保險企業(yè)內(nèi)部控制的研究-以中國平安為例

PAGE標題:保險企業(yè)內(nèi)部控制的研究——以中國平安為例中文摘要面對保險市場日益發(fā)展壯大,為加強企業(yè)管理效率、確保保險企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營績效并防范風險，建立完善保險企業(yè)內(nèi)部控制體系對于保險企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的達成、保障企業(yè)價值最大化都有著重要作用與意義。本文在內(nèi)部控制基本理論的基礎(chǔ)上,結(jié)合保險企業(yè)的特殊性，了解了構(gòu)建與完善保險企業(yè)的內(nèi)部控制體系的重要性與必要性。通過運用文獻研究法對我國的大小企業(yè)對其內(nèi)部控制進行了解剖析。用比較分析法，比較分析中國平安、中國人壽等上市保險企業(yè)內(nèi)控指標。采用個案研究法探討了保險企業(yè)內(nèi)部控制體系的改善方向，并以中國平安保險公司為例提出了構(gòu)建完善我國保險公司內(nèi)部控制框架的具體措施，由此引申出對我國保險企業(yè)內(nèi)部控制框架的完善意見。認為保險企業(yè)內(nèi)部控制框架應(yīng)從五個方面進行完善：深化內(nèi)部環(huán)境建設(shè)意識、建立有效的風險管理系統(tǒng)、加強內(nèi)外部監(jiān)管力度、全方位優(yōu)化內(nèi)控活動管理和強化企業(yè)信息溝通。關(guān)鍵詞：保險企業(yè)；內(nèi)部控制五要素；內(nèi)部控制框架；風險管理；內(nèi)部監(jiān)督

目錄TOC\o"1-2"\h\u30583一、緒論 13192（一）研究背景 113654（二）研究目的與意義 123560（三）文獻綜述 214656（四）研究方法和內(nèi)容 420000（五）論文框架 526775二、相關(guān)理論 612763（一）現(xiàn)代組織理論 624650（二）組織文化理論 731166（三）公司治理理論 713516（四）激勵需求理論 719538（五）績效評價理論 720193三、企業(yè)內(nèi)部控制的研究 816957（一）內(nèi)部控制的內(nèi)容 813250（二）企業(yè)內(nèi)部控制研究方法 81622四、以中國平安保險公司為例研究保險企業(yè)內(nèi)部控制 1115202（一）案例介紹 1128504（二）基于內(nèi)控五要素分析中國平安內(nèi)部控制存在的問題 113546（三）對中國平安內(nèi)控問題的分析 1310261（四）完善中國平安內(nèi)部控制的相關(guān)對策 1418765五、全文總結(jié)與展望 1425180（一）總結(jié) 1431675（二）展望 1512781六、參考文獻 1614492七、后記 18PAGE18緒論研究背景從上世紀五十年代我國保險企業(yè)問世以來，保險企業(yè)在我國市場下不斷發(fā)展壯大，原本人保一家獨大的壟斷格局被打破，多家外資保險公司和眾多保險企業(yè)如雨后春筍一般不斷創(chuàng)建成立，他們共同發(fā)展和諧競爭，呈現(xiàn)出了一片祥和的新面貌。到了二十一世紀，隨著我國企業(yè)數(shù)量增長，社會風險意識的提升，我國企業(yè)對公司財產(chǎn)的以及我國居民對自身以及家庭的風險保障更加重視，我國保險業(yè)在企業(yè)機構(gòu)數(shù)量、從業(yè)人員數(shù)量、業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)績收入額等方面，都取得了突飛猛進的發(fā)展，形成了一個大規(guī)模、廣業(yè)務(wù)的市場體系。市場主體從當年的1家增長到如今的兩三百家；數(shù)量更多的是專業(yè)的保險中介機構(gòu)，還有很多公司機構(gòu)具備兼業(yè)保險代理的資質(zhì)，便從事自身業(yè)務(wù)的同時，接受委托代辦保險業(yè)務(wù)。目前中國的保險市場不論是企業(yè)規(guī)模和數(shù)量，還是保險業(yè)務(wù)交易量和業(yè)務(wù)范圍都是相當龐大的，中國的保險市場已經(jīng)成為世界第二大的保險市場。然而盡管如此，但我國保險行業(yè)在各方面發(fā)展仍不成熟。如由于公司產(chǎn)品設(shè)計缺陷、未建立風險評估系統(tǒng)等，許多小型保險公司面臨著經(jīng)營不穩(wěn)定乃至破產(chǎn)的情況，甚至更有因管理層內(nèi)控意識不夠、內(nèi)部控制活動未有效落實使得一些大型、上市保險公司存在涉嫌造假上市項目、違規(guī)保薦等嚴重危害市場穩(wěn)定發(fā)展的劣性行為。為了促進保險市場健康成長、確保各大小型保險公司穩(wěn)定長久經(jīng)營發(fā)展，加強保險企業(yè)內(nèi)部控制管理起到了十分重要的指導作用和現(xiàn)實意義。研究目的與意義研究目的雖然當前我國的保險企業(yè)發(fā)展迅速，規(guī)模不斷壯大、業(yè)務(wù)范圍也越來越廣泛，但大多數(shù)保險企業(yè)的內(nèi)部控制體系仍處于不夠健全完善的狀況。為了我國保險企業(yè)的更快更穩(wěn)定的發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營效率，強化企業(yè)的風險管理意識，確保業(yè)務(wù)活動穩(wěn)定運行，構(gòu)建完善健全的內(nèi)部控制體系成為至關(guān)重要的基本方略。同時健全完善企業(yè)內(nèi)部控制能糾錯去弊，對于目前金融保險市場上一系列的金融風險和倒閉破產(chǎn)事件、財務(wù)造假舞弊、巨額集資等嚴重事件有一定的范圍作用。加之，金融保險行業(yè)相對較高的風險性，如果不注重內(nèi)控體系的構(gòu)建將會使企業(yè)多年的建樹在頃刻間化為烏有。特別是像保險這種高風險運營的行業(yè)，這些上市企業(yè)上往往都是每天數(shù)額巨大的業(yè)務(wù)往來，大部分都是貨幣金融資產(chǎn)負債，這些都決定了保險行業(yè)的高風險特征以及相應(yīng)的風險內(nèi)控的訴求?？紤]到了保險行業(yè)的特殊性，了解到保險企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。為加強企業(yè)管理效率、確保保險企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營績效并防范風險，建立完善保險企業(yè)內(nèi)部控制體系對于保險企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的達成、保障企業(yè)價值最大化，本文以中國平安為例，分析我國保險企業(yè)內(nèi)控體系的現(xiàn)狀和其中存在的一些問題并對此提出相關(guān)的完善建議，在此基礎(chǔ)上探究保險企業(yè)內(nèi)部框架的完善對策。研究意義（1）理論意義內(nèi)部控制作為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的管理基礎(chǔ)、防范風險與舞弊的屏障，不僅企業(yè)應(yīng)當深刻重視內(nèi)部控制管理，而且國家機構(gòu)、政府單位、非盈利機構(gòu)等也有必要認識到內(nèi)部控制對與一個單位運營的重要性，尤其對于經(jīng)營風險較大的保險行業(yè)，深化內(nèi)部控制管理意識，健全完善內(nèi)部控制框架并根據(jù)各自行業(yè)情況細化內(nèi)控管理措施，這些都對企業(yè)長期穩(wěn)定運營有著重要指導意義；（2）現(xiàn)實意義我國保險業(yè)正朝著深化保險發(fā)展和監(jiān)管，提高發(fā)展的均衡水平和整體能效進程。