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2022年四川省德陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(50題)1.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全,縣主管?chē)?guó)家稅務(wù)局對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅,企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過(guò)高,在雙方協(xié)商無(wú)果的情況下,企業(yè)準(zhǔn)備請(qǐng)求法律救濟(jì)。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是()。
A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟
B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議
C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時(shí)繳納稅款
D.加工企業(yè)和縣主管?chē)?guó)家稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達(dá)成和解
2.關(guān)于利用專(zhuān)家的工作,下列說(shuō)法中不正確的是()。
A.有效的雙向溝通有利于將專(zhuān)家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起
B.專(zhuān)家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束
C.外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家,不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的一部分,除非協(xié)議另有安排
D.有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過(guò)程中對(duì)專(zhuān)家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整
3.
第
14
題
在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是()。
4.
根據(jù)材料回答11~17題。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,在審計(jì)過(guò)程中,需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問(wèn)題予以解答,并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
第
11
題
在對(duì)詢(xún)證函的以下處理方法中,正確的是()。
A.在粘封詢(xún)證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)
B.寄發(fā)詢(xún)證函,并將重要的詢(xún)證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款
C.有10封詢(xún)證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員,由其到被詢(xún)證單位蓋章后取回
D.詢(xún)證函要求被詢(xún)證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
5.
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)()。
A.進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果C.實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果
6.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需評(píng)價(jià)的是()。
A.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
B.內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力
C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D.內(nèi)部審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的函證時(shí)間時(shí),以下做法中正確的是()
A.為減少函證回函差異,在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證
B.即使重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,也不可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前提前實(shí)施函證
C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后,立即進(jìn)行函證
D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,在資產(chǎn)負(fù)債表日前或日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證
8.根據(jù)下文,回答第11~13題。
在審計(jì)暢達(dá)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的投資業(yè)務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡需要設(shè)計(jì)針對(duì)性的審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)下列具體問(wèn)題,提供相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)幫助。
第
11
題
審計(jì)暢達(dá)公司的投資業(yè)務(wù)時(shí),對(duì)于下列()投資業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡可能無(wú)須向金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢(xún)證。
A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.可供出售金融資產(chǎn)
9.在傳統(tǒng)變量抽樣中,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下,則以下抽樣方法中,不宜使用的是()。
A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣
10.在下列各方面中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師最適宜利用內(nèi)部審計(jì)工作的是()
A.確定重要性水平B.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
11.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔的表述中,正確的是()
A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù),歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)
B.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)
C.審計(jì)工作底稿可以自審計(jì)報(bào)告日起,保存15年
D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日起,至少保存10年
12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)()。
A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長(zhǎng)期保存
13.關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié),以下陳述中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.程序開(kāi)發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離
B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移
C.程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)
D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問(wèn)程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過(guò)認(rèn)證并經(jīng)過(guò)授權(quán)的
14.審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員應(yīng)圍繞()收集證據(jù),對(duì)管理層的認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。
A.審計(jì)總目標(biāo)B.具體審計(jì)目標(biāo)C.審計(jì)程序D.合法性
15.下列審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是()。
A.詢(xún)問(wèn)B.觀察C.分析程序D.檢查
16.在確定函證的范圍和方式時(shí),下列說(shuō)法中不正確的是()。
A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大,則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些
B.如果內(nèi)部控制制度較健全,則可以相應(yīng)減少函證量
C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大錯(cuò)報(bào),或欠款糾紛較多,則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大
D.對(duì)于應(yīng)收賬款函證,只能采用積極式函證方式
17.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中,不正確的是()。
A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測(cè)試為主時(shí),應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平
B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類(lèi)型
C.詢(xún)問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性,應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用
D.僅考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)的控制
18.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員,在出具報(bào)告前,對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程
C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任
D.只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見(jiàn)分歧的程序解決重大事項(xiàng)后,項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告
19.2012年10月8日,順達(dá)公司從二級(jí)市場(chǎng)上以1050萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元)進(jìn)行公司的股權(quán)投資,另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元,順達(dá)公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年12月31日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元,假定不考慮其他因素,則2012年12月31日順達(dá)公司應(yīng)就該筆交易性金融資產(chǎn)確定的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()萬(wàn)元。
