全國自考《財務報表分析》(1-10章)考前復習題、答案及

目錄TOC\o"1-1"\h\z\u第一章財務分析概論 1第二章資產負債表解讀 3第三章利潤表解讀 7第四章現金流量表解讀 10第五章償債能力分析 16第六章企業(yè)營運能力分析 22第七章企業(yè)盈利能力分析 28第八章企業(yè)發(fā)展能力分析 34第九章非會計報表信息的利用與分析 37第十章財務綜合分析與評價 39第一章財務分析概論【題1·多選題】關于財務分析的目的表述正確的有（）。

A.幫助企業(yè)相關利益人進行決策和評價B.為投資決策、宏觀經濟等提供依據

C.為信貸決策、銷售決策提供依據D.為企業(yè)內部經營管理業(yè)績評價、監(jiān)督和選擇經營管理者提供依據

E.了解財務信息的供求關系，獲得高質量的財務信息

答案：ABCD

解析：了解財務信息的供求關系，獲得高質量的財務信息，是做好財務分析的基礎，所以E不選。

【題2·多選題】財務分析的內容包括（）

A.會計報表解讀B.財務綜合分析C.盈利能力分析D.生產能力分析E發(fā)展能力分析

答案：ABCE

解析：財務分析的內容構成是：會計報表解讀、盈利能力分析、發(fā)展能力分析、營運能力分析、償債能力分析、財務綜合分析。

【題3·多選題】財務綜合分析的方法包括（）

A.比率分析法B.沃爾評分法C.杜邦財務分析法D.趨勢分析法E.比較分析法

答案：BC

解析：財務綜合分析采用的具體方法有杜邦分析法、沃爾評分法。

【題4·單選題】對企業(yè)（）的評價是一個全方位、多角度評價過程

A.盈利能力B.償債能力C.發(fā)展能力D.營運能力

答案：C

解析：對企業(yè)發(fā)展能力的評價是一個全方位、多角度評價過程。

【題5·單選題】財務分析人員綜合企業(yè)歷史財務數據和現實經濟狀況提出的理想標準稱為（）。

A.經驗基準B.歷史基準C.行業(yè)基準D.目標基準

答案：D

解析：目標基準是財務分析人員綜合企業(yè)歷史財務數據和現實經濟狀況提出的理想標準。

【題6·多選題】財務分析的評價基準包括（）。

A.經驗基準B.歷史基準C.行業(yè)基準D.目標基準E.宏觀基準

答案：ABCD

解析：財務分析評價基準的種類包括經驗基準、行業(yè)基準、歷史基準、目標基準。

【題7·多選題】關于財務分析評價基準的下列表述正確的有（）。

A.采用不同基準會使得同一分析對象得到相同的分析結論

B.經驗基準的形成一般沒有理論支撐，只是簡單的根據事實現象歸納的結果

C.某一經驗標準在不同行業(yè)不同時間段均適用

D.在使用行業(yè)標準時需要考慮是否調整不同企業(yè)間的會計政策差異

E.企業(yè)的比較結果超越歷史，說明企業(yè)已經處于一個優(yōu)良的狀況

答案：BD

解析：財務分析評價基準并不是惟一的，采用不同基準會使得同一分析對象得到不同的分析結論，A錯誤；經驗基準是依據大量的長期日常觀察和實踐形成合的基準，經驗基準的形成一般沒有理論支撐，只是簡單的根據事實現象歸納的結果，B正確；任何經驗標準都是在某一行業(yè)內適用，都是在某一段時間段內成立，C錯誤；行業(yè)內企業(yè)經營業(yè)務相同，也可能存在會計處理方法上的不同，為此在使用行業(yè)標準時需要考慮是否調整不同企業(yè)間的會計政策差異，D正確；企業(yè)的比較結果超越歷史，也不能說明企業(yè)已經處于一個優(yōu)良的狀況，因為在企業(yè)進步的同時，可能行業(yè)內的其它企業(yè)取得了更大的發(fā)展，反而降低了本企業(yè)在行業(yè)內的競爭力，E錯誤。【題8·多選題】目前我國會計準則要求企業(yè)披露的財務報告包括（）等。

A.資產負債表B.利潤表C.審計報告D.所有者權益變動表E.附注

答案：ABDE

解析：目前我國會計準則要求企業(yè)披露的財務報告主要包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及附注。注意審計報告屬于財務信息，但并不是我國會計準則要求企業(yè)披露的財務報告。

【題9·單選題】債權人是企業(yè)財務信息的需求主體，其最關心的是（）。

A.盈利能力B.營運能力C.償債能力D.發(fā)展能力

答案：C

解析：債權人關注企業(yè)未來還本付息的能力，著重分析企業(yè)的償債能力以及企業(yè)信用和違約風險。

【題10·多選題】下列各項，屬于非會計信息的有（）。

A.審計報告B.公司治理信息C.會計報表附注D.市場信息E.宏觀經濟信息

答案：ABDE

解析：會計報表附注屬于會計信息。

【題11·多選題】企業(yè)應當定期向外部相關利益人報送的會計信息有（）。

A.審計報告B.所有者權益變動表C.會計報表附注D.企業(yè)預算E.企業(yè)投資決策

答案：BC

解析：本題首先關注：會計信息，排除了A審計報告；其次關注：外部報送，排除了DE。

【題12·多選題】下列屬于會計信息質量要求的有（）。

A.可理解性B.相關性C.權責發(fā)生制D.謹慎性E.實質重于形式

答案：ABDE

解析：C屬于會計核算的記賬基礎。

【題13·單選題】同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者類似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。體現了會計信息質量的（）要求。

A.重要性B.實質重要形式C.謹慎性D.可比性

答案：D

解析：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者類似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更體現了可比性中的縱向可比?！绢}14·多選題】常用的財務分析方法包括（）。

A.回歸分析法B.趨勢分析法C.比較分析法D.比率分析法E.因素分析法

答案：BCDE

解析：最常用的財務分析方法包括：比較分析法、比率分析法、因素分析法和趨勢分析法。

【題15·單選題】通過主要項目或指標值變化的對比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經營成果及財務狀況的方法稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.比率分析法D.因素分析法

答案：B

解析：比較分析法是通過主要項目或指標值變化的對比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經營及財務狀況的一種方法。

【題16·多選題】按比較形式，比較分析法分為（）。

A.絕對數比較B.百分數比較C.與目標基準比較D.與歷史基準比較E.與行業(yè)基準比較

答案：AB

解析：CDE是按照比較基準的不同進行的分類。

本章總結：

本章主要闡述了財務分析中的基本概念，通過本章學習，了解財務分析的目的、掌握財務分析的內容、了解財務分析評價基準的含義；掌握財務分析評價基準的種類；了解財務信息供給與需求的主體、掌握財務信息的內容；掌握會計信息的質量特征；了解財務分析的程序，掌握財務分析的基本方法。第二章資產負債表解讀【題1】某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產的產成品售價110萬元。則乙存貨的可變現凈值為（）萬元

A.90B.100C.108D.88

【答案】D

解析：乙存貨的可變現凈值=110－20－2=88（萬元）

【題2】甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年6月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司所有者權益的80%，同日乙公司所有者權益的賬面價值為1000萬元。若甲公司支付銀行存款720萬元。則相關會計處理為：

借：長期股權投資800

貸：銀行存款720

資本公積—資本溢價80

【題3】A公司2007年1月1日，以銀行存款購入C公司10%的股份，并準備長期持有，采用成本法核算。C公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的現金股利100000元，C公司2007年實現凈利潤400000元。2007年5月2日宣告發(fā)放現金股利是投資前累計凈利潤的分配額，所以應作為清算股利沖減投資成本：

