吉林省遼源市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

吉林省遼源市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力做出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層評(píng)估涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對(duì)管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間的說法中，不正確的是（）

A.在評(píng)價(jià)管理層對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力做出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同

B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間

C.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

2.在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5％，同時(shí)在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯(cuò)報(bào)最佳估計(jì)值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模時(shí)，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B.預(yù)計(jì)總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

4.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

5.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告要素的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含標(biāo)題為“形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)”部分

C.應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報(bào)告中注明會(huì)計(jì)師事務(wù)所詳細(xì)通訊地址

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章

6.在對(duì)被審計(jì)單位某項(xiàng)控制測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于樣本評(píng)估的說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)所有控制偏差進(jìn)行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數(shù)量比樣本規(guī)模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實(shí)際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質(zhì)時(shí)，無須考慮已識(shí)別的偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

7.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

8.關(guān)于重大非常規(guī)交易，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了借口

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注

C.重大非常規(guī)交易通常很少受到日常控制的約束

D.應(yīng)對(duì)重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其要保持職業(yè)懷疑’

9.下列各項(xiàng)中，不屬于賬賬核對(duì)內(nèi)容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與所有總賬賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)核對(duì)

B.本單元的應(yīng)收賬款賬面余額與對(duì)方單元的應(yīng)付賬款賬面余額之間核對(duì)

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對(duì)

D.會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)富物資明細(xì)賬余額與保管、使用部門的財(cái)富物資明細(xì)賬余額之間核對(duì)

10.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，無須一定由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）

A.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

11.下列各項(xiàng)中，與控制缺陷嚴(yán)重程度無關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性大小

D.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小

12.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，下列有關(guān)實(shí)施檢查的規(guī)定恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的周期最長不得超過5年

B.周期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

D.在確定檢查范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

14.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。按照審計(jì)準(zhǔn)則，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果承接D集團(tuán)審計(jì)，則應(yīng)當(dāng)評(píng)估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)是否能夠滿足要求。以下情形中，不能滿足承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是（）。

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，承接業(yè)務(wù)時(shí)無需考慮組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識(shí)別可能屬于D集團(tuán)的重要組成部分

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

15.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

16.下列事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，因質(zhì)量問題收到報(bào)告年度銷售的一批退回的貨物

17.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)了存在重大不一致，需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表的情況，則下列采取的措施中不正確的是（）。

A.如果管理層拒絕修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.如果管理層拒絕修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出

C.如果管理層同意修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

D.如果管理層拒絕，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕提交審計(jì)報(bào)告，并不再出具審計(jì)意見

18.下列有關(guān)積極式函證的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在發(fā)出詢證函后予以跟進(jìn)，必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函

B.如果管理層不允許寄發(fā)函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表非無保留意見

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

D.為保證回函率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排專人催收函證

19.下列關(guān)于控制測(cè)試的時(shí)間安排的說法中，不正確的是（）

A.對(duì)控制測(cè)試有效性測(cè)試的期間越長，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多

B.如果與所測(cè)試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

C.如果被審計(jì)單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄

D.在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮控制環(huán)境的影響

20.

第

6

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計(jì)策略，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

B.其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占比重非常小，但在2008年較2007年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

C.考慮到丙公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其實(shí)施了較全面的分析程序后未見異常，即認(rèn)為該認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)

21.在下列提法中，表述正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見通常包括合法性和公允性兩方面的內(nèi)容，其中公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目的的確定主要受到審計(jì)委托人的具體要求的制約

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般目的的審計(jì)業(yè)務(wù)和特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)均需執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

D.獨(dú)立審計(jì)和政府審計(jì)的審計(jì)依據(jù)均是審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則

22.下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中說明被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中說明預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)

C.內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購的實(shí)體，不包括在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)

D.對(duì)于按照權(quán)益法核算的投資，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括被投資方的控制

23.第

14

題

在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解被審計(jì)單位的基本情況時(shí)，一般涉及不到（）。

A.組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.以前年度接受審計(jì)的情況

24.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

25.會(huì)計(jì)師事務(wù)所中對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是(?)。

A.主任會(huì)計(jì)師B.副所長C.項(xiàng)目合伙人D.項(xiàng)目經(jīng)理

26.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，不正確的是（）。

A.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證

B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定．根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