保險企業(yè)的內(nèi)部控制體系的完善程度則很大程度上地決定了企業(yè)的執(zhí)行效率、運營績效以及整體的發(fā)展進程。強化管理層和員工的內(nèi)部管理意識與落實執(zhí)行的自覺性，建立科學的風險評估系統(tǒng)、建立健全企業(yè)業(yè)務(wù)日?；顒涌刂瞥绦?、加強信息溝通，同時內(nèi)部監(jiān)管部門和外部監(jiān)管機構(gòu)也應(yīng)采取更為嚴格的監(jiān)管辦法，這些有利于保險企業(yè)提高經(jīng)營效率、達成經(jīng)營目標、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標，并且還能防止違規(guī)舞弊舉動和管理不善風險的發(fā)生。文獻綜述國內(nèi)文獻綜述了解了西方各發(fā)達國家的內(nèi)控理論研究之后，我國的相關(guān)方面的研究起步較晚，近三十年來，我國相關(guān)學者通過借鑒學習西方發(fā)達國家領(lǐng)先的內(nèi)部控制理論，并與我國具體國情相結(jié)合，提出了符合我國特色的企業(yè)內(nèi)部控制研究的相關(guān)成果。上市保險公司的內(nèi)部控制評價報告賈璐(2016)以我國四家A股上市保險公司2011年和2012年內(nèi)控自評報告為研究對象,通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)其存在的問題,對公司應(yīng)從內(nèi)控自我評價報告的范圍、內(nèi)容、形式等方面進行完善。晉曉琴(2016)通過對4家上市保險公司2010—2012年內(nèi)部控制評價報告從編制數(shù)量、編制格式、內(nèi)部控制目標、評價依據(jù)、評價范圍、內(nèi)控缺陷認定等多方面進行的詳細分析,指出其主要存在的四個問題，并提出了相應(yīng)的完善建議。朱幼鳳(2016)選取中國平安進行個案剖析,對其2006年至2011年的內(nèi)控信息,從制度執(zhí)行、內(nèi)控信息披露內(nèi)容的變化等方面,分析其內(nèi)部控制信息披露狀況,為更廣泛地實施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系提供一定的借鑒作用。楊慶祥(2016)認為我國上市公司在內(nèi)部控制措施有效性的披露、披露主體缺失、內(nèi)控格式不規(guī)范、信息披露量差異大、內(nèi)控評價依據(jù)不統(tǒng)一的方面存在問題，并提出了要明確內(nèi)控評估報告的范圍、內(nèi)容和形式，建議將強制披露與自愿披露相結(jié)合。吳勛和王雨晨(2016)，由上市金融機構(gòu),如銀行、證券和保險等的2011-2013年的年度報告和內(nèi)部控制自我評價報告來看,評價內(nèi)部控制的地位，上市金融企業(yè)基于信息披露的基礎(chǔ),信息披露的范圍和內(nèi)容,然后提出規(guī)范內(nèi)部控制信息披露標準,明確內(nèi)部控制的主體信息,并倡導自愿披露內(nèi)部控制信息[16]。保險企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀楊茜(2016)對平安保險的發(fā)展歷程、面臨的問題和違規(guī)行為等進行了詳細描述、全面分析，還有事情發(fā)生后市場的反饋和監(jiān)管部門的措施。得出了加強內(nèi)部控制的必要性啟示。黃娟(2016)運用層次分析法（AHP）對中國人壽、中國平安、中國太保三家A股上市保險公司的內(nèi)部控制體系進行了分析，最后提出完善我國上市保險公司內(nèi)部控制的思路與建議：營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、構(gòu)建科學的風險評估系統(tǒng)、優(yōu)化多維的內(nèi)部控制活動、夯實動態(tài)的信息與溝通機制、搭建實時的內(nèi)部監(jiān)督體系。徐雅寧(2018)認為保險企業(yè)的產(chǎn)品服務(wù)與內(nèi)控制度的創(chuàng)新不足、總分支機構(gòu)執(zhí)行力度穿透性不強、誠信經(jīng)營與客戶體驗對內(nèi)控管理更高自律訴求以及財務(wù)監(jiān)控體系難以監(jiān)管及控制業(yè)務(wù)運營風險，并提出了相應(yīng)改善對策：加強新產(chǎn)品服務(wù)的內(nèi)控管理制度、提高制度可操作性，建立問責制、優(yōu)化服務(wù)流程，加強誠信經(jīng)營，提升客戶體驗以及利用大數(shù)據(jù)加強財務(wù)監(jiān)督等。曹健(2017)認為保險企業(yè)內(nèi)部環(huán)境缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境、問責機制、權(quán)責出現(xiàn)分歧以及內(nèi)部稽查審核制度不健全，提出要打造健康良好的內(nèi)控環(huán)境、完善問責體系、制定科學嚴謹?shù)钠髽I(yè)治理結(jié)構(gòu)并健全稽查審核制度。嚴學峰(2016)對中國平安的內(nèi)控機制進行了研究，對中國平安建立的“三位一體管控機制”以及其內(nèi)部控制評價管理電子平臺給予肯定評價。左靖(2018)認為保險企業(yè)應(yīng)優(yōu)化承保、理賠等日常業(yè)務(wù)流程、建立完善的信息內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)平臺，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量、加大責任追究及處罰力度，建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督體系、完善保險企業(yè)內(nèi)控考核機制。孫成聚(2016）提出了保險企業(yè)內(nèi)控的思路：組織控制、責任控制、員工素質(zhì)控制、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制、內(nèi)部審計控制和監(jiān)察控制。吳壽元（2016）從審計的角度出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題進行了分析，并提出相應(yīng)的改善意見。保險企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和風險管理聞岳春和梁悅敏(2018)分析了保險控股公司所面臨的風險以及其風險控制機制，認為企業(yè)應(yīng)建立一套適合自身特點的內(nèi)部控制體系，外部監(jiān)管方面應(yīng)確立監(jiān)管模式、內(nèi)容并完善相關(guān)法律制度的建設(shè)。葉安照和黃曉虹(2017)對保險分支機構(gòu)內(nèi)控制度的定義、構(gòu)成、發(fā)展與現(xiàn)狀進行分析并提出建議：從思想意識上完善控制環(huán)境、構(gòu)建個性化科學的內(nèi)控制度體系、建設(shè)激勵約束機制等等。肖柯（2016）以公司治理和管理兩種視角，分別從公司高層股東的層面和公司管理層面對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系進行研究，提出了包括上市保險公司在內(nèi)的，上市企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系的優(yōu)化措施。