楚雄市五街衛(wèi)生院內(nèi)部控制建設(shè)研究

楚雄市五街衛(wèi)生院內(nèi)部控制建設(shè)研究摘要目前在基礎(chǔ)建設(shè)的內(nèi)部控制方面，各級醫(yī)院的管理層對內(nèi)部控制的重要性缺乏足夠認識，許多醫(yī)院沒有建立內(nèi)部控制制度；有些醫(yī)院雖然建立了，但機構(gòu)設(shè)置不健全，職責(zé)分工不明確，缺乏應(yīng)有的醫(yī)院內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，對內(nèi)部控制制度也不能很好的貫徹執(zhí)行或執(zhí)行效果不好。使內(nèi)部控制制度未能充分發(fā)揮其真正的作用。本文將在這樣的背景下展開討論，從實踐角度出發(fā)，基于五街衛(wèi)生院內(nèi)部控制現(xiàn)狀，進行深入研究，發(fā)現(xiàn)問題，剖析深層次原因并對醫(yī)院普遍存在的問題進行分析和解決，并提出優(yōu)化改進的具體措施，對其它機構(gòu)完善內(nèi)部控制制度及建立內(nèi)部控制系統(tǒng)有一定的參考作用。關(guān)鍵詞：楚雄市；衛(wèi)生院；內(nèi)部控制；會計管理AbstractAtpresent,intheinternalcontrolofthebasicconstruction,themanagementofalllevelsofhospitalhasnotenoughknowledgeabouttheimportanceofinternalcontrol,manyhospitalshavenotestablishedtheinternalcontrolsystem;Somehospitalshavebeenestablished,buttheestablishmentofinstitutionsisnotperfect,thedivisionofresponsibilitiesisnotclear,lackofinternalmanagementstructureTheinternalcontrolsystemcannotbewellimplementedorimplementedineffective.Sothattheinternalcontrolsystemdoesnotfullyplayitsrealrole.Thisarticlewillbediscussedinthiscontext,fromthepracticalpointofview,basedonthefiveStreethospitalinternalcontrolstatusquo,in-depthresearch,findproblems,analyzethedeep-seatedcausesandthegeneralproblemsofthehospitalanalysisandsolution,andputforwardthespecificmeasurestoimprovetheimprovement,Ithassomereferenceeffectonperfectinginternalcontrolsystemandestablishinginternalcontrolsystemforotherinstitutions.Keywords:Chuxiong;hospital;internalcontrol;accountingmanagement目錄TOC\o"1-5"\h\z\u第1章緒論 11.1選題背景與意義 11.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 11.2.1國外文獻綜述 11.2.2國內(nèi)文獻綜述 21.3研究意義 2第2章內(nèi)部控制的理論概述 32.1內(nèi)部控制的定義 32.2內(nèi)部控制的基本要素 32.2.1內(nèi)部環(huán)境 32.2.2風(fēng)險評估 32.2.3控制活動 42.2.4信息與溝通 42.2.5內(nèi)部監(jiān)督 42.3事業(yè)單位進行內(nèi)部控制的目標分析 42.3.1事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標 42.3.1事業(yè)單位與企業(yè)內(nèi)部控制的目標比較分析 4第3章五街衛(wèi)生院的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析 43.1五街衛(wèi)生院的概況 43.2基于事業(yè)單位內(nèi)部控制要素對五街衛(wèi)生院內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 53.2.1五街衛(wèi)生院的控制環(huán)境 53.2.2五街衛(wèi)生院的風(fēng)險評估 53.2.3五街衛(wèi)生院的控制活動 53.2.4五街衛(wèi)生院的信息與溝通 53.2.5五街衛(wèi)生院的內(nèi)部監(jiān)督 