借：應收股利10000

貸：長期股權投資—-C公司10000

【題4】A公司為建造廠房于2007年7月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3%，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該項廠房建造工程在2007年度應予資本化的利息金額為多少？

2007年度應予資本化的利息金額＝2000×6%×6/12－1000×3%×6/12＝45（萬元）。

【題5·多選題】企業(yè)貨幣資金持有量的影響因素包括（）。

A.企業(yè)規(guī)模B.所在行業(yè)特性C.企業(yè)融資能力D.企業(yè)負債結構E.貨幣資金的構成

答案：ABCD

解析：企業(yè)貨幣資金持有量的影響因素包括：

企業(yè)規(guī)模――規(guī)模越大，所需的貨幣資金數量越大

所在行業(yè)特性――隸屬不同行業(yè)的企業(yè)，日常的貨幣資金數額可能有較大的差距

企業(yè)融資能力――融資能力越強，現金持有量越少

企業(yè)負債結構――負債中短期負債比重大，就需要保持較高的貨幣資金數額【題6·單選題】下列項目中屬于非貨幣性流動負債的是（）。

A.短期借款B.應付賬款C.預收賬款D.應付票據

答案：C

解析：預收賬款是企業(yè)在銷貨之前預先購買收取的款項，應在1年內使用產品或勞務來償還。預收賬款清償時：

借：預收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費－應交增值稅

所以預收賬款的清償并不需要使用貨幣，所以屬于非貨幣性流動負債

【題7·多選題】下列項目中屬于金額需要估計的流動負債有（）。

A.應付職工薪酬B.預計負債C.應付賬款D.預提費用E.短期借款

答案：BD

解析：金額需要估計的流動負債是指沒有確切的債權人和償付日期，或雖然有確切的債權人和償付日期但其償付金額需要估計的流動負債，主要包括預計負債，預提費用等。

【題8·多選題】下列有關或有負債表述中錯誤的有（）。

A.或有資產應當在企業(yè)會計報表及附注當中披露

B.或有負債與或有事項相聯系，有或有事項就有或有負債

C.或有負債由過去交易或事項形成

D.只有對本單位產生不利影響的事項，才能夠做為或有事項

E.或有負債有可能轉化成預計負債

答案：ABD

預計負債的金額應當是清償該負債所需支出的最佳估計數。所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數應當按照該范圍內的中間值確定。

【題9】2007年12月25日，A企業(yè)因合同違約，而涉及一起訴訟案，根據企業(yè)法律顧問判斷，最終的判決很可能對A企業(yè)不利，2007年12月31日，A企業(yè)尚未接到法院的判決，因訴訟需要承擔的賠償金額也無法準確的確定。不過根據專業(yè)人士估計，賠償金額可能是100萬元到120萬元之間的某一個金額。而且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性都大致相同。假設不存在其他的或有事項，則A企業(yè)應該在2007年12月31日的資產負債表當中確認的預計負債應該是多少元？

答案：（100+120）/2=110（萬元）

在其他情況下，最佳估計數應當分別下列情況處理：第二，或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定。

【題10】B公司涉及到一起訴訟，根據類似的案件的經驗，以及公司所聘律師的意見來判斷，B公司在該起訴訟勝訴的可能有30%，敗訴的可能有70%。如果敗訴將要賠償200萬元，則B公司應該確認的預計負債的最可能的金額是多少？

答案：200（萬元）

【題11】2008年C企業(yè)銷售產品6萬件，銷售收入是36000萬元，那C企業(yè)的產品質量保證條款規(guī)定，產品售出后一年內，如果發(fā)生正常質量問題，公司將免費負責這種維修。根據以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質量問題，發(fā)生的修理費為銷售收入的1%，如果發(fā)生較大的質量的問題，發(fā)生的修理費為銷售收入的2%，據公司技術部門預測，本年度已經售產品當中80%不會發(fā)生質量問題，15%可能發(fā)生較小的質量問題，5%可能發(fā)生較大的質量的問題。讓我們預計負債的金額是多少？

答案：36000×15%×1%＋36000×5%×2%=90（萬元）

【題12】2007年11月1日，乙股份公司由于合同違約了，被丁公司給起訴，那2007年12月31日公司尚未接到法院的判決，說明在資產負債表日這種案件還沒有判決，那就叫未決訴訟。在咨詢了公司的法律顧問之后，最終的法律判決，是很可能對公司不利的，假定乙公司預計將要支付的賠償金額訴訟費是160萬元至200萬元，都是大致相同的，這樣，對于乙公司屬于一項未決訴訟，而且很可能是要敗訴，那么要在2007年12月31日，資產負債表日，我們確認一項預計負債，那預計負債的金額報表當中列示的是；連續(xù)期間的中間值。

答案：（160+200）/2=180萬元

【題13·多選題】下列關于重組義務確定預計負債的金額不包括（）。

A.留用職工崗前培訓支出B.市場推廣培訓支出C.新系統(tǒng)投入支出

D.營銷網絡投入支出E.遣散費

答案：ABCD

【題14·多選題】企業(yè)涉及預計負債的主要事項包括（）。

A.未決訴訟B.產品質量擔保債務C.虧損合同D.重組義務E.融資租賃

答案：ABCD

【題15·分析題】B公司2007年、2008年末的有關數據如下表所示：

比較資產負債表

企業(yè)名稱：B公司金額單位：萬元項目2007年2008年2008年比2007年增減差額%流動資產速動資產30002800-200-6.67存貨50006200120024流動資產合計80009000100012.5固定資產凈額1400016000200014.29資產總計2200025000300013.64負債：流動負債4000460060015長期負債2000250050025股東權益：股本1300013000－－盈余公積1800270090050未分配利潤12002200100083.33股東權益合計1600017900190011.88負債及股東權益合計2200025000300013.64要求：根據上表資料對資產和股東權益的變動情況進行分析

對資產進行分析

2008年比2007年增加了3000萬元，上升了13.64%，說明資產增長的速度是比較快的。是因為固定資產增長的幅度比較大。增加了2000萬元，增長了14.29%。

對流動資產進行分析

增長了12.5%,是因為存貨有大幅度的增長。

對于負債和股東權益進行分析

長期負債增加了500萬元，說明長期負債是企業(yè)擴大規(guī)模的資金來源的一部分，流動負債增加了600萬元，速動資產有所下降。

股東權益中股本沒有變化，盈余公積和未分配利潤有大幅度的增長。

總之，企業(yè)2008比2007有大規(guī)模的擴充，資金的來源主要是內部積累，另外有長期貸款，情況還是比較好的，但是要關注一下短期的償款能力。

【題16·分析題】某制造企業(yè)2007年6月30日，資產負債表如下：資產負債與所有者權益項目金額項目金額流動資產

其中：速動資產

固定資產凈值

無形資產201970

68700

237000

138955流動負債

長期負債

負債合計

所有者權益97925

80000

177925

400000總計577925總計577925假定說行業(yè)流動資產結構的平均值是30%，對企業(yè)資產負債表進行垂直分析。

【答案】共同比資產負債表編寫

流動資產是201970/577925，速動資產、固定資產凈值、無形資產這些都除以總資產，可以得出來相應的比重。流動資產占總資產當中是34.95%，固定資產占總資產的41.01%，無形資產所占總資產的24.04%，速動占11.89%,流動負債占總資產的16.94%，長期負債是13.84%，整個負債總額在總資產當中所占的比重是30.79%，所有者權益總額在總資產當中所占的比重為69.21%。