A.300B.250C.240D.290
20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模時(shí),沒(méi)有必要考慮的因素是()。
A.可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
B.預(yù)計(jì)總體偏差率
C.總體變異性
D.可容忍偏差率
21.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2019年3月15日完成了甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作,并于同日向甲公司提交了審計(jì)報(bào)告,甲公司于3月28日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外報(bào)出。此后,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所知悉了甲公司的下列情況。其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的是()。
A.3月13日,法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向乙公司支付巨額賠款
B.3月22日.甲公司發(fā)生火災(zāi),損失嚴(yán)重
C.3月30日,甲公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款
D.4月5日,丙公司因質(zhì)量問(wèn)題退回了全部上月21日自甲公司購(gòu)買(mǎi)的大額商品
22.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中,錯(cuò)誤的是()。
A.在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)成本的因素
B.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān),審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響充分性
C.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?,但瘟?dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性
D.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)
23.下列審計(jì)程序中,通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是()。
A.重新計(jì)算
B.分析程序
C.檢查
D.重新執(zhí)行
24.下列關(guān)于組成部分重要性的說(shuō)法中,不正確的是()。
A.在確定組成部分重要性時(shí),無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式
B.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù),不可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性
C.在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí),需要使用組成部分的重要性
D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用組成部分重要性,評(píng)價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否重大
25.下列各項(xiàng)中,既與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān),也與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定是()。
A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性
26.()是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況的書(shū)面文件。
A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
27.在控制測(cè)試中,可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是()。
A.同向變動(dòng)
B.反向變動(dòng)
C.比例變動(dòng)關(guān)系
D.不變
28.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
B.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響
C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)
D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷
29.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通,通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行
B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難,應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通
C.對(duì)于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書(shū)的形式溝通
D.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通
30.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)不包括()。
A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通
D.針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
31.下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定
C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序,無(wú)需為該組成部分確定重要性
D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性
32.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮的因素是()。
A.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序
33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)制定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)中,不屬于總體應(yīng)對(duì)措施的內(nèi)容的是()。
A.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,或利用專(zhuān)家的工作
B.項(xiàng)目合伙人要對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督,并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C.將擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序改為細(xì)節(jié)測(cè)試
D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性
34.下列各項(xiàng)中,不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)實(shí)施穿行測(cè)試的特定情況是()
A.不存在較高固有風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜領(lǐng)域
B.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的重大缺陷
C.由于引入新的人員而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化
D.采取新的會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化
35.<4>、下列事項(xiàng)不屬于導(dǎo)致注冊(cè)資本實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本變更情況發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。
A.出資人之間存在意見(jiàn)分歧
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平
C.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資
D.驗(yàn)資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常
36.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣具有各自不同的用途。以下控制測(cè)試中,不適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣的是()。
A.通過(guò)抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度
B.通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.分析被測(cè)試的內(nèi)部控制偏差率是否與上年相同
D.分析被測(cè)試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因
37.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí),下列各項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是()。
A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍
B.針對(duì)特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露,評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度
D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng),在多大程度上采取行動(dòng),以及如何采取行動(dòng)
38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用重要性水平的目的不包括()。
A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值
D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
39.在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法,在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元,預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元,可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元,保證系數(shù)為3.0,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模是()。
A.65B.90C.128D.322
40.下列關(guān)于控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模的說(shuō)法中,不正確的是()
A.預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)
B.可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越高,樣本規(guī)模越小
C.測(cè)試期間越長(zhǎng),樣本規(guī)模越大
D.預(yù)計(jì)總體誤差不應(yīng)超過(guò)可容忍誤差