保險企業(yè)內(nèi)控環(huán)境夏寧和孟焰(2016)基于COSO報告和SOX法案出臺后的研究成果，分別從三個角度：微觀要素角度、中觀結(jié)構(gòu)角度、演化角度，建立了一個理論框架并進行內(nèi)部檢查和觀察。楊有紅(2016)則是從另一個角度劃分：相對穩(wěn)定的環(huán)境、可重構(gòu)的環(huán)境以及環(huán)境的誘導因素，優(yōu)化不同的環(huán)境內(nèi)控管理，相應(yīng)地制定主要策略：環(huán)境主導、環(huán)境重構(gòu)和環(huán)境誘導。李曉敏和陸愛勤(2016)認為內(nèi)控制環(huán)境的幾個主要元素有，董事會職責、企業(yè)管理者專業(yè)素質(zhì)、道德等，提出要養(yǎng)成良好健康的企業(yè)文化、建起有效的組織架構(gòu)。保險企業(yè)內(nèi)部信息安全黃金溪和張攀紅(2016)基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，針對中國平安信息安全部門從威脅企業(yè)信息安全的信息存儲、信息傳輸和信息使用三個層面制定了DLP計劃的信息安全內(nèi)部控制機制，對“人”和設(shè)備進行有效控制，為我國企業(yè)信息安全工作樹立了一個典范。國外文獻綜述（1）整體內(nèi)部控制體系對于企業(yè)運營的作用方面Hermanson(2017)在對大量不同財務(wù)報表使用者針對內(nèi)部控制的信息使用情況做出詳細調(diào)查之后，認為，由于內(nèi)部控制可以加強管理層的監(jiān)督與對對內(nèi)部控制的管控情況，所以內(nèi)部控制對企業(yè)減少舞弊起到了顯著作用。Julie(2018)認為，內(nèi)部控制的主要作用是為內(nèi)部控制監(jiān)督提供保障作用輔助其順利運行，進而促進內(nèi)部控制監(jiān)督體系發(fā)揮其作用，最終在財務(wù)和人力資源兩方面體制順利運行。Wolfe等人(2019)在其研究中明顯體現(xiàn)出企業(yè)在擁有一套有效內(nèi)部控制體系的情況下可以提高其內(nèi)部決策層的工作效率。一套合理有效的內(nèi)部控制評價體系是企業(yè)經(jīng)營與控制的基礎(chǔ)。美國COSO(CommitteeofSponsoring0rganizationsoftheTreadwayCommission),即反舞弊性財務(wù)報告委員會（2017），報告提出了對內(nèi)部控制的定義，旨在公司高層董事，管理層經(jīng)理以及其他企業(yè)職工為了確保公司的穩(wěn)定有效地運營并完成既定的工作戰(zhàn)略目標而應(yīng)遵守企業(yè)依據(jù)公布的相關(guān)法規(guī)條例制定的內(nèi)部管理制度。同時提出了具有廣泛認可性的內(nèi)部控制五要素，即內(nèi)控環(huán)境、風險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。Russell(2017)對COSO報告和薩班斯-奧克斯利法案進行了詳細闡述，并且說明了二者對企業(yè)管理的重要性。他認為關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的管理將會有很長的路要走。（2）具體內(nèi)部控制措施對企業(yè)運營發(fā)揮的作用方面Tommason(2017)經(jīng)過對數(shù)據(jù)研究分析認為，內(nèi)部控制環(huán)境中的一項決定性因素企業(yè)文化能夠?qū)?nèi)部控制的總體質(zhì)量起到提升作用，對于內(nèi)部控制的環(huán)境因素，企業(yè)必須重視。Lynford(2017)在其著作中提出內(nèi)部控制應(yīng)當透明化，企業(yè)理應(yīng)擁有公開、完善的內(nèi)部控制相關(guān)體系，這樣有利于內(nèi)外部對其進行監(jiān)督，以保證內(nèi)部控制的健康有效運行。Annukka(2017)分析認為，對于企業(yè)來說性質(zhì)不同其內(nèi)部控制政策也應(yīng)該不同。文中運用權(quán)變理論對企業(yè)的內(nèi)部控制的構(gòu)建因素和建設(shè)結(jié)果進行關(guān)系研究，并得出企業(yè)所建立的內(nèi)部控制體系僅當適合自身企業(yè)性質(zhì)時才能夠?qū)ζ髽I(yè)運營起到應(yīng)有的作用。強調(diào)內(nèi)部控制制度應(yīng)當與企業(yè)性質(zhì)存在契合關(guān)系。Fremont和Rosenzweig（2017）認為，應(yīng)該多管理如何構(gòu)建一個合理的組織體系架構(gòu)，一個良好的組織體系是企業(yè)維持與外界環(huán)境穩(wěn)定和諧互動的前提條件，也是企業(yè)內(nèi)部管理有序有效進行的必要條件。Jayanthi（2017）研究了企業(yè)的獨立審計質(zhì)量與內(nèi)部控制管理的質(zhì)量之間的聯(lián)系。通過比較企業(yè)更換審計人員時，對以前內(nèi)部控制內(nèi)容進行對外披露的公司和不對外披露的樣本公司，得出審計獨立性對內(nèi)部控制的重要性的結(jié)論。文獻述評綜上所述，國內(nèi)外學者對企業(yè)內(nèi)部控制的研究，一方面是基于內(nèi)部控制五要素：內(nèi)控環(huán)境、風險評估、活動控制、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)控這五個大方面，分別詳細地分析研究企業(yè)內(nèi)部控制體系相應(yīng)的現(xiàn)狀問題，并基于此提出相應(yīng)的改善意見；另一方面則是以不同的視角，如以公司治理層視角和管理層視角，以外部審計視角等，站在不同層面審視企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系，從而得出不同完善的對策和措施。研究方法和內(nèi)容研究方法本文研究主要采用了以下方法：文獻研究法，在構(gòu)思動筆之前的階段，第一步就是搜索切合論文主題的文獻，還收集、整理、歸納保險企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論以及大量相關(guān)研究成果，作為理論基礎(chǔ)。個案分析法，在論述企業(yè)內(nèi)部控制五要素以及內(nèi)部控制相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國平安集團的內(nèi)控體制進行分析研究，闡明內(nèi)控對于特殊的保險企業(yè)的重要性，重點探討了內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不足與完善策略，提煉出管理層意識、員工素質(zhì)、公司文化等維度的內(nèi)控環(huán)境影響因素。進而優(yōu)化保險企業(yè)內(nèi)部控制機制。比較分析法，在查閱收集相關(guān)數(shù)據(jù)之后，對不同保險企業(yè)的不同數(shù)據(jù)指標進行分析對比，并結(jié)合了企業(yè)各自的經(jīng)營情況和發(fā)展戰(zhàn)略，對保險行業(yè)的公司內(nèi)部控制有了整體的認識。研究內(nèi)容我將全文劃分為五個部分：第一章：緒論。說明當前企業(yè)內(nèi)部控制基本框架體系以及保險企業(yè)的特殊性，結(jié)合我國目前保險企業(yè)的內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀；說明研究課題的目的和意義；對收集的文獻進行分類整理，完成文件綜述；總結(jié)研究方法和內(nèi)容。