27.下列事務(wù)所為審計(jì)客戶提供法律服務(wù)中，將因自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖牵ǎ?/p>

A.提供員工盡職調(diào)查和重組服務(wù)

B.提供合同起草、法律咨詢服務(wù)

C.指派員工擔(dān)任審計(jì)客戶的首席法律顧問

D.代表審計(jì)客戶解決糾紛或進(jìn)行法律訴訟

28.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲(chǔ)存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

29.以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀(jì)初，英國式審計(jì)方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)即詳細(xì)審計(jì)

B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法主要圍繞會(huì)計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表的編制進(jìn)行審查，核實(shí)錯(cuò)弊

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法主要是在對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析為基礎(chǔ)，不對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查

30.下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露和期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是（）。

A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權(quán)利和義務(wù)

31.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中的下列規(guī)定，符合審計(jì)準(zhǔn)則要求的是()。

A.所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔

B.連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名前五位的高級(jí)經(jīng)理可以晉升為合伙人，原為合伙人的，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名在后五位的降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理

C.紙質(zhì)的工作底稿需經(jīng)電子掃描后，存為電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿

D.主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

32.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動(dòng)負(fù)債B.全部資產(chǎn)扣除長期負(fù)債C.全部資產(chǎn)加上流動(dòng)負(fù)債D.全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測(cè)試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

34.

第

6

題

審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位銷售截止時(shí)，下列各項(xiàng)問題中，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（）。

A.應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示不正確B.當(dāng)年未入賬的銷售業(yè)務(wù)C.銷售退回的產(chǎn)品未入庫D.超額的銷售折扣

35.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的說法中，錯(cuò)誤的是(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

B.對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期(至少5年)輪換一次項(xiàng)目合伙人

C.每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人，這對(duì)于確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有非常重要的作用

D.項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)(事前)、監(jiān)督(事中)與復(fù)核(事后)

36.以下對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個(gè)重要工作是確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時(shí)應(yīng)當(dāng)確保付款憑單預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等

C.連續(xù)編號(hào)的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)

D.編制付款憑單時(shí)應(yīng)當(dāng)在付款憑單上填入應(yīng)借記得資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱

37.x會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

38.下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

39.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿時(shí)，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任審計(jì)工作底稿

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)客戶同意與否決定是否查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對(duì)賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表13后的進(jìn)出賬情況

B.檢查某大額在途存款的13期，追查期后銀行對(duì)賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表13已開出，且在下年度1月3日已收到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有要求對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

C.檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截至資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，證明在資產(chǎn)負(fù)債表日付款憑證已開出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被審計(jì)公司調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額

41.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)

42.在確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時(shí)，下列判斷中正確的是()。

A.如果被審計(jì)單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估

B.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的6個(gè)月

C.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

D.如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響

43.

第

2

題

某企業(yè)在選擇股利政策時(shí)，以代理成本和外部融資成本之和最小化為標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)所依據(jù)的股利理論是（）。

A.“在手之鳥”理論B.信號(hào)傳遞理論C.MM理論D.代理理論

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時(shí)，下列觀點(diǎn)中不正確的是()。

A.若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見

B.無論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及

C.應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

D.若被審計(jì)單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明

45.第

1

題

Z公司新任財(cái)務(wù)總監(jiān)在委托天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該公司2005年報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，他查看了注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則后認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，這意味著（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

C.不應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

D.不應(yīng)由被審計(jì)單位合理保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

46.華龍公司存在的以下情形中，將導(dǎo)致其2017年度營業(yè)收入違背截止認(rèn)定的是（）A.將2018年初實(shí)現(xiàn)的銷售收人提前到2017年入賬

B.將銷售金額為210萬元的銷售業(yè)務(wù)按215萬元入賬

C.將一筆18萬元的營業(yè)收入重復(fù)計(jì)入營業(yè)收入賬戶

D.將一筆60萬元的營業(yè)外收入列入營業(yè)收入項(xiàng)目中

47.下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

B.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

C.對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

48.為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨項(xiàng)目余額的準(zhǔn)確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了對(duì)企業(yè)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是（）。

A.實(shí)地觀察存貨盤點(diǎn)B.審查存貨盤虧處理和損失處理C.購貨業(yè)務(wù)截止測(cè)試D.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試

49.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計(jì)單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時(shí)委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票存根

50.在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加的是（）。

A.存在大量單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)

B.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

C.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理入掌控，缺乏共同決策或制衡措施

D.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由

二、多選題(30題)51.