5第4章五街衛(wèi)生院內(nèi)部控制存在的問題及原因分析 64.1五街衛(wèi)生院內(nèi)部控制中存在的問題 64.1.1內(nèi)部控制環(huán)境亟待改善 64.1.2缺乏有效的風(fēng)險評估機制 64.1.3內(nèi)部控制活動不完善 64.1.4信息與溝通不健全 64.1.5內(nèi)部監(jiān)管措施不到位 64.2五街衛(wèi)生院內(nèi)部控制存在問題的原因 74.2.1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱 74.2.2風(fēng)險意識缺乏 74.2.3財務(wù)部門業(yè)務(wù)基礎(chǔ)弱 74.2.4部門溝通機制不健全 74.2.5缺乏有效的監(jiān)督機制 7第5章五街衛(wèi)生院加強內(nèi)部控制的建議 85.1加強內(nèi)部控制環(huán)境與健全內(nèi)部控制制度 85.2建立風(fēng)險評估機制 85.3設(shè)立良好的控制活動體制 85.4加強信息化建設(shè)與溝通 85.5建立健全的內(nèi)部審計監(jiān)察機制 9結(jié)語 9參考文獻 10致謝 11第1章緒論1.1選題背景與意義加強內(nèi)部控制是貫徹《會計法》的一項要求。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。內(nèi)部控制它是一種強調(diào)以預(yù)防為主的制度，是單位通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高經(jīng)營管理效率，保證信息質(zhì)量，真實可靠，保護資產(chǎn)安全完整，促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等由單位的管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責(zé)明確，制衡有力，動態(tài)改進的管理過程。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是根據(jù)會計工作和會計信息的使用對其各種經(jīng)濟活動進行引導(dǎo)、調(diào)整、約束和促進，并提升工作效率和社會效能。事業(yè)單位擁有豐富的社會資源，并發(fā)揮其重要的社會職能和作用。同時，它也有其自身的社會責(zé)任和目標，也會面臨諸多問題，執(zhí)行效率、資源配置、風(fēng)險評估這些方面同樣需要內(nèi)部控制理論的指導(dǎo)。近年來，事業(yè)單位及行政機關(guān)經(jīng)常出現(xiàn)各種徇私舞弊、弄虛作假等現(xiàn)象，導(dǎo)致工作效率低下、社會效能降低，影響經(jīng)濟體制的不斷完善。在內(nèi)部控制中，存在很多漏洞，整體系統(tǒng)還不是很完善。所以，本文將以楚雄市五街衛(wèi)生院為例，對其內(nèi)部控制進行深入的研究分析。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外文獻綜述在政府與公共部門領(lǐng)域，一些西方發(fā)達國家自20世紀中葉便開始注重建立專門的法律條文及體制機制，來規(guī)范這些主體的內(nèi)部控制活動。Hollis等（2008）研究體現(xiàn)了對內(nèi)部控制構(gòu)成要素的思考并認為審計工作與內(nèi)部控制的有效性息息相關(guān)，健全的內(nèi)部控制可以減少審計師對潛在風(fēng)險測試的工作時間，相反低效的內(nèi)部控制會增加實質(zhì)性測試的工作時間，即指出了其對內(nèi)部控制評價的重要性以及評價所運用的具體方法并得出了審計目標與內(nèi)部控制目標的相關(guān)性。EdwardCarney（2009年）將企業(yè)中較為先進的信息管理與聯(lián)絡(luò)技術(shù)融入若干非營利組織的運行與內(nèi)控中，取得比較理想的改進結(jié)果。2013年5月14日，美國COSO正式發(fā)布了《2013年內(nèi)部控制—整體框架》，舊框架在于“知悉與建立”，新框架在于“承諾與落實”。1.2.2國內(nèi)文獻綜述經(jīng)濟體制改革后，我國理論界對于內(nèi)部控制的研究逐步增多。然而，一般集中在對企業(yè)內(nèi)部控制的分析，提及事業(yè)單位及醫(yī)院內(nèi)部控制方面的理論文章較少。我國諸多專家學(xué)者所提出的內(nèi)部控制框架基本是源于COSO報告，近年來國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制的研究成果，對各單位發(fā)展其內(nèi)部控制具有很大幫助，同時也給事業(yè)單位內(nèi)部控制提供了更多理論依據(jù)。