會計師證實(shí)被審計單位確定存在重大的舞弊，在必要的情況下，可能會取消業(yè)務(wù)約定。（）

A.是B.否

83.資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目是根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的資本化支出明細(xì)科目的期末余額填列的。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

38

題

A注冊會計師對乙公司2008年度管理費(fèi)用進(jìn)行審計，獲取了管理費(fèi)用賬戶明細(xì)表。

要求：

(1)請代A注冊會計師完成管理費(fèi)用各項(xiàng)目分析表數(shù)字的計算。

(2)請運(yùn)用簡單的比較法對乙公司管理費(fèi)用進(jìn)行分析，說明注冊會計師應(yīng)實(shí)施的審計程序。

85.甲集團(tuán)是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)2020年度財務(wù)報表，審計工作底稿中記錄了分析程序的實(shí)施情況：（1）A注冊會計師通過以往對甲集團(tuán)的審計經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為在本期實(shí)施風(fēng)險評估需要實(shí)施詢問、觀察、檢查、穿行測試程序，不必實(shí)施分析程序。（2）甲集團(tuán)公司的零售收入來自20家子公司，每家子公司的主要財務(wù)報表項(xiàng)目金額占集團(tuán)的比例均低于0.5％，零售收入占集團(tuán)總收入的比例為13%，財務(wù)狀況穩(wěn)定，且從事的都是常規(guī)交易類型，A注冊會計師認(rèn)為這些子公司均不重要，A注冊會計師在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。（3）甲集團(tuán)對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將實(shí)際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異臨界值。（4）A注冊會計師在審計過程中未提出審計調(diào)整建議，已審財務(wù)報表與未審財務(wù)報表一致，因此認(rèn)為無需在總體復(fù)核階段再實(shí)施分析程序。（5）C組成部分屬于重要組成部分，但是A注冊會計師無法接觸組成部分的治理層、管理層及組成部分注冊會計師，但是擁有其整套財務(wù)報表和審計報告，并能接觸集團(tuán)管理層擁有的該組成部分相關(guān)的信息，則A注冊會計師認(rèn)為已經(jīng)獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。要求：針對上述（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

86.注冊會計師于2014年3月20曰完成了對甲公司2013年度財務(wù)報表的審計工作，甲公司于3月30日將已審計財務(wù)報表與審計報告一同對外報出。(1)3月31日甲公司發(fā)生火災(zāi)，兩個存放產(chǎn)成品的倉庫均遭受大火焚燒，大火撲滅后完整的存貨僅存5％，損失重大。(2)4月5日，乙公司因貨物質(zhì)量問題全部退回了上月從甲公司購買的一批商品。(3)3月18日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)案應(yīng)向丙公司支付1500萬元的賠款。(4)甲公司內(nèi)部審計人員于4月1日發(fā)現(xiàn)2013年已審財務(wù)報表中存在1000萬元的重大錯報，并向甲公司最高領(lǐng)導(dǎo)層作了匯報。要求：(1)假定注冊會計師在2014年4月14日獲知了甲公司發(fā)生的上述事項(xiàng)(1)～(3)，注冊會計師是否應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的行動?(2)如果注冊會計師在2014年4月10日獲知了事項(xiàng)(4)中財務(wù)報表存在的重大錯報，并且甲公司管理層已經(jīng)修改了該財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些?

參考答案

1.C對于已經(jīng)接受委托的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)存在可能導(dǎo)致事務(wù)所不接受該業(yè)務(wù)的情況時，應(yīng)該首先報告會計師事務(wù)所，以確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)對事務(wù)所和注冊會計師帶來的風(fēng)險，再進(jìn)一步確定如何處理。

2.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險來確定檢查風(fēng)險，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險來設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序，通過實(shí)施進(jìn)一步審計程序來降低檢查風(fēng)險。

3.D首次接受委托的情況下，對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰源_認(rèn)，而不能僅僅依賴被審計單位的存貨收發(fā)制度。

4.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。Y1設(shè)備的入賬價值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

5.B應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證難以獲取該方面的證據(jù)。

6.B選項(xiàng)A，如果固定資產(chǎn)可回收金額低于賬面價值而計提減值準(zhǔn)備，無須提請調(diào)整；

選項(xiàng)B，按規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。應(yīng)建議被審計單位沖回已轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

選項(xiàng)C、D，屬于補(bǔ)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的正確處理，無須提請調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實(shí)或消除疑慮。

8.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責(zé)任。

9.C對于盈余不穩(wěn)定的公司來講，低股利政策可以減少因盈余下降而造成的股利無法支付、股價急劇下跌的風(fēng)險，還可以將更多的盈余再投資，以提高公司權(quán)益資本比重，減少財務(wù)風(fēng)險，因此，一般采取低股利政策，選項(xiàng)A不是答案；在通貨膨脹的情況下，公司折舊基金的購買力水平下降，這時盈余會被當(dāng)作彌補(bǔ)折舊基金購買力水平下降的資金來源，因此，在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊，選項(xiàng)B不是答案；處于經(jīng)營收縮的公司，資金的需求量減少：因此多采取高股利政策，以防止造成琴金的閑置，所以，選項(xiàng)c是答案；具有較強(qiáng)舉債能力的公司，因?yàn)槟軌蚣皶r地籌措到所需的現(xiàn)金，有可能采取較寬松的股利政策，而舉債能力弱的公司則不得不多滯留盈余，因而往往采取較緊的股利政策，選項(xiàng)D不是答案。