第

22

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間、范圍主要取決于下列（）因素。

A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計(jì)領(lǐng)域C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

52.第

20

題

在對(duì)XYZ公司累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（）。

A.根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

C.計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較

D.復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

53.在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性時(shí)，下列表述中正確的有（）

A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)為判斷錯(cuò)報(bào)

B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值時(shí)將形成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出區(qū)間估計(jì)或點(diǎn)估計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)考慮使用的假設(shè)或方法是否有別于管理層的假設(shè)或方法

54.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)要素的有（）

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系B.審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告C.財(cái)務(wù)報(bào)表D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

55.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任的說法中，不正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當(dāng)陳述

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要承擔(dān)法律責(zé)任，其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取全部其他信息，如果是在審計(jì)報(bào)告日后才獲取的，不用考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

56.在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

57.

第

28

題

如今，會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存和發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須有相應(yīng)的客戶才能確保其生存和發(fā)展，對(duì)此，下列事項(xiàng)中不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德指導(dǎo)意見》要求的有（）

A.會(huì)師計(jì)事務(wù)所向客戶（國有企業(yè)）暗示其脫鉤前的政府背景

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某一報(bào)紙上刊登了其遷址公告

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在一家新聞媒體發(fā)布招聘信息

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在一次客戶見面會(huì)上，向客戶介紹了該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的歷史沿革及其持續(xù)增長業(yè)績(jī)水平，以鼓勵(lì)客戶繼續(xù)選擇該會(huì)計(jì)師事務(wù)所

58.在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性時(shí)，下列會(huì)計(jì)估計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為具有高度不確定性的有（）。

A.高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自己開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

C.存在公開活躍市場(chǎng)情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的金額與實(shí)際結(jié)果存在差異的會(huì)計(jì)估計(jì)

59.了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須（）。

A.關(guān)注與審計(jì)無關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

60.為了確定審計(jì)的前提條件是否存在,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中,不正確的有()。A.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.管理層應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息

D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

61.下列各項(xiàng)中，屬于因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓?wù)后，又對(duì)該系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象

D.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員

62.居民甲將一處兩居室房屋無償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有（）。

A.乙應(yīng)對(duì)接受甲的房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅

B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅

C.甲應(yīng)對(duì)“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

D.乙應(yīng)對(duì)“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

63.下列關(guān)于審計(jì)檔案的保管期限的說法，正確的有()。

A.對(duì)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)永久保存

B.對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年

C.對(duì)于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可以決定將其銷毀

D.對(duì)于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)

64.下列與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.閱讀銀行出具的有關(guān)被審計(jì)單位的報(bào)告可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.對(duì)于新的審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個(gè)初步的了解，以確定是否承接業(yè)務(wù)

C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，無需再次評(píng)價(jià)被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序

65.下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)合伙人為審計(jì)客戶提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的有()。

A.在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過3年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)服務(wù)2年

B.如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年

C.如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供了五年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，則暫停一年后，可以繼續(xù)提供五年的連續(xù)服務(wù)

D.如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度

66.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中，會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.向?qū)徲?jì)客戶推薦擬聘的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的工資服務(wù)

C.提供的評(píng)估服務(wù)結(jié)果累積對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)袁具有重大影響

D.編制納稅申報(bào)表，審計(jì)客戶管理層承擔(dān)職責(zé)

67.

如果針對(duì)20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

C.針對(duì)修改后的20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

D.在針對(duì)乙公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

68.

第

23

題

在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做出的反應(yīng)包括（）

A.對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估B.修改審計(jì)程序C.追加審計(jì)程序D.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

70.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括()。

A.與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

B.鑒證客戶的某技術(shù)人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長期交往

D.接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待

71.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的有效溝通形式的有（）

A.書面報(bào)告B.當(dāng)面討論C.結(jié)構(gòu)化陳述D.電話溝通

72.<2>、關(guān)于期初余額審計(jì)的目標(biāo)，下列說法正確的有（）。

A.確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)作恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露

C.確認(rèn)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和充分的披露

D.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用

73.