王德敏《內(nèi)部控制精細化管理全案》（2012）一書中，從崗位責(zé)任、授權(quán)審批、預(yù)算管理、操作規(guī)范和業(yè)務(wù)流程等五方面對行政事業(yè)單位的各種工作進行了規(guī)范性的設(shè)計，構(gòu)建“控制內(nèi)容+控制目標+控制制度+控制流程”四體一化的管理內(nèi)容框架，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展提供了有利的依據(jù)和指導(dǎo)。周良貞（2013）從新《事業(yè)單位會計準則》的內(nèi)容入手，解讀了新《事業(yè)單位會計準則》所調(diào)整與改善的內(nèi)容，并結(jié)合1997年制定的《事業(yè)單位會計準則（試行）》，指出目前事業(yè)單位在會計內(nèi)部控制方面所存在著的問題。最后，結(jié)合新《事業(yè)單位會計準則》，論述其對事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的作用與影響。國務(wù)院辦公廳于2015年5月最新發(fā)布的《公立醫(yī)院綜合改革試點指導(dǎo)意見》中指出，要特別注重對醫(yī)院經(jīng)濟運行與財務(wù)活動的控制監(jiān)督，由此可見強化公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的構(gòu)建與實施，是提升醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的整體管理水平、保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、維護最廣大社會公眾權(quán)益所亟需建設(shè)的現(xiàn)實需要與必然路徑。以上的著作文章，都是從實際出發(fā)，結(jié)合具體的內(nèi)部控制理論，提出可行且有效的解決方案，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展和執(zhí)行有很好的指導(dǎo)作用。1.3研究意義醫(yī)院作為我國事業(yè)單位中典型的專業(yè)領(lǐng)域組織，同時也是提供醫(yī)療服務(wù)最為重要的主體，密切關(guān)系著所有個人及其家庭的健康生活與社會整體的公共利益。其運轉(zhuǎn)與管控是否良性高效，在很大程度上取決于內(nèi)部控制的建設(shè)與踐行。醫(yī)院內(nèi)部控制處于單位中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，為了確保醫(yī)院能夠合理規(guī)范地分配和使用有限的資源，組織起現(xiàn)代化的醫(yī)院運行和管理，避免不經(jīng)濟和無效率的運營活動無限制地繼續(xù)下去，保證國家財產(chǎn)安全與完整，研究醫(yī)院內(nèi)部控制制度非常必要。同時，面對日益激烈的競爭，醫(yī)院要不斷提升競爭力，提高自身社會效益，就必須強化醫(yī)院內(nèi)部控制制度，加強醫(yī)院的內(nèi)部管理。因而，對于醫(yī)院內(nèi)部控制制度的研究，是提高醫(yī)院經(jīng)濟管理水平，是醫(yī)院適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。在醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)中，隨著政策環(huán)境、經(jīng)濟內(nèi)容、市場競爭等各類因素的復(fù)雜變化與發(fā)展，醫(yī)院經(jīng)濟管理意識淡薄，總有各種舞弊、作假等現(xiàn)象的發(fā)生，醫(yī)院管理與經(jīng)營面臨著嚴峻的考驗，特別是近年來財務(wù)舞弊、違規(guī)收費、醫(yī)療資源濫用、醫(yī)療事故、醫(yī)患矛盾激化等案例事件屢有發(fā)生，暴露出我國公立醫(yī)院現(xiàn)有的內(nèi)控制度設(shè)計尚未完善，貫徹尚不徹底。目前在基礎(chǔ)建設(shè)的內(nèi)部控制方面，各級醫(yī)院的管理層對內(nèi)部控制的重要性缺乏足夠認識，許多醫(yī)院沒有建立內(nèi)部控制制度；有些醫(yī)院雖然建立了，但機構(gòu)設(shè)置不健全，職責(zé)分工不明確，缺乏應(yīng)有的醫(yī)院內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，對內(nèi)部控制制度也不能很好的貫徹執(zhí)行或執(zhí)行效果不好。使內(nèi)部控制制度未能充分發(fā)揮其真正的作用。本文將在這樣的背景下展開討論，從實踐角度出發(fā)，基于五街衛(wèi)生院內(nèi)部控制現(xiàn)狀，進行深入研究，發(fā)現(xiàn)問題，剖析深層次原因并對醫(yī)院普遍存在的問題進行分析和解決，并提出優(yōu)化改進的具體措施，對其它機構(gòu)完善內(nèi)部控制制度及建立內(nèi)部控制系統(tǒng)有一定的參考作用。