41.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),以下說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”必須是得到滿意解決的事項(xiàng)
B.針對(duì)導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng),可以在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述
C.針對(duì)導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)存在重大不確定性,不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露
D.無(wú)法表示意見(jiàn)中,不能包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段
42.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序,下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()
A.如果甲公司存在重大或異常交易,可針對(duì)交易細(xì)節(jié)進(jìn)行函證
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證
C.甲公司應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制有效,可以相應(yīng)減少函證范圍
D.積極式詢(xún)證函的回函能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)
43.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說(shuō)法中,正確的是()。
A.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)
B.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
44.下列有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的溝通的說(shuō)法中,正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以口頭形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
B.需要報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的
C.審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的同時(shí)需要對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
D.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,不需要和管理層溝通
45.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取充分審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷(xiāo)收入記入2013年1月3日的營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對(duì)于甲公司的此種情形,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的()認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。
A.列報(bào)和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生
46.判斷組成部分是否對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性時(shí),下列說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷
B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、負(fù)債、現(xiàn)金流量
C.一般將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比,以協(xié)助識(shí)別是否具有財(cái)務(wù)重大性
D.達(dá)到或超過(guò)基準(zhǔn)15%的組成部分才具有財(cái)務(wù)重大性
47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定函證甲公司某開(kāi)戶(hù)銀行。以下事項(xiàng)中,最能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的是()。
A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日銀行存款真實(shí)性
B.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日應(yīng)付賬款完整性
C.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬
D.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)
48.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào),下列做法中,正確的是()。
A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正
B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正
C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)
49.在對(duì)被審計(jì)公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù),其中可靠性最強(qiáng)的通常是()。
A.被審計(jì)公司與購(gòu)貨方簽訂的合同
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向購(gòu)貨方函證的回函
C.被審計(jì)公司產(chǎn)品銷(xiāo)售的出庫(kù)憑證
D.被審計(jì)公司管理層提供的聲明書(shū)
50.
第
7
題
A公司年初投資資本2000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)今后每年可取得稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)l000萬(wàn)元,每年凈投資為零,加權(quán)平均資本成本為5%,則企業(yè)實(shí)體價(jià)值為()萬(wàn)元。
A.20000B.18000C.600D.1800
二、多選題(30題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素,為了在合理時(shí)間內(nèi)以合理成本形成審計(jì)意見(jiàn),下列做法中,正確的有()。
A.計(jì)劃審計(jì)工作以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行
B.將審計(jì)資源投向所有錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯(cuò)報(bào)
C.將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源
D.運(yùn)用不同的審計(jì)測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)
52.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試,同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分,可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
B.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴(lài)控制的前提下,控制環(huán)境越薄弱,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少
C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
D.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性,以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
53.下列項(xiàng)目中,屬于其他貨幣資金的有()。
A.存出保證金B(yǎng).商業(yè)匯票C.信用證保證金存款D.銀行匯票存款
54.下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的表述正確的有()。
A.資產(chǎn)項(xiàng)目按照重要性排列
B.資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小排列
C.負(fù)債項(xiàng)目按照清償時(shí)間的先后順序排列
D.資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”
55.關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中,下列說(shuō)法中不正確的選項(xiàng)有()。
A.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通,是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序
B.在接受委托前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域
C.在接受委托前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿
D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通未得到回復(fù)后,可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù),將假設(shè)不存在專(zhuān)業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托,并表明擬接受委托
56.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,正確的有()。
A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果
B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果
C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率
D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率
57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解管理層凌駕于控制之上而實(shí)施舞弊的手段可能包括()。
A.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策
B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸鞒龅呐袛?/p>
C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款
D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)
58.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款’’科目進(jìn)行核算的有()。
A.應(yīng)付的各項(xiàng)賠償款B.應(yīng)付存入保證金C.應(yīng)付所購(gòu)材料款D.接受勞務(wù)應(yīng)付款項(xiàng)
59.在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重視并充分利用分析程序,以下程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有()。
A.分析月度或季度銷(xiāo)售量變動(dòng)趨勢(shì)
B.分析銷(xiāo)售收入等財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系
C.將本期銷(xiāo)售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較
D.將銷(xiāo)售收入變動(dòng)幅度與銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度進(jìn)行比較