第

30

題

企業(yè)內(nèi)部直接財(cái)務(wù)環(huán)境主要包括企業(yè)的（）。

A.生產(chǎn)能力

B.聚財(cái)能力

C.用財(cái)能力

D.生財(cái)能力

E.理財(cái)人員素質(zhì)

74.<3>、為根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要計(jì)算與樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)數(shù)0,1,2,3相對(duì)應(yīng)的錯(cuò)報(bào)影響額。下列計(jì)算結(jié)果中，你認(rèn)可的有（）。

A.當(dāng)總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，估計(jì)的基本界限為8萬元

B.第1筆錯(cuò)報(bào)的影響為1.5654萬元

C.第2筆錯(cuò)報(bào)的影響為0.3779萬元

D.第3筆錯(cuò)報(bào)的影響為0.1375萬元

75.在了解及實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂茰y(cè)試后，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司在材料采購業(yè)務(wù)存在以下情況，其中屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的情況有（）。

A.請(qǐng)購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

B.請(qǐng)購單沒有連續(xù)編號(hào)，請(qǐng)購業(yè)務(wù)的審批人員幾乎涉及各個(gè)部門

C.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購人員與倉儲(chǔ)人員一并代為執(zhí)行

D.驗(yàn)收合格后在驗(yàn)收單上填寫材料的實(shí)際數(shù)量，根據(jù)賣方發(fā)票的單價(jià)計(jì)算金額，如未接到賣方發(fā)票，被驗(yàn)收的不能辦理入庫手續(xù)

76.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擬利用專家的工作時(shí)的做法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

C.就注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任與專家達(dá)成書面協(xié)議

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要與外部專家就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成書面協(xié)議

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般情況下應(yīng)選擇（）項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對(duì)象

A.余額較大或賬齡較長的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易很少且期末余額較小的項(xiàng)目

D.交易頻繁且期末余額為零的項(xiàng)目

78.如果被審計(jì)單位在貨物送達(dá)客戶并由客戶簽收時(shí)確認(rèn)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇的主營業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試審計(jì)路徑不包括（）

A.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證

B.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證查至賬簿記錄

C.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證

D.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票查至發(fā)運(yùn)憑證記錄與賬簿記錄

79.大明會(huì)計(jì)師事務(wù)所W注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列情形中，可能表明存在密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計(jì)項(xiàng)目組成員B兼任甲公司的獨(dú)立董事

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司董事長存在密切關(guān)系

C.甲公司監(jiān)事長2017年以前一直是大明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人

D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D在2018年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

80.下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，適宜采用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.應(yīng)收賬款B.營業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.應(yīng)付職工薪酬

三、判斷題(3題)81.在進(jìn)行庫存現(xiàn)金和存貨清查時(shí)，出納人員和實(shí)物保管人員不得在場(chǎng)。（）

A.是B.否

82.由于所有者權(quán)益和負(fù)債都是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，因此，它們的性質(zhì)相同。（）

A.是B.否

83.綜合指標(biāo)分析方法主要包括杜邦財(cái)務(wù)分析體系和沃爾比重評(píng)分法。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的

2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是530萬元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553要求：

(1)請(qǐng)依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)是否恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請(qǐng)依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯(cuò)報(bào)，并簡(jiǎn)要說明理由。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額的審計(jì)目標(biāo)是什么?

86.請(qǐng)?jiān)谙卤硖盍泻C銀行存款與函證應(yīng)收賬款的不同點(diǎn)。

參考答案

1.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)估期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營活動(dòng)在可預(yù)見的將來會(huì)繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財(cái)務(wù)報(bào)表日后12個(gè)月，即財(cái)務(wù)報(bào)表日期的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間；

選項(xiàng)C表述不正確，選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.A比率法是用樣本中的錯(cuò)報(bào)金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)金額是l50÷5％=3000(元)

3.C在控制測(cè)試確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要考慮總體變異性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、B、D正確。

4.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間，可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。

5.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，當(dāng)實(shí)務(wù)中，審計(jì)報(bào)告通常載于會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一印刷的，標(biāo)有該所詳細(xì)通訊地址的信箋上，無須在審計(jì)報(bào)告中注明詳細(xì)地址。