第2章內(nèi)部控制的理論概述2.1內(nèi)部控制的定義所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。2.2內(nèi)部控制的基本要素企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：2.2.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。2.2.2風(fēng)險評估風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。2.2.3控制活動控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。2.2.4信息與溝通信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。2.2.5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。2.3事業(yè)單位進行內(nèi)部控制的目標分析2.3.1事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標是：1.合法性——管理和服務(wù)活動的合法合規(guī)；2.安全性——資產(chǎn)安全；3.可靠性——財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整；4.效率性——提高管理服務(wù)的效率和效果；5.風(fēng)險防范——排除障礙實現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略。2.3.1事業(yè)單位與企業(yè)內(nèi)部控制的目標比較分析就內(nèi)部控制框架而言，企業(yè)內(nèi)部控制與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制之間沒有根本區(qū)別。美國COSO指定的《內(nèi)部控制——整合框架》是我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》共同的參照物，事實上，COSO定義的內(nèi)部控制框架適用于有目標的任何組織。企業(yè)和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的最大區(qū)別在于“控制環(huán)境”要素。第3章五街衛(wèi)生院的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析3.1五街衛(wèi)生院的概況該村現(xiàn)有農(nóng)戶15戶，共鄉(xiāng)村人口66人，其中男性33人，女性33人。其中農(nóng)業(yè)人口66人，勞動力42人。到2011年底，全村參加農(nóng)村社會養(yǎng)老保險35；參加農(nóng)村合作醫(yī)療66人，村民的醫(yī)療主要依靠村衛(wèi)生所，距離村委會衛(wèi)生所5.00公里，距離鎮(zhèn)衛(wèi)生院20.00公里。人畜混居的農(nóng)戶15戶。3.2基于事業(yè)單位內(nèi)部控制要素對五街衛(wèi)生院內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析3.2.1五街衛(wèi)生院的控制環(huán)境五街衛(wèi)生院的組織架構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配缺乏適當(dāng)?shù)墓九c監(jiān)督，存在職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中的現(xiàn)象；醫(yī)院核心價值觀、醫(yī)院文化流于形式，在提高醫(yī)院職工素質(zhì)和技能、增強凝聚力、被全院職工認同等方面有待進一步提高。3.2.2五街衛(wèi)生院的風(fēng)險評估醫(yī)療行業(yè)的風(fēng)險不僅僅局限于內(nèi)部經(jīng)濟運行中產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，運營過程中還存在著戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、法律風(fēng)險等。醫(yī)院的醫(yī)療行為可能產(chǎn)生醫(yī)療事故誘發(fā)醫(yī)療糾紛，物價公示不到位可能產(chǎn)生理解誤差導(dǎo)致患者投訴與糾紛，一次性耗材的自付比例及金額解釋不到位也可能引發(fā)醫(yī)療糾紛等。目前，五街衛(wèi)生院對風(fēng)險的評估僅限于財務(wù)風(fēng)險而忽略了戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、法律風(fēng)險等。