第二章：梳理相關(guān)文獻資料，總結(jié)介紹保險企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論。第三章：對內(nèi)部控制體系研究的內(nèi)容進行梳理，說明本文研究內(nèi)部控制的方法，提供內(nèi)部控制的框架并基于整體框架進行具體分析。第四章：結(jié)合中國平安的內(nèi)部框架進行案例分析。首先，運用層次分析法對中國平安內(nèi)控體系進行分析評價，然后分析其各個要素評價結(jié)果的內(nèi)部和外部原因，最后考慮改進其內(nèi)控管理體系的對策。第五章：高度總結(jié)概括全文。根據(jù)以上全文的論述，對保險企業(yè)尤其是中國平安保險公司的內(nèi)部控制體系的缺陷和改進對策進行總結(jié)，結(jié)合國際上所采用的方法和我國自身的市場情況，對未來我國保險企業(yè)內(nèi)部控制管理方面的改進完善方向進行展望。研究創(chuàng)新本文的創(chuàng)新點在于，運用了層次分析法對保險企業(yè)內(nèi)部控制體系進行了客觀地定量地評價。以我國上市保險企業(yè)為研究分析對象，依據(jù)內(nèi)部控制五要素，將其內(nèi)部控制體系進行分解，再在五個大方面下繼續(xù)細分二級項目指標，最終形成內(nèi)部控制評價體系作為層次分析分的系列數(shù)據(jù)指標。然后運用層次分析法對具體的對象進行公式測算進而得出評價分數(shù)與評價結(jié)果。層次分析法是分析評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效方法。它能將以往定性的指標項目通過公式進行量化，將定量的指標項目更細致量化。另外，此方法允許測算大量的細化的項目指標，并且評價體系劃分得越具體細致，評價結(jié)果精度越高，越準確。這樣橫向比較起來，又容易看出區(qū)別。因而，將層次分析法應(yīng)用于公司內(nèi)部控制，推進由定性向定量的轉(zhuǎn)變，對強化公司內(nèi)部控制有著舉足輕重的指導意義。論文框架本文的研究框架主要分為四個流程：首先，概述論文研究的背景意義和目的，并指出研究的方法和具體內(nèi)容；其次，搜集整理與論文主題相關(guān)的文獻和法律法規(guī)、管理準則以及關(guān)于內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷史等，作為論文的理論基礎(chǔ)；再次，在設(shè)計好了論文思路、梳理好理論依據(jù)之后，對保險企業(yè)內(nèi)部控制目前的現(xiàn)狀進行定性、定量分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的完善對策；同時采用個案分析法對具體的研究案例進行剖析，指出其內(nèi)部控制體系的不足之處并提出相關(guān)改善措施；最后，對文章進行總結(jié)，歸納梳理我國保險企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，總結(jié)構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系的建議，對保險企業(yè)內(nèi)部控制的未來進行展望。論文研究框架如圖1-1所示：相關(guān)理論現(xiàn)代組織理論上世紀90年代起，科學技術(shù)不斷更新迭代，經(jīng)濟全球化的浪潮愈演愈烈，組織在運營發(fā)展過程中與外界的接觸的頻率不斷增加、深度不斷加深，處理好與組織外部環(huán)境（如行業(yè)市場、其他各種經(jīng)濟單位組織）的關(guān)系成為組織保證良性發(fā)展的前提條件。在這樣的背景下，旨在研究和解決組織生產(chǎn)經(jīng)營效率問題的現(xiàn)代組織理論在理論界和實務(wù)界受到了廣泛關(guān)注，美國管理學家Fremont和Rosonzweig（1979）曾在著作中提出了“組織理論是管理實踐的基礎(chǔ)”的觀點[23]。如上所述，企業(yè)內(nèi)部控制不僅涉及到企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)的建立，還涉及到企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。而因為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不可避免地要面對廣闊的市場，解決好自身與市場與其他經(jīng)濟組織之間的關(guān)系。從這個角度說，研究現(xiàn)代組織理論對于進一步鞏固和改善內(nèi)部控制框架研究具有理論上的指導作用。該理論指出，我們應(yīng)當分析的是人的行為以及組織內(nèi)的信息溝通，而不應(yīng)只是把表面結(jié)構(gòu)作為關(guān)注重點。至于信息溝通，無論是COSO框架還是《基本規(guī)范》，都己確切指定了其內(nèi)部控制的主要要素的地位，重要程度不容忽視。而現(xiàn)代組織理論中所關(guān)注的“人的行為”，恰恰是當前理論界和實務(wù)界在構(gòu)建內(nèi)部控制框架時常常無法準確考慮甚至忽略的。大多數(shù)企業(yè)在設(shè)計構(gòu)建內(nèi)部控制框架時，都更多關(guān)注的是自身具體經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)控制活動的方面，忽略了“人的行為”在企業(yè)運營方面的重要作用。本文認為，內(nèi)部控制制度的確應(yīng)圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動設(shè)計，但若不及時考慮“人的行為”，將不會有良好的內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。組織文化理論組織文化的理論最早形成于日本，是指一個集體里的人所共同相信的價值觀念，這種共同價值觀體系是各不相同的，不同企業(yè)的組織文化會有著本質(zhì)差異。組織文化有著多重作用。首先，組織文化就像企業(yè)的指南針，不同企業(yè)都會有著不同的發(fā)展方向，它反映了組織核心發(fā)展戰(zhàn)略理念，組織文化氛圍越濃，說明員工對組織的制度環(huán)境等的認可程度越高；同時，穩(wěn)定強大的核心文化有利于加強企業(yè)人員的凝聚力和團隊協(xié)作意識。另外，組織文化作為一種上層的意識形態(tài)和思想控制機制，能夠引導并規(guī)人們的思想和行為。因此，在研究企業(yè)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)把企業(yè)文化對組織運營、生產(chǎn)、銷售等各方面的可能影響充分考慮進去。公司治理理論公司治理概念和內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生背景可以說是十分相似的，二者均是由于現(xiàn)代企業(yè)興起壯大和公司制企業(yè)的出現(xiàn)而應(yīng)運而生的企業(yè)管理理念。公司治理是一種能合理地保證企業(yè)穩(wěn)定、高效營運的監(jiān)督與制衡機制。公司治理與內(nèi)部控制有著許多的相似。與內(nèi)部控制的作用有所不同的是，公司治理僅是針對管理層的制度；共同點，二者都是通過構(gòu)建一套完整完善的管理機制，確保企業(yè)能夠按照既定的目標穩(wěn)定運營(該既定目標通常指企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略)。