6.B選項(xiàng)A不正確，除了關(guān)注偏差率和抽樣風(fēng)險(xiǎn)之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)調(diào)查識(shí)別出的所有偏差的性質(zhì)和原因，即使樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析；

選項(xiàng)B正確，樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)司對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，樣本偏差率等于偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模；

選項(xiàng)C不正確，在控制測(cè)試中評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

選項(xiàng)D不正確，分析偏差的性質(zhì)和原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮已識(shí)別的偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的直接影響。

綜上，本題應(yīng)選B。

在控制測(cè)試中無須另外推斷總體偏差率，樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)。

7.C選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

8.A重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了機(jī)會(huì)。關(guān)于重大非常規(guī)交易，請(qǐng)參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第5號(hào)——重大非常規(guī)交易》。

9.B本題的考點(diǎn)為賬賬核對(duì)的首要內(nèi)容。選項(xiàng)8屬于賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容．

10.A選項(xiàng)A，在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或集團(tuán)項(xiàng)目組需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性；

選項(xiàng)B、C、D，在集團(tuán)審計(jì)中，必須由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性有：集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、組成部分重要性、認(rèn)定層次的重要性、明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.A控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)。

12.B選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確，對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的周期最長不得超過3年，在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查；

選項(xiàng)C不正確，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作；

選項(xiàng)D不正確，在確定檢查范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.C比率=50500／50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯(cuò)報(bào)為303000－300000=3000(元)。

14.B選項(xiàng)B，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則不應(yīng)承接該集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)。

15.C誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)AB是注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試中需要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

16.C

17.D選項(xiàng)D，如果管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，而不是不出具審計(jì)意見。

18.D為了確保對(duì)函證過程的控制，防止被審計(jì)單位與被詢證者串通舞弊，不應(yīng)由被審計(jì)單位催收詢證函。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

19.D選項(xiàng)A表述正確，測(cè)試期間與獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈正比；

選項(xiàng)B表述正確，風(fēng)險(xiǎn)越高越需要獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C表述正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

選項(xiàng)D表述不正確，在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.C在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對(duì)營業(yè)成本過分信賴，還應(yīng)當(dāng)采用其他審計(jì)程序予以認(rèn)定。

21.C

22.A選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中體現(xiàn)：確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍。如：①被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；②預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；

選項(xiàng)C表述不正確，內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購的實(shí)體，以及在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)D表述不正確，對(duì)于按照權(quán)益法核算的投資，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)權(quán)益法下相關(guān)會(huì)計(jì)處理而實(shí)施的控制，但通常不包括對(duì)權(quán)益法下被投資方的控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.C控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在簽約之后進(jìn)行的測(cè)試中評(píng)價(jià)。

24.B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

25.A主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

26.A財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表意見；二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

27.C選項(xiàng)A、B可能產(chǎn)生、也可能不產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)C不僅產(chǎn)生不利影響，而且沒有防范措施；

選項(xiàng)D產(chǎn)生不利影響，但并非一定沒有防范措施。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.C解析：最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的持有成本之和達(dá)到最低，因此確定保險(xiǎn)儲(chǔ)備量時(shí)應(yīng)考慮缺貨成本、儲(chǔ)存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

29.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)為主線，通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，但是對(duì)于重要的交易、賬戶余額和列報(bào)，實(shí)質(zhì)性程序不可省，依然需要對(duì)重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施詳細(xì)審查。

30.A選項(xiàng)A，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露、期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B、C，屬于與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定；選項(xiàng)D，屬于與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定。

31.D選項(xiàng)A，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)，如果未完成審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60日內(nèi)歸檔；選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)C，如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

32.D

33.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

34.B截止測(cè)試就是確定銷售業(yè)務(wù)是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

35.B選項(xiàng)B，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期(至多5年)輪換一次項(xiàng)目合伙人，不是至少5年。

36.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。連續(xù)編號(hào)的付款憑單

與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認(rèn)定最相關(guān)。

37.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告或工作。

38.B在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

39.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。

40.C選項(xiàng)A，用于驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；選項(xiàng)B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項(xiàng)，該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中；選項(xiàng)C，屬于企業(yè)已付而鋃行未付的事項(xiàng)，可不調(diào)整。