60.下列審計(jì)程序中,通常不宜使用審計(jì)抽樣的有()
A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.實(shí)質(zhì)性分析程序
C.對(duì)未留下運(yùn)行軌跡的控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試
D.對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試
61.在信息技術(shù)環(huán)境下,審計(jì)工作與對(duì)系統(tǒng)的依賴(lài)程度是直接關(guān)聯(lián)的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系,如果僅依賴(lài)人工控制,此類(lèi)人工控制不依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告,則以下有關(guān)說(shuō)法中不正確的有()。
A.需要對(duì)系統(tǒng)環(huán)境了解與評(píng)估B.不需要驗(yàn)證人工控制C.需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.需要了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制
62.下列關(guān)于企業(yè)采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制,說(shuō)法錯(cuò)誤的有()
A.倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)驗(yàn)收采購(gòu)的貨物并登記驗(yàn)收單
B.獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單與所收商品核對(duì)是否相符
C.驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收后送交倉(cāng)庫(kù),取得經(jīng)過(guò)簽字的收據(jù)
D.驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)將驗(yàn)收單其中一聯(lián)交采購(gòu)部門(mén)
63.第
26
題
在下列()情況同時(shí)滿足時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用消極式函證。
A.涉及大量余額較小的賬戶(hù)B.沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不認(rèn)真對(duì)待函證C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平D.期不存在大量的錯(cuò)誤
64.以下針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用以前控制測(cè)試證據(jù)的說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.如已證實(shí)期中控制有效運(yùn)行且剩余期間沒(méi)有變化,可直接信賴(lài)該項(xiàng)控制
B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同,本期審計(jì)中不能利用前期測(cè)試獲得的證據(jù)
C.如旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在兩期沒(méi)有發(fā)生變化,可利用以前期間的測(cè)試結(jié)果
D.如已證實(shí)控制在前期有效運(yùn)行,且本期與前期保持了一貫性,可直接信賴(lài)該項(xiàng)控制
65.
會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶(hù)的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅,應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序包括()。
A.拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)
B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級(jí)職員
C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核
D.請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作,或在必要時(shí)提供建議
66.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。
A.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.編制審計(jì)工作底稿使用的文字D.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)
67.如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)采取的做法有()
A.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.僅實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試C.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序D.僅實(shí)施控制測(cè)試
68.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響,下列說(shuō)法中正確的有()
A.如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),可說(shuō)明與該認(rèn)定相關(guān)的控制運(yùn)行是有效的
B.如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),并不能說(shuō)明該與認(rèn)定相關(guān)的控制一定無(wú)效
C.如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào),通常表明內(nèi)部控制存在重大錯(cuò)報(bào)
D.如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),本省并不能說(shuō)明與該認(rèn)定相關(guān)的控制運(yùn)行是有效的
69.下列關(guān)于分析程序的用法中,正確的有()。
A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序
C.將分析程序用作控制測(cè)試程序
D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序
70.
第
27
題
在以下各種與舞弊相關(guān)的說(shuō)法中,你認(rèn)可的是()
A.僅當(dāng)舞弊事項(xiàng)影響審計(jì)意見(jiàn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能在報(bào)告中披露
B.如果懷疑被審計(jì)單位高層管理人員舞弊,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能因此而解約
C.要求對(duì)外披露有關(guān)舞弊事項(xiàng),有助于降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
D.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大舞弊,應(yīng)告知管理當(dāng)局并詳細(xì)記錄審計(jì)工作底稿
71.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中,不正確的有()
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,不能隨著審計(jì)過(guò)程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化
B.如果通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響
C.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),是一個(gè)不能變動(dòng)的過(guò)程,一旦得出結(jié)論,不能更改
D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程,貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終
72.下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所中,應(yīng)確定為A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有()。
A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所同屬某一使用同一品牌來(lái)簽署審計(jì)或?qū)忛啒I(yè)務(wù)之外的其他鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的聯(lián)合體
B.乙稅務(wù)事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所未使用同一品牌,但在人員及客戶(hù)資源方面存在共享的情況
C.基于合作,丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要出資人之一
D.丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同聘請(qǐng)某專(zhuān)家講授培訓(xùn)課程,并分擔(dān)培訓(xùn)費(fèi)用
73.在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行控制測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)68個(gè)項(xiàng)目實(shí)施了既定的審計(jì)程序,發(fā)現(xiàn)4例偏差,可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%,風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)8.0,假設(shè)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn),以下說(shuō)法中不正確的有()
A.總體偏差率上限為5.9%
B.樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)
C.將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模的結(jié)果為樣本偏差率
D.總體實(shí)際偏差率超過(guò)5.9%的風(fēng)險(xiǎn)為10%
74.被審計(jì)單位處于微利或微虧狀態(tài)時(shí),下列說(shuō)法中,正確的有()
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用營(yíng)業(yè)收入作為基準(zhǔn)確定重要性
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用捐贈(zèng)支出總額作為基準(zhǔn)確定重要性
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)確定重要性
D.如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)或企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的周期性所導(dǎo)致,可以考慮采用過(guò)去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)
75.<2>戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到下列期后事項(xiàng),屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。
A.2011年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟
B.2011年2月10日E公司于2009年確認(rèn)的一筆大額銷(xiāo)售被退回
C.2011年2月15日E公司發(fā)行債券
D.2011年3月14日開(kāi)始外匯匯率發(fā)生重大變化
76.出納人員可以登記和保管的賬簿有()。
A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬
77.