3.2.3五街衛(wèi)生院的控制活動五街衛(wèi)生院雖然建立了一些內(nèi)部控制制度，但缺乏科學(xué)性、嚴謹性，將部分業(yè)務(wù)規(guī)章制度當(dāng)作是內(nèi)部控制制度，其職責(zé)劃分、獎懲標準不明確，稽核范圍狹窄，影響了執(zhí)行的效果；也沒有針對醫(yī)院的各環(huán)節(jié)、部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，實施過程中缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制。五街衛(wèi)生院缺少對控制制度、崗位職責(zé)、標準業(yè)務(wù)流程的有效性測試，不能及時進行缺陷修補，難以保證內(nèi)部控制的有效性。3.2.4五街衛(wèi)生院的信息與溝通目前，五街衛(wèi)生院的HIS系統(tǒng)僅僅局限于臨床一線，醫(yī)院的財務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、固定資產(chǎn)及耗材系統(tǒng)等都是各自獨立的子系統(tǒng)，內(nèi)部信息對接效率不高。五街衛(wèi)生院對信息系統(tǒng)及數(shù)據(jù)使用權(quán)限的界定不明確，保密措施不完善，密級程度界定不嚴格。3.2.5五街衛(wèi)生院的內(nèi)部監(jiān)督五街衛(wèi)生院的組織架構(gòu)中，內(nèi)審部門是作為醫(yī)院財務(wù)部的內(nèi)設(shè)機構(gòu)而不是獨立設(shè)置的職能部門，嚴重影響了內(nèi)部評價的獨立性；五街衛(wèi)生院的內(nèi)審機構(gòu)主要審查醫(yī)院的經(jīng)濟運行、合同設(shè)立、基建工程等而沒有涉及醫(yī)院醫(yī)療、護理、醫(yī)技、科研教學(xué)等方面，內(nèi)部審計的范圍局限在經(jīng)濟領(lǐng)域而沒有擴張到所有醫(yī)院管理領(lǐng)域，影響了內(nèi)部評價的全面性。第4章五街衛(wèi)生院內(nèi)部控制存在的問題及原因分析4.1五街衛(wèi)生院內(nèi)部控制中存在的問題4.1.1內(nèi)部控制環(huán)境亟待改善五街衛(wèi)生院的組織架構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配缺乏適當(dāng)?shù)墓九c監(jiān)督，存在職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中的現(xiàn)象；醫(yī)院核心價值觀、醫(yī)院文化流于形式，在提高醫(yī)院職工素質(zhì)和技能、增強凝聚力、被全院職工認同等方面有待進一步提高。4.1.2缺乏有效的風(fēng)險評估機制醫(yī)療行業(yè)的風(fēng)險不僅僅局限于內(nèi)部經(jīng)濟運行中產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，運營過程中還存在著戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、法律風(fēng)險等。醫(yī)院的醫(yī)療行為可能產(chǎn)生醫(yī)療事故誘發(fā)醫(yī)療糾紛，物價公示不到位可能產(chǎn)生理解誤差導(dǎo)致患者投訴與糾紛，一次性耗材的自付比例及金額解釋不到位也可能引發(fā)醫(yī)療糾紛等。目前，五街衛(wèi)生院對風(fēng)險的評估僅限于財務(wù)風(fēng)險而忽略了戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、法律風(fēng)險等。4.1.3內(nèi)部控制活動不完善五街衛(wèi)生院雖然建立了一些內(nèi)部控制制度，但缺乏科學(xué)性、嚴謹性，將部分業(yè)務(wù)規(guī)章制度當(dāng)作是內(nèi)部控制制度，其職責(zé)劃分、獎懲標準不明確，稽核范圍狹窄，影響了執(zhí)行的效果；也沒有針對醫(yī)院的各環(huán)節(jié)、部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，實施過程中缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制。五街衛(wèi)生院缺少對控制制度、崗位職責(zé)、標準業(yè)務(wù)流程的有效性測試，不能及時進行缺陷修補，難以保證內(nèi)部控制的有效性。4.1.4信息與溝通不健全目前，五街衛(wèi)生院的HIS系統(tǒng)僅僅局限于臨床一線，醫(yī)院的財務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、固定資產(chǎn)及耗材系統(tǒng)等都是各自獨立的子系統(tǒng)，內(nèi)部信息對接效率不高。五街衛(wèi)生院對信息系統(tǒng)及數(shù)據(jù)使用權(quán)限的界定不明確，保密措施不完善，密級程度界定不嚴格。