因此，在研究企業(yè)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)充分地評估企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制相關(guān)活動可能產(chǎn)生的影響。此外，公司治理理論也側(cè)面地闡述了在探究企業(yè)內(nèi)部控制框架時，不只應(yīng)關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)活動的控制，還要明白企業(yè)內(nèi)控環(huán)境對內(nèi)部控制的影響。激勵需求理論內(nèi)部控制作為約束機制，表現(xiàn)在各種管理控制規(guī)則和條款中，這些成文約定明確地指出針對各類活動的控制應(yīng)對手段方法，就是說，內(nèi)部控制具有明顯的剛性特點。而從以往經(jīng)歷看，內(nèi)部控制執(zhí)行效果，除受內(nèi)控制度框架的設(shè)計影響外，還取決于內(nèi)控的執(zhí)行。因此，問題轉(zhuǎn)化成了對內(nèi)控程序的實施與執(zhí)行環(huán)節(jié)可能存在的潛在影響因素的分析和判斷。在內(nèi)部控制管理客觀有效的情況下，我們合理推斷，企業(yè)職工在實施和執(zhí)行內(nèi)部控制程序時不可避免地存在惰性，這是因為內(nèi)部控制本身其實更傾向是一種強制性的管理(例如若員工未遵守內(nèi)部控制的要求工作，則會受到相應(yīng)懲罰)，在這種制度環(huán)境下，員工受到的是強制性約束而非自我驅(qū)動性行動，他們的工作積極性并不是高漲的。我們應(yīng)該保證和加強“強制性”內(nèi)部控制活動，同時進一步深入改革企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，關(guān)心員工的正常需求、觀察行為偏好以及觀測心理活動，設(shè)計科學合理的長期和短期關(guān)注，既有精神和物質(zhì)的激勵制度。通過這種方式，我們可以充分調(diào)動員工的積極性和主動性，提高員工的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新思維，進一步有效提高內(nèi)部控制的實施效率和效果。績效評價理論績效評估是指對企業(yè)實際運作的評估和計量。企業(yè)內(nèi)控制度是否有效，實施效果能否達到目的，這需要對相應(yīng)指標做定性評價和定量計量，進而得出結(jié)論。雖然企業(yè)內(nèi)部控制活動的評價與嚴格意義上的企業(yè)績效評價理論的“評價”并不完全相同，但可以肯定的是，目前的大體的內(nèi)部控制評價手段都不同程度上參考了績效評估理論。本文認為，應(yīng)把績效評價理論作為基礎(chǔ)，對于內(nèi)部控制評價。在現(xiàn)有理論成果的下進行擴展可能更符合中國企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展的客觀要求。企業(yè)內(nèi)部控制的研究內(nèi)部控制的內(nèi)容通過對國內(nèi)外相關(guān)理論的學習，本文了解了企業(yè)內(nèi)部控制的一些具體內(nèi)容，并作出梳理，主要內(nèi)容包括以下幾點：（1）合理的決策機制。對一個公司經(jīng)營發(fā)展起著重大作用的，往往取決于經(jīng)營管理決策的好壞，這是能關(guān)系到公司全局的戰(zhàn)略的機制。因此，要建立合理的決策程序和機制。（2）完善的組織架構(gòu)。這里的組織架構(gòu)包括公司的治理結(jié)構(gòu)、管理執(zhí)行程序等等。企業(yè)首先把自身內(nèi)部各部各層級的職責和工作內(nèi)容梳理得合理順暢了之后，才能有效率地開展工作。構(gòu)建完善的組織架構(gòu)是保持企業(yè)運營有條不紊高效運營的基礎(chǔ)。（3）科學的崗位管理。崗位之間安排的合理性、科學性、高協(xié)作性要求企業(yè)分層次分系統(tǒng)地去規(guī)劃設(shè)計，還要考慮到數(shù)量上、人員個性特點等各個細節(jié)問題。此外，還應(yīng)當崗位與職責的匹配程度，分工分離問題，避免勞動力的浪費、辦事效率低下。逐步把工作崗位的管理做到規(guī)范化、制度化。（4）有效的風險評估管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)就相當于是公司的“安全衛(wèi)士”，能夠十分有效地保證公司的經(jīng)營穩(wěn)定性。公司應(yīng)致力于建立完善風險評估系統(tǒng)以及風險管理機制。做到有效預(yù)防潛在危機、及時發(fā)現(xiàn)存在風險以及對突發(fā)情況的應(yīng)對處理的合理性、及時性。（5）獨立的審計監(jiān)督制度。內(nèi)部審計部門的職責是指對公司各個級別的分支機構(gòu)、整個公司的內(nèi)部活動、業(yè)務(wù)往來、財務(wù)資料進行細致嚴謹?shù)膶徍?、督查。對不符合公司?guī)范的要及時發(fā)現(xiàn)、更正并且形成報告。另外，審計部門應(yīng)當獨立設(shè)置、不得由其他職能崗位兼職。企業(yè)內(nèi)部控制研究方法內(nèi)部控制框架學習美國COSO頒布的《內(nèi)部控制——整合框架》，結(jié)合我國企業(yè)情況，現(xiàn)將企業(yè)內(nèi)部控制體系分類分層次構(gòu)建起框架圖：（1）內(nèi)部環(huán)境，主要包括：治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、內(nèi)部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化等；（2）風險評估，主要包括：目標設(shè)定、風險識別、風險分析、風險應(yīng)對等；（3）控制活動，主要包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)考評控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制等；（4）信息與溝通,主要有經(jīng)濟往來信息、財務(wù)報告、內(nèi)外部信息等等（5）內(nèi)部監(jiān)督，主要包括：日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。綜上，內(nèi)部控制的基本框架如圖3-1所示：圖3-1內(nèi)部控制基本框架基于內(nèi)控框架的分析從反舞弊違規(guī)方面，首先，企業(yè)要把控好企業(yè)業(yè)務(wù)活動涉及到的相關(guān)程序規(guī)章，比如合同審核、授權(quán)審批、訂單收發(fā)等。在細節(jié)上層層把關(guān)，才能規(guī)避因操作失誤、不當操作而導致的違規(guī)舞弊問題；其次，獨立的內(nèi)部審核部門在反舞弊方面能發(fā)揮重要作用，通過定期對企業(yè)會計賬簿等重要資料進行檢查，進行縱向分析對比，出具書面報告。做到單位內(nèi)部審計部門的獨立性和規(guī)范化。從戰(zhàn)略目標實現(xiàn)方面，既定的目標的實現(xiàn)是需要靠一系列嚴格落實的執(zhí)行程序來把關(guān)得以達成的。健全完善的內(nèi)部控制體系會以企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標為目標，通過對每一項活動的實時監(jiān)管、數(shù)據(jù)分析、方案調(diào)整，從而在整個企業(yè)藍圖中，有方向有進度地穩(wěn)定航行。