L注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃復(fù)核合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底表各項(xiàng)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。在通常情況下,下列勾稽關(guān)系中正確的有()。
A.少數(shù)股東權(quán)益=子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東所持股權(quán)比例
B.合并長(zhǎng)期股權(quán)投資=母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)未納入合并范圍子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資
C.少數(shù)股東損益=子公司凈利潤(rùn)×少數(shù)股東所持股權(quán)比例
D.合并投資收益=母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對(duì)未納入合并范圍的子公司的投資收益
78.
第
38
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴(lài)內(nèi)部控制,下列各項(xiàng)審計(jì)程序在實(shí)施后可以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的有()
A.檢查交易和事項(xiàng)的憑證
B.詢(xún)問(wèn)并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況
C.進(jìn)行分析性復(fù)核
D.重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序
79.下列各項(xiàng)中,可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有()。
A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權(quán)C.抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具
80.關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證
B.進(jìn)行函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大,甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證
C.函證最好采用積極函證方式,并具體說(shuō)明應(yīng)付金額
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需應(yīng)付賬款函證的過(guò)程進(jìn)行控制
三、判斷題(3題)81.
第
39
題
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。()
A.是B.否
82.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過(guò)程中,注意到以下事項(xiàng),請(qǐng)代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。
第
32
題
在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí),如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng),當(dāng)滿足一定條件時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)。()
A.是B.否
83.第
34
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整和披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別。()
A.是B.否
四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人共同對(duì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況委派適當(dāng)人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人,以使其能夠發(fā)揮對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制作用,對(duì)于連續(xù)審計(jì)的客戶(hù)應(yīng)盡量安排同一了解該業(yè)務(wù)的人員該項(xiàng)目的項(xiàng)目合伙人。
(3)項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢(xún),解決意見(jiàn)分歧。如果在審計(jì)報(bào)告日前意見(jiàn)分歧仍未解決,則由會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)做出結(jié)論。
(4)對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,對(duì)涉及公眾利益的范圍較大或風(fēng)險(xiǎn)較高的非上市實(shí)體的特定業(yè)務(wù),也應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
(5)為了保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的適當(dāng)性,由項(xiàng)目合伙人挑選復(fù)核人員。
(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出其是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如不符合,指出不符合事項(xiàng),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。
85.(5)E公司于本年度將存貨計(jì)價(jià)方法由月加權(quán)平均法改為移動(dòng)加權(quán)平均法,該會(huì)計(jì)變動(dòng)累積影響數(shù)經(jīng)林旭注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核,其金額并不重大。
要求:針對(duì)上述情況,清分別判斷應(yīng)出具何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告并完成下表。
86.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中注意到采購(gòu)與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款,于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)闖A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的審計(jì)程序證實(shí)未人賬的應(yīng)付賬款?