10.D企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

11.C企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應(yīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

12.B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由注冊會計師統(tǒng)一代簽。

13.A在實(shí)質(zhì)性測試時：①如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計師應(yīng)對重估的抽樣風(fēng)險進(jìn)行考慮；如果認(rèn)為經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。②如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。只有在經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險能夠接受，才能根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試程序結(jié)果，才能匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報。如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計程序，或提請被審計單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，以降低審計風(fēng)險；如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施：一是應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否真的超過重要性水平；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見（重要時――報表整體公允，但錯漏報可能影響某個報表使用者的判斷或決策）或否定意見（很重要時――錯漏報可能影響大部分甚至全部報表使用者的判斷或決策）。

14.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時才會有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

15.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。選項(xiàng)A是證明存貨的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

16.CC

【答案解析】：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員最好不由項(xiàng)目合伙人挑選。該工作應(yīng)當(dāng)在出具審計報告前就完成。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

17.B答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務(wù)報表，鑒證對象為K公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。

18.B解析：如果很多認(rèn)定或者所有認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險被評價為高水平，那么，注冊會計師就要研究是否應(yīng)進(jìn)一步對被審計單位會計報表進(jìn)行審計，制定詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試程序。

19.C選項(xiàng)C錯誤，如果審計項(xiàng)目組了解到涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通。

20.D對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、審計領(lǐng)域、重大錯報風(fēng)險以及執(zhí)行審計工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

21.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列方法的判定。選項(xiàng)A，“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)兼職準(zhǔn)備”后的金額填列；選項(xiàng)B，“未分配利潤”項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目余額的合計數(shù)填列；選項(xiàng)C，“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目根據(jù)“長期應(yīng)付款”期末余額減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列；選項(xiàng)D，“以公允價值量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”項(xiàng)目直接根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。

22.C在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，所以選項(xiàng)A不正確；在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小，所以選項(xiàng)B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大，所以選項(xiàng)C正確；注冊會計師通常愿意接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小，所以選項(xiàng)D不正確。

23.C比率=50500÷50000=1．01，估計的總體實(shí)際金額=300000×1．01=303000(元)，推斷的總體錯報=303000—300000=3000(元)。

24.C

25.D項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不在鑒證報告上簽字。

26.DD【解析】選項(xiàng)ABC屬于經(jīng)營方面可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。

27.AA【解析】選項(xiàng)B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動；選項(xiàng)C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動；選項(xiàng)D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

28.D選項(xiàng)A、B、C，接受委托后，后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的方式可以采取電話詢問、舉行會談、直送審計問卷等方式，但都不是最常用、最有效的方式；

選項(xiàng)D，查閱工作底稿獲得的是外部書面證據(jù)，獲得的信息也最詳盡、最專業(yè)。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.C客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)：銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)之一。

30.D

31.B選項(xiàng)B描述的是控制活動的定義，而不是控制監(jiān)督。

32.B選項(xiàng)A屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注要求會員通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)時間獲取和保持專業(yè)勝任能力；

選項(xiàng)B符合題意，不屬于職業(yè)道德基本原則；

選項(xiàng)C屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨(dú)立性；

選項(xiàng)D屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，會員與客戶溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。

綜上，本題應(yīng)選B。

職業(yè)道德基本原則包括六個方面，即：誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和良好職業(yè)行為。

33.D

34.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，總體中的項(xiàng)目數(shù)量在細(xì)節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很??；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動，當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，為實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)所需的樣本規(guī)模就增加；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在既定的可容忍錯報下，預(yù)計總體錯報的金額和頻率越小，所需的樣本規(guī)模也越?。?/p>

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計師在計劃的細(xì)節(jié)測試中接受較高的誤受風(fēng)險，從而降低所需的樣本規(guī)模。

綜上，本題應(yīng)選A。

35.B該事項(xiàng)并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會從自我評價角度影響?yīng)毩⑿浴?/p>

36.C本題是永續(xù)年金求現(xiàn)值的問題，注意是每半年可以獲得1000元，所以折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)使用半年的收益率即5%，所以投資額＝1000/5%＝20000（元）。

37.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

38.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計師在設(shè)計樣本時將進(jìn)行抽樣的項(xiàng)目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的錯報加總，計算估計的總體錯報；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計師需要將在進(jìn)行百分之百檢查的個別重大項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與推斷的錯報金額匯總；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，未回函的消極函證不能證明被詢證者已收到詢證函并驗(yàn)證其中包含的信息是正確的，因此注冊會計師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，除了評價錯報的金額和頻率以及抽樣風(fēng)險之外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮錯報的性質(zhì)和原因、錯報與審計工作其他階段之間可能存在的關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選C。

39.A解析：選項(xiàng)B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)C屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。