從風險控制方面，內(nèi)部控制體系包括風險評估系統(tǒng)和風險管理應(yīng)對體制，前者是通過經(jīng)驗資料信息，對公司當前的數(shù)據(jù)信息評估該項目或決策的風險程度，以風險報告作為決策的參考根據(jù)；若公司決定有必要承擔一定風險開展該項目，則應(yīng)對相關(guān)項目進行實時監(jiān)管、設(shè)置預(yù)警參數(shù)、處理方案報備相關(guān)管理措施。基于層次分析法對企業(yè)內(nèi)部控制的分析（1）層次分析法的內(nèi)容層次分析法是一個能將一個復(fù)雜的問題或目標分解細化成若干個小問題、子目標來進行測算分析評估的多目標、多方案的決策優(yōu)化系統(tǒng)。其中要運用到將不同層次的目標方案進行量化的一些例如專家組評估等方法、將量化數(shù)據(jù)解判斷矩陣特征向量以及加權(quán)等一系列較為復(fù)雜的數(shù)學運算。從而能比較確切的測算評估出最優(yōu)化的方案。（2）計算步驟1）建立層次結(jié)構(gòu)模型將目標或方案根據(jù)不同的分類方法劃分成若干個子系統(tǒng)，再將子系統(tǒng)中的內(nèi)容進行細化，層層分化，形成系統(tǒng)層次清晰的結(jié)構(gòu)圖。最高層是總目標，中層是為實現(xiàn)目標而存在的各功能區(qū)，最底層是功能區(qū)下的具體措施或因素。2）構(gòu)造判斷矩陣確定各項目權(quán)重時，提出了一致矩陣法，它不是所有因素一起比較，而是每兩個因素進行一個比較。這樣就有了更準確的相對比較的數(shù)據(jù)。將某系統(tǒng)的細化項目進行兩兩對比，按重要程度評定等級。設(shè)為因素與因素的重要程度的比較，兩兩比較的結(jié)果所構(gòu)成的矩陣稱作\t"/item/%E5%B1%82%E6%AC%A1%E5%88%86%E6%9E%90%E6%B3%95/_blank"判斷矩陣。判斷矩陣性質(zhì)如公式3-1所示：（公式3-1）表3-1列出9個重要性等級，如下：表3-1比例標度表因素i比因素j量化值同等重要1稍微重要3較強重要5強烈重要7極端重要9兩相鄰判斷的中間值2，4，6，83）層次單排序及其一致性檢驗將判斷矩陣的最大特征根所對應(yīng)的特征向量歸一化，并記作W。W的值反映為同一層級的因素相對上一層級中某個因素的重要性的排序權(quán)值，稱作層次單排序。然而測算層次單排序前，應(yīng)先做一致性檢驗，指確定矩陣An的不一致允許范圍。因n階一致性的矩陣唯一非零特征根為n；n階正互反矩陣A的最大特征根，所以當且僅當時，A是一致矩陣。矩陣的不一致程度用λ-n來衡量。一致性的數(shù)據(jù)指標用CI表示，CI越小，一致性越大。一致性指標計算如公式3-2所示：（公式3-2）CI=0，表示完全一致；CI趨近于0，表示是滿意的一致性。引入隨機一致性指標RI衡量CI，如公式3-3所示，：（公式3-3）注，隨機一致性指標RI的大小與判斷矩陣的階數(shù)有聯(lián)系。一般，n越大，一致性隨機偏離可能性越大，對應(yīng)關(guān)系如表3-2：表3-2平均隨機一致性指標RI標準值矩陣階數(shù)12345678910RI000.580.9021.411.451.49為減少不可避免地因隨機原因?qū)е碌慕Y(jié)果偏離，檢驗一致性時，還應(yīng)將CI和RI進行比較，得到檢驗系數(shù)CR，如公式3-4所示：（公式3-4）CR＜0.1時，該判斷矩陣通過了一致性檢驗，否則未通過。4）層次總排序及其一致性檢驗計算某一層次所有因素對于最高層(總目標)相對重要性的權(quán)值，稱為層次總排序。從最高到最低層次依次進行。5）構(gòu)建評語集設(shè)單層次集評級合集為P={P1,P2,…,PX},則有各級評語Py(y=1,2,3,…,n)?；?，設(shè)立模糊判斷矩陣為P={優(yōu)，良，中，差}，其中運用專家組評分法。6）設(shè)分數(shù)集并評價結(jié)果首先將各等級所對應(yīng)的分數(shù)段確定下來，采用階梯等差劃分法，比如可設(shè)分數(shù)級G=（g1,g2,g3,g4）=(95,,80,,65,,30,)。其中，g＞85為“優(yōu)”，70＜g＜85為“良”，60＜f＜70為“中”，f＜60為“差”。以中國平安保險公司為例研究保險企業(yè)內(nèi)部控制案例介紹隨著我國經(jīng)濟市場的逐漸繁榮，我國對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度也越來越深，我國學者也逐漸將研究領(lǐng)域擴展到了內(nèi)部控制這一范圍，這些都有助于我國企業(yè)加深對內(nèi)部控制的認識并且領(lǐng)悟到其重要性質(zhì)。在外界環(huán)境，如國家政策、市場情形的影響下，平安集團根據(jù)自身情況，參考相關(guān)規(guī)定，制定出了一系列符合自己發(fā)展的經(jīng)營的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。雖然中國平安在在政府部門、職能機構(gòu)等外部推力，以及內(nèi)部管理和發(fā)展所需的雙重推力下，卻對其內(nèi)部控制制度作出了調(diào)整，但只能說，仍在完善的路上，還有許多的問題有待解決?；趦?nèi)控五要素分析中國平安內(nèi)部控制存在的問題黃娟（2012）運用層次分析法評估了幾家保險公司，根據(jù)她的數(shù)據(jù)顯示，中國平安保險股份有限公司內(nèi)部控制最后的綜合評價為76.89分（70＜f=76．89＜85），整體定級為“良”。同時她還測算了其他同行業(yè)企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進行了比較：中國人壽(78.24分)＞中國平安(76．89分)＞中國太保(75.45分)[23]。由此，本文對中國平安展開具體分析。中國平安內(nèi)部控制環(huán)境2008年1月21日，中國平安宣布以不定目標擬公開發(fā)發(fā)行不超過1.2十億股A股，同時發(fā)行不超過41.2十億的可換股債券。據(jù)測算，如果該計劃得到批準，公司募集資金將首次達1.4十億到160十億人民幣。有業(yè)內(nèi)人士認為，中國平安的這次天價融資是為了彌補富通的投資失敗帶來的損失。雖然平安的小算盤打得不錯，但市場卻不會讓他如意：股價當日跌停，開盤98.21元，收價88.39元；緊接著第二天再次跌停，報收79.55元；連著28號跌停，報收72.93元。至此一月二十一至二十八日，累計跌幅25.74%。股價較最高值跌了一大半。沒想到的是，股東大會在該年的三月如期舉行。A股股東代表贊成繼續(xù)融資，然而中小型股東意見并不相同，場面一片混亂。平安高層自此才意識到該方案存在巨大缺陷。隨著市場上的輿論，平安高層最終認識到了該方案的不妥之處。中國平安風險評估保險公司的內(nèi)部風險評估多半意在資金鏈風險發(fā)生前亦或是發(fā)生時識別出該風險，同時測算分析該風險對企業(yè)會造成多大程度的損失，并作出對策及時去化解風險。順序為：風險評估目標的確立、進行識別、作出評價、及時處理、同時監(jiān)控。平安保險企業(yè)一般是以與經(jīng)營業(yè)績或利潤相關(guān)的指標作為風險提示指標，然而卻沒有把最重要的資金管理融入內(nèi)部控制體系中。平安主要關(guān)注的是在投資活動中，評估資金投資方案的各種系統(tǒng)和非系統(tǒng)風險。但對于規(guī)模較大的保險公司來說，資金流還包括各大小分支機構(gòu)的資金管理情況，則資金管理風險主要表現(xiàn)在現(xiàn)金收支、銀行賬戶往來以及資金清算和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等環(huán)節(jié)。