流動負債，那負債總體來說，負債在整個資產當中所占比重相對來說比較低。制造業(yè)的資產負債率通常介于40%-60%之間。說明這個企業(yè)的負債是相應偏低的。償債能力強，收益能力差。

【題17·多選題】影響企業(yè)資產結構的因素包括（）

A.企業(yè)內部管理水平B.企業(yè)規(guī)模C.管理層的風險態(tài)度D.行業(yè)因素E.資金需要量

【答案】ABCD

【解析】參見教材第67-68頁。

【題18·多選題】2.關于企業(yè)資產結構的影響因素，下列項目表述正確的有（）

A.管理水平越高占用的流動資產會越多

B.一般而言，企業(yè)規(guī)模越大，占用的流動的資產就會越多

C.一般而言，企業(yè)流動負債越多，占用的流動資產就會越多

D.不同行業(yè)的企業(yè)資產結構不同，同一行業(yè)內部的企業(yè)資產結構相同

E.企業(yè)資產結構隨著經濟周期的變化而變化

【答案】CE

【解析】參見教材第68頁。

【題19·單選題】3.企業(yè)持有較少的流動資產，較多的長期資產，這樣增加企業(yè)風險的同時，也增加了企業(yè)的盈利能力，這種資產稱為（）

A.保守型的資產結構B.適中型的資產結構C.激進型的資產結構D.穩(wěn)健型的資產結構

【答案】C【解析】參見教材第69頁。

【題20·多選題】4.保守型資產結構的特點是（）

A.財務風險低B.流動資產和長期保持適中的水平C.持有數量較大的流動資產

D.企業(yè)盈利能力較強E長期資產比重較低

【答案】ACE

【解析】參見教材第69頁。

【題21·單選題】5.某企業(yè)近年保持穩(wěn)定的長期資產規(guī)模，但流動資產的比重不斷增加，這說明企業(yè)采用的資產風險結構是（）

A.保守型B.中庸型C.激進型D.無法確定

【答案】A

【解析】參見教材第69頁。

【題22·多選題】下列選項當中屬于保守型資產風險政策的是（）

A.減少應收賬款B.增加存貸C.流動資產占總資產的比重保持穩(wěn)定

D.增加應收票據E增加固定資產

【答案】BD

【解析】參見教材第69頁。

【題23·單選題】激進型資產結構的有利之處是（）

A.面臨的財務風險小B.面臨的經營風險小C.資產的流動性增強D.資產的收益能力增強

【答案】D

【解析】參見教材第69頁。

24.（單）企業(yè)債務與所有者權益的比值稱為（）

A.狹義的資本結構B.廣義的資本結構C.資產結構D.債務結構

【答案】A

【解析】參見教材第70頁。

25.（多）影響企業(yè)資本結構的因素包括（）

A.資本成本與融資風險B.行業(yè)因素C.獲利能力和投機機會

D.企業(yè)內部管理水平E.企業(yè)生命周期

【答案】ABCE

【解析】參見教材第70頁到71頁。

26.（多）企業(yè)進行資本結構決策的時候，需要重點考慮哪些問題（）

A.資金需要量B.資本成本C.企業(yè)的風險態(tài)度D.行業(yè)因素E.經濟周期

【答案】ABC

【解析】參見教材第72頁。

27.（單）資本結構決策的第一步是（）

A.決定資金需要量B.計算資本成本C.確定籌資方式D.企業(yè)風險態(tài)度

【答案】A

【解析】參見教材第72頁。

28.（單）在資本結構當中主要采用權益融資，并且在負債融資當中，用于長期債務為主的融資結構屬于（）型。

A.中庸型的融資結構B.保守型的融資結構C.風險型的融資結構D.次風險型的融資結構

【答案】B

【解析】參見教材第72頁到73頁。

29.（單）在資本結構當中主要采用負債融資，流動負債也被大量長期資產所占用資本結構是（）

A.保守型的資本結構B.穩(wěn)健型的資本結構C.風險型的資本結構D.適中型的資本結構

【答案】C

【解析】參見教材第72頁到73頁。第三章利潤表解讀1·（單）關于利潤表質量分析下列表述錯誤的是（）。

A.利潤表質量分析就是對利潤形成過程的質量進行分析

B.沒有現金支撐的利潤質量較差

C.某工業(yè)企業(yè)利潤主要來自于投資收益，說明該企業(yè)利潤質量較差

D.某商業(yè)企業(yè)利潤主要來自于營業(yè)收入，說明該企業(yè)利潤質量較高

【答案】A

【解析】利潤表質量分析就是對利潤形成過程和利潤結果的質量進行分析，A錯誤。從利潤結果來看，因為采用權責發(fā)生制的關系，企業(yè)利潤與現金流量不同步，而沒有現金撐的利潤質量較差。B正確。從利潤形成過程來看，只有企業(yè)利潤主要來自未來可持續(xù)性較強的經濟業(yè)務時，利潤質量才較高，工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)等，其營業(yè)收入可持續(xù)性較強，而投資收益可持續(xù)性差，所以C、D均正確。2.（單）最具有未來可持續(xù)性，是企業(yè)創(chuàng)造利潤核心的項目是（）。

A.公允價值變動損益B.營業(yè)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入

【答案】B

【解析】營業(yè)收入是企業(yè)創(chuàng)造利潤的核心，最具有未來的可持續(xù)性，如果企業(yè)的利潤總額絕大部分來源為營業(yè)收入，則企業(yè)的利潤質量較高。

3.（單）作為收入確認的一種方法，完工百分比法主要適用于（）。

A.商品銷售收入的確認B.提供勞務收入的確認C.讓渡資產使用權收入的確認D.營業(yè)外收入的確認

【答案】B

【解析】在資產負債表日能夠對該交易的結果進行可靠的估計，應按照完工百分比法確認提供勞務收入。

4.（多）下列情形中，不應當確認收入的是（）。

A.企業(yè)預收某商品的貨款，但該商品尚未發(fā)出

B.銷售商品采用托收承付方式，已經辦妥托收手續(xù)

C.售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性

D.企業(yè)提供的一項勞務，在資產負債表日不能對交易結果進行可靠的估計，已發(fā)生的成本預計無法收回

E.旅行社向客戶收取的代購門票收入

【答案】ACDE

【解析】企業(yè)采用預收貨款方式銷售商品，應在發(fā)出商品時確認收入，而預收貨款未發(fā)出商品時應確認負債，所以A不應當確認收入。

銷售商品采用托收承付方式，應在辦妥托收手續(xù)時確認收入，由于B中已經辦妥托收手續(xù)所以可以確認收入。

售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性，說明商品所有權上的風險尚未轉移，應在退貨期滿時確認收入，所以C不應當確認收入。

提供的勞務收入，在資產負債表日不能對交易結果進行可靠的估計，對于已經發(fā)生的成本確認為費用，不確認可能發(fā)生的收益。D不確認收入。

旅行社向客戶收取的代購門票收入，是代收款項，并不能確認收入。E不確認收入。

5.（多）在營業(yè)收入分析時，一般來說，可以質疑營業(yè)收入質量不高的情形有（）。

A.企業(yè)的營業(yè)收入主要來自于關聯方的交易

B.行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重較大

C.企業(yè)研發(fā)的更適合市場需要的產品收入占全部營業(yè)收入的比重較大

D.企業(yè)對尚未占領的區(qū)域具有相應的推進計劃并已經著手實施

E.企業(yè)產品的配置適應不同區(qū)域消費者的偏好

【答案】AB

【解析】營業(yè)收入構成的分析包括：品種構成、區(qū)域構成、營業(yè)收入中來自關聯方的比重以及行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重。企業(yè)的營業(yè)收入來自于關聯方的交易，很可能是不公允，所以如果這部分收入占較大比重，說明收入質量不高，A選；行政手段增加的收入與企業(yè)自身的競爭力無關，質量不高，B選；適合市場需要的產品收入比重較大，說明收入質量高，C不選；企業(yè)對尚未占領的區(qū)域具有相應的推進計劃，通?？梢哉J為收入可持續(xù)性較強，質量較高，D不選；產品配置適應消費者的偏好，說明收入質量高。6.（多）下列各項費用應計入管理費用的有（）。