41.D審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計(jì)的前提條件的內(nèi)容。

42.C選項(xiàng)A不正確，如果被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細(xì)分析就能對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估，并非不需要評(píng)估，所以選項(xiàng)A太絕對(duì)。選項(xiàng)B不正確，管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力的期間應(yīng)該是不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。選項(xiàng)D不正確，只有當(dāng)存在充分證據(jù)表明超出評(píng)估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要采取進(jìn)一步措施。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提請(qǐng)管理層對(duì)超出評(píng)估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況的潛在重大影響作出說明。

43.D代理理論認(rèn)為高水平的股利支付政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時(shí)也增加了企業(yè)的外部融資成本。因此，理想的股利政策應(yīng)使代理成本和外部融資成本之和最小。

44.BB【解析】對(duì)于被審計(jì)單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露，否則會(huì)影響報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位“經(jīng)營成果”的理解。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的披露情況決定所發(fā)表的審計(jì)意見。

45.C會(huì)計(jì)報(bào)表屬于會(huì)計(jì)資料，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任；會(huì)計(jì)報(bào)表是否可靠是由報(bào)表使用者來確定的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見可以為報(bào)表使用者的判斷提供合理基礎(chǔ)。所以在審計(jì)報(bào)告的意見段是以“我們認(rèn)為，…….”開始表述。

46.A選項(xiàng)A，收入不是虛構(gòu)的，錯(cuò)誤的地方在于提前入賬，違反的是截止認(rèn)定；

選項(xiàng)B，入賬金額錯(cuò)誤，違背的是準(zhǔn)確性認(rèn)定；

選項(xiàng)C，中重復(fù)入賬的營業(yè)收入實(shí)際上并不存在，根本沒有發(fā)生，違背了發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)D，收入是實(shí)實(shí)在在發(fā)生的，確有其事，錯(cuò)在入錯(cuò)賬戶，屬于分類錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選A。

47.A識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)。

48.D

49.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。選項(xiàng)C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實(shí)，其審計(jì)證據(jù)相對(duì)來說更可靠。

50.A選項(xiàng)A很明顯地比其余選項(xiàng)更直接地涉及到具體財(cái)產(chǎn)問題。

51.ABCD

52.ABC本題的審計(jì)目標(biāo)是“結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性”。這里有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，一是程序是否結(jié)合了固定資產(chǎn)項(xiàng)目，二是程序能否在總體上測(cè)試折舊費(fèi)用的總體合理性。不難看出，程序A、B、C均涉及這兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，而程序D中并未涉及固定資產(chǎn)。

53.BD選項(xiàng)A表述不正確，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，無論是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致的，當(dāng)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)時(shí)，可能是由于事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的；

選項(xiàng)B表述正確，當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。此時(shí)，錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異；

選項(xiàng)C表述不正確，通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)D表述正確，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異。

綜上，本題應(yīng)選BD。

54.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D，審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者）、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒征對(duì)象信息）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

55.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；無論是否有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息，如果在審計(jì)報(bào)告日前無法獲取所有其他信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后盡早閱讀其他信息以識(shí)別重大不一致，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

56.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：(1)詢問被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程；(2)考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；(3)考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；(4)考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息。故選項(xiàng)A、B、C和D均正確。

57.ADA項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有超然獨(dú)立的立場(chǎng)，獨(dú)立于任何外部單位，因此A項(xiàng)違反了“會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員”規(guī)定;B項(xiàng)，遷址公告可以刊登;D項(xiàng)，違反了事務(wù)所不得作出自我標(biāo)榜陳述的規(guī)定。

58.AB可能存在高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)的例子(比如教材列舉的4種情況)很多，比如：(1)高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)A)；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)B)。

59.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測(cè)試的內(nèi)容；D：在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常就與審計(jì)不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映，才會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

60.A管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，選項(xiàng)A不正確；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B正確；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，選項(xiàng)C正確，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員，選項(xiàng)D正確。所以答案選A項(xiàng)。

61.BC選項(xiàng)A屬于因自身利益導(dǎo)致不利影響的情形；選項(xiàng)D屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

62.ACD選項(xiàng)B：土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款;交換價(jià)格相等的，免征契稅。

63.ABD對(duì)于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)，對(duì)將要銷毀的審計(jì)檔案做最后一次檢查，然后報(bào)主任會(huì)計(jì)師或所長批準(zhǔn)。