比如，在對單項的現(xiàn)金管理方面的風險評估中，企業(yè)要將坐支現(xiàn)金、小金庫、代收保費等不良現(xiàn)象作主要風險識別出來并提出管理控制的相關(guān)措施。中國平安內(nèi)部控制活動平安證券集團，后天開始發(fā)展起來的“問題青年”。在2010年底到2011年間，平安證券所保薦上市的34家公司中，8家在當年就宣布業(yè)績預(yù)減，另有20家在年末處于破產(chǎn)，還有在2012年里的14家，大半的業(yè)績變臉。市場上對平安證券有了一個謔稱IPO的“包裝黑手”。于是有了萬福生科的造假案。2011年9月27日，萬福生科經(jīng)平安證券保薦在A股上市。不料在次年9月份因違反相關(guān)證券規(guī)章法律，被立案稽查。在不久的一個月之后，萬福生科便宣稱其在2012年半年報中，虛增了營業(yè)收入達1.88億元、虛增了營業(yè)成本達1.46億元、同時虛增了利潤有4023.16萬元。情節(jié)嚴重，金額巨大，且使公司上半年由盈利轉(zhuǎn)虧損。2013年初，萬福生科再發(fā)告，承認其在零八至一零年間的記錄虛假財報的情形，其財務(wù)數(shù)據(jù)與公司先前披露的數(shù)據(jù)存在重大差異。中國平安內(nèi)部的信息與溝通平安集團各部門上報、匯總、組織下發(fā)信息這一進程雖是盡可能及時的，但資料的類別還不夠完整。在所有報告的信息中，都表達了所取得的成就。新聞太多，信息太少，關(guān)于信息發(fā)現(xiàn)的內(nèi)在缺陷和反思信息太少。由于平安每年都有要求各部門或各分公司、下屬或分公司上報的信息，這種情況的存在使得信息上報的目的更像是完成任務(wù)，而不是傳遞質(zhì)量信息。信息的質(zhì)量不高。另外，平安內(nèi)部資金管理的溝通也不夠主動。財務(wù)部、業(yè)務(wù)部等人員不會經(jīng)常登陸公司知識管理平臺去與各地的同事討論，而傾向面對面交流，或是針對性的請教上級的人員，事后也不會在平臺上分享遇到的問題。如果其他人遇到同樣問題時，無法直接搜索他人的經(jīng)驗，還需再進一步詢問，十分影響整體的工作效率。平安內(nèi)部監(jiān)督中國平安日常內(nèi)部監(jiān)督工作各部門分工明確。首先是各部門內(nèi)部自查。審核部門內(nèi)部業(yè)務(wù)、表單、費用及報;第二，財務(wù)部門負責審核其他部門資金的真實合規(guī)情況;然后由上級部門監(jiān)督下級部門的執(zhí)行情況;基金內(nèi)控部門對專項業(yè)務(wù)進行監(jiān)督。例如，不同部門之間存在相關(guān)業(yè)務(wù);審計部門在活動前、中、后進行審計監(jiān)督。問題在于，內(nèi)部控制自我評價報告的一系列問題：報告披露不夠真實完全；缺少報告主體的指定，導致對報告相關(guān)問題無法自責。對中國平安內(nèi)控問題的分析對內(nèi)控環(huán)境的分析其一，企業(yè)管理層和高層董事風險管控意識薄弱。天價融資的決策權(quán)和投票權(quán)均掌握在集團管理層、董事會以及股東大會等中高層手中。然而，作為一個企業(yè)的掌舵人，本應(yīng)該考慮到這場案件中的風險以及有違規(guī)范的種種舉措和行為，但這些管理層和高層董事目光卻十分短淺，只顧彌補眼前的虧損，最終經(jīng)不住市場與法規(guī)的考驗，給股民、市場以及自身都帶來了負面影響。從他們的鼠目寸光可以看出，企業(yè)的上層管理者的風險管理和內(nèi)部控制意識都如此薄弱，不難知道整個企業(yè)內(nèi)部的風險管理制度、內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)。其二，既然有相關(guān)的規(guī)范給與參考，而平安集團仍出現(xiàn)天價融資的舉措。是企業(yè)“目無王法”，還是相關(guān)的法規(guī)條款落實執(zhí)行力度不夠，產(chǎn)生的約束力弱？筆者認為是后者。規(guī)范條款如果僅限于給企業(yè)內(nèi)部控制制度做參考，且對那些內(nèi)部控制形同虛設(shè)的企業(yè)不給予相應(yīng)的處罰，企業(yè)在不影響自身經(jīng)營甚至是為了短期利益的情況下，完全會作出像平安集團天價融資的決策。只有相關(guān)機構(gòu)組織嚴格監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)和日常決策行為，企業(yè)才會逐漸認識到建立完善的內(nèi)控制度對于企業(yè)自身以及市場、社會的重要性。對風險評估系統(tǒng)的分析風險評估系統(tǒng)在資金管理上的不足，一方面公司對風險評估管理的片面認識只停留在對投資活動中，評估分析不同的資金投資方案的系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險。完全忽略了資金流動過程中的各個細小環(huán)節(jié)，比如小金庫、坐支現(xiàn)金、內(nèi)部往來等等，一個環(huán)節(jié)的失察都會導致風險的發(fā)生。另一方面，風險評估主要體現(xiàn)在資金的管理，但并不光體現(xiàn)在資金管理上，一項保險合同、一個日常決策等等都可以納入風險評估范圍。對內(nèi)部控制活動的分析在平安證券保薦機構(gòu)引起的事件中，可以得到如下的結(jié)論：首先，中國平安的高層領(lǐng)導相對獨裁，經(jīng)營投資激進。往往只看利潤而忽視風險，使平安的內(nèi)部控制力度深度都不夠。其次，中國平安多年來順風順水，從而容易無視風險，不受限制的混業(yè)經(jīng)營和跨境擴張，特別是盲目投資海外金融市場，最終將導致悲劇性的結(jié)局。第三，缺乏外部監(jiān)督，平安一直受國家各項政策的支持，讓集團忽視法律規(guī)定和相關(guān)部門的監(jiān)督。對內(nèi)部信息與溝通的分析員工們登錄公司的內(nèi)網(wǎng)時，才能看到有關(guān)公司的內(nèi)部的一些消息?？梢钥闯鲞@種獲取信息的方式是十分局限的。因此，諸如漏看信息，或看到信息時己失去時效性的現(xiàn)象是時常發(fā)生的。出現(xiàn)這現(xiàn)象的原因有：上班太忙，大家都忙于完成當天的任務(wù)而無暇閱讀公司內(nèi)部網(wǎng)的信息，而等任務(wù)差不多完成了可能就下班了，甚至也有加班的，就更沒有時間看公司內(nèi)網(wǎng)了。對內(nèi)部監(jiān)督的分析內(nèi)部監(jiān)督中，企業(yè)內(nèi)部控制自我評價報告的披露應(yīng)給與一定程度的重視。分析平安內(nèi)部控制自我評價報告相關(guān)問題：一，公司多利用內(nèi)部與市場的信息不對稱，對有效果的內(nèi)部控制內(nèi)容措施著重描寫，同時減少甚至避免報告無效內(nèi)控措施。二，往往企業(yè)內(nèi)存在一定的不規(guī)范或缺乏實質(zhì)性內(nèi)容時，才會對負責人的認定進行推諉。完善中國平安內(nèi)部控制的相關(guān)對策嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計工作對中國平安的決策和實施進行有效的監(jiān)督和審查。設(shè)立單獨的審計制度也是十分必要的。一人多職，兼職內(nèi)部審計事項的做法無法取得良好效果。應(yīng)當進一步加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作管理制度，設(shè)立審計部門，健全審計工作報告制度，并且要求及時地、全面地、準確地進行報告。對報告還要進行認真的分析反省，利用好報告的價值，找出企業(yè)潛在性的問題，及時修正管理機制。