參考答案
1.D該加工企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的,應(yīng)當(dāng)向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)行政復(fù)議決定不服的,再向人民法院提起行政訴訟;行政復(fù)議期間,具體行政行為不停止執(zhí)行,該加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在復(fù)議決定作出前及時(shí)繳納稅款。
2.B在考慮專(zhuān)家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序時(shí),應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部專(zhuān)家和外部專(zhuān)家,內(nèi)部專(zhuān)家需要遵守,而外部專(zhuān)家不是項(xiàng)目組成員,不受其約束。
3.C本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。
(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;
(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;
(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠;
(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審汁證據(jù)更可靠;
(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。
4.D詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào);詢(xún)證函不能用于催收貨款;詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不能通過(guò)被審計(jì)單位。
5.B解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果,對(duì)總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整。
6.A在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)的是內(nèi)部審計(jì)的客觀性。
7.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤,函證是證明應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)、正確的非常有效的審計(jì)程序,也是首選審計(jì)程序,因此不能為減少函證回函差異,而在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證;
選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日,在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證,如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證,并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序;
選項(xiàng)C正確,為了使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師有足夠的時(shí)間收到回函并確認(rèn)是否二次發(fā)函等,應(yīng)在進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后立即進(jìn)行函證。
綜上,本題應(yīng)選C。
8.C對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被投資單位函證。
9.A由于分層可以降低總體的變異性,從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模,因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣,因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣,樣本規(guī)??赡芴螅蔬x項(xiàng)A正確。
10.C選項(xiàng)A、B、D,通常審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行,選項(xiàng)ABD均含有大量的職業(yè)判斷;
選項(xiàng)C是對(duì)客觀情況的了解。
綜上,本題應(yīng)選C。
11.C選項(xiàng)A不正確,審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi);
選項(xiàng)B不正確,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi);
選項(xiàng)C正確,選項(xiàng)D不正確,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起,對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。
綜上,本題應(yīng)選C。
12.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ),因此.應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起.至少保存十年,又因?yàn)槭菍?duì)于2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年.因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。
13.A選項(xiàng)B是程序開(kāi)發(fā)的一般要素,選項(xiàng)C是程序開(kāi)發(fā)的目標(biāo),選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)的目標(biāo)。
14.B在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計(jì)目標(biāo)收集證據(jù),把這些證據(jù)累積起來(lái),審計(jì)人員就可對(duì)管理層的各個(gè)認(rèn)定是否正確下結(jié)論。然后,再把對(duì)每個(gè)認(rèn)定的結(jié)論綜合起來(lái),審計(jì)人員即可對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)(審計(jì)總體目標(biāo))。
15.C選項(xiàng)C不恰當(dāng),了解內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括分析程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括:(1)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位人員;(2)觀察特定控制的運(yùn)用;(3)檢查文件和報(bào)告;(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。
16.D函證應(yīng)收賬款時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極的或消極的函證方式,也可以將兩種方式結(jié)合使用。
17.D在設(shè)計(jì)控制測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制,還應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定間接相關(guān)的控制。
18.C項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。
19.A交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用以及宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利均不算作交易性金融資產(chǎn)的成本.故本題交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)為1300-1000=-300萬(wàn)元。
20.C在控制測(cè)試確定樣本規(guī)模時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要考慮總體變異性,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;選項(xiàng)A、B、D正確。
21.A選項(xiàng)BCD均為2019年新發(fā)生的事項(xiàng),而且是在2018年審計(jì)報(bào)告日之后才發(fā)生,對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表并不造成影響。
22.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系,但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序;注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少;會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記:錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù),兩者缺一不可。
23.D根據(jù)審計(jì)程序使用的目的,重新執(zhí)行僅用于控制測(cè)試,獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生,即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。
24.B在確定組成部分重要性時(shí),無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式,因此,對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù),有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。
25.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類(lèi)別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類(lèi)交易和事項(xiàng)”相關(guān),選項(xiàng)D既與“期末賬戶(hù)余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類(lèi)交易和事項(xiàng)”相關(guān)。
26.DD【解析】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況的書(shū)面文件。