64.ABD選項(xiàng)A正確，閱讀外部信息可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，例如證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場(chǎng)環(huán)境狀況的報(bào)告等；

選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)在每年的續(xù)約過程中對(duì)上年審計(jì)作總體評(píng)價(jià)，并更新對(duì)被審計(jì)單位的了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，以確定是否續(xù)約；

選項(xiàng)D正確，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序是強(qiáng)制要求。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

65.BD選項(xiàng)A，在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。選項(xiàng)C，只有在經(jīng)過了兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的冷卻期后再次提供服務(wù)時(shí)，服務(wù)年限才可以重新計(jì)算。

66.ABC選項(xiàng)D屬于稅務(wù)服務(wù)中不影響?yīng)毩⑿缘臉I(yè)務(wù)。

67.ABC答案解析：對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出后，需要重新出具財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

68.ABC根據(jù)《錯(cuò)誤與舞弊》具體準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)不發(fā)表保留意見或無法表示意見。

69.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得以下六個(gè)有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解(選項(xiàng)A)；(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別(選項(xiàng)B)；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性(選項(xiàng)C)；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行(選項(xiàng)D)；(6)確認(rèn)之前所作的書面記錄的準(zhǔn)確性。

70.ACD解析：選項(xiàng)B不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

71.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D，均屬于有效的溝通形式。要想有效地實(shí)現(xiàn)溝通目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)實(shí)際情況靈活選擇適當(dāng)?shù)臏贤ㄐ问健?duì)于溝通形式的選擇不必拘泥于固定的模式，也沒有必要對(duì)所有的而溝通事項(xiàng)都采取正式、詳細(xì)和書面的形式。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

72.ABD選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更運(yùn)用未來適用法，不會(huì)影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計(jì)目標(biāo)。

73.BCD

74.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：當(dāng)總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，估計(jì)的基本界限=550×1.9÷156=6.6987（萬元），故選項(xiàng)A不正確。

75.CD將驗(yàn)收工作交由采購人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離；由并不負(fù)責(zé)價(jià)格的驗(yàn)收人員在驗(yàn)收單上填寫金額，無法保證金額的準(zhǔn)確性；沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，也屬于設(shè)計(jì)上的重大缺陷。

76.ABC選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

選項(xiàng)B正確，適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對(duì)保密作出額外規(guī)定；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確，專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)可能會(huì)隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

77.ABD一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。

選項(xiàng)A、B、D，屬于可能作為函證對(duì)象；

選項(xiàng)C，交易很小且期末余額較小可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，可能無須函證。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

78.AD某一般生產(chǎn)制造型企業(yè)在貨物送達(dá)客戶并由客戶簽收時(shí)確認(rèn)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇兩條審計(jì)路徑實(shí)施主營業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試。一是以賬簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證，檢查記賬憑證與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已發(fā)貨并由客戶簽收，有無多記收入。二是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證查至賬簿記錄確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

選項(xiàng)A、D，雙向追查對(duì)象應(yīng)當(dāng)是經(jīng)客戶簽收的發(fā)運(yùn)憑證；

選項(xiàng)B、C，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的路徑。

綜上，本題應(yīng)選AD。

79.BC選項(xiàng)A，屬于因自我評(píng)價(jià)和自身利益對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因自我評(píng)價(jià)對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)B、C，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選BC。

80.ACD實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易；

選項(xiàng)A符合題意，應(yīng)收賬款和企業(yè)的營業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi)之間存在預(yù)期關(guān)系；

選項(xiàng)B不符合題意，營業(yè)外支出核算非日?；顒?dòng)發(fā)生的支出，具有偶然性，不適宜采用實(shí)質(zhì)性分析程序；

選項(xiàng)C符合題意，管理費(fèi)用與企業(yè)日常經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)之間存在預(yù)期關(guān)系；

選項(xiàng)D符合題意，應(yīng)付職工薪酬和企業(yè)的員工數(shù)量、薪金水平有預(yù)期關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

81.N在進(jìn)行庫存現(xiàn)金和存貨清查時(shí)，出納人員和實(shí)物保管人員必須在場(chǎng)，還要在盤點(diǎn)報(bào)告表上簽章。