4.1.5內(nèi)部監(jiān)管措施不到位五街衛(wèi)生院的組織架構(gòu)中，內(nèi)審部門是作為醫(yī)院財務(wù)部的內(nèi)設(shè)機構(gòu)而不是獨立設(shè)置的職能部門，嚴重影響了內(nèi)部評價的獨立性；五街衛(wèi)生院的內(nèi)審機構(gòu)主要審查醫(yī)院的經(jīng)濟運行、合同設(shè)立、基建工程等而沒有涉及醫(yī)院醫(yī)療、護理、醫(yī)技、科研教學(xué)等方面，內(nèi)部審計的范圍局限在經(jīng)濟領(lǐng)域而沒有擴張到所有醫(yī)院管理領(lǐng)域，影響了內(nèi)部評價的全面性。4.2五街衛(wèi)生院內(nèi)部控制存在問題的原因4.2.1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱科學(xué)合理的機構(gòu)設(shè)置與正確的責(zé)權(quán)授予是內(nèi)部控制得以順利展開的重要前提條件和有力的制度保障。科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部控制部門以及給予內(nèi)部控制人員恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)是中小企業(yè)內(nèi)部控制部門發(fā)揮控制作用的關(guān)鍵。在實務(wù)中，五街衛(wèi)生院不設(shè)置內(nèi)部控制部門或者雖然設(shè)置內(nèi)部控制部門，但他們的責(zé)權(quán)分配不對等，很大一部分是給予了充分的責(zé)任，但是沒有給予與責(zé)任、義務(wù)對等的內(nèi)部控制權(quán)利，嚴重影響了內(nèi)部控制的實施效果。4.2.2風(fēng)險意識缺乏醫(yī)院因其特殊性使單位的領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的重視程度不夠，在工作中，一部分領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)控制度抱著可有可無的態(tài)度，對內(nèi)部控制的重要性缺乏了解。在實際工作當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的分工、權(quán)責(zé)不明確，員工的積極性以及主動性難以得到提高。4.2.3財務(wù)部門業(yè)務(wù)基礎(chǔ)弱五街衛(wèi)生院執(zhí)行的財務(wù)管理制度還是十幾年前甚至幾十年前制定的已不能適應(yīng)新形勢下醫(yī)院的發(fā)展情況。并且各項制度沒有明文具體規(guī)定只是籠統(tǒng)地張貼上墻沒有根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展變化制定具體執(zhí)行措施造成制度無法具體實施不能充分發(fā)揮制度的控制作用。4.2.4部門溝通機制不健全在實際工作中，醫(yī)院由于不具備公司的管理組織結(jié)構(gòu)，責(zé)任落實機制不健全，單位財務(wù)、審計、紀檢監(jiān)察部門的作用不能有效地發(fā)揮出來，要將外部監(jiān)管的要求以及單位實際作為優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的根本依據(jù)，在單位中形成三權(quán)分立的權(quán)利制衡機制。4.2.5缺乏有效的監(jiān)督機制當(dāng)前，五街衛(wèi)生院內(nèi)部監(jiān)督與評價制度尚未完善，加上上級主管部門對其監(jiān)督管理不足，使得主管部門對其檢查、監(jiān)督與評價僅僅流于形式，效果往往不夠理想。第5章五街衛(wèi)生院加強內(nèi)部控制的建議5.1加強內(nèi)部控制環(huán)境與健全內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制的實施有利于保證醫(yī)院各個環(huán)節(jié)和流程有效運行，得以實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標，加強市場競爭力，提升醫(yī)院的綜合實力。醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)從醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境與發(fā)展需求出發(fā)，對內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程進行全面梳理與優(yōu)化，在兼顧全面的基礎(chǔ)上，加強重點業(yè)務(wù)和高風(fēng)險活動監(jiān)控。制定授權(quán)與審批制度，實施不相容職務(wù)分離，對預(yù)算管理、財產(chǎn)保護、會計系統(tǒng)、內(nèi)部報告、績效考評、信息技術(shù)控制活動等進行風(fēng)險評估，針對關(guān)鍵控制點定切實可行的控制措施。