27.B可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越大,實(shí)施的程序越少,因此二者是反向關(guān)系。
28.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤,控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。
29.C選項(xiàng)A,例如首次接受委托,溝通可以隨同就審計(jì)業(yè)務(wù)條款達(dá)成一致意見(jiàn)一并進(jìn)行;
選項(xiàng)B,盡快溝通,可以幫助使被審計(jì)單位治理層今早解決問(wèn)題,不至于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn);
選項(xiàng)C,如果識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在進(jìn)行書(shū)面溝通前,盡快向治理層口頭溝通;
選項(xiàng)D,完成審計(jì)工作前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)。
綜上,本題應(yīng)選C。
30.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括:(1)確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;(2)如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通;(3)針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
31.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤,如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠诩瘓F(tuán)審計(jì)目的,集團(tuán)項(xiàng)目組為這些
32.B在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)無(wú)須考慮審計(jì)工作底稿的歸檔期限。
33.C選項(xiàng)C屬于對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的修改,是應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取的措施。
34.A在某些特定情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)實(shí)施穿行測(cè)試,這些情況包括:①存在較高固有風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜領(lǐng)域;②以前年度審計(jì)中識(shí)別出的缺陷(需要考慮缺陷的嚴(yán)重程度);③由于引入新的人員、新的系統(tǒng)、收購(gòu)和采取新的會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化。
選項(xiàng)A,應(yīng)為存在較高風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜領(lǐng)域;
選項(xiàng)B、C、D,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)實(shí)施穿行測(cè)試的特定情況。
綜上,本題應(yīng)選A。
35.B【正確答案】:B
【答案解析】:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審驗(yàn)單位方面因素而產(chǎn)生的,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平?jīng)]有關(guān)系。
36.D選項(xiàng)D屬于定性分析,適宜采用非統(tǒng)計(jì)抽樣。其余選項(xiàng)均屬于定量分析,適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣。
37.D選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性因素時(shí)考慮的因素之一。
38.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有:(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。
39.B根據(jù)公式:樣本規(guī)模一總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=3750000/125000×3=90(個(gè))。
40.A選項(xiàng)A不正確但符合題意,在既定的可容忍誤差下,預(yù)計(jì)總體誤差越大,表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高,所需的樣本規(guī)模越大,所以,預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng);
選項(xiàng)B正確但不符合題意,可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng);
選項(xiàng)C正確但不符合題意,因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)整個(gè)擬信賴(lài)期間控制的有效性獲取證據(jù),故控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng),需要測(cè)試的樣本就越多;
選項(xiàng)D正確但不符合題意,預(yù)計(jì)總體偏差率超過(guò)可容忍偏差率,意味著控制有效性很低。
綜上,本題應(yīng)選A。
41.B選項(xiàng)B不恰當(dāng),如果屬于導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng),不得在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述。
42.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意,函證通常適用于賬戶(hù)余額及其組成部分,但是不一定限于這戲項(xiàng)目,如注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向第三方函證是否存在影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的背后協(xié)議或某項(xiàng)重大交易的細(xì)節(jié);
選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤但符合題意,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,在資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證,如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前恰當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證;
選項(xiàng)C表述正確但不符合題意,被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性影響函證范圍,若相關(guān)內(nèi)部控制有效,則可以相應(yīng)減少函證范圍;
選項(xiàng)D表述正確但不符合題意,積極式詢(xún)證函要求被詢(xún)證者在所有情況下必須回函,故這種詢(xún)證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。
綜上,本題應(yīng)選B。
43.C選項(xiàng)A。質(zhì)量控制準(zhǔn)則足每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的管理標(biāo)準(zhǔn);選項(xiàng)B,業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù);選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
44.B選項(xiàng)A,應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式進(jìn)行溝通;選項(xiàng)C,審計(jì)工作中考慮的是與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,而并非企業(yè)所有內(nèi)部控制;審計(jì)工作考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制,其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序,并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn);選項(xiàng)D,部分內(nèi)部控制缺陷需要同時(shí)和適當(dāng)層級(jí)的管理人員溝通。
45.C因?yàn)樵摴P賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,而甲公司推遲入賬,屬于截止認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。
46.D集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比,以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況,適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入。例如,集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過(guò)選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而,較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項(xiàng)過(guò)于絕對(duì)因此錯(cuò)誤。
47.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。函證銀行賬戶(hù)的最基本的目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性。
48.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào),而不是所有錯(cuò)報(bào),更正的錯(cuò)報(bào)不包括明顯微小的錯(cuò)報(bào),所以選項(xiàng)D正確。
49.B選項(xiàng)A、C、D,都屬于來(lái)自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù),選項(xiàng)B,是來(lái)源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。