A.房產稅B.消費稅C.土地使用稅D.印花稅E.車船使用稅

【答案】ACDE

【解析】消費稅屬于營業(yè)稅費，應計入“營業(yè)稅金及附加”。7.（多）下列關于利潤表質量分析表述正確的有（）。

A.如果企業(yè)的利潤總額絕大部分來源于營業(yè)收入，則企業(yè)的利潤質量較高

B.來自于與關聯方交易的營業(yè)收入，分析人員應當單列，或者對其按照公允價值進行調整

C.行政手段增加的收入與企業(yè)自身競爭力無關，質量不高，應當在財務分析中予以剔除

D.營業(yè)外收支項目沒有可持續(xù)性，所以在分析利潤狀況時應當從利潤總額中扣除

E.企業(yè)本期投資收益金額較大，說明本期利潤質量較高

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)投資收益不具有持續(xù)性，即使當期企業(yè)獲得了金額較大的投資收益，也不能對其評價過高。8.【分析題】2006年乙公司及同行業(yè)先進企業(yè)的損益表主要項目如下：項目（單位：萬元）乙公司同行業(yè)先進企業(yè)主營業(yè)務收入80009000主營業(yè)務利潤29703772其他業(yè)務利潤18002000期間費用1000800凈利潤34504606要求：（1）編制比較損益表；

（2）簡要分析乙公司利潤水平比同行業(yè)先進企業(yè)低的原因。

參考答案：

（1）編制比較損益表項目（單位：萬元）乙公司同行業(yè)先進企業(yè)增加（減少）金額百分比主營業(yè)務收入80009000－1000－11.11%主營業(yè)務利潤29703772－802－21.26%其他業(yè)務利潤18002000－200－10%期間費用100080020025%凈利潤34504606－1156－25.10%（2）乙公司利潤水平比同行業(yè)先進企業(yè)低，主要原因是：

①主營業(yè)務利潤比同行業(yè)先進企業(yè)的水平低，該項目低于同行業(yè)先進水平21.26%，主營業(yè)務利潤水平較低主要的原因是由于主營業(yè)務收入的水平比同行業(yè)先進水平低。

②其他業(yè)務利潤的水平比同行業(yè)先進企業(yè)的水平低，該項目低于同行業(yè)先進水平10%。

③發(fā)生的期間費用比同行業(yè)先進企業(yè)高，該項目高于同行業(yè)先進企業(yè)25%。

經過上述分析，發(fā)現乙公司收入低而費用高，所以該公司的利潤水平比同行業(yè)先進企業(yè)低。9.【分析題】資料：某公司2007年和2008年簡化損益表如下：項目2007年2008年金額（萬元）共同比（%）金額（萬元）共同比（%）產品銷售收入40003800減：產品銷售成本28002470產品銷售稅金及附加4849.4產品銷售利潤11521280.6加：其他業(yè)務利潤350減：期間費用10321140營業(yè)利潤120490.6加：營業(yè)外收入6019減：營業(yè)外支出60376.6利潤總額120133減所得稅4049.4凈利潤8083.6要求：

（1）編制共同比損益表；

（2）根據所編制共同比損益表及利潤總額構成表的結果，進一步分析影響凈利潤變動的因素及原因。

【參考答案】：

（1）項目2007年2008年金額（萬元）共同比（%）金額（萬元）共同比（%）產品銷售收入40001003800100減：產品銷售成本2800－702470－65產品銷售稅金及附加48－1.249.4－1.3產品銷售利潤115228.81280.633.7主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤3509.2減：期間費用1032－25.81140－30營業(yè)利潤1203490.612.9加：營業(yè)外收入601.5190.5減：營業(yè)外支出60－1.5376.6－9.9利潤總額12031333.5減所得稅40149.4－1.3凈利潤80283.62.2（2）分析：

從上表可以看出，凈利潤共同比2007年為2%，2008年為2.2%，上漲了0.2%。

產品銷售成本共同比從2007年的70%下降到65%，下降了5個百分點，是有利變化，說明了企業(yè)在生產環(huán)節(jié)的成本管理工作有所改進。

其他業(yè)務利潤共同比比2008年提高了9.2%，雖然帶來了企業(yè)利潤的增加，但要分析具體的內容以及是否合理、正常，期間費用2008年共同比比2007年提高的幅度較大，需要具體分析。

對于營業(yè)外收入和營業(yè)外支出兩項共同比的數字，2008年情況不佳，收入下降、支出大幅度上升，是利潤構成中的不利因素，抵消了經營活動等的大部分成果，需要具體分析。

如果該企業(yè)營業(yè)外支出不是人為所致，可以大體認為該企業(yè)的經營活動以及經營成果相對較好。第四章現金流量表解讀1.（單選）現金流量表的編制基礎是（）

A.永續(xù)盤存制B.定期盤存制C.權責發(fā)生制D.收付實現制

答案：D

解析：現金流量表的編制基礎是收付實現制，利潤表的編制基礎是權責發(fā)生制

2.（單選）編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的直接法是以（）為起點

A.凈利潤B.營業(yè)收入C.營業(yè)利潤D.營業(yè)成本

答案：B

解析：編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的方法有兩種：直接法和間接法。在直接法下，一般是以流量表中的營業(yè)收入為起點，調節(jié)與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。間接法是指以凈利潤為起點。

3.（多選）下列關于現金流量表的表述正確的有（）

A.現金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表

B.現金流量表將企業(yè)一定期間產生的現金流量分為經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量

C.現金流量表中的現金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金

D.間接法便于分析企業(yè)經營活動產生的現金流量的來源和用途，預測企業(yè)現金流量的未來前景。

E.直接法便于了解凈利潤與經營活動產生的現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質量。

答案：AB

解析：現金流量表中的現金包括現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物，C錯誤

直接法便于分析企業(yè)經營活動產生的現金流量的來源和用途，預測企業(yè)現金流量的未來前景。所以D錯誤。

間接法便于了解凈利潤與經營活動產生的現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質量。所以E錯誤

4.（多選）現金流量表分析的目的包括（）

A.評價企業(yè)利潤質量B.分析企業(yè)財務風險C.評價企業(yè)風險水平和抗風險能力

D.預測企業(yè)未來現金流量E.評價企業(yè)財務狀況

答案：ABCD

解析：現金流量表分析的目的包括評價企業(yè)利潤質量、分析企業(yè)財務風險，評價企業(yè)風險水平和抗風險能力、預測企業(yè)未來現金流量5.（單選）下列關于經營活動現金凈流量整體質量分析表述錯誤的是（）

A.經營活動現金凈流量小于零是最糟糕的情況，經營中“入不敷出”