40.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財務(wù)費(fèi)用增加，不能解釋2011年的財務(wù)費(fèi)用比71010年下降。

41.B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后及時將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務(wù)性工作。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。

42.C對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點(diǎn)和抽樣間隔來識別已選取的樣本。

43.B不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價值，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項(xiàng)B不正確。

44.C選項(xiàng)A不正確，如果樣本規(guī)模過大，則會增加審計工作量，造成不必要的時間和人力上的浪費(fèi)，加大審計成本、降低審計效率，就會失去審計抽樣的意義；

選項(xiàng)B不正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因?yàn)榇蟛糠挚傮w的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項(xiàng)目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項(xiàng)目的特征不同；

選項(xiàng)C正確，可容忍偏差率是指注冊會計師設(shè)定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制的比率，注冊會計師試圖對總體中的實(shí)際偏差率不超過該比率獲取適當(dāng)水平的保證，換言之，可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量；

選項(xiàng)D不正確，偏離規(guī)定的內(nèi)部控制將增加重大錯報風(fēng)險，但不是所有的偏離都不一定導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，因此，與細(xì)節(jié)測試相比，注冊會計師通常為控制測試設(shè)定相對較高的可容忍偏差率。

綜上，本題應(yīng)選C。

45.B對會計政策不一致的問題已經(jīng)披露，可以簽發(fā)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

46.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動，是圍繞達(dá)成審計業(yè)務(wù)約定書而實(shí)施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

47.A持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財務(wù)報表日后十二個月，所以選項(xiàng)A正確。(2011年)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。甲公司下設(shè)若干家子公司和聯(lián)營公司。在審計關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

48.C選項(xiàng)A、B、D，表述均正確；

選項(xiàng)C，在總體審計策略中的審計資源中第4條：如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。選項(xiàng)C屬于總體審計策略的內(nèi)容，不屬于具體審計計劃的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選C。

49.D本題考核“未分配利潤項(xiàng)”目的填列?！拔捶峙淅麧櫋表?xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”和“本年利潤”賬戶余額計算填列，其金額=18-7=11(萬元)。“應(yīng)付股利”屬于負(fù)債，對未分配利潤沒有影響。

50.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理，影響事項(xiàng)存在但已披露時，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見但應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

51.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只有影響持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時。注冊會計師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。

52.AD某一般生產(chǎn)制造型企業(yè)在貨物送達(dá)客戶并由客戶簽收時確認(rèn)收入，注冊會計師可以考慮選擇兩條審計路徑實(shí)施主營業(yè)務(wù)收入的截止測試。一是以賬簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證，檢查記賬憑證與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已發(fā)貨并由客戶簽收，有無多記收入。二是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證查至賬簿記錄確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。

選項(xiàng)A、D，雙向追查對象應(yīng)當(dāng)是經(jīng)客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證；

選項(xiàng)B、C，屬于注冊會計師可以考慮的路徑。

綜上，本題應(yīng)選AD。

53.BCDBCD

【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對“顯得異常”的交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方。

54.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，尚需獲取剩余期間控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效。

綜上，本題應(yīng)選BD。

55.ABCDABCD四個選項(xiàng)的情形均可以在意見段后增加其他事項(xiàng)段。

56.ABC在確定審計范圍時，需要考慮下列具體事項(xiàng)：①編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；②特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報告；③預(yù)期審計工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；⑤擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項(xiàng)內(nèi)容。

57.ACDACD【解析】注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項(xiàng)目計量相關(guān)的固有不確定性因此選項(xiàng)A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當(dāng)?shù)模赃x項(xiàng)C的表述不正確；注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計風(fēng)險，所以選項(xiàng)D不正確。

58.AB選項(xiàng)C，根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案；選項(xiàng)D，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

59.ABD在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：①是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；

②重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；⑥已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告；⑦業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。

選項(xiàng)A、B、D屬于項(xiàng)目組成員在復(fù)核審計工作底稿時應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)C不符合題意，項(xiàng)目組成員的復(fù)核是通過工作底稿實(shí)施的，工作底稿上記載的是專業(yè)工作內(nèi)容，不包括職業(yè)道德問題。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

60.ABD

61.ABC隨著審計的進(jìn)行，一些不可預(yù)料事件的出現(xiàn)、條件的改變或已獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能有必要重新考慮對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的最初評價，故選項(xiàng)D不正確。

62.ACD如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師一一方面應(yīng)當(dāng)查明原因，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴(kuò)大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點(diǎn)。

63.ACD選項(xiàng)A，參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作；

選項(xiàng)B，確定檢查的時間、人員與范圍，會計師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組；

選項(xiàng)C，周期最長不得超過三年；

選項(xiàng)D，至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

64.BCD控制測試進(jìn)行的目的是測試控制運(yùn)行的有效陛，主要包括四個方面的含義，除選項(xiàng)BCD外，還包括控制以何種方式運(yùn)行。選項(xiàng)人屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。

65.AC重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性；(2)由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。

66.ABCD見會計教材中的關(guān)于合并會計報表的內(nèi)容。

67.ACD審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審汁程序的性質(zhì)和在合理的