50.A方法一:每年經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)=l000-2000×5%=900(萬(wàn)元)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)現(xiàn)值2900/5%=l8000(萬(wàn)元),企業(yè)實(shí)體價(jià)值=2000+18000=20000(萬(wàn)元);方法二:每年的實(shí)體現(xiàn)金流量=每年的稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-本期凈投資=l000-0=1000(萬(wàn)元),企業(yè)實(shí)體價(jià)值=1000/5%=20000(萬(wàn)元)。
51.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)委托,既不可能也沒(méi)有必要查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)
資源。
52.ACD【正確答案】:ACD
【答案解析】:在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴(lài)控制的前提下,控制環(huán)境越薄弱,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。
53.CD商業(yè)匯票通過(guò)應(yīng)收(應(yīng)付)票據(jù)核算;存出保證金通過(guò)其他應(yīng)收款核算。
54.BCD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小排列,流動(dòng)性大的排在前面,流動(dòng)性小的排在后面。
55.BCDBCD
【答案解析】:在接受委托前,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是在接受委托后才考慮選項(xiàng)B的內(nèi)容。選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次溝通時(shí)未得到回復(fù),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù),要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù),將假設(shè)不存在專(zhuān)業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托,并表明擬接受委托。
56.BC誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(選項(xiàng)B正確),誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率(選項(xiàng)C正確)。
57.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段:①編制虛假的會(huì)計(jì)分錄,特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí);②濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策;③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?;④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng);⑤隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí);⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果;⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易奈款。
58.CD應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)付的各種賠償款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”等科目核算。不在“應(yīng)付賬款”科目核算。故本題正確答案為C、D。
59.ABCD參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第4號(hào)一收入確認(rèn)》的內(nèi)容。
60.ABCD風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣(選項(xiàng)A);實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論,此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng)B);對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀察等審計(jì)程序,以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng)C);在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類(lèi)交易及其他信息時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制,并從各類(lèi)交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測(cè)試,就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),此時(shí)不需使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng)D)
61.BCD
62.ABD選項(xiàng)A錯(cuò)誤,驗(yàn)收部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)保管員為不相容職務(wù),應(yīng)相互分離;
選項(xiàng)B錯(cuò)誤,應(yīng)與訂購(gòu)單核對(duì)是否相符;
選項(xiàng)C正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤,采購(gòu)部門(mén)不負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫(kù)后的程序,驗(yàn)收單應(yīng)交由應(yīng)付憑單部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部門(mén)。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
63.ABCD上述四種同時(shí)滿足時(shí)為消極式詢(xún)證函運(yùn)用的情形。
64.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng),尚需獲取剩余期間控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù);
選項(xiàng)B恰當(dāng),執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素,不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同;
選項(xiàng)C不恰當(dāng),對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,不論前后兩期是否發(fā)生變化,都不能利用以前期間獲取的證據(jù);
選項(xiàng)D恰當(dāng),保持了一貫性的證據(jù)本身已說(shuō)明控制在本期繼續(xù)有效。
綜上,本題應(yīng)選BD。
65.BCD解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序,以防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶(hù)的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅:輪換鑒證小組的高級(jí)職員;進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核;請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作,或在必要時(shí)提供建議。
66.AD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)D);(3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度(選項(xiàng)A);(5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí),記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)審計(jì)方法和使用的工具。
67.ABC選項(xiàng)A、B、C符合題意,選項(xiàng)D不符合題意,如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序,這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試,或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試、或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序相結(jié)合。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
68.BCD選項(xiàng)A不正確,選項(xiàng)D正確,如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定相關(guān)的控制是有效運(yùn)行的;
選項(xiàng)B正確,如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮,意味著并不能直接說(shuō)明與該認(rèn)定相關(guān)的控制一定無(wú)效;
選項(xiàng)C正確,如果實(shí)施的結(jié)果表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào),而被審計(jì)單位沒(méi)有發(fā)現(xiàn),通常會(huì)認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷,導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。
綜上,本題應(yīng)選BCD。
此種類(lèi)型考題通常會(huì)在選擇題或簡(jiǎn)答題中出現(xiàn),應(yīng)當(dāng)予以重視。
69.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的要求和目的有三種:(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(選項(xiàng)A);(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更
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