B.經營活動現金凈流量等于零意味著經營過程中的現金“收支平衡”，這種情況對企業(yè)發(fā)展是較好的

C.經營活動現金凈流量大于零意味企業(yè)生產經營比較正常，具有“自我造血”功能

D.經營活動現金凈流量大于零且能夠補償當期發(fā)生的非付現成本意味企業(yè)可以抽出長期資金進行投資，從而增加企業(yè)的競爭能力

答案：B

解析：經營活動現金凈流量等于零意味著經營過程中的現金“收支平衡”，長此以往不僅使得企業(yè)長期投資無法實施，而且對簡單再生產的維持也只能停留在短期內，這種情況對企業(yè)發(fā)展是不利的。

6.（單選）企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項稅應在（）項目反映。

A.收到的稅費返還B.收到其他與經營活動有關的現金

C.收回投資收到的現金D.銷售商品、提供勞務收到的現金

答案：D

解析：“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金（包括銷售收入和應向購貨方收取的增值稅銷項稅）和本期預收的款項，減去本期銷售退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。

7.（多選）下列經營活動現金流量的項目，財務分析人員應重點關注的是（）。

A.銷售商品、提供勞務收到的現金B(yǎng).收到其他與經營活動有關的現金C.購買商品、接受勞務支付的現金

D.支付的其他與經營活動有關的現金E.吸收投資收到的現金

答案：AC

解析：首先排除E，因為E選項不屬于經營活動現金流量項目

經營活動現金流量中銷售商品、提供勞務收到的現金和購買商品、接受勞務支付的現金具有可持續(xù)性，應重點關注，而BD項目具有偶然性，不應重點關注。8.（判斷說明題）投資活動現金凈流量大于零說明企業(yè)投資收益顯著（）。

答案：×

說明：投資活動現金凈流量大于零可能有兩種結論：一是企業(yè)投資收益顯著，尤其是短期投資回報收現能力強。二是可能是企業(yè)因為財務危機不得不處置長期資產以補償現金需求。

9.（多選）投資活動現金凈流量小于零可能的結果有（）。

A.投資收益顯著B.投資收益狀況較差C.出現財務危機不得不處置長期資產以補償日?；顒蝇F金需求

D.企業(yè)當期有較大的對外投資，對企業(yè)長遠發(fā)展有利E.企業(yè)本期投資縮小

答案：BD

10.（單選）支付的應由在建工程負擔的職工薪酬現金支出應在（）項目反映。

A.支付給職工以及為職工支付的現金B(yǎng).投資支付的現金

C.支付的其他與經營活動有關的現金D.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

答案：D

解析：由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬現金支出應在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目反映。11.（單選）下列各項現金流出，不屬于企業(yè)現金流量表中籌資活動產生的現金流量的有（）。

A.償還應付賬款B.償還短期借款C.發(fā)放現金股利D.支付借款利息

答案：A

解析：償付應付賬款屬于經營活動現金流出量

12.（判斷說明題）對于一個健康的、正在成長的公司來說，經營活動現金凈流量一般應大于零，投資活動現金凈流量應大于零，籌資活動的現金凈流量應正負相間。（）

答案：×

解析：對于一個健康的、正在成長的公司來說，經營活動現金凈流量一般應大于零，投資活動現金凈流量應小于零，籌資活動的現金凈流量應正負相間。

13.（單選）下列業(yè)務中，涉及經營活動現金流量變化的項目為（）

A.交納所得稅B.以存貨償還債務C.計提固定資產折舊D.購買固定資產

答案：A

解析：以存貨償還債務和計提固定資產折舊并未涉及現金流量；購買固定資產涉及投資活動現金流量。14.（多選）在現金流量表附注中將凈利潤調整為經營活動的現金流量時，需要調整的項目有（）

A.主營業(yè)務收入B.資產減值準備C.固定資產折舊D.財務費用E.管理費用

答案：BCD15.【多選】下列關于現金流量項目之間相關關系說法正確的有（）。

A.各類活動產生的現金流量凈額等于現金流入小計與現金流出小計的差額

B.現金及現金等價物凈增加額等于經營活動產生的現金流量凈額、投資活動產生的現金流量凈額、籌資活動產生的現金流量凈額之和

C.主表經營活動現金流量凈額是按直接法確定的

D.補充資料經營活動現金流量凈額是按間接法確定的

E.主表現金及現金等價物凈增加額與補充資料現金及現金等價物凈增加額相互印證

答案：ACDE

解析：現金及現金等價物凈增加額＝經營活動產生的現金流量凈額+投資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額+匯率變動對現金的影響，B錯誤。16.【例題】某企業(yè)2003年、2004年與2005年有關現金流量資料如下：（單位：萬元）2003年2004年2005年經營活動現金凈流量152028803970投資活動現金凈流量－1260－2450－2860籌資活動現金凈流量－500－800－1500現金及現金等價物凈增加－240－370－390要求：（1）根據上述資料，以2003年為基年，進行現金流量的定比趨勢分析；

（2）進行簡要的分析評價。

參考答案：

（1）定比現金流量表2003年2004年2005年經營活動現金凈流量100189.47261.18投資活動現金凈流量－100－194.44－226.98籌資活動現金凈流量－100－160－300現金及現金等價物凈增加－100－154.17－162.5（2）分析：

①企業(yè)連續(xù)三年中，現金流的主要部分集中在營業(yè)活動現金凈流量中，且企業(yè)經營活動現金流量的凈額從2003年到2006年均呈上升趨勢，從定比看，以2003年為100，2004年是189.47，2005年是264.18，說明企業(yè)的營業(yè)活動比較突出，具有“自我造血”功能，經營狀況良好。

②企業(yè)連續(xù)三年中，投資活動所產生的現金流量均為負數，從定比看，這個負數的絕對值呈上升趨勢，以2003年為－100，2004年為－194.44，2005年為－226.98，具體原因需進一步分析，可能是由于投資收益狀況較差，投資沒有取得經濟效益，并導致現金凈流出，也可能是企業(yè)當期有較大的對外投資，若是后者，則有利于企業(yè)長遠發(fā)展。

③企業(yè)連續(xù)三年中，籌資活動現金流量均為負數，從定比看，這個負數的絕對值呈上升趨勢，以2003年為－100，2004年為－160，2005年－300，說明籌資活動中現金流出的增長快于現金流入的增長，可能原因是企業(yè)償還大量債務、進行利潤分配等，具體原因需進一步分析。

④該公司現金及現金等價物凈增加是負數，這個負數的絕對值呈上升趨勢，從定比看，以2003年為－100，2004年－154.17，2005年為－162.5，說明在經營活動具有較強的產生現金能力的情況下，公司的現金仍然緊張，現金支付能力仍然不足。該公司需要注意現金和現金等價物不宜長期是負數，長期現金不足是財務狀況不良的反映，另外需要密切關注投資項目的合理性和收益性，重視投資的方向和策略。17.例如：A公司現金流入流出情況如下表：

單位：萬元年度

項目20022003200420052006經營活動產生的現金流入小計13473601479393162049416093932325912投資活動產生現金流入小計20401113941620277916303935256籌資活動產生的現金流入小計188727506518535518317610312454現金總流入17400982125327235879120900422673622經營活動產生的現金流出小計16461561553796154444814672572287358投資活動產生現金流出小計11465016464119376925506972751籌資活動產生的現金流出小計44251396123538582450155212220現金總流出18050572114560227679921724812572329要求：

（1）編制現金流入結構表并簡要分析

（2）編制現金流出結構表

（3）編制現金流入與流出結構分析表并簡要分析

參考答案：（1）年度

項目20022003200420052006經營活動產生的現金流入小計77.43%69.61%68.7%77%86.99%投資活動產生現金流入小計11.72%6.56%8.60%7.80%1.32%籌資活動產生的現金流入小計10.85%23.83%22.70%15.2%11.69%現金總流入100%100%100%100%100%分析：①企業(yè)主要現金流入為經營活動現金流入，經營活動現金流入主要是銷售商品、提供勞務收到的現金。②經營活動現金流入占企業(yè)現金流入的比例在2005年至2006年有所上升，而“投資活動產生的現金流入”逐年下降，說明企業(yè)的主業(yè)有所突出。這對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是有利的。