82.N所有者權(quán)益和負(fù)債的性質(zhì)不同：負(fù)債是債權(quán)人權(quán)益，到期可以收回本息；所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的求償權(quán)，沒有明確的償還期限。

83.Y

84.(1)壞賬準(zhǔn)備估計(jì)不足。壞賬準(zhǔn)備年末余額530萬元÷應(yīng)收賬款年末余額16553萬元=3.2％，與甲公司披露的5％的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足，影響12月31日應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

(2)存在錯(cuò)報(bào)。

①2012年12月31日2～3年應(yīng)收賬款1365萬元高于2012年1月1日1～2年的應(yīng)收賬款1186萬元。在未發(fā)生債務(wù)重組的情況下，賬齡越長，余額應(yīng)當(dāng)越小。

②同理，應(yīng)收賬款賬齡分析中，“2～3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元，通常，在甲公司2011年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。

③2012年12月31日1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款比2012年1月1日1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款增長30％。在甲公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)?shù)那疤嵯率遣豢赡艿摹?/p>

85.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)期初余額的目標(biāo)是，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定：(1)期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)；(2)期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用，或會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露。

86.函證銀行存款函證應(yīng)收賬款函證目的證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在，了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)和企業(yè)未登記的銀行借款以及未披露的或有負(fù)債證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為，可以比較有效地證明被詢證者的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性區(qū)別函證范圍本年度內(nèi)存過款的所有銀行(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)(1)大額或賬齡較長的項(xiàng)目

(2)與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

(3)重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目

(4)主要客戶(包括關(guān)系密切的客戶)項(xiàng)目(5)交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目

(6)可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目函證方式積極式詢證函積極式詢證函或消極式函證，或兩者相結(jié)合函證內(nèi)容鍍行詢證函不僅詢證x公司在銀行的存款，還要函證借款。詢證費(fèi)用可直接從被審計(jì)單位存款賬戶中收取企業(yè)詢證函不僅詢證X公司應(yīng)收賬款，還要詢證X

公司預(yù)收賬款，且在詢證函中要說明函證僅為復(fù)核賬

日之用，并非催款結(jié)算吉林省遼源市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力做出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層評(píng)估涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對(duì)管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間的說法中，不正確的是（）

A.在評(píng)價(jià)管理層對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力做出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同

B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間

C.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

2.在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5％，同時(shí)在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯(cuò)報(bào)最佳估計(jì)值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模時(shí)，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B.預(yù)計(jì)總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

4.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

5.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告要素的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含標(biāo)題為“形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)”部分

C.應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報(bào)告中注明會(huì)計(jì)師事務(wù)所詳細(xì)通訊地址

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章

6.在對(duì)被審計(jì)單位某項(xiàng)控制測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于樣本評(píng)估的說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)所有控制偏差進(jìn)行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數(shù)量比樣本規(guī)模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實(shí)際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質(zhì)時(shí)，無須考慮已識(shí)別的偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

7.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

8.關(guān)于重大非常規(guī)交易，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了借口

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注

C.重大非常規(guī)交易通常很少受到日?？刂频募s束

D.應(yīng)對(duì)重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其要保持職業(yè)懷疑’

9.下列各項(xiàng)中，不屬于賬賬核對(duì)內(nèi)容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與所有總賬賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)核對(duì)

B.本單元的應(yīng)收賬款賬面余額與對(duì)方單元的應(yīng)付賬款賬面余額之間核對(duì)

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對(duì)

D.會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)富物資明細(xì)賬余額與保管、使用部門的財(cái)富物資明細(xì)賬余額之間核對(duì)

10.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，無須一定由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）

A.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

11.下列各項(xiàng)中，與控制缺陷嚴(yán)重程度無關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性大小

D.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小

12.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，下列有關(guān)實(shí)施檢查的規(guī)定恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的周期最長不得超過5年

B.周期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

D.在確定檢查范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

14.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。按照審計(jì)準(zhǔn)則，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果承接D集團(tuán)審計(jì)，則應(yīng)當(dāng)評(píng)估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)是否能夠滿足要求。以下情形中，不能滿足承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是（）。

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，承接業(yè)務(wù)時(shí)無需考慮組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識(shí)別可能屬于D集團(tuán)的重要組成部分

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

15.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

16.下列事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策