加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度，切實保障內(nèi)部控制制度的有效實施，建立完善的內(nèi)部控制評價和監(jiān)督制度，及時發(fā)現(xiàn)控制缺陷，并加以改進和完善。5.2建立風(fēng)險評估機制對公立醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險進行評估，然后采取預(yù)控措施，防止經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生。嚴格執(zhí)行各項制度，明確工作人員職責(zé)，建立并落實責(zé)任制，保證內(nèi)部控制措施有效執(zhí)行和落實。健全內(nèi)部控制的事前、事中控制措施，完善內(nèi)部控制的審批機制，提高公立醫(yī)院財務(wù)會計工作透明度，推動各項工作有效進行。5.3設(shè)立良好的控制活動體制對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行科學(xué)合理利用，將內(nèi)部控制各項制度措施應(yīng)用到公立醫(yī)院日常管理之中。確保內(nèi)部控制數(shù)據(jù)和信息資料公開，讓公立醫(yī)院全員清晰認識內(nèi)部控制的作用，調(diào)動全員參與內(nèi)部控制的積極性，提高工作效率。增進不同科室和相關(guān)部門聯(lián)系，加強相互聯(lián)系與溝通。重視計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，防止信息不對稱現(xiàn)象發(fā)生，進而增進不同部門、各科室之間的互動，提高內(nèi)部控制決策科學(xué)性與合理性，防止不必要損失出現(xiàn)，促進公立醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益提升。5.4加強信息化建設(shè)與溝通信息溝通是鏈接以上幾個要素的橋梁，是內(nèi)控制度有效運行的助推器，單位要根據(jù)相關(guān)部門的要求將信息規(guī)范起來，提高信息的公開性，加強外部的監(jiān)督，確保信息的真實性以及有效性。在提高信息溝通的過程中，可以引進內(nèi)控信息化系統(tǒng)，將內(nèi)控常態(tài)化、系統(tǒng)化，促進業(yè)務(wù)的規(guī)范管理，保證內(nèi)控實施的效果。5.5建立健全的內(nèi)部審計監(jiān)察機制內(nèi)部監(jiān)督旨在對內(nèi)部控制地實施情況進行評價，及時糾正內(nèi)部控制缺陷，并提出相關(guān)地改進意見。醫(yī)院應(yīng)研究制定內(nèi)部監(jiān)督管理制度，并授予內(nèi)審部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力，確保其獨立履行審計職責(zé)。內(nèi)部審計部門應(yīng)該定期組織監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況予以監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制有效性自我評價，并針對內(nèi)部控制存在的缺陷，提出改進意見或建議，督促相關(guān)部門落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施。結(jié)語1.國外很多發(fā)達國家針對政府及公共部門、非營利性公益組織的內(nèi)部控制問題理論與實踐開始時間較早，且形成了十分扎實的學(xué)科基礎(chǔ)，并且得到了頗為廣泛的應(yīng)用。2.相比較之下，我國在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制探究起源時間較遲，發(fā)展也相對緩慢片面。多數(shù)情況下單位內(nèi)控制度的建設(shè)是依賴綱領(lǐng)性較強、適用性較廣的政策性文件，或是直接照搬套用國外比較成熟的理論論斷或?qū)嵺`方法，而很少注意結(jié)合自身所處的行業(yè)領(lǐng)域特征來構(gòu)建內(nèi)部控制。3.國內(nèi)一些學(xué)者從公立醫(yī)院的角度展開研究，也客觀地表明其內(nèi)部控制建設(shè)從設(shè)計到運作存在著一定程度的漏洞缺陷，這些也為本文的寫作提供了很多指導(dǎo)和借鑒。本文將繼續(xù)對這一問題進行深入的探討與分析，主要是基于內(nèi)部控制的基本要素對五街衛(wèi)生院的內(nèi)部控制情況進行分析，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在的問題及其原因然后提出相應(yīng)的對策。醫(yī)院進行內(nèi)部控制能