（2）年度

項目20022003200420052006經營活動產生的現金流出小計91.2%73.48%68.13%67.54%88.92%投資活動產生現金流出小計6.35%7.79%8.11%11.74%2.83%籌資活動產生的現金流出小計2.45%18.73%23.76%20.72%8.25%現金總流出100%100%100%100%100%（3）現金流入與現金流出結構分析表年度

項目20022003200420052006經營活動現金流入：現金流出81.85%95.21%104.92%109.69%101.69%投資活動現金流入：現金流出177.94%84.68%110.34%63.92%48.46%籌資活動現金流入：現金流出426.49%127.87%99.43%70.56%147.23%現金總流入：總現金流出96.40%100.51%104.06%96.21%103.94%以2002年經營活動現金流入：現金流出為例：

1347360÷1646156×100%＝81.85%

其余項目以此類推。

分析：（1）經營活動現金流入與現金流出的比率基本保持在1左右，說明企業(yè)經營活動現金流量基本自給自足，收支基本平衡，短期內可以維持簡單再生產，但沒有能力為企業(yè)進一步擴充或未來的戰(zhàn)略發(fā)展提供資金支持。

（2）投資活動現金流入與流出比例波動較大，且最近兩年現金流入大大低于現金流出，主要原因可能是企業(yè)加大了固定資產、無形資產的投資。

（3）企業(yè)籌資活動現金流入和流出之間的比例除了2002年之外，其他年份波動并不大?？赡苁怯捎?002年籌集資金比較多。

企業(yè)總現金流入和現金流出之間匹配較好，基本保持在1左右，說明企業(yè)的現金流控制能力較強，并且鑒于企業(yè)長期一直可以保持這種狀況，因此可以預期該狀況在未來期間可以持續(xù)。資料：間接法編制現金流量表調整項目解析經營活動產生的現金流量凈額=經營活動產生的現金流量凈額=凈利潤+實際沒有支付現金的費用（1）-實際沒有收到現金的收益（2）+不涉及經營活動的費用（3）-不涉及經營活動的收益（4）±與經營活動有關的、非現金流動資產的減少數（增加數）±與經營活動有關的流動負債的增加數（減少數）（1）實際沒有支付現金的費用包括：①計提的資產減值準備；②計提的固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊；③無形資產的攤銷、長期待攤費用的攤銷；④遞延所得稅資產的減少（本期貸方發(fā)生額）；⑤遞延所得稅負債的增加（本期貸方發(fā)生額）。注：遞延所得稅資產的減少或遞延所得稅負債的增加的賬務處理為：借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產”或“遞延所得稅負債”。（2）實際沒有收到現金的收益包括：①沖銷已計提的資產減值準備；②遞延所得稅資產的增加（本期借方發(fā)生額）；③遞延所得稅負債的減少（本期借方發(fā)生額）。注：a.沖銷已計提的資產減值準備（以固定資產為例）的賬務處理為：借記“固定資產減值準備”，貸記“資產減值損失”；b.遞延所得稅資產的增加或遞延所得稅負債的減少的賬務處理為：借記“遞延所得稅資產”或“遞延所得稅負債”，貸記“所得稅費用”。（3）不涉及經營活動的費用包括：①投資損失；②財務費用；③非流動資產處置損失；④固定資產報廢損失;⑤與投資性房地產、生產性生物資產有關的公允價值變動損失等。注：a.對于財務費用，在計算經營活動的現金流量時，要區(qū)分哪些與經營活動有關:(a)以籌資活動中發(fā)生的財務費用為例，企業(yè)計算籌資活動中發(fā)生的短期借款利息的賬務處理為：借記“財務費用”，貸記“應付利息”。籌資活動不屬于企業(yè)的經營活動，其產生的現金流入和流出并不影響經營活動的現金流量，因此，應在凈利潤的基礎上將籌資活動中產生的財務費用加回來。(b)對于與經營活動有關的財務費用，在計算經營活動的現金流量時是不需要調整。如企業(yè)在賒銷過程中給予對方的現金折扣，如果購貨方在折扣期內付款，企業(yè)收到貨款的賬務處理為：借記“銀行存款”、“財務費用”，貸記“應收賬款”。b.投資性房地產、生產性生物資產公允價值變動損失的賬務處理為：借記“公允價值變動損益”，貸記“投資性房地產（生產性生物資產）”。

c.固定資產報廢損失的賬務處理為：借記“營業(yè)外支出”，貸記“固定資產清理”。（4）不涉及經營活動的收益包括：①投資收益；②財務收益；③非流動資產處置收益；④固定資產報廢收益;⑤與投資性房地產、生產性生物資產有關的公允價值變動收益等。a.對于財務收益，在計算經營活動的現金流量時，要區(qū)分是否與經營活動有關。只需要減去與經營活動無關的財務收益，而對于與經營活動有關的財務收益，在計算經營活動的現金流量時不需要調整。

b.固定資產報廢收益的賬務處理為：借記“固定資產清理”，貸記“營業(yè)外收入”。c.投資性房地產、生產性生物資產公允價值變動收益的賬務處理為：借記“投資性房地產（生產性生物資產）”，貸記“公允價值變動損益”。（5）與經營活動有關的、非現金流動資產減少和非現金流動負債項目(一般指存貨、應收賬款等經營性應收項目，應付賬款等經營性應付項目)的增加。①計算經營活動的現金流量時，應在凈利潤的基礎上加上存貨的減少；②計算經營活動的現金流量時，應在凈利潤的基礎上加上經營性應付項目的增加；③計算經營活動的現金流量時，應在凈利潤的基礎上加上經營性應收項目的減少。因為存貨的減少或經營性應付項目的增加會作為費用成本在計算凈利潤的過程中減去，而存貨的減少意味著企業(yè)在使用自己本身的存貨，并沒有帶來現金流出，而經營性應付項目的增加意味著成本費用的形成并沒有帶來現金的流出。因此，在計算經營活動現金流量時應在凈利潤的基礎上加上存貨的減少或經營性應付項目的增加。經營性應收項目的減少會引起經營活動現金流量的增加，但這部分內容并沒有包括在凈利潤的計算過程中。因此，計算經營活動現金流量時應在凈利潤的基礎上加上經營性應收項目的減少。二、間接法編制現金流量表實例[例]某公司2008年實現的凈利潤為81000元，本年度發(fā)生相關經濟業(yè)務及賬戶資料如下：

（1）按應收賬款余額的3‰計提壞賬準備為360元。（2）本年度車間固定資產計提折舊42000元，管理部門計提折舊4000元。（3）攤銷無形資產14000元。（4）出售一臺設備，收到價款110000元，設備原價160000元，已折舊60000元。（5）基本生產車間報廢一臺設備，原價80000元，已計提折舊72000元，清理費用200元，殘值收入320元，均通過銀行存款收支。清理工作已經完畢。（6）計算短期借款利息4000元，計提長期借款利息（計入損益）4500元，將面值117000元的票據到銀行辦理貼現，銀行扣除貼現息6000元。（7）公司長期股權投資采用成本法核算，收到現金股利12000元存入銀行并確認為投資收益。（8）資產負債表中存貨項目的期初余額為1032000元，期末余額為1029880元。（9）資產負債表經營性應收項目中，應收票據的期初余額為98400元，期末余額為18400元，應收賬款的期初余額為119640元，期末余額為239280元，預付款項的期初余額為80000元，期末余額為40000元，其余的應收性項目余額期初、期末的余額均為零。（10）資產負債表經營性應付項目中，應交稅費的期初余額為14640元，期末余額為847776元，應付職工薪酬期初余額為44000元，期末余額為72000元，應付票據期初余額為80000元，期末余額為40000元，應付職工薪酬的期末余額中有112000元為應付的工程人員的福利費，應交稅費的期末余額中有40000元為與在建工程有關的稅費。根據上述資料，運用間接法編制現金流量表見表1。