完善治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)作為內(nèi)控環(huán)境對于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建有根本的作用。治理結(jié)構(gòu)作為治理層面的組織架構(gòu)，能幫助所有者制衡和監(jiān)督經(jīng)理人的職業(yè)行為。并且治理層才是企業(yè)重大決策的定奪人，所謂問題要抓住源頭，首當其沖要完善內(nèi)控制度首先應(yīng)完善治理結(jié)構(gòu)。建立科學的風險評估和管理系統(tǒng)風險評估對于中國平安這樣高風險經(jīng)營企業(yè)，更是尤為重要的屏障。要從目標設(shè)定開始、到風險識別、到風險分析，最后風險應(yīng)對，徹徹底底地一絲不茍地落實到位。對目標設(shè)定，要根據(jù)企業(yè)既定的目標；對風險識別和分析，應(yīng)運用多種渠道問卷調(diào)查、專家咨詢、實地考究等等；對于風險應(yīng)，應(yīng)根據(jù)分析的結(jié)果提前做好應(yīng)急保障方案，同時實時監(jiān)控突發(fā)事件，及時應(yīng)變。加大力度進行內(nèi)部控制活動的優(yōu)化因為內(nèi)控活動是內(nèi)控體系最核心，直接影響著公司內(nèi)部控制的程度和水平。應(yīng)將內(nèi)控活動遍及到企業(yè)的各個層次，由點及面地覆蓋，加強其全面性；應(yīng)通過建立具體的權(quán)責體系、考核體系等保證內(nèi)控活動落實執(zhí)行的有效性；應(yīng)與時俱進地，也要與企業(yè)本事情況相協(xié)調(diào)，適當增加新措施、摒棄或改進舊規(guī)定的適時性。搭建內(nèi)部監(jiān)督體系要求平安保險公司首先要有端正的態(tài)度和自主執(zhí)行的意識，比如設(shè)立專職人員進行內(nèi)部監(jiān)督工作；同時還要積極學習相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范并根據(jù)企業(yè)自身具體情況制定和修改公司內(nèi)部標準；強化提升自我監(jiān)督評估的能力。全文總結(jié)與展望總結(jié)經(jīng)濟越發(fā)展、公司越壯大，我們越能體會到一個企業(yè)內(nèi)部的管理機制對于其穩(wěn)定有效的經(jīng)營和達成績效是多么的至關(guān)重要。在我國保險市場逐漸壯大成一個“青壯年”的時候，不要忽視了我國包括保險企業(yè)在內(nèi)的公司企業(yè)的內(nèi)部控制體系還處于不夠完善的境地?，F(xiàn)階段我國各行業(yè)的企業(yè)應(yīng)認識到內(nèi)部控制的重要程度，并著力制定完善公司的內(nèi)部控制體系，積極實施執(zhí)行內(nèi)控制度，同時各相關(guān)的政府單位應(yīng)給與規(guī)范的有制約作用的參考文件，各監(jiān)督機構(gòu)也應(yīng)加大力度監(jiān)管及監(jiān)督。鑒于保險企業(yè)的運營高風險性，本文以中國平安為例，對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行了研究。在參考了期刊文獻和相關(guān)規(guī)則等相關(guān)理論之后，本文研究內(nèi)部控制體系，分析我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題。本文認為，內(nèi)控活動是內(nèi)部控制管理的核心所在，其復(fù)雜程度和執(zhí)行落實的困難程度最大，也正是企業(yè)的癥結(jié)所在；還發(fā)現(xiàn)，目前的企業(yè)更多關(guān)注的是獲取利益的直接途徑，思想上忽視內(nèi)控管理機制的存在，更加認識不到其重要性，此時，內(nèi)控環(huán)境成為我國企業(yè)內(nèi)部控制很薄弱的一方面。本文結(jié)合了中國平安的情況，對上述兩點進行了說明并提出了改進建議。最后對我國企業(yè)內(nèi)部控制體制提出了一些意見，認為企業(yè)不僅要完善內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)、優(yōu)化內(nèi)控活動機制，還應(yīng)構(gòu)建科學的風險評估系統(tǒng)，往往管理上的疏忽和失誤，與企業(yè)的風險評估系統(tǒng)和應(yīng)急措施方案缺乏有著很大關(guān)系；注重信息系統(tǒng)的研發(fā)和使用，保證信息的質(zhì)量；提高內(nèi)部監(jiān)督，強化自主執(zhí)行意識和自我監(jiān)督評估的能力。展望目前，我國保險公司內(nèi)部控制建設(shè)尚處于起步階段?，F(xiàn)階段，保險公司內(nèi)部控制的工作還有很長一段路要走，不論是理論研究者還是企業(yè)實踐家，都需要傾注更多的精力在做好內(nèi)部控制管理這件事上。結(jié)合我國保險公司的實際情況，筆者對建立內(nèi)部控制提出了一些粗淺的建議。希望能對保險公司能夠建立科學完善的內(nèi)部控制機制的工作有一點思想上、實踐意義上的幫助。但是，限于筆者理論知識水平和實踐經(jīng)驗的不足,沒能提出對完善保險公司的內(nèi)部控制的更有效果更有深度的具體改進辦法，沒能提出進一步可行和詳盡的實施措施,也希望在今后的工作學習中繼續(xù)保持學習的態(tài)度，開展進一步的了解與研究。

參考文獻[1]楊茜.公司內(nèi)部控制的研究——以中國平安保險公司為例[J].中國商貿(mào),2016,21(08):51-53.[2]賈璐.我國金融保險業(yè)上市公司內(nèi)部控制自我評價報告分析[J].中國證券期貨,2016,21(08):20-23.[3]晉曉琴.上市保險公司內(nèi)部控制評價報告研究[J].金融理論與實踐,2016,35(09):92-97.[4]黃娟.我國上市公司內(nèi)部控制評價研究[J].保險研究,2016,33(05):45-52.[5]徐雅寧.保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟,2018,34(25):36-37.[6]聞岳春,梁悅敏.保險業(yè)綜合經(jīng)營新趨勢下風險預(yù)警與控制機制研究文獻綜述[J].武漢金融,2018,28(01):32-35.[7]TommasonP.Managingorganizationalcultureforeffectiveinternalcontrol:frompracticetotheory[M].Berlin:EuropeanAccountingReview,2017.738-741.[8]曹健.試論保險企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題及對策[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2017,35(21):31-32.[9]夏寧,孟焰.內(nèi)部控制環(huán)境的“三分法”：理論框架與內(nèi)在檢視[J].中央財經(jīng)大學學報,2016,33(04):86-91.[10]楊有紅.論內(nèi)部控制環(huán)境的主導與環(huán)境優(yōu)化——基于內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建與持續(xù)優(yōu)化視角[J].會計研究,2016,34(05):67-72+96.[11]李曉敏,陸愛勤.論我國保險公司內(nèi)部控制環(huán)境的建立[J].上海保險,2016,23(09):35-38.[12]葉安照,黃曉虹.構(gòu)建保險分支機構(gòu)內(nèi)控制度的對策研究[N].廣西大學報,201