其中：經營性應收項目=（18400-98400）+（239280+360-119640）+（40000-80000）=0（元）經營性應付項目=（84777.6-14640）+（72000-44000）+（40000-80000）-11200-40000=6937.6（元）第五章償債能力分析1.（單選）負債是企業(yè)所承擔的現有義務，履行該義務預期會導致（）。

A.經濟利益流出企業(yè)B.企業(yè)利潤的增加C.企業(yè)費用的降低D.企業(yè)收入的減少

答案：A

解析：負債是企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務。

2.【多選】下列各項中，屬于企業(yè)負債的有（）。

A.企業(yè)購買的國債B.企業(yè)欠職工的工資C.企業(yè)欠銀行的貸款D.企業(yè)簽訂的采購合同

E.企業(yè)負責人個人購房時向朋友的借款

答案：BC

解析：本題考查的是企業(yè)的負債，會計主體是企業(yè)，所以企業(yè)的負責人、老板等的個人債務并不屬于企業(yè)的債務，所以選項E不正確；A是企業(yè)的資產，屬于國家欠企業(yè)的負債，而不屬于企業(yè)的負債；D項是將來發(fā)生的，所以符合負債的定義，所以D不是答案，屬于企業(yè)負債的就是選項B和C。

3.【多選】下列項目屬于流動負債的有（）

A.應付債券B.預付賬款C.預收賬款D.應交稅費E.應付職工薪酬

答案：CDE

解析：A屬于長期負債；B屬于流動資產；CDE屬于企業(yè)的流動負債。

4.【單選】現有資產通過清算所能獲得的現金對負債的保障程度稱為（）。

A.償債能力B.靜態(tài)償債能力C.動態(tài)償債能力D.非正常狀態(tài)下的償債能力

答案：B

解析：注意單選題要選擇一個最符合題意的項目，靜態(tài)償債能力是指現有資產通過清算所能獲得的現金對負債的保障程度

5.【多選】正常狀態(tài)下的債務一般通過（）方式償付。

A.留存的貨幣資金B(yǎng).借取新債C.債轉股D.其他資產轉換的現金E.修改債務條件

答案：ABD

解析：正常狀態(tài)下的債務一般通過現金方式償付，包括留存的貨幣資金、借取新債、其他資產轉換的現金。對于CE屬于非正常狀態(tài)下債務的償付方式。

6.【判斷說明題】動態(tài)償債能力分析主要關注企業(yè)資產規(guī)模、結構與負債的規(guī)模和結構之間的關系（）

答案：×

解析：動態(tài)償債能力分析是企業(yè)通過開展生產經營活動帶來的現金流量對負債的保障程度，所以更關注企業(yè)盈利能力對償付債務的影響。

7.【多選】下列關于短期償債能力和長期償債能力的表述正確的有（）

A.短期償債能力著重進行靜態(tài)分析

B.企業(yè)資產和負債結構以及盈利能力是長期償債能力的決定因素

C.短期償債能力與長期償債能力越高越好

D.短期償債能力是長期償債能力的基礎

E.長期償債能力所涉及的債務償付一般為流動性支出

答案：ABD

解析：短期償債能力與長期償債能力如果是站在債權人角度來看是越高越好，但是如果從企業(yè)角度可能說明企業(yè)沒有充分利用債務的杠桿作用為企業(yè)獲利，影響企業(yè)的盈利能力，所以C不正確；長期償債能力所涉及的債務償付一般為固定性支出，所以E項不正確。

8.【判斷說明題】短期償債能力是指企業(yè)償還流動負債的能力，也稱為企業(yè)流動性分析（）

答案：對9.【例題】簡述短期償債能力分析的意義

【答案】參見教材第123-124頁。

10.【單選題】在企業(yè)各利益主體中，最關心企業(yè)流動性和短期償債能力的是（）

A.長期債權人B.短期債權人C.經營者D.股東

【答案】B【解析】參見教材第123頁。

11.【多選題】短期償債能力的影響因素包括（）

A.流動資產的規(guī)模與質量B.流動負債的規(guī)模與質量C.企業(yè)的投資活動現金流量

D.企業(yè)的經營活動現金流量E.企業(yè)財務管理水平

【答案】ABDE

【解析】參見教材第124-126頁。

12.【多選題】下列關于短期償債能力的影響因素表述正確的有（）

A.流動資產越多，企業(yè)短期償債能力越強

B.一般來說，流動資產轉換成現金的時間越短，變現能力越強，企業(yè)短期償債能力越強

C.一般來說，資產預期價格與實際售價之間的差額越小，變現能力越強，企業(yè)短期償債能力越強

D.一般來說，時間剛性強的債務會對企業(yè)造成實際的償債壓力，而時間剛性弱的債務會減輕企業(yè)償債壓力

E.宏觀經濟形勢、證券市場的發(fā)育與完善程度等外部因素也影響企業(yè)短期償債能力

答案：BCDE解析：A的說法太絕對，一般來說，流動資產越多，企業(yè)短期償債能力越強。

13.【單選題】下列流動資產項目中，變現能力最強的是（）

A.短期投資B.應收票據C.應收賬款D.預付賬款

【答案】A

14.【單選題】關于營業(yè)資本的下列表述中正確的是（）

A.營運資本是資產總額減負債總額后的剩余部分B.營運資本指標的分析一般只進行橫向比較

C.營業(yè)資本越多越好D.對企業(yè)來說，過多持有營運資本可能會降低企業(yè)的盈利能力

【答案】D

【解析】營運資本＝流動資產總額減流動負債總額后的剩余部分；

營運資本指標是絕對數指標，其分析一般只進行縱向比較，很少進行橫向比較；

對于短期債權人來說，營運資本越高越好；

對于企業(yè)來說，過多持有營運資本財務風險降低了，但可能會降低企業(yè)的盈利能力。

15.【單選題】營運資本指的是（）

A.貨幣資金B(yǎng).流動資產減去流動負債后的余額

C.流動資產減去存貨后的余額D.生產經營用的貨幣資金

【答案】B

16.【單選】如果流動負債小于流動資產，則期末以現金償付一筆短期借款所導致的結果是（）。

A.營運資金減少B.營運資金增加C.流動比率降低D.流動比率提高

答案：D

解析：營運資金＝流動資產－流動負債，以現金償還短期借款，導致流動資產和流動負債同時減少相等金額，營運資金應該不變，而流動比率應該提高。

17.【單選】下列各項中,不會影響流動比率的業(yè)務是（）。

A.用現金購買短期債券B.用現金購買固定資產C.用存貨進行對外長期投資D.從銀行取得長期借款

答案：A

18.【多選】流動比率有局限性的原因是（）

A.流動資產中存貨有可能積壓B.應收賬款有可能出現呆帳C.流動資產中的待攤費用不可能轉變?yōu)楝F金

D.短期證券投資不易變現E.所運用的都是時點指標

答案：ABCE

19.【判斷說明題】企業(yè)的速動資產一般指的是不包括存貨和待攤費用的流動資產。（）

答案：錯

說明：企業(yè)的速動資產一般不包括預付賬款、存貨、待攤費用和其他流動資產

20.【單選】甲企業(yè)年初流動比率為2.2，速動比率為1，年末流動比率為2.5，速動比率為0.5。發(fā)生這種變化的原因是（）

A.應付賬款增加B.應收賬款增加C.當年存貨增加D.應收賬款周轉加快

答案：C

解析：流動比率上升而速動比率下降，很可能是存貨增加，而速動資產下降導致。本題中若流動負債不變，存貨增加，流動比率會增加；而存貨的增加需要付出貨幣資金，則速動資產減少，所以此種情況會導致流動比率增加、速動比率下降。

速動比率由1下降到0.5。

21.【單選】.在企業(yè)速動比率是0.8的情況下，會引起該比率提高的經濟業(yè)務是（）

A.銀行提取現金B(yǎng).賒購商品C.收回應收賬款D.申請到一筆短期借款

答案：D

解析：速動比率=8/10，如果分子分母同時增加相同的數會導致速動比率上升

AC涉及流動資產內部項目此增彼減，分數值不變。B涉及存貨和流動負債，導致存貨增加，流動負債增加，所以速動比率下降。

D選項申請短期借款，導致流動負債和速動資產同時增加相同的數，在流動比率小于1的情況下，分數值增加。

22.【例題·多選】下列屬于速動資產范圍的有（）

A.貨幣資金B(yǎng).短期投資C.存貨D.待攤費用E.應收賬款

答案：ABE

23.【例題·單選】流動比率與速動比率相比，主要是計算時扣除了變現能力差的項目，如（）

A.應收賬款B.待攤費用C.無形資產D.其他應收款

答案：B24.【題】A公司有關資料：20022003200420052006貨幣資金100511.92112160.76206529.73124873.85225422.19短期投資113635.6495982.0537297.1221041.8713910.92應收票據118141.27252237.3267466.12137737.64148684.19應收賬款422020.90498513.35218028.78308496.38194880.87其他應收款37715.9425183.3528207.93132153.6431685.48預付賬款12581.9630730.5226635.3523493.3043821.28應收補貼款1870.9838244.115677.828301.386377.56存貨719287.39700558.99601289.83476675.78530154.35待攤費用143.1139.1549.53148.23773.95A公司現金資產214147.56208142.81243826.85145915.72239333.11A公司速動資產793896.651022320.94563207.49732604.77620961.22A公司流動資產1525909.101753749.601191182.201232922.081195710.80A公司流動負債572762.19809077.99597496.18575536.76730257.86A公司現金比率0.370.260.410.250.33B公司現金比率0.210.11行業(yè)平均值0.330.290.270.230.20[答疑編號11050401：針對該題提問]

A公司現金比率各個年度不是很穩(wěn)定，而B公司現金比率呈現下降趨勢，A公司現金比了比在各年度均高于B公司，也較行業(yè)平均水平高，反應A公司現金類資產對短期債務的保障能力較強，也可能是A公司未能充分利用貨幣資金，安排了過多的現金類資產。

25.【分析】我國某上市公司2006年末和2005年末的貨幣資金與流動負債資料如表5-5所示如下（該公司無短期投資），分別計算2006末和2005年末的現金比率，如表5-5所示。

表5-5現金比率計算結果項目貨幣資金流動負債現金比率2006年

2005年4311060

557313211010311

100100310.39

0.56差異-12620721000280-0.1652126.【單選】如果流動比率大于1，則下列結論成立的是（）

A.速動比率大于1B.現金比率大于1C.營運資金大于0D.短期償債能力絕對有保障

答案：C

解析：流動比率大于1，說明流動資產大于流動負債，所以營運資金大于0

27.【單選】某企業(yè)庫存現金5萬元，銀行存款78萬元，短期債券投資95萬元，待攤費用10萬元，應收賬款40萬元，存貨110萬元，流動負債400萬元。據此，計算出該企業(yè)的現金比率為（）。

A.0.445B.0.845C.0.545D.0.57

答案：A

解析：現金比率=（5+78+95）/400=0.445

28.【單選】以銀行存款支付報紙雜志訂閱費，將會（）

A.降低速動比率B.降低營運資本C.降低流動比率D.對流動比率的影響大于速動比率

答案：A

解析：以銀行存款支付報紙雜志訂閱費會計處理是：

借：待攤費用

貸：銀行存款

速動資產減少，流動資產不變，所以會降低速動比率。

29.【計算題】大華公司2006年年末部分資料如下：

單位：元項目2006年末貨幣資金15800短期投資——債券投資36500其中：短期投資跌價準備5500應收票據46000固定資產8970000其中：累計折舊960000應收賬款2546000其中：壞帳準備380000原材料94900應付票據569400應交稅金365400預提費用68540長期借款——基建借款900000要求：（1）計算該企業(yè)的營運資本；（2）計算該企業(yè)的流動比率；（3）計算該企業(yè)的速動比率。

參考答案：

流動資產=貨幣資金+（短期投資-短期投資跌價準備）+應收票據+（應收賬款-壞賬準備）

+原材料

=15800+（36500-5500）+46000+（2546000-380000）+94900

=2353700元

速動資產=流動資產-原材料=2353700-94900=2258800元

流動負債=應付票據+應交稅金+預提費用=569400+365400+68540=1003340元

（1）營運資本=流動資產-流動負債

=2353700-1003340=1350360元

（2）流動比率=流動資產/流動負債=2353700/1003340=2.35

（3）速動比率=速動資產/流動負債=2258800/1003340=2.25

30.【多選】下列項目，可以增強變現能力的表外因素有（）

A.未作記錄的或有負債B.準備很快變現的長期資產C.償債能力的聲譽

D.可動用銀行貸款指標E.擔保責任引起的負債

答案：BCD

31.【單選】短期償債能力的強弱往往表現為（）

A.盈利的多少B.資產的多少C.資產變現能力的強弱D.資產周轉速度的快慢

答案：C32.【多選】影響企業(yè)長期償債能力的因素包括（）。

A.企業(yè)的盈利能力B.負債與所有者權益之間的比例關系C.流動比率

D.長期資產的保值程度E.流動資產的周轉情況

答案：ABD

解析：影響企業(yè)長期償債能力的因素包括企業(yè)的盈利能力、資本結構、長期資產的保值程度，而資本結構也就是負債與所有者權益之間的比例關系，因此ABD是正確答案。

33.【計算分析】

A公司資產負債率的計算與分析20022003200420052006資產總額1867036.732136428.891564902.981582398.871656997.32負債總額573359.8817530.99606419.19577707.98732690.09股東權益1292624.651313211.95945532.27979099.46896033.76A公司資產負債率0.310.380.390.370.44B公司資產負債率0.550.660.640.620.64行業(yè)平均值0.580.630.640.630.64A公司的資產負債率大體呈現上升的趨勢，與B公司和行業(yè)平均水平比較，A公司資產負債率顯著偏低，反應A公司具有較強的長期償債能力；另一方面也說明A公司可能未能充分利用負債經營帶來的財務杠桿。

34.【單選】產權比率為3︰4，則權益乘數為（）。

A.4︰3B.7︰4C.7︰3D.3︰4

答案：B

解析：權益乘數=1+產權比率=1+3/4=7/4

35.【單選】某企業(yè)2006年末有關資料如下：總資產100萬元，流動負債20萬元，長期負債40萬元，則該企業